Nowe konstrukcje minimalizujące skutki ustawy o CFC. Autor: Marcin Ługowski

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Nowe konstrukcje minimalizujące skutki ustawy o CFC. Autor: Marcin Ługowski"

Wanda Wróbel
8 lat temu
Przeglądów:

1 Nowe konstrukcje minimalizujące skutki ustawy o CFC Autor: Marcin Ługowski 05/12/2014

2 Rozwiązania CFC na Świecie Pierwszy raz wprowadzona już w 1962r. w USA Tendencja do wprowadzania regulacji regulacji CFC na świecie. Wprowadzanie regulacji CFC do krajowych systemów podatkowych wspierane przez UE oraz OECD. Rezolucja Rady Unii Europejskiej (2010/C 156/01) zaleca wprowadzenie regulacji CFC i przedstawia wykaz przykładowych kryteriów charakteryzujących zagraniczne spółki kontrolowane. Europa: Niemcy, Francja, Wielka Brytania, Szwecja, Dania, Finlandia, Portugalia, Hiszpania, Węgry, Włochy i Estonia. Poza Europą: USA, Kanada, Japonia, Nowa Zelandia, Indonezja, Meksyk, RPA, Korea Południowa, Argentyna, Brazylia, Izrael, Turcja, Chiny.

Rezolucja Rady Unii Europejskiej (2010/C 156/01) zaleca wprowadzenie regulacji CFC i przedstawia wykaz przykładowych kryteriów charakteryzujących zagraniczne

3 Skutki wprowadzenia CFC dla polskich przedsiębiorców Przeanalizowanie dotychczasowych struktur zagranicznych pod kątem wpływu przepisów CFC i ewentualnych dodatkowych obciążeń podatkowych; Uwzględnienie przepisów CFC przy planowaniu przyszłych struktur m.in. przy wyborze kraju, w którym prowadzona będzie działalność jak również zakresu planowanej działalności operacyjnej; Przeanalizowanie nowych wymogów sprawozdawczych (m.in. obowiązek prowadzenia rejestrów zagranicznych spółek, prowadzenia odrębnej ewidencji rachunkowej, składania zeznań podatkowych dla zagranicznych spółek zależnych.

przy wyborze kraju, w którym prowadzona będzie działalność jak również zakresu planowanej działalności operacyjnej; Przeanalizowanie nowych wymogów

4 Dalsze kroki Wyeliminowanie struktur, które nie będą już dłużej potrzebne i użyteczne i przeniesienie działalności operacyjnych do krajów nie będących klasycznymi rajami podatkowymi Zaplanowanie nowego modelu biznesowego z użyciem struktur dostosowanych do przepisów prawnych CFC Budowę nowych struktur spółek w oparciu o Fundację Interesu Prywatnego, która jest właścicielem majątku, udziałów w spółkach, kont bankowych nieruchomości itp. Przykładowe jurysdykcje, w których występują Fundacje Interesu Prywatnego: Luksemburg, Lichtenstein, Szwajcaria, Panama, Seszele

Budowę nowych struktur spółek w oparciu o Fundację Interesu Prywatnego, która jest właścicielem majątku, udziałów w spółkach, kont bankowych

5 CFC a Fundacja Interesu Prywatnego PIF jako właściciel struktur spółek w krajach stosujących przepisy o CFC Osoba zarządzająca PIF nie jest właścicielem struktury Faktycznym właścicielem struktury spółek jest sam PIF osoba, która zakłada strukturę i PIF od dnia jej założenia przestaje być jej właścicielem (konsekwencje podatkowe i prawne) w zgodzie z nową ustawą o rajach podatkowych Korzyści z PIF: Wykorzystanie PIF jako właściciela struktury spółek (ostatecznego udziałowca) powoduje brak opodatkowania zysku ze struktury, podatek 0% Brak możliwości przejęcia/windykacji majątku PIF (majątku wniesionego do PIF przez założyciela) Ułatwiona sukcesja majątkowa

podatkowe i prawne) w zgodzie z nową ustawą o rajach podatkowych Korzyści z PIF: Wykorzystanie PIF jako właściciela struktury spółek (ostatecznego udziałowca)

6 Przykładowa struktura do obrotu w biznesie elektronicznym Spółką operacyjną jest spółka amerykańska typu LLC (Limited Liability Company) która sprzedaje usługi elektroniczne w dowolnym miejscu na Świecie Ponieważ Spółka LLC nie działa na terenie USA i jej właścicielem nie jest rezydent USA, spółka traktowana jest jako przezroczysta podatkowo Podatek od zysków ze Spółki LLC musi być odprowadzany w siedzibie rezydencji podatkowej właściciela Właścicielem Spółki LLC jest Spółka typu IBC w Belize, gdzie podatek od zysków wynosi 0% Zysk przekazywany jest do PIF, jako właściciela Spółki IBC w Belize Brak podatku Pełna prywatność i poufność Beneficjent dowolnie korzysta z majątku PIF Seszele (właściciel struktury) Belize IBC USA LLC

zysków ze Spółki LLC musi być odprowadzany w siedzibie rezydencji podatkowej właściciela Właścicielem Spółki LLC jest Spółka typu IBC w Belize, gdzie podatek od zysków wynosi 0% Zysk

7 Przykładowa struktura do obrotu w biznesie tradycyjnym (handel) Spółką operacyjną jest spółka z o.o. w Polsce prowadzi sprzedaż towaru i wykazuje niewielki zysk Sp. z o.o. PL kupuje towar w niepowiązanej z nią spółce LLP w Wielkiej Brytanii Spółka LLP w Wielkiej Brytanii jest faktycznym kupcem towaru do dalszej odsprzedaży do spółki z o.o. w Polsce i generuje wysokie zyski Zyski spółki LLP w Wielkiej Brytanii, której właścicielem są dwaj nierezydenci brytyjscy, opodatkowane są zgodnie z rezydencją podatkową właścicieli, jeśli spółka nie prowadzi faktycznej działalności na terenie Wielkiej Brytanii Belize IBC PIF Seszele UK LLP Belize IBC Spółka z o.o. PL Umowa handlowa

obrotu w biznesie tradycyjnym (handel) Spółką operacyjną jest spółka z o.o. w Polsce prowadzi sprzedaż towaru i wykazuje niewielki zysk Sp. z o.o. PL kupuje towar w niepowiązanej z nią spółce LLP w Wielkiej Brytanii Spółka LLP w Wielkiej Brytanii jest faktycznym kupcem towaru do dalszej odsprzedaży do spółki z o.

8 Zwrot środków z Fundacji do osoby fizycznej Małe kwoty - wykorzystanie karty bankomatowej Duże kwoty: Pożyczka od instytucji finansowej zabezpieczona depozytem złożonym przez Fundację, np. z odroczoną spłatą

9 Dziękuję

Podobne dokumenty

International Tax Services. Regulacje CFC. Kogo obejmą nowe przepisy. 18 marca 2014

International Tax Services. Regulacje CFC. Kogo obejmą nowe przepisy. 18 marca 2014 International Tax Services Regulacje CFC Kogo obejmą nowe przepisy i jakie będą miały skutki? 18 marca 2014 Czym są regulacje CFC? CFC (ang. Controlled Foreign Corporations) zagraniczne spółki kontrolowane.