DYREKTOR IZBY SKARBOWEJ WE WROCLA WIU

Transkrypt

1 DYREKTOR /rl- ~.2 d4;jrj Q_~-l-t,~...l.'1 IZBY SKARBOWEJ WE WROCLA WIU ul. Bernarda Pretficza Il Wroclaw. tel faks izba@ds.mofnet.gov.pl. Nil / A1 t50/loa1 Pani Malgorzata Kulok Naczelnik Urzedu Skarbowego Wroclaw - Sródmiescie WYSTAPIENIE POKONTROLNE Na podstawie zarzadzenia nr 8 Dyrektora Izby Skarbowej we Wroclawiu z dnia 31 marca 2008 r. w sprawie form i zasad prowadzenia nadzoru, Izba Skarbowa we Wroclawiu przeprowadzila kontrole problemowa koordynowana w Urzedzie Skarbowym Wroclaw - Sródmiescie w zakresie prawidlowosci postepowania podatkowego z uwzglednieniem ustalen kontroli podatkowych oraz prawidlowosci i terminowosci wprowadzania dokumentów do systemu POLTAX i jego podsystemów w 2009 r. W toku kontroli oceniono stopien realizacji wytycznych Ministerstwa Finansów i zalecen po kontrolach przeprowadzonych w poprzednich okresach, organizacje pracy Urzedu Skarbowego w kontrolowanym zakresie oraz na podstawie wybranych losowo dokumentów oceniono prawidlowosc prowadzenia spraw i wprowadzania danych do systemu POLTAXi jego podsystemów. Szczególowe wyniki zostaly przedstawione w protokole kontroli, niemniej jednak na uwage zasluguja nastepujace kwestie. Stwierdzono przede wszystkim, iz nie wykonano niektórych zalecen pokontrolnych wydanych po przeprowadzonych kontrolach w Urzedzie Skarbowym. Dotyczy to w szczególnosci: braku powolywania przepisów prawa materialnego w sentencji decyzji, wyjasniania bez zbednej zwloki wplat zaewidencjonowanych na koncie wplywy do wyjasnienia, ksiegowania na koncie wplywy do wyjasnienia tylko takich wplat, które nie moga byc zaliczone na konto szczególowe podatnika, usprawnienia wspólpracy pomiedzy komórka rachunkowosci podatkowej a poszczególnymi komórkami Urzedu Skarbowego, w celu terminowego przypisu zobowiazan oraz prawidlowego ksiegowania wplat,

2 w zakresie prawidlowosci prowadzenia postepowan egzekucyjnych w aspekcie przedawnienia dochodzenia naleznosci (tj. kazdorazowego doreczenia zobowiazanym wszystkich odpisów tytulów wykonawczych, prawidlowego interpretowania momentu wszczecia postepowania egzekucyjnego), w zakresie likwidacji zaleglosci podatkowych oraz zgodnosci danych wprowadzanych do podsystemu EGAPOLTAA z dokumentacja zródlowa (tj. odnotowywania w podsystemie EGAPOLTAA wszystkich dokonanych czynnosci, odnotowywania w systemie czynnosci w terminie okreslonym w pismie Dyrektora Izby Skarbowej we Wroclawiu z dnia 27 pazdziernika 2006 r. nr EG/077/56/06/AK, zaokraglania w tytulach wykonawczych kwoty naleznych kosztów egzekucyjnych). Ponadto w pracy poszczególnych kontrolowanych komórek organizacyjnych stwierdzono, co nastepuje: Kontrola Dodatkowa w upowaznieniach do przeprowadzenia kontroli podatkowej nie wypelniano pozycji nr 29, która okresla date i tryb wszczecia kontroli podatkowej, w protokolach kontroli podatkowej:. zawierano nieprecyzyjne informacje na temat reprezentacji kontrolowanego,. brak informacji na temat weryfikacji rachunków bankowych,. zawierano ustalenia, które moga swiadczyc o przekroczeniu zakresu przedmiotowego kontroli podatkowej,. niedostatecznie przedstawiono ustalenia dotyczace kwestionowanych zdarzen,. brak odniesienia do oceny mocy dowodowej ksiag podatkowych w kontekscie przepisu art. 193 Ordynacji podatkowej,. brak wskazania w koncowej czesci protokolu adresu doreczenia protokolu,. nieegzekwowano od kontrolowanych wlasnorecznego wskazania daty odbioru protokolu kontroli podatkowej,. brak pouczenia o obowiazku zawiadamiania organu podatkowego przez kontrolowanego o kazdej zmianie adresu dokonywanej w ciagu 6 miesiecy od dnia zakonczenia kontroli podatkowej, jezeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidlowosci oraz o skutkach niedopelnienia tego obowiazku. Stwierdzono równiez przypadki niewlasciwego wprowadzania do podsystemu KOTROLA kwoty uszczuplen. Podatek dochodowy od osób Drawnvch W zakresie prowadzonych postepowan podatkowych nie stwierdzono istotnych nieprawidlowosci. Natomiast w odniesieniu do poprawnosci wprowadzania deklaracji CIT-8 oraz korekt stwierdzono, ze deklaracje wskazane w raportach wygenerowanych z systemu POLTAA jako pozostajace poza systemem ponad 60 dni faktycznie wprowadzane sa znacznie wczesniej, a ich ujecie w przedmiotowych raportach wynika z bledów popelnianych przez osoby wprowadzajace dokumenty do systemu. bledne wprowadzenie dat zlozenia zeznan podatkowych w systemie POLTAA, 2

3 niedokonanie zmian w systemie POLTAX po dokonaniu przez podatników poprawek na zeznaniach podatkowych tj. nie utworzono drugiej wersji zeznania poprzez kopiowanie zlozonego dokumentu, niewlasciwe wprowadzanie danych z zeznan podatkowych (z pominieciem niektórych pozycji), wydanie decyzji w innym zakresie niz wszczeto postepowanie podatkowe, niedokonanie wnikliwej analizy dokumentów zródlowych (ilosc zakupionych poszczególnych towarów Igrup towarowych oraz ich sprzedaz, z uwzglednieniem róznicy remanentów) oraz nieprzeprowadzenie czynnosci sprawdzajacych u kontrahentów w celu weryfikacji faktur VAT i ustalen szczególowych zasad wspólpracy pomiedzy firma prowadzona przez podatnika, a kontrahentami, nieuzasadnione przedluzanie postepowania podatkowego, niepowolywanie w sentencji decyzji przepisów prawa materialnego; bledy przy wprowadzaniu dokumentów do systemu POLTAX, nieprzypisanie deklaracji skutkujace niezwróceniem wykazanej w tej deklaracji nadplaty, przypadki znacznej zwloki (ok. 10 miesiecy) przy przekazaniu dokumentów z komórki wprowadzania danych do Dzialu PD II, niewystarczajace wyjasnienie stanu faktycznego (zarówno w trakcie kontroli podatkowej, jak i postepowania podatkowego) przyjetego jako podstawa wydania poszczególnych decyzji, nieweryfikowanie prawidlowosci doreczenia pism urzedowych przez poczte, przypadek nieuwzglednienia przeslanek stanowiacych o odrebnosci opodatkowania malzonków, przekroczenie terminu do wydania decyzji w trybie art. 226 Ordynacji podatkowej wynikajacego z przepisu art Ordynacji podatkowej; Podatki maiatkowe wprowadzanie deklaracji do systemu POLTAX i informacji do aplikacji CZM po uplywie 30 dni od dnia wplywu do Urzedu, wprowadzanie do systemu POLTAX blednej daty wplywu dokumentów do Urzedu, niewprowadzenie do systemu POLTAX korekt deklaracji zlozonych w Urzedzie, bledne wprowadzenie korekt deklaracji do systemu POLTAX, zatwierdzanie deklaracji po kilku miesiacach od ich wprowadzenia, niewprowadzenie do systemu POLTAX aktów wydawanych przez organ podatkowy w toku prowadzonych postepowan podatkowych (postanowien oraz decyzji), bledne wprowadzenie do systemu POLTAX decyzji okreslajacych podatek od czynnosci cywilnoprawnych, niewprowadzanie do bazy CZMwartosci przedmiotu nabycia przyjetej przez Urzad (zweryfikowanej), lecz wylacznie wartosc okreslona przez strony, nieuzupelnianie opisów transakcji w slownikach CZM, nierejestrowanie spraw lub niewlasciwe ich rejestrowanie w aplikacji CZM, niewlasciwe weryfikowanie wartosci jednego ze skladników masy spadkowej, naruszenie art i 4 Ordynacji podatkowej poprzez niepowolanie w sentencji decyzji przepisów przejsciowych, przepisu art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, prawidlowego tekstu jednolitego 3

4 ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz w uzasadnieniu decyzji pelnego pouczenia o przyslugujacym srodku odwolawczym. nieprawidlowe doreczanie korespondencji (pominiecie pelnomocnika); Podatek od towarów; uslucl wprowadzanie deklaracji i korekt deklaracji do systemu POLTAX dopiero po przeprowadzonych czynnosciach wyjasniajacych, zamiast niezwlocznie po ich wplywie do Urzedu, bledy przy anulowaniu dokumentów w systemie POLTAX, bledy w toku weryfikacji dokumentów wplywajacych do Urzedu (deklaracji, pism. wniosków. itp.). nieuzasadnione wprowadzanie deklaracji do systemu POLTAX dopiero po dniach, zwloka w wezwaniach podatników, celem uzupelniania braków w ewidencji, w przypadkach braku otwartego obowiazku podatkowego i braku mozliwosci wprowadzenia zlozonych deklaracji, brak wstepnej analizy materialu dowodowego uzasadniajacej koniecznosc wszczecia postepowania podatkowego, brak starannosci przy redagowaniu pism kierowanych do stron postepowania oraz innych organów, tj. stosowanie niewlasciwej podstawy prawnej, wydanie po terminie postanowien o przedluzeniu terminu zakonczenia postepowania podatkowego, wprowadzenie postanowien o wszczeciu postepowania podatkowego do POLTAX (lob-w) ze znacznym opóznieniem, tj. po uplywie powyzej 3 miesiecy od dnia doreczenia postanowienia. wprowadzenie postanowien o umorzeniu postepowania podatkowego do POLTAX (POS-W) ze znacznym opóznieniem, tj. po uplywie powyzej 8 miesiecy od dnia doreczenia postanowienia. bledne wskazywanie daty doreczenia postanowienia do systemu POLTAX w sposób niezgodny ze stanem faktycznym; niewlasciwe powolywanie podstawy prawnej w wezwaniach i postanowieniach kierowanych do stron postepowania wyjasniajacego, brak dbalosci o poprawnosc i kompletnosc wypelniania formularzy identyfikacyjnych w pozycjach przeznaczonych dla podatnika. brak nalezytej starannosci w ustaleniu stanu faktycznego w toku czynnosci wyjasniajacych, wprowadzanie do systemu POLTAX niepoprawnych danych informacyjnych, nieterminowe przekazywanie informacji o NIP do innych urzedów skarbowych, zaleglosci w biezacym uzupelnianiu akt ewidencyjnych. Rachunkowosc Dodatkowa nieterminowe wystawianie tytulów wykonawczych oraz nieterminowe wystawianie upomnien, nieprawidlowe dokonanie zapisów ksiegowych na kontach szczególowych podatników wskutek czego zawyzono w sprawozdawczosci budzetowej kwote zaleglosci podatkowej oraz kwote nadplaty, lj. niepowiazano operacji ksiegowych na kontach szczególowych podatników i nie zrównowazono przypisem wplaty dokonanej w ciagu roku podatkowego na poczet zaliczki w podatku dochodowym. 4

5 nieterminowe wydanie postanowienia w sprawie zaliczenia nadplaty, wplaty na poczet zaleglosci podatkowej, w wydanym postanowieniu blednie wskazano kwote zaliczenia i okres zobowiazania, nie wyjasniono wplaty i wyegzekwowano nienaleznie zobowiazanie podatkowe, nie wydano postanowienia w sprawie zaliczenia wplaty/nadplaty, zobowiazanie podatkowe, które uleglo przedawnieniu odpisano na koncie szczególowym podatnika z opóznieniem, bledne wskazywanie daty przedawnienia zobowiazania podatkowego, bledne wypelnienie kart obiegu - brak informacji o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia od dnia wszczecia postepowania restrukturyzacyjnego do dnia wydania decyzji o zakonczeniu restrukturyzacji, badz brak kart obiegu, dokonanie przypisu zobowiazania podatkowego wynikajacego z decyzji, która nie weszla do obrotu prawnego, wskutek braku jej doreczenia podatnikowi, nie prawidlowe odnotowywanie dat doreczenia decyzji w systemie POL TAX, ze zwloka wyjasniono przeznaczenie wplaty, brak wspólpracy z komórka wymiarowa w sprawie wyjasniania wplat zaewidencjonowanych na koncie Wp/ywy do wyjasnienia. Podkreslic nalezy, ze nieterminowo dokonane odpisy zobowiazan podatkowych, które ulegly przedawnieniu oraz niepowiazane operacje, niezrównowazone przypisy powoduja, ze zapisy dokonane w ksiegach rachunkowych nie odzwierciedlaja stanu rzeczywistego. EClzekucia administracvina brak oznaczenia numeru odpisu tytulu wykonawczego na zwrotnym potwierdzeniu odbioru zawiadomienia o zajeciu wierzytelnosci, które doreczano wraz z zajeciem, nieprawidlowe rejestrowanie czynnosci doreczenia odpisu tytulu wykonawczego w podsystemie EGAPOLTAXoraz w czesci "H" tytulu wykonawczego z data zajecia, a nie z data wynikajaca ze zwrotnego potwierdzenia odbioru, prowadzenie postepowania egzekucyjnego na podstawie tytulu wykonawczego wystawionego na zaliczki po zakonczeniu roku podatkowego, niezakonczenie postepowania egzekucyjnego, pomimo uplywu terminu przedawnienia, uchybienia w o niemoznosci sporzadzaniu dokumentacji z dokonanych czynnosci egzekucyjnych np. raportów dokonania czynnosci, protokolów o stanie majatkowym oraz prawidlowym wypelniania tytulów wykonawczych, naruszenie dyspozycji art. 27a ustawy o postepowaniu egzekucyjnym w administracji w zakresie braku zaokraglenia wpisywanych w rubryce "L" tytulów wykonawczych oplat manipulacyjnych oraz poszczególnych oplat za czynnosci egzekucyjne, brak odnotowania w podsystemie EGAPOLTAX czynnosci ustalenia informacji o zobowiazanym (INFZ) oraz sporzadzenia protokolu o stanie majatkowym (SRSM), 5

6 brak w przedlozonych do kontroli aktach dokumentów potwierdzajacych dokonanie czynnosci egzekucyjnych (raportów poborcy skarbowego o niemoznosci dokonania czynnosci, dokumentów swiadczacych o dokonaniu ustalen informacji o zobowiazanych), wprowadzanie do podsystemu EGAPOLTAX dat niezgodnych z dokumentacja zródlowa, opóznienia we wprowadzaniu danych do podsystemu EGAPOLTAX, w tym przypadek opóznienia przekraczajacego 1100 dni od dokonania czynnosci WHIP o nr , prowadzenie postepowania egzekucyjnego na podstawie dwóch tytulów wykonawczych, wystawionych na ta sama zaleglosc, nieprawidlowe wypelnianie tytulów wykonawczych w zakresie kosztów egzekucyjnych (oplaty manipulacyjnej, op/aty za czynnosci egzekucyjne i wydatków); SDrawozdawczosc brak nalezytej starannosci w zakresie przestrzegania obowiazujacych procedur postepowania zwiazanych z przekazywaniem danych sprawozdawczych do hurtowni danych WHTAX oraz ich archiwizacja, uzupelnianie archiwum "Sprawozdania WHTAX" o sprawozdania Zalacznik 1 i Zalacznik 1a ze znacznym opóznieniem, brak zarchiwizowanych wersji elektronicznych sprawozdania: Zalacznik 3 i Zalacznik 3a oraz Zalacznik 14a. W toku kontroli problemowej koordynowanej dokonano równiez oceny pracy Urzedu Skarbowego w zakresie ksztaltowania sie podstawowych mierników wykonania zadan przez Naczelnika Urzedu Skarbowego Wroclaw- Sródmiescie w 2009 r. (tj. za poszczególne 4 kwartaly 2009 r.). Kontrolowany Urzad oceniono w relacji do wyników osiagnietych przez inne urzedy skarbowe w kraju zaliczone do grupy tzw. "srednich" urzedów (w tamtym okresie). W 2009 r. Urzad osiagnal takie wartosci mierników, które swiadcza o niskiej efektywnosci pracy Urzedu w nastepujacych obszarach dzialania: "Wymiar" - m.in. wskaznik WP.SZD (wskaznik szybkosci zaewidencjonowania dokumentów w systemie POLTAX) ksztaltowal sie powyzej mediany co oznacza, ze sredni uplyw czasu od dnia wplywu dokumentu do jego wprowadzenia w systemie POLTAX w Urzedzie jest dluzszy od wartosci osiaganych przez wiekszosc urzedów skarbowych tej samej wielkosci w kraju - swiadczy to o niskiej skutecznosci pracy Urzedu; wskaznik WP.SWP (wskaznik szybkosci wszczynania postepowan podatkowych) ksztaltowal sie co prawda ponizej mediany, co mogloby swiadczyc o sprawnej organizacji pracy w Urzedzie, lecz w kontekscie jego wzrostu za IV kw. w stosunku do II i III kw. nie moze byc ocenione pozytywnie; wskaznik WP.WCP (wskaznik czasu trwania postepowan podatkowych) ksztaltowal sie po IV kw. na bardzo wysokim poziomie 3-krotnie wyzszym niz mediana wyliczona dla wartosci wykazanych przez urzedy skarbowe tej samej wielkosci w kraju; równiez wskaznik WP.POR (wskaznik prawidlowosci orzeczen wydanych przez Naczelnika Urzedu) ksztaltowal sie w calym analizowanym okresie na poziomie wyzszym niz mediana wyliczona dla wartosci wykazanych przez urzedy skarbowe tej samej wielkosci w kraju, co nie swiadczy 6

7 pozytywnie o sprawnej organizacji pracy oraz prawidlowosci wydanych orzeczen - pozytywny jest jednak fakt systematycznego spadku wartosci obu wskazników w analizowanym okresie; "Kontrola podatkowa" - m.in. wskaznik KP.EFE (wskaznik efektywnosci finansowej kontroli na pracownika) po I i II kw. ksztaltowal sie powyzej wartosci mediany, a po III i IV kw. ponizej tej wartosci, pomimo ze w calym okresie wartosc wskaznika wykazywala tendencje wzrostowe; swiadczy to o spadku efektywnosci finansowej kontroli w przeliczeniu na pracownika komórki kontroli podatkowej w relacji do wyników urzedów skarbowych tej samej wielkosci w kraju; wskaznik KP.WKP (wskaznik wydajnosci kontroli podatkowej) ksztaltowal sie ponizej wartosci mediany, pomimo ze w calym okresie wykazywal tendencje wzrostowe; swiadczy to jednak o niskiej jakosci pracy komórki kontroli podatkowej w porównaniu z urzedami skarbowymi tej samej wielkosci w kraju; "Rachunkowosc podatkowa" - m.in. wskaznik RP.NDP (wskaznik nadplat) ksztaltowal sie w calym okresie powyzej mediany, co swiadczy o nieprawidlowosciach w biezacym ksiegowaniu przypisów i likwidacji nadplat w porównaniu z urzedami skarbowymi tej samej wielkosci w kraju; po 4 kw. jednak wartosc wskaznika byla 4-krotnie wyzsza niz wartosc wyliczonej za ten sam okres mediany; pozytywnie nalezy ocenic fakt systematycznego i znacznego obnizania sie opisanego wskaznika; wskaznik RP.SWD (wskaznik szybkosci podejmowania dzialan windykacyjnych) ksztaltowal sie w calym okresie na poziomie przewyzszajacym wyliczona mediane, co swiadczy o opieszalosci Urzedu we wdrazaniu postepowan windykacyjnych; "Egzekucja administracyjna" - m.in. wskaznik EG.SUC (sredni uplyw czasu od daty wplywu podatkowego tytulu wykonawczego do daty zastosowania pierwszego srodka egzekucyjnego) ksztaltowal sie w calym okresie na poziomie znacznie przewyzszajacym wyliczona mediane, co moze swiadczyc o opieszalosci Urzedu w podejmowaniu srodków egzekucyjnych; pozytywnie nalezy jednak ocenic fakt systematycznego obnizania sie opisanego wskaznika. "*"* Majac na wzgledzie powyzsze nieprawidlowosci oraz osiagniete mierniki oceny wykonania zadan, praca Urzedu Skarbowego Wroclaw - Sródmiescie w zakresie objetym kontrola problemowa koordynowana nie mozne byc oceniona pozytywnie. Wskazac przy tym nalezy, ze negatywnie oceniono równiez osiagniete mierniki pracy w nastepnych okresach sprawozdawczych, co wynika z raportu z weryfikacji pracy Urzedu Skarbowego w zakresie ksztaltowania sie mierników oceny wykonania zadan przez Naczelnika Urzedu Skarbowego po /I kwarta/ach 2010 r. (zalaczonego do protokolu kontroli problemowej koordynowanej). Swiadczy to zatem o utrzymywaniu sie w dluzszym okresie niewlasciwych tendencji. W celu wyeliminowania stwierdzonych nieprawidlowoscipolecam: I. w zakresie kontroli podatkowej 1) dla celów dowodowych oraz zgodnie z przewidzianymi w Ordynacji podatkowej zasadami dotyczacymi doreczenegzekwowac od kontrolowanegowskazaniadaty doreczeniazawiadomieniao zamiarzewszczecie kontroli podatkowej,mimo ze formularzzawiadomieniazaw-k nie przewidujetakiej pozycji, 7

8 2) w upowaznieniach do przeprowadzenia kontroli podatkowej kazdorazowo wypelniac pozycje, które okreslaja date i tryb wszczecia kontroli podatkowej, 3) bezwzglednie przestrzegac zakresu przedmiotowego kontroli, okreslonego w upowaznieniu do jej przeprowadzenia; w Drotokolach kontroli Dodatkowe;: 1) zawierac precyzyjna informacje na temat trybu reprezentacji okreslonego przez kontrolowanego - w przypadku gdy kontrolowany wskazal osobe go reprezentujaca w trakcie kontroli, kazdorazowo wyjasnic tryb i zakres jej umocowania, majac na uwadze przepisy Ordynacji podatkowej, 2) uzasadniac przyczyny braku zawiadomienia kontrolowanego o zamiarze wszczecia kontroli podatkowej, zgodnie z trescia art. 79 ust. 7 ustawy o swobodzie dzialalnosci gospodarczej, 3) precyzyjnie opisywac zalaczane do protokolu materialy dowodowe oraz potwierdzac zgodnosc z oryginalem kserokopii zalaczanych dokumentów, 4) zawierac pouczenie o obowiazku zawiadamiania organu podatkowego przez kontrolowanego o kazdej zmianie adresu dokonywanej w ciagu 6 miesiecy od dnia zakonczenia kontroli podatkowej, jezeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidlowosci oraz o skutkach niedopelnienia tego obowiazku, 5) kazdorazowozawierac informacje na temat adresu, pod którym doreczono protokól kontroli, w przypadku kontroli podatkowej,podczasktórej ujawniononieprawidlowosci, 6) egzekwowac od kontrolowanego wymóg wlasnorecznego wskazania daty odbioru protokolu kontroli. Nalezy zwrócic uwage, ze zgodnie z art Ordynacji podatkowej w zwiazku z odniesieniem zawartym wart. 292 tej ustawy, odbierajacy potwierdza doreczenie pisma wlasnorecznym podpisem, ze wskazaniem daty doreczenia; 'odsvstem Kontrola; rzetelnosc dan i I Dólrocze 2010 r.: 1) wprowadzacdatywniesieniazastrzezen, 2) prawidlowo wprowadzac ustalenia kontroli w zakresie kwoty ustalonych uszczuplen; II. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych 1) powolywac w sentencji decyzji aktualnie obowiazujace przepisy, 2) wprowadzac deklaracje na biezaco, takze deklaracje "zerowe"; III. w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzacych dzialalnosc gospodarcza 1) wszczynac postepowanie podatkowe po uprzednim przeanalizowaniu zeznan skladanych przez podatnika i ustalen kontroli podatkowej, 2) prowadzac postepowanie podatkowe podjmowac wszelkie niezbedne dzialania celem dokladnego wyjasnienia stanu faktycznego (w tym majace na celu ustalenie faktycznego zakresu prowadzonej przez podatnika dzialalnosci gospodarczej, przeprowadzenia czynnosci sprawdzajacych u kontrahentów podatnika w celu weryfikacji dokumentów zródlowych, w tym faktur VAT), 8

9 3) prowadzac postepowania podatkowe, w szczególnosci w stosunku do podatników prowadzacych dzialalnosc gospodarcza od kilku lat i wykazujacych strate lub zbyt niski dochód w stosunku do poniesionych nakladów, nalezy dokonywac szczególowej analizy dokumentów zródlowych. Przykladowo w sytuacji prowadzenia przez podatnika dzialalnosci w zakresie handlu nalezy badac m.in. jaka podatnik faktycznie stosowal marze na sprzedazy towarów, badac pod wzgledem ilosciowym zakup, a nastepnie sprzedaz towarów, z uwzglednieniem stanu remanentu poczatkowego i koncowego, 4) w przypadku doreczen pism w trybie art. 150 Ordynacji podatkowej nalezy badac, czy spelnione zostaly przeslanki dotyczace wymogu pozostawienia (dwukrotnego w odpowiednim odstepie czasowym) zawiadomienia o pozostawieniu pisma w placówce pocztowej - w miejscu wymienionym w 2 ww. przepisu. Ponadto nalezy zwrócic uwage na prawidlowosc sporzadzonej przez doreczajacego pismo adnotacji o awizowaniu przesylki, tj. o odpowiedniej tresci, przy uzyciu pieczatki lub recznie, opatrzona podpisem doreczyciela), gdyz data i pieczec jest dla nadawcy (organu podatkowego) pisemnym dowodem dopelnienia czynnosci skutecznego doreczenia, 5) w przypadku wlaczenia do akt dokumentów zgromadzonych w odrebnym postepowaniu podatkowym wydawac postanowienie na podstawie przepisu art. 216, art oraz art. 181 Ordynacji podatkowej, 6) przy wprowadzaniu dokumentów do systemu POLTAX nalezy dochowac starannosci dotyczacej wprowadzania wszystkich dokumentów, a takze wszystkich danych z nich wynikajacych, 7) po dokonaniu poprawy zeznan przez podatników w systemie POLTAX dokonywac zmiany daty wplywu deklaracji, gdyz pozostawienie w systemie daty pierwotnej skutkuje generowaniem w raportach wiekszej ilosci dni, które uplynely od daty wplywu do daty wprowadzenia, 8) zalatwiac sprawy wymagajace przeprowadzenia postepowania dowodowego bez zbednej zwloki; IV. w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z innych zródel i platnika podatku dochodowego 1) zwracac szczególna uwage na prawidlowe dokumentowanie doreczenia pism urzedowych przez poczte, 2) bezzwloczne przypisywac wszystkie deklaracje, w tym równiez zeznania tzw. "zerowe", 3) wprowadzac deklaracje do systemu POLTAX z data uzupelnienia braków (naniesienia poprawek) po uprzednim anulowaniu blednej deklaracji, 4) zwiekszyc nadzór nad praca komórki wprowadzania danych w zakresie wprowadzania dokumentów, 5) zaniechac zatwierdzania deklaracji z wykazanym podatkiem naleznym w nieprawidlowej wysokosci, a jednoczesnie podejmowac dzialania zmierzajace do okreslenia prawidiowej wysokosci podatku; V. w zakresie podatków majatkowych 1) bez zbednej zwloki wprowadzac i zatwierdzac wszystkie deklaracje i ich korekty, a takze wydawane w toku postepowan podatkowych akty do systemu POLTAX, 2) decyzje okreslajace podatek od czynnosci cywilnoprawnych wprowadzac do systemu POLTAX na prawidlowym formularzu, 3) na biezaco rejestrowac wplywajace informacje w aplikacji CZM, 4) wprowadzac do aplikacji CZM wartosc przedmiotów przyjeta (zweryfikowana) przez organ, 5) uzupelniac opisy transakcji w slownikach aplikacji CZM, 9

10 , 6) na biezaco uzupelniac rejestry prowadzone w aplikacji CZM - w szczególnosci zakladac i prawidlowo zakonczac sprawy, 7) bez zbednej zwloki przekazywac informacje do wlasciwych miejscowo urzedów skarbowych, 8) uwzgledniac wszystkie przedmioty nabycia zgloszone przez nabywców badz strony czynnosci w sporzadzanych analizach wartosci, 9) dolozyc nalezytej starannosci, by wydawane przez organ podatkowy rozstrzygniecia czynily zadosc przepisowi art. 210 Ordynacji podatkowej, 10) w przypadku prawidlowego ustanowienia przez strone pelnomocnika, calosc korespondencji w danej sprawie doreczac pelnomocnikowi; VI. w zakresie podatku od towarów i uslug 1) przestrzegac przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie prawidlowosci doreczen korespondencji (art. 150 i 151 OP), podawac wlasciwa podstawe prawna w postanowieniach, 2) prawidlowo redagowac pisma kierowane do podatników, w tym wezwania do dokonania okreslonej czynnosci - przez prawidlowe okreslenie sposobu dokonania czynnosci tj. osobiscie, przez pelnomocnika,za posrednictwempoczty itp. a w przypadku braku reakcji na wezwanie, kierowac zawiadomienia na stanowisko ds. karnych skarbowych, 3) prawidlowo planowac czynnosci, które nalezy przeprowadzic w postepowaniu, w szczególnosci w przypadkach, gdy kilka czynnosci moze zostac przeprowadzone w jednym terminie; unikac zbednego przedluzania postepowania, 4) niezwlocznie, poprawnie i terminowo wprowadzac do systemu POLTAX dokumenty wytworzone w toku postepowania, w tym postanowienia o wszczeciu, decyzji organów I i II instancji, odwolania, wnioski wszczynajace postepowanie oraz korekt deklaracji po kontrolipodatkowej, 5) prawidlowowprowadzac dane do systemu POLTAXoraz monitorowac dane przez tworzenie raportów celem wyeliminowaniabledów oraz nadzorowac terminowosc prowadzonych spraw przez pracowników; VII, w zakresie ewidencji i identyfikacji platników i podatników 1) zwiekszyc nadzór nad prawidlowoscia i kompletnoscia wypelnionych przez podatników zgloszen (identyfikacyjnychi aktualizacyjnych), 2) stosowac prawidlowa podstawe prawna przy formulowaniu wezwan skierowanych do podatników, 3) stosowac prawidlowe pouczenie o konsekwencjach niezastosowania sie do wezwania, 4) w przypadku kierowania do podatnika wezwan na podstawie art. 169 Ordynacji podatkowej, bezwzgiednie przestrzegac terminów i sankcji przewidzianych w 4 powyzszego artykulu, 5) przestrzegac wytycznych Ministerstwa Finansów w zakresie terminowosci przesylania informacji o NIP innych urzedów skarbowych, 6) poprawniewprowadzac dane wynikajace ze zgloszen ewidencyjnych do systemu POLTAX, 7) ujednolicicsposób wprowadzania danych do systemu POLTAX, 8) wyeliminowac zaleglosci we wpinaniu dokumentów ewidencyjnych do akt podatnika w archiwum NIP; VIII. w zakresie rachunkowosci podatkowej 1) systematycznie dokonywac analizy zaleglosci podatkowych i nadplat na kontach szczególowych podatników, a takze na koncie wplywy do wyjasnienia - w celu eliminacji wplat niewyjasnionych, 10

11 . zobowiazan podatkowych przedawnionych, w tym w sprawie zaliczenia wplat, nadplat podatku na podatkowych, bez zbednej zwloki wystawiac postanowienia poczet zaleglych oraz biezacych zobowiazan 2) niezwlocznie po uplywie terminu platnosci wystawiac upomnienia (w przypadku gdy jest to konieczne) oraz tytuly wykonawcze, 3) podejmowac dzialania w celu zapobiezenia przedawnieniu sie zobowiazan podatkowych; prawidlowo stwierdzac uplyw terminu przedawnienia zobowiazan podatkowych (zgodnie z obowiazujacymi przepisami) oraz niezwlocznie dokonywac odpisów przedawnionych zobowiazan podatkowych - biorac pod uwage odpowiednie uregulowania Naczelnika Urzedu Skarbowego Wroclaw - $ródmiescie, 4) nie dokonywac zmian danych na przekazie pocztowym w systemie POLTAX2B podczas zlecania zwrotu z konta szczególowego podatnika, 5) usprawnic wspólprace pomiedzy Dzialem Rachunkowosci Podatkowej a komórka OB w zakresie:. informowania o wplatach dokonanych na poczet podatku dla których brak przypisu oraz wyjasniania wplat zaewidencjonowanych na koncie Wplywy do wyjasnienia,. ewidencjonowania przypisu zobowiazania wynikajacego z niepodpisanej deklaracji podatkowej, przypisu zobowiazania w przedostatnim dniu uplywu biegu terminu przedawnienia wynikajacego z blednego zeznania podatkowego oraz przypisu zobowiazania podatkowego wynikajacego z decyzji, która nie weszla do obrotu prawnego, wskutek braku jej doreczenia podatnikowi; IX. w zakresie egzekucji administracyjnej 1) prawidlowo opisywac zwrotne potwierdzenia odbioru pism, w szczególnosci zawiadomien o zajeciu wierzytelnosci oraz tytulów wykonawczych poprzez oznaczenie numeru, rodzaju oraz daty, 2) w podsystemie EGAPOLTAX odnotowywac prawidlowe daty dokonanych czynnosci - zgodne z dokumentacja zródlowa - dotyczy to zwlaszcza czynnosci doreczenia odpisu tytulu wykonawczego (DODP), która nalezy wprowadzac z data wynikajaca ze zwrotnego potwierdzenia odbioru, 3) wyeliminowac przypadki. prowadzenia postepowan egzekucyjnych na podstawie tytulów wykonawczych wystawionych na zaliczki w podatku dochodowym od osób fizycznych, po zakonczeniu roku podatkowego, 4) na biezaco przegladac tytuly wykonawcze pod katem uplywu terminu przedawnienia zobowiazan w celu weryfikacji i ewentualnego odpisania zaleglosci jako przedawnionych, 5) w przypadku wystawiania nowego tytulu wykonawczego w celu skierowania wniosku do Sadu o wpis hipoteki przymusowej zaprzestac prowadzenia postepowania egzekucyjnego na podstawie pierwotnego tytulu i dokonac jego zamkniecia w podsystemie EGAPOLTAX, 6) prawidlowo sporzadzac dokumentacje z dokonanych czynnosci egzekucyjnych, zwlaszcza protokoly o stanie majatkowym oraz raportów o niemoznosci dokonania czynnosci egzekucyjnych, 7) prawidlowo i starannie - z zastosowaniem dyspozycji art. 27 a ustawy o postepowaniu egzekucyjnym w administracji wypelniac tytuly wykonawcze w czesci dotyczacej kosztów egzekucyjnych, 8) przechowywac kompletne akta zawierajace wszystkie dokumenty zawiazane ze sprawa, 11

12 -i 9) zobowiazac pracowników do dokladnego, terminowego i zgodnego z dokumentacja zródlowa wprowadzania danych do podsystemu EGAPOLTAX, jak tez odnotowywania z nalezyta starannoscia w tytulach wykonawczych informacji o dokonanych czynnosciach i kosztach egzekucyjnych, 10) dokonywac okresowo kontroli prawidlowosci zapisów w dokumentacji zródlowej z danymi wprowadzanymi do podsystemu EGAPOLTAX oraz skorygowac bledy wskazane z protokole kontroli; X. w zakresie sprawozdawczosci 1) przestrzegac procedur postepowania, które szczególowo zostaly okreslone w pismie Izby Skarbowej we Wroclawiu nr SAl /08 z dnia 6 listopada 2008 r., przed przeslaniem danych sprawozdawczych do hurtowni WHTAX oraz po pobraniu i udostepnieniu danych przez hurtownie, 2) uzupelniac archiwum "Sprawozdania WHTAX" w obowiazujacym terminie tzn. nie pózniej niz do konca miesiaca, w którym udostepniono dane do hurtowni WHTAX, zgodnie z pismem Izby Skarbowej we Wroclawiu nr SAl /04 z dnia 5 listopada 2004 r. W kontekscie wartosci osiagnietych mierników za 4 kwartaly 2009 r. oraz 2010 r. zaleca sie dokonanie analizy czynników wplywajacych na ich wartosci, celem podniesienia efektywnosci pracy Urzedu w czterech podstawowych obszarach jego dzialania: Wymiar, Kontrola podatkowa, Rachunkowosc podatkowa i Egzekucja administracyjna. **** W toku kontroli problemowej koordynowanej stwierdzono, ze konieczne jest dokonanie przegladu i weryfikacji funkcjonujacych aktów prawa wewnetrznego Urzedu Skarbowego Wroclaw - $ródmiescie, gdyz wiele nieprawidlowosci, opisanych w protokole, wynikalo z niedostatecznego uregulowania zasadniczych kwestii badz nieuregulowania wogóle kwestii dotyczacych obiegu dokumentów w Urzedzie (m.in. terminy wprowadzania i zatwierdzania dokumentów, przekazywania dokumentów pomiedzy komórkami organizacyjnymi Urzedu, celem dalszego zalatwienia spraw). Majac powyzsze na uwadze zobowiazuje Pania Naczelnik Urzedu Skarbowego Wroclaw - $ródmiescie do zapoznania pracowników kontrolowanych komórek organizacyjnych z ustaleniami protokolu kontroli problemowej koordynowanej i zaleceniami pokontrolnymi. Niezbedne jest bowiem podjecie stosownych i skutecznych dzialan zapewniajacych prawidlowe wykonywanie zadan w zakresie zagadnien objetych kontrola. Zobowiazuje równiez do wlasciwego i skutecznego nadzoru Kierownictwa Urzedu Skarbowego nad usunieciem nieprawidlowosci i uchybien wskazanych w protokole kontroli, a takze nad realizacja zalecen pokontrolnych. Pisemna informacje o wykonaniu zalecen oraz o podjetych dzialaniach skutkujacych znaczaca poprawa funkcjonowania Urzedu Skarbowego na kontrolowanych odcinkach pracy, nalezy przeslac do tut. Izby Skarbowej w terminie jednego miesiaca od daty otrzymania wystapienia pokontrolnego. 12