Przeszacowanie aktywów przy wykorzystaniu spółki komandytowo-akcyjnej. Optymalizacja podatkowa

Transkrypt

1 Przeszacowanie aktywów przy wykorzystaniu spółki komandytowo-akcyjnej Optymalizacja podatkowa

2 komandytowo-akcyjna jako narzędzie optymalizacyjne Wykładnia przepisów ustawy PIT i CIT potwierdzona przez interpretację ogólną MF z : Opodatkowanie Akcjonariuszy SKA odroczone do momentu wypłaty dywidendy (podjęcia uchwały o wypłacie dywidendy/ do dnia dywidendy). Brak konieczności pozyskiwania interpretacji indywidualnych brak ryzyka zastosowania niekorzystnej wykładni przepisów. Efekt zastosowania interpretacji Ministra Finansów: Brak opodatkowania dochodów z tytułu działalności operacyjnej, sprzedaży majątku inwestycyjnego, np. nieruchomości. Możliwość wykreowania tarcz podatkowych, które mogą być źródłem korzyści (oszczędności podatkowych) w kolejnych latach. 1

3 komandytowo-akcyjna jako narzędzie optymalizacyjne Zapowiadana zmiana przepisów: Ministerstwo Finansów zapowiedziało zmianę przepisów dotyczących opodatkowania spółek komandytowo-akcyjnych, których wdrożenie uniemożliwi uzyskiwanie korzyści z ich wykorzystania. Zapowiedziane zmiany wejdą w życie najwcześniej z początkiem 2014 roku, co stwarza możliwość korzystania z korzystnych zasad opodatkowania spółek komandytowo-akcyjnych. 2

4 Optymalizacja podatkowa sprzedaży aktywów Uproszczony schemat transakcji:, posiadająca aktywa przeznaczone do sprzedaży, wnosi je aportem do spółki komandytowo-akcyjnej. komandytowo-akcyjna sprzedaje aktywa, realizując zysk, który nie podlega bieżącemu opodatkowaniu. W kolejnym etapie środki pieniężne uzyskane z tytułu sprzedaży są przekazywane do Spółki (transfer inny niż wypłata dywidendy; istnieje kilka możliwości transferu np. przekształcenie w spółkę kapitałową i połączenie ze Spółką, likwidacja SKA - wybór zależy od konkretnych okoliczności). Korzyści brak opodatkowania dochodu ze sprzedaży aktywów 3

5 Optymalizacja podatkowa sprzedaży aktywów Etap 1 Etap 2 Etap 2 Wniesienie aktywów przeznaczonych do sprzedaży w formie wkładu. SKA SKA SKA Kontrahent Sprzedaż aktywów. Realizacja zysku bez opodatkowania. Otrzymanie gotówki. Połączenie Spółki z SKA (po ewentualnym przekształceniu). Likwidacja SKA. Inne rozwiązania. 4

6 Optymalizacja podatkowa poprzez wykorzystanie znaków Uproszczony schemat transakcji:, posiadająca znaki towarowe, wnosi je aportem do spółki komandytowo-akcyjnej. Zakładana jest spółka jawna, której wspólnikami zostają spółka posiadająca znaki towarowe i podmiot trzeci (kontrolowany przez spółkę posiadającą znaki). komandytowo-akcyjna sprzedaje znaki towarowe po ich wartościach rynkowych do spółki jawnej (uzyskany dochód podatkowy nie podlega opodatkowaniu). W spółce jawnej wartość początkową stanowiącą podstawę amortyzacji ustala się w cenie zakupu (wartości rynkowej). Należność spółki komandytowo-akcyjnej wobec spółki jawnej konwertuje się na wkład w tej spółce. komandytowo-akcyjna zostaje przejęta przez spółkę posiadającą pierwotnie znaki towarowe.. Korzyści obniżenie podstawy opodatkowania o amortyzację naliczaną od wartości rynkowej znaków 5

7 Optymalizacja podatkowa wykorzystanie znaków towarowych Etap 1 Aport znaków (1) SKA Finalnie udział w zyskach 99% Opłaty za korzystanie ze znaku koszt jawna -przychód Sprzedaż znaków (2) Konwersja wierzytelności na kapitał (3) jawna Amortyzacja znaków od wartości rynkowej Symboliczny udział w zysku spółki jawnej wspólnik spółki jawnej 6

8 Optymalizacja podatkowa wykorzystanie znaków towarowych Etap 2 POŁĄCZENIE SKA Opłaty za korzystanie ze znaku koszt jawna -przychód jawna Amortyzacja znaków od wartości rynkowej wspólnik spółki jawnej 7

9 Optymalizacja podatkowa wykorzystanie znaków towarowych Struktura docelowa Opłaty za korzystanie ze znaku - koszt jawna - przychód jawna wspólnik spółki jawnej Amortyzacja znaków od wartości rynkowej 8

10 Optymalizacja podatkowa - zakres wsparcia ze strony Grant Thornton Szczegółowe opracowanie rozwiązania, z określeniem wszelkich aspektów prawnych, podatkowych i księgowych przygotowanie dedykowanego memorandum, konsultacje. Przygotowanie wniosków o wydanie indywidualnych interpretacji (w zakresie, w jakim będzie to wskazane). Kompleksowe wsparcie (prawne, podatkowe, księgowe) w zakresie przeprowadzenia poszczególnych działań składających się na wdrożenie (założenie spółki (-ek), aport, sprzedaż, połączenie, likwidacja) - zgodnie z wypracowanym scenariuszem. Wycena wartości rynkowej znaków. Ustalenie wysokości opłat licencyjnych za korzystanie ze znaku (znaków). Opracowanie umów licencyjnych. Opracowanie dokumentacji cen transferowych. 9

11 Kontakt Grzegorz Szysz Doradca podatkowy Menedżer T M E grzegorz.szysz@pl.gt.com Rafa Śmigórski Biegły Rewident Partner T M E rafal.smigorski@pl.gt.com 10