Tax & Fiscal Alert 05.04.2013 Changes in Polish tax law from 1 April 2013 (Tax & Fiscal Alert) Dear Mr / Ms According to prior notification, we would like to inform you about significant changes in Polish tax law. All fallowing changes came into force on 1 April 2013. Changes in VAT Changes in VAT as regards free of charge transfer of the goods As of 1 April 2013 taxation of free of charge transfer of goods is changed. According to the new regulations free of charge transfer of goods is treated equally with supply of goods for consideration if a taxpayer was entitled in whole or in part, to reduce the amount of the output VAT by the amount of the input VAT while acquiring, importing, producing said goods. In consequence free of charge transfer of goods will be taxable even if a taxpayer couldn t wholly or partly benefit from tax deduction, but in transferred goods there were replaced parts for which taxpayer could reduce (wholly or partly) the amount of the output VAT by the amount of the input VAT while acquiring those parts. Change of definition of the sample Since 1 April 2013 by sample there should be understood a specimen of a product, or its small amount, which allows the characteristics and qualities of the product to be assessed. According to new wording of the provisions, sample should intend to promote the sales. Moreover a sample shouldn t result in final consumption, other than where final consumption is inherent in such promotional transactions. What is more, free of charge transfer of samples or gifts of small value will remain not taxable if a taxpayer is able to prove that such transfer is a part of its economical activity.
Changes in VAT Calculation of tax base from foreign currency Since 1 April taxpayers can choose if they want to convert taxable amounts determined in foreign currency using exchange rates quoted by the National Polish Bank or by the European Central Bank. In both cases taxpayer should use exchange rate quoted on last day proceeding day on which the tax obligation arose. In case of choosing exchange rates published by ECB, currencies other than euro should be converted using exchange rates for each of them against the euro. Changes in documents confirming export of the goods Since 1 April 2013 catalogue of documents which can confirm exportation of goods outside of the territory of European Union was extended. Now, such exportation can be confirmed by: a) Electronic document, received from system, or, confirmed by customs office, print out of such document. b) Electronic document received out of the system if its authenticity is ensured. c) Export declaration in paper form, submitted outside the system, or its copy confirmed by customs office. The above list expands the catalogue of documents which entitle the use 0% VAT rate in export of goods. It also eliminates doubts and finally determines that electronic document received out of the system can confirm exportation of goods. It has practical implications especially in indirect export. New definition of building land The changes settle interpretational doubts regarding which lands should be considered as vacant and, therefore, should be exempted from VAT. The legislator unambiguously indicated lands designated for development as those which are described as such according to local land development plan, or, in case of lack of such a plan, according to conditions of development referring to regulations considering land use. New obligations of foreign entities registered for VAT in Poland Based on the tax provisions being in force till the end of March 2013, foreign entities (not having a fixed place of business in Poland) supplying goods in Poland did not show Polish VAT on their invoices. In consequence, Polish VAT was settled by the entity acquiring those goods, through the reverse charge mechanism. However, as of 1st April 2013, such foreign entities, registered for VAT in Poland, supplying goods to the Polish companies (having a seat or a fixed place of business in Poland) will be obliged to show the Polish VAT on their invoices and settle it in the VAT returns.
Changes in VAT Changes in exemptions from VAT Since 1 April 2013 delivery of the goods used only for purposes of activity exempted from VAT is exempted from VAT. However, the exemption may be executed only if when during acquiring, import or production of those goods, a taxpayer wasn t entitled to deduct input VAT. In consequence, institutions which provide services exempted from VAT will enjoy tax exemption on supply of used goods (their assets) if they weren t entitled to deduct the input VAT while acquiring said goods. Changes concerning VAT rates Finally it is worth to mention changes concerning VAT rates on some goods. Change which will have impact on fans of coffee or tee with cream, will be elimination from category of goods taxed 5% VAT rate of beverages, which were prepared from tee or coffee brew. It doesn t matter what proportion of brew beverage contents. It means that even very creamy latte will be taxed with 23% VAT rate. Tax rates will also increase (from 8% to 23%) for folk art goods and some of TV and radio services.
Tax & Fiscal Alert 05.04.2013 Zmiany podatkowe w Polsce obowiązujące od kwietnia 2013 roku (Tax & Fiscal Alert) Szanowni Państwo, Zgodnie z wcześniejszymi zapowiedziami chcielibyśmy Państwa poinformować o istotnych zmianach w przepisach prawa podatkowego, jakie zaczęły obowiązywać z początkiem kwietnia 2013 roku. Zmiany w podatku VAT Zmiany w zakresie nieodpłatnych wydań Od pierwszego kwietnia zmieniają się zasady opodatkowania podatkiem VAT nieodpłatnych wydań towarów. Zgodnie z nowymi uregulowaniami warunkiem uznania bezpłatnego wydania za odpłatną dostawę towarów podlegającego opodatkowaniu jest przysługiwanie podatnikowi, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Konsekwencją zmiany jest opodatkowanie podatkiem VAT również nieodpłatnego przekazania towarów, przy których nabyciu wprawdzie nie przysługiwało częściowe lub całkowite prawo do odliczenia podatku, ale w tych towarach zostały wymienione części składowe, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia podatku. Analogicznie, nieodpłatne wydanie będzie podlegało opodatkowaniu, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku przy imporcie lub wytworzeniu tych towarów.
Zmiany w podatku VAT Zmiana definicji próbki Od 1 kwietnia 2013 r. przez próbkę należy rozumieć dające się zidentyfikować jako próbka egzemplarze towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci. Zgodnie z nowym brzmieniem przepisu, próbka ma mieć na celu promocję towaru. Co więcej, nie może ona służyć zaspokojeniu potrzeb odbiorcy w zakresie danego towaru, chyba, że zaspokojenie tychże potrzeb jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać odbiorcę do zakupu promowanego towaru. Zmiany nie ograniczają się tylko do definicji, a dotykają również samego wręczania próbek i prezentów o małej wartości. Pozostaną one nieopodatkowane, niemniej od 1 kwietnia 2013 r. wydanie ich będzie wymagało od przedsiębiorcy wykazywania powiązania wydania danego prezentu czy próbki z prowadzoną działalności gospodarczą. Przeliczanie podstawy opodatkowania w walucie obcej Od 1 kwietnia podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według kursu wymiany opublikowanego przez Narodowy Bank Polski lub Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. W przypadku wyboru kursu opublikowanego przez EBC, waluty inne niż euro należy przeliczyć z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro. Zmiany w zakresie dokumentów potwierdzających eksport Towarów Od pierwszego kwietnia dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów poza terytorium UE, mogą być w szczególności: a) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu albo potwierdzony przez UC wydruk tego dokumentu; b) dokument w formie elektronicznej otrzymany poza systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność pochodzenia; c) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem, albo jego potwierdzona przez UC kopia. Ustawodawca poszerza zatem katalog dokumentów dających prawo do zastosowania stawki 0% w eksporcie towarów, usuwając jednocześnie wątpliwości i rozbieżności interpretacyjne, oraz przesądzając ostatecznie, że dokument elektroniczny otrzymany poza systemem, może potwierdzać wywóz towarów. Ma to praktyczne znaczenie szczególnie przy eksporcie pośrednim.
Zmiany w podatku VAT Wprowadzenie definicji terenów budowlanych Kwietniowe zmiany rozwiewają wątpliwości interpretacyjne co do tego, które grunty należy uznać za niezabudowane i objęte tym samym zwolnieniem od podatku. Ustawodawca jako tereny budowlane jednoznacznie uznał grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, w przypadku braku takiego planu zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o którym mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym. Zmiany w zakresie zwolnień od podatku Zwolniona od podatku została dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W konsekwencji, instytucje świadczące usługi zwolnione z podatku sprzedając używane towary (np. swoje aktywa), od których nie odliczyły przy zakupie podatku, będą korzystały ze zwolnienia. Zmiana stawki VAT na niektóre towary Na koniec warto wspomnieć o zmianach stawek podatkowych na niektóre towary. Zmianą, która dotknie miłośników kawy oraz herbaty z mlekiem, będzie wyłączenie z kategorii towarów opodatkowanych 5% stawką napojów niegazowanych, przy przygotowywaniu których wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju. Oznacza to, że nawet bardzo mleczne latte będzie podlegało opodatkowaniu stawką 23%. Wzrosną również stawki na wyroby sztuki ludowej ( z 8% na 23 %) i na niektóre usługi radiowe i telewizyjne. Nowe obowiązki podmiotów zagranicznych Na podstawie przepisów obowiązujących do końca marca 2013 r., zagraniczni przedsiębiorcy (niemający stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce), na fakturach dokumentujących krajową dostawę towarów nie wykazywali podatku VAT. W konsekwencji, VAT był rozliczany przez nabywcę tych towarów na zasadzie odwrotnego obciążenia. Jednakże, od 1 kwietnia 2013 r., zagraniczni przedsiębiorcy, zarejestrowania na VAT w Polsce, dokonując dostawy towarów do Polskiego odbiorcy (mającego siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce) zobowiązani będą do naliczenia podatku VAT i rozliczenia go w deklaracji podatkowej.