Praktyczne wskazówki dla polskich spółek działających w Hong Kongu. 25 września 2014 r.

Transkrypt

1 Praktyczne wskazówki dla polskich spółek działających w Hong Kongu 25 września 2014 r.

2 Hong Kong specjalne miejsce dla biznesu Hong Kong: Specjalny region administracyjny Chin co roku pierwsze miejsce w zestawieniu Index of Economic Freedom (IEF) Jeden z największych ośrodków finansowo-handlowych na świecie Generalna zasada opodatkowania: Terytorialny system opodatkowania przychodów czyli nawet rezydenci podatkowi są opodatkowani wyłącznie od dochodów zrealizowanych na terytorium Hongkongu Ta właśnie zasada stwarza możliwości optymalizacji podatkowej Aspekty podatkowe zostaną omówione w szerszym zakresie na kolejnych slajdach 1

3 Struktura biznesowa POLSKA HONG KONG Representative Office (RO) Opcja 1 Polska spółka Centrum Sourcingu w HK Wholly Foreign Owned Enterprise (WFOE) Opcja 2 Klienci w Polsce Chińscy dostawcy System sprzedaży pośredniej: Polska spółka działa jako dystrybutor, kupując towary od podmiotów zlokalizowanych w Hong Kongu celem ich odsprzedaży klientom w Polsce. Podmiot zlokalizowany w Hong Kongu może występować w formie: Representative Office (RO) przedstawicielstwo, lub Wholly Foreign Owned Enterprise (WFOE) usługowa spółka zagraniczna (spółka będąca w całości zależna od podmiotu zagranicznego). RO / WHO zlokalizowane w Hong Kongu wyszukuje i dokonuje zakupu towarów od chińskich dostawców, a następnie sprzedaje te towary spółkom w Polsce. 2

4 RO / WFOE w Hong Kongu Podmiot zlokalizowany w Hong Kongu może występować w formie: Representative Office (RO): forma prawna przeznaczona dla przedsiębiorców, których działalność w Hong Kongu jest marginalna; w ramach RO można prowadzić jedynie prace przygotowawcze i wspierające oraz zatrudniać ograniczoną liczbę obcokrajowców. Wholly Foreign Owned Enterprise (WFOE): osoba prawna założona przez podmiot zagraniczny mający nieograniczoną swobodę w zarządzaniu WFOE; WFOE może prowadzić działalność każdego rodzaju, pod warunkiem, że zakres działalności został zatwierdzony przez właściwe organy państwowe. W tym np. podmiot zajmujący się działalnością usługową (w szczególności dokonywaniem kontroli jakości zamówionych produktów) 3

5 RO / WFOE w HK Na potrzeby poniższej kalkulacji kosztów przyjęliśmy kurs wymiany Hong Kong dolar (HKD) na poziomie 0,40 PLN. Wymagana wysokość kapitału zakładowego Minimalna wysokość kapitału zakładowego: HKD (~400 PLN). Business Registration Certificate (BRC): 250 HKD rocznie (~100 PLN); Opłata rejestracyjna Opłata biznesowa: ~4.000 HKD co 3 lata (~1.600 PLN); Opłata rejestracyjna: ~1.700 HKD (~700 PLN). Podatek kapitałowy: 0,1% wartości wkładu na kapitał zakładowy; Inne koszty Potencjalne koszty związane z usługami doradczymi i wsparciu przy tworzeniu podmiotu: ~ HKD (~8.800 PLN); Potencjalne koszty obsługi rocznej podmiotu: ~ HKD rocznie (~ PLN). Wszystkie wartości w tabeli powyżej są szacunkowe i powinny zostać potwierdzone. 4

6 Podmiot handlowy w Hong Kongu możliwości optymalizacyjne (1) Aby podlegać obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku dochodowego w Hongkongu, należy spełniać następujące warunki: 1. Prowadzić profesjonalną działalność gospodarczą w zakresie handlu na terytorium Hong Kongu; 2. Wykazywać dochody z tytułu tej działalności; 3. Powyższe dochody nie mogą pochodzić ze sprzedaży środków trwałych. Co do zasady, po spełnieniu odpowiednich przesłanek, dochody z działalności handlowej prowadzonej na terytorium Hong Kongu są opodatkowane podatkiem dochodowym, którego stawka wynosi 16,5%. Decydującym kryterium w tym zakresie jest jednak źródło (miejsce powstawania) osiąganego dochodu. Przesłanka ta może istotnie wpływać na obciążenia podatkowe bowiem dochody, których źródła usytuowane są poza gracami Hongkongu, są wyłączone z opodatkowania. Opodatkowanie dochodu z działalności handlowej Źródło zysków osoby prowadzącej działalność w Hong Kongu jest, co do zasady, ustalane na podstawie lokalizacji miejsca, w którym zostały podjęte działania dające początek dochodowi. 5

7 Podmiot handlowy w Hong Kongu możliwości optymalizacyjne (2) Zgodnie więc ze stanowiskiem tamtejszych organów podatkowych, jeżeli okoliczności realizacji transakcji wyraźnie wskazują, iż zarówno nabycie, jak i sprzedaż, odbyły się poza Hong Kongiem, dochody z tych transakcji nie będą podlegały opodatkowaniu. Realizację transakcji należy rozumieć jednak szeroko nie tylko jako zawarcie czy wykonanie umowy, ale jako wszystkie kroki związane z tym procesem (inicjowanie, negocjacje, zakończenie). Podczas ustalania źródła przychodu handlowego brane pod uwagę mogą być również dodatkowe czynniki, w tym gdzie produkty są kupowane i przechowywane, jak są transportowane, jakie są umowne postanowienia dotyczące zamówień, zapłaty i finansowania. 6

8 RO / WFOE w HK aspekty podatkowe (1) Rozliczanie strat, zyski kapitałowe i dywidendy W HK czas na rozliczenie straty jest nielimitowany Zyski kapitałowe generalnie nie podlegają opodatkowaniu w HK (oczywiście strat kapitałowych nie można odliczyć dla celów podatkowych) Dywidendy wypłacane przez firmę z HK oraz uzyskane przez spółkę z siedzibą w HK są zwolnione z opodatkowania. Ale Polska nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania więc dywidenda otrzymana przez firmę HK od polskiej spółki będzie opodatkowana 19% podatkiem u źródła, natomiast wypłata dywidendy do Polski przez spółkę z HK wyniesie także 19%. Uwaga: transakcje związane z nabywaniem oraz zbywaniem udziałów/akcji są analizowane indywidualnie dla celów podatkowych Podatek dochodowy: Dochody z działalności spółki zlokalizowanej w Hong Kongu podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym (HK Profits Tax) w wysokości 16,5%; to jedna z najniższych stawek CIT w Azji. Stawka PIT jest niższa 15% i jest liniowa (z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę, opodatkowanego progresywnie: 2, 7, 12 i 17%) Możliwe są zwolnienia z podatku dochodowego. Podatnicy (zarówno spółki jak i osoby fizyczne) mogą ubiegać się o zwolnienie 75% kwoty rocznego podatku do limitu wynoszącego 10 tys. dolarów HK. Prawo HK przewiduje liczne ulgi/odliczenia z tytułu kosztów edukacji, posiadania dzieci, spłaty kredytu mieszkaniowego, darowizn na określone cele etc. 7

9 RO / WFOE w HK aspekty podatkowe (2) Opłaty skarbowe: Niektóre transakcje podlegają opłacie skarbowej (w tym m.in. transakcje przeniesienia własności nieruchomości lub udziałów). Nie ma podatku od czynności cywilno-prawnych VAT: w Hong Kongu nie występuje podatek od towarów i usług (VAT) ani żaden inny podatek pośredni o podobnym charakterze. Ponadto, nie występuje podatek u źródła związany z wypłacanymi należnościami z tytułu dywidendy lub odsetek. Pozostałe kwestie: Wszystkie podmioty prowadzące działalność gospodarczą w Hong Kongu są zobowiązane do składania rocznego zeznania podatkowego o osiąganych dochodach. Ciężar dowodu spoczywa na podatniku, który powinien udowodnić swoje prawo do zwolnienia z podatku, w szczególności przedstawiając odpowiednie dokumenty. Hong Kong i Polska nie podpisały umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (obowiązuje standardowa stawka podatkowa 20%). Trwają prace nad umową o wymianie informacji pomiędzy Hong Kongiem i Polską. HK znajduje się na liście krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie CIT (rozporządzenie Ministra Finansów z 9 kwietnia 2013r.). Oznacza to że polskie spółki dokonujące transakcji z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w HK są zobowiązane do sporządzania dokumentacji cen transferowych. (dolny pułap dla wymogu dokumentacji to 20 tys. euro). W ostatnich latach zawarto wiele nowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania jest ich ok. 30tu (m.in. Austria, Belgia, Chiny, Francja, Hiszpania, Holandia, Irlandia, Luksemburg, Szwajcaria, Węgry, Wielka Brytania) 8

10 Umowa o bliższej współpracy gospodarczej (CEPA) Podpisana 29 czerwca 2003 roku pomiędzy Hong Kongiem i Chinami (kontynentalnymi): Aneksy do umowy pomiędzy Hong Kongiem i Chinami były dotychczas regularnie podpisywane przez oba rządy ostatni Supplement X został podpisany 29 sierpnia 2013 roku. Umowa o wolnym handlu, na mocy której określone produkty, spółki i obywatele Hong Kongu korzystają z preferencyjnego dostępu do rynku chińskiego; Umowa CEPA reguluje trzy główne obszary: 1. handel towarami: Hong Kong stosuje zerową taryfę wobec wszystkich towarów chińskiego pochodzenia; 2. handel usługami; 3. ułatwienia w handlu i inwestycjach. 9

11 Informacje kontaktowe Andrzej Kaczmarek Dyrektor, China Practice KPMG Tax M. Michna sp. k. ul. Chłodna Warszawa Monika Palmowska Dyrektor, Tax