Kolejne propozycje. stycznia 2018 r. ewolucja czy rewolucja?

Transkrypt

1 Kolejne propozycje zmian CIT i PIT od stycznia 2018 r. ewolucja czy rewolucja?

2 W dniu 12 lipca 2017 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt ustawy zmieniającej przepisy o podatkach dochodowych. Proponowane zmiany wpisują się w obecne działania fiskusa mające na celu uszczelnienie systemu podatkowego oraz walkę z agresywną optymalizacją podatkową i mogą w istotny sposób wpłynąć nie tylko na tzw. planowania podatkowe, ale także na zwykłe rozliczenia podatkowe podmiotów. Geneza zmian Jak zostało wskazane w uzasadnieniu projektu, proponowane zmiany stanowią reakcję na konkretne zachowania podatników, do których należą przede wszystkim: kompensowanie, sztucznie kreowanych strat na operacjach finansowych, z dochodem z prowadzonej działalności gospodarczej (z działalności operacyjnej), nadmierne finansowanie podatnika długiem, transferowanie dochodu podatnika do podmiotów położonych w państwach stosujących preferencyjne reżimy opodatkowania, przeszacowywanie, bez wykazywania przychodów, wartości aktywów, w tym w szczególności wartości niematerialnych i prawnych (np. znaków towarowych), wykorzystywanie podatkowej grupy kapitałowej jako instytucji służącej optymalizacji podatkowej. Projektowane zmiany a światowe trendy w zakresie uszczelniania systemów podatkowych Przedmiotowe zmiany wpisują się w światowe oraz europejskie trendy w zakresie przeciwdziałania nadużyciom podatkowym tj.: działania w ramach inicjatywy Base Erosion Profit Shifting (BEPS) prowadzonej przez OECD. prac w ramach Unii Europejskiej których efektem było wypracowanie europejskiej dyrektywy antyabuzywnej (dyrektywa ATAD). 2 Kolejne propozycje zmian CIT i PIT od stycznia 2018 r. ewolucja czy rewolucja?

3 Propozycje zmian w podatkach dochodowych Projektowana ustawa w ramach działań uszczelniających system podatków dochodowych przewiduje m.in.: 1 wyodrębnienie 2 w 3 modyfikację 4 poszerzenie 5 wprowadzenie 6 7 w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych źródła przychodów w postaci zysków kapitałowych oraz rozdzielenie dochodów uzyskiwanych z tego źródła od pozostałych dochodów podatnika; ramach implementacji dyrektywy ATAD: modyfikację przepisów dotyczących tzw. niedostatecznej kapitalizacji (thin cap), tj. przepisów przeciwdziałających nadmiernemu finansowaniu podatników długiem oraz modyfikację przepisów dotyczących unikania opodatkowania poprzez tworzenie kontrolowanych spółek zagranicznych (Controlled Foreign Company CFC); przepisów regulujących funkcjonowanie podatkowych grup kapitałowych (PGK); zakresu zastosowania przepisów antyabuzywnych dotyczących połączenia, podziału spółek, wymiany udziałów, o wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części; przepisów limitujących wysokość kosztów uzyskania przychodów związanych z umowami o usługi niematerialne (umowy licencyjne, usługi doradcze, księgowe, badania rynku, usług prawnych itp.) oraz związanych z korzystaniem z wartości niematerialnych i prawnych, a także przepisów precyzujących pojęcie nabycia wartości niematerialnej i prawnej; wprowadzenie tzw. minimalnego podatku dochodowego w odniesieniu do podatników, posiadających nieruchomości komercyjne o znacznej wartości; regulacji dotyczącej wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów kwot stanowiących podział wyniku finansowego, np. w postaci dywidendy; 8 zmianę 9 modyfikację zakresu zwolnienia z podatku u źródła zysków wypłacanych przez podatników z tytułu dywidend oraz innych dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych; przepisu dotyczącego ustalania przychodu ze zbycia rzeczy lub praw majątkowych poprzez m.in. rozciągnięcie go na przypadki przekazania takich rzeczy nieodpłatnie; objęcie przepisem także świadczenia usług; modyfikację przepisów określających sposób ustalania przychodów i kosztów uzyskania przychodów przy podziale przez wydzielenie; zmianę przepisu umożliwiającego zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności uprzednio zaliczonej do przychodów należnych poprzez wyeliminowanie z tej straty kwoty nieodliczonego podatku VAT; wprowadzeniu rocznego limitu kwotowego w wysokości zł warunkującego możliwość stosowania ryczałtu od przychodów z najmu poza działalnością gospodarczą (stawka 8,5%); rozciągnięcie ograniczenia w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych w podatku dochodowym od osób fizycznych na przypadki otrzymania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych tytułem darmym; wyłączenie przychodów uzyskiwanych w ramach programów motywacyjnych z realizacji pochodnych instrumentów finansowych lub praw wynikających z papierów wartościowych ze źródła kapitały pieniężne i zaliczenie ich do przychodów ze stosunku pracy lub z działalności wykonywanej osobiście. Kolejne propozycje zmian CIT i PIT od stycznia 2018 r. ewolucja czy rewolucja? 3

4 Oprócz ww. rozwiązań o charakterze uszczelniającym system podatków dochodowych, analizowany projekt zawiera również zmiany upraszczające i precyzujące obecnie funkcjonujące regulacje. Do tej grupy rozwiązań należą następujące propozycje: 1 podwyższenie 2 wyłączenie 3 z obecnych zł do zł, limitu wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych umożliwiającego jednorazowe zaliczenie wydatków na nabycie tych środków lub wartości do kosztów uzyskania przychodów; stosowania przepisów o cenach transferowych i o obowiązku dokumentowania transakcji w przypadku tych podmiotów, u których jedynym czynnikiem kwalifikującym do uznania je za podmioty powiązane jest fakt, że udziały (akcje) w tych podmiotach posiada Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego; przepisów dotyczących momentu poniesienia kosztu; przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodów w przypadku zbywania wierzytelności, w tym poprzez jej wniesienie tytułem wkładu niepieniężnego do spółki, dokonywania w związku z taką wierzytelnością odpisów aktualizujących oraz w przypadku umorzenia takiej wierzytelności; zasad określania dochodu uzyskanego ze zbycia akcji otrzymanych w wyniku realizacji programów motywacyjnych (zdefiniowanie programów); zmiany w ustawie o PIT dotyczące osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej dotyczące zwolnień przedmiotowych (art. 21 ustawy o PIT) oraz odliczeń od dochodu (art. 26 ustawy o PIT).

5 Główne obszary zmian Jak zmiany wpłyną na biznes? Celem Ministerstwa Rozwoju i Finansów jest wprowadzenie ww. zmian od stycznia 2018 r., aczkolwiek ustawa zawiera szereg specyficznych przepisów przejściowych, np. dla zmian dotyczących sposobu rozliczania kosztów, czy odsetek od pożyczek. Biorąc pod uwagę ogromny zakres podmiotów gospodarczych, których mogą dotyczyć te proponowane zmiany, już teraz podatnicy powinni się zastanowić, w jaki sposób proponowane zmiany wpłyną na funkcjonowanie ich biznesu. Porozmawiajmy Mateusz Pociask Tel.: mateusz.pociask@pl.ey.com Janusz Wachowski Tel.: janusz.wachowski@pl.ey.com Natalia Kowalska Tel.: natalia.kowalska@pl.ey.com Radosław Krupa Tel.: radosław.krupa@pl.ey.com Tomasz Rolewicz Tel.: tomasz.rolewicz@pl.ey.com Kolejne propozycje zmian CIT i PIT od stycznia 2018 r. ewolucja czy rewolucja? 5

6 EY Assurance Tax Transactions Advisory O firmie EY EY jest światowym liderem rynku usług profesjonalnych obejmujących usługi audytorskie, doradztwo podatkowe, doradztwo biznesowe i doradztwo transakcyjne. Nasza wiedza oraz świadczone przez nas najwyższej jakości usługi przyczyniają się do budowy zaufania na rynkach kapitałowych i w gospodarkach całego świata. W szeregach EY rozwijają się utalentowani liderzy zarządzający zgranymi zespołami, których celem jest spełnianie obietnic składanych przez markę EY. W ten sposób przyczyniamy się do budowy sprawniej funkcjonującego świata. Robimy to dla naszych klientów, społeczności, w których żyjemy i dla nas samych. Nazwa EY odnosi się do firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi osobny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z odpowiedzialnością ograniczoną do wysokości gwarancji (company limited by guarantee) nie świadczy usług na rzecz klientów. Aby uzyskać więcej informacji, wejdź na EY, Rondo ONZ 1, Warszawa 2017 EYGM Limited. Wszelkie prawa zastrzeżone. SCORE: ey.com/pl Niniejsza publikacja została sporządzona z należytą starannością, jednak z konieczności pewne informacje zostały podane w skróconej formie. W związku z tym publikacja ma charakter wyłącznie orientacyjny, a zawarte w niej dane nie powinny zastąpić szczegółowej analizy problemu lub profesjonalnego osądu. EY nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Zalecamy, by wszelkie przedmiotowe kwestie były konsultowane z właściwym doradcą.