Polecamy nasze publikacje z zakresu prawa podatkowego: Elżbieta Puławska PERSONAL TAX ACT, CORPORATE TAX ACT, GOODS AND SERVICES TAX ACT Literatura Obcojęzyczna Jan Zdanowicz PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH, OPŁATA SKARBOWA Podatkowe Komentarze Praktyczne PODATKI 2007 Teksty Ustaw Becka Roman Kozierkiewicz DICTIONARY OF ACCOUNTING, AUDIT AND TAX TERMS Literatura Obcojęzyczna Wojciech Dmoch PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH Podatkowe Komentarze Praktyczne FINANSE 2007 Teksty Ustaw Becka KSIĘGOWOŚĆ 2007 Teksty Ustaw Becka www.sklep.beck.pl
Redakcja: Anna Kajdanowicz Wydawnictwo C. H. Beck 2007 Wydawnictwo C. H. Beck Sp. z o.o. ul. Gen. Zajączka 9, 01 518 Warszawa Skład i łamanie: Kolonel Druk i oprawa: P.W.P. INTERDUK Warszawa ISBN 978-8374-83-493-3
Spis treści Wykaz skrótów... Wykaz literatury... Wykaz aktów prawnych... XVII Wykaz orzeczeń... XXI Wykaz innych źródeł... XXV Wprowadzenie... 1 Rozdział 1. Płatnik jako podmiot prawa podatkowego... 5 1. Kwestie wstępne... 5 2. Pojęcie stosunku podatkowoprawnego... 7 3. Pozycja prawna płatnika jako podmiotu stosunku podatkowoprawnego... 14 4. Pojęcie podmiotowości podatkowoprawnej... 18 5. Podmiotowość podatkowoprawna płatnika... 24 6. Uwagi końcowe... 29 Rozdział 2. Płatnik jako instytucja prawa podatkowego... 31 1. Kwestie wstępne... 31 2. Instytucja płatnika w kontekście zasad konstytucyjnych... 33 3. Instytucja płatnika w kontekście zasad podatkowych... 46 4. Charakter prawny instytucji płatnika... 55 5. Uwagi końcowe... 62 Rozdział 3. Instytucja płatnika w Ordynacji podatkowej... 67 1. Kwestie wstępne... 67 2. Definicja i podstawowe obowiązki płatnika... 68 3.Wynagrodzenie za wykonywanie czynności płatnika... 73 4. Zapłata należności przypadających od płatnika... 81 5. Nieterminowa zapłata należności przypadających od płatnika 85 6. Zabezpieczenie należności przypadających od płatnika... 88 7. Nadpłata należności przypadających od płatnika... 92 8. Wygasanie zobowiązań płatnika... 100 9. Inne prawa i obowiązki płatnika... 104 10. Uwagi końcowe... 115 Rozdział 4. Odpowiedzialność płatnika w Ordynacji podatkowej.. 123 1. Kwestie wstępne... 123 2. Pojęcie odpowiedzialności w prawie podatkowym... 124 VII IX
Spis treści 3. Model odpowiedzialności płatnika w prawie podatkowym... 135 4. Rozwiązania normatywne regulujące zasady odpowiedzialności płatnika... 138 5. Uwagi końcowe... 153 Rozdział 5. Instytucja płatnika w ustawach o podatkach dochodowych... 157 1. Kwestie wstępne... 157 2. Płatnicy zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych... 161 3. Płatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych... 172 4. Płatnicy w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych 178 5. Uwagi końcowe... 183 Rozdział 6. Instytucja płatnika w innych ustawach podatkowych 187 1. Notariusz jako płatnik podatków... 187 2. Płatnicy w ustawie o podatku od towarów i usług oraz w ustawie o podatku akcyzowym... 196 3. Obowiązki płatnika w ustawie o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników... 202 Rozdział 7. Instytucja płatnika podatku konkluzje i postulaty... 207 Zakończenie... 227 Indeks rzeczowy... 232 VI
Wykaz skrótów 1. Źródła prawa AkcyzaU... EwPodU... KC... KKS... KPA... KPC... KRO... OpłSkU... OrdPU... PCzCywU... PDOFizU... PDOPrU... PSpDarU... VATU... ZobPU... ustawa o podatku akcyzowym ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników Kodeks cywilny Kodeks karny skarbowy Kodeks postępowania administracyjnego Kodeks postępowania cywilnego Kodeks rodzinny i opiekuńczy ustawa o opłacie skarbowej Ordynacja podatkowa ustawa o podatku od czynności cywilnych ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych ustawa o podatku od spadków i darowizn ustawa o podatku od towarów i usług ustawa o zobowiązaniach podatkowych 2. Organy orzekające KRK... MF... MinFin... NBP... NSA... SN... TK... WSA... Krajowa Rada Komornicza Ministerstwo Finansów Minister Finansów Narodowy Bank Polski Naczelny Sąd Administracyjny Sąd Najwyższy Trybunał Konstytucyjny Wojewódzki Sąd Administracyjny VII
Wykaz skrótów 3. Publikacje Biul.Skarb... BSN... Dz.U.... FDP... KPP... MoPod... NC... NPN... ONSA... OSN... OSP... OTK... OTK-A... PiP... PiPod... POP... PP... Rej.... SP... ZNUŁ... Biuletyn Skarbowy Biuletyn Sądu Najwyższego Dziennik Ustaw Forum Doradców Podatkowych Kwartalnik Prawa Podatkowego Monitor Podatkowy Nowa Currenda Nowy Przegląd Notarialny Orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego Orzecznictwo Sądu Najwyższego Orzecznictwo Sądów Polskich Orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego Orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego seria A Prawo i Prawo Prawo i Podatki Przegląd Orzecznictwa Podatkowego Przegląd Podatkowy Rejent Sudia Prawnicze Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Łódzkiego 4. Inne skróty art.... artykuł nast.... następna (e, y) niepubl.... niepublikowany Nr... numer pod red.... pod redakcją por.... porównaj poz... pozycja rozp.... rozporządzenie RP... Rzeczpospolita Polska s.... strona tekst jedn.... tekst jednolity w zw.... w związku zob.... zobacz VIII
Wykaz literatury Ablewicz A., Odpowiedzialność płatnika (inkasenta), MoPod 2003, Nr 8. Adamczyk H., Roszczenia regresowe podmiotów odpowiadających solidarnie za zobowiązania podatkowe, PP 2005, Nr 10. Adamiak B., Borkowski J., Mastalski R., Zubrzycki J., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Wrocław 2005. Babiarz S., Dauter B., Gruszczyński B., Hauser R., Kabat A., Niezgódka-Medek M., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2004. Bartosiewicz A., Kubacki R., Leksykon Ordynacji podatkowej 2006, Wrocław 2006. Bartosiewicz A., Kubacki R., Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Komentarz, Warszawa 2005. Bartosiewicz A., Kubacki R., Wiążące interpretacje podatkowe fatalne zmiany, Glosa 2004, Nr 11. Biegalski A., Glosa do wyroku NSA z dnia 10.12.2003 r. (I SA/Ka 2821/02), OSP 2004, Nr 7 8. Bieniek G. (red.), Komentarz do kodeksu cywilnego. Księga trzecia. Zobowiązania, t. 1, Warszawa 2002. Biernat S., Prywatyzacja zadań publicznych. Problematyka prawna, Warszawa Kraków 1994. Biernat S., Prywatyzacja zadań publicznych. Tezy referatu, NPN 2001, Nr 7 8. Boć J., Prawo administracyjne, Wrocław 2004. Borszowski P., Pojęcie podmiotowości prawno-podatkowej, Glosa 2001, Nr 4. Brzeziński B., Analogia legis a przepisy ogólne prawa podatkowego, [w:] Studia z dziedziny prawa podatkowego. Księga pamiątkowa ku czci Profesora Apoloniusza Kosteckiego, Toruń 1998. Brzeziński B., Co nam przyniosła nowelizacja ordynacji, FDP 2005, Nr 9. Brzeziński B., Dyskusyjne elementy statusu prawnego płatnika podatków, cz. I, MoPod 1999, Nr 2. Brzeziński B., Glosa do wyroku NSA z dnia 20.4.2000 r. (SA/Sz 390/99), POP 2001, Nr 4. Brzeziński B., Kierunki zmian przepisów ogólnych Ordynacji podatkowej, KPP 2001, Nr 3 4. Brzeziński B., Odpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta w prawie podatkowym, Toruń 1993. Brzeziński B., Ordynacja podatkowa, PP 1997, Nr 11. IX
Wykaz literatury Brzeziński B., Ordynacja podatkowa perspektywy zmian, PiPod 2006, Nr 1. Brzeziński B., Pozycja prawna płatnika w świetle przepisów Ordynacji podatkowej, [w:] Księga pamiątkowa ku czci docenta Eligiusza Drgasa. Studia z zakresu Ordynacji podatkowej, Toruń 1998. Brzeziński B., Prawo podatkowe, Toruń 2000. Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zarys wykładu, Toruń 1996. Brzeziński B., Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika jako zasada wykładni prawa podatkowego. Próba analizy, [w:] Ex iniuria non oritur ius. Księga ku czci Profesora Wojciecha Łączkowskiego, Poznań 2003. Brzeziński B., Wstęp do nauki prawa podatkowego, Toruń 2001. Brzeziński B., Chróścielewski W., Dzwonkowski H., Kalinowski M., Masternak M., Nykiel W. (przewodniczący), Olesińska A., Projekt przepisów ogólnych Ordynacji podatkowej, KPP 2001, Nr 3 4. Brzeziński B., Kalinowski M., Glosa do wyroku NSA z dnia 29.7.2005 r. (I FSK 111/05), POP 2006, Nr 4. Brzeziński B., Kalinowski M., Zobowiązania podatkowe. Przepisy ogólne, procedura, egzekucja, Szczecin 1991. Brzeziński B., Kalinowski M., Masternak M., Olesińska A., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Toruń 2002. Brzeziński B., Kalinowski M., Olesińska A., Ordynacja podatkowa. Komentarz. Zobowiązania podatkowe, Toruń 1999. Brzeziński B., Masternak M., Glosa do wyroku NSA z dnia 2.10.2001 r. (I SA/Gd 831/00), POP 2002, Nr 5. Brzeziński B., Masternak M., Instytucja wiążących interpretacji w Ordynacji podatkowej, MoPod 2005, Nr 4. Brzeziński B., Masternak M., O tak zwanym ciężarze dowodu w postępowaniu podatkowym, PP 2004, Nr 5. Brzeziński B., Morawski M., Hipoteka przymusowa zabezpieczająca zobowiązania podatkowe, MoPod 2001, Nr 7. Brzeziński B., Nykiel W., Stan prawa podatkowego w Polsce. Raport, KPP 2000, Nr 1. Brzeziński B., Nykiel W., Zasady ogólne prawa podatkowego, PP 2002, Nr 3. Brzeziński B., Olesińska A., Prawo podatkowe. Część szczegółowa, Toruń 2001. Brzeziński M., Zapłata podatku a pozostałe sposoby wygasania zobowiązań podatkowych, Glosa 2004, Nr 7. Caballé J., Panadés J., Cost uncertainty and Taxpayer Compliance, International Tax and Public Finance 2005, Nr 12. Chustecka K., Opłata skarbowa i podatek od czynności cywilnoprawnych, NPN 2001, Nr 3 4. Czachórski W., Zobowiązania. Zarys wykładu, Warszawa 1999. Dalton H., Zasady skarbowości, Łódź 1948. X
Wykaz literatury Dębowska-Romanowska T., Obliczenie podatku a gwarancje praw obywatelskich, PiP 1998, Nr 7. Dębowska-Romanowska T., Odpowiedzialność notariusza za prawidłowe obliczenie, pobranie i odprowadzenie opłaty skarbowej, Glosa 1995, Nr 4. Dmowski S., Rudnicki S., Komentarz do kodeksu cywilnego. Księga pierwsza. Część ogólna, Warszawa 1998. Dudra D., Tok instancyjny i kontrola sądowa w sprawach interpretacji podatkowych, PP 2006, Nr 2. Dzwonkowski H., Indywidualna interpretacja prawa podatkowego, MoPod 2003, Nr 4. Dzwonkowski H. (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2006. Dźwigała G., Wiążące interpretacje prawa podatkowego problemy postępowania, PP 2004, Nr 11. Etel L., Kiedy przedsiębiorca może uzyskać ulgę w spłacie podatków, PiPod 2006, Nr 2. Evans C., The operating costs of taxation: a review of the research, Economic Affairs 2001, Nr 2. Filipek J., Elementy strukturalne norm prawa administracyjnego, Kraków 1982. Filipek J., O podmiotowości administracyjno-prawnej, PiP 1961, Nr 2. Fojcik-Mastalska E., Mastalski R., Źródła prawa podatkowego w świetle przepisów Konstytucji z 2.4.1997 r., [w:] Księga pamiątkowa ku czci Profesora Apoloniusza Kosteckiego, Toruń 1998. Gajl N., Modele podatkowe. Podatki dochodowe, Warszawa 1995. Gajl N., Teorie podatkowe w świecie, Warszawa 1992. Gintowt-Jankowicz M., Odpowiedzialność podatkowa w obowiązującym prawie polskim, SP 1973, Nr 35. Głuchowski J., Międzynarodowy słownik podatkowy, Warszawa 1997. Głuchowski J., Polskie prawo podatkowe, Warszawa 2004. Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Poznań 1995. Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2004. Grześkowiak M., Opodatkowanie przedsiębiorców indywidualnych w Niemczech, FDP 2006, Nr 1. Grzybowski S., Mienie i majątek, [w:] System prawa cywilnego, t. 1, pod red. W. Czachórskiego, Wrocław 1985. Grzybowski S., Prawo cywilne. Zarys części ogólnej, Warszawa 1985. Grzybowski S., Wierzytelność i dług oraz uprawnienia i obowiązki, [w:] System prawa cywilnego, t. 3, cz. 1, pod red. Z. Radwańskiego, Wrocław 1981. Gwiazdowski R., Projekt nowelizacji ordynacji podatkowej wybrane zagadnienia, PP 2002, Nr 7. Huchla A., Glosa do wyroku NSA z dnia 2.10.2001 r. (I SA/Gd 831/00), POP 2002, Nr 5. XI
XII Wykaz literatury Hudson J., Godwin M., The compliance costs of collecting direct tax in the UK: An analysis of PAYE and National Insurance, Journal of Public Economics 2000, Nr 77. Iracka J., Ordynacja podatkowa uwagi do projektu ustawy, MoPod 1996, Nr 1. Iserzon E., Uwagi o kryterium stosunku administracyjno-prawnego, PiP 1965, Nr 11. Jankowiak D., Odpowiedzialność podatkowa podatnika, płatnika, inkasenta i osób trzecich. Komentarz, Warszawa 2003. Kalinowski M., Glosa do wyroku NSA z dnia 5.3.1987 r. (III SA 876/86), POP 1992, Nr 1. Kalinowski M., Hipoteka podatkowa, PP 2003, Nr 9. Kalinowski M., Komornik jako płatnik zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wyegzekwowanych kwot, NC 2005, Nr 1. Kalinowski M., Nadpłata w świetle przepisów Ordynacji podatkowej, [w:] Księga pamiątkowa ku czci docenta Eligiusza Drgasa, Toruń 1998. Kalinowski M., Niektóre sporne zagadnienia pozycji prawnej komornika jako płatnika podatku od towarów i usług, Problemy egzekucji 2000, Nr 9. Kalinowski M., Opinia prawna dotycząca zagadnienia pozycji komornika jako płatnika podatku od towarów i usług należnego w związku ze sprzedażą nieruchomości w postępowaniu egzekucyjnym, NC 2001, Nr 3. Kalinowski M., Podmiotowość prawna podatnika, Toruń 1999. Klein A., Elementy zobowiązaniowego stosunku prawnego, Acta Universitatis Wratislaviensis 1980, Nr 14. Klein A., Istota solidarności biernej a stosunki prawne odpowiedzialności, [w:] Studia z prawa zobowiązań, pod red. Z. Radwańskiego, Warszawa Poznań 1979. Klein A., Zdolność prawna, zdolność do czynności prawnych i inne zdolności a klasyfikacja zdarzeń prawnych, [w:] Studia Cywilistyczne 1969, t. XIII XIV. Kmieciak Z., Procesowe gwarancje ochrony interesu podatnika, KPP 2000, Nr 1. Kosikowski C., Akty wykonawcze organów państwowych jako źródło prawa podatkowego w Polsce, [w:] Księga pamiątkowa ku czci Profesora Apoloniusza Kosteckiego, Toruń 1998. Kosikowski C., Konstytucyjność Ordynacji podatkowej, PiP 1998, Nr 2. Kosikowski C., Ordynacja podatkowa cele i rzeczywistość, [w:] Studia nad Ordynacją podatkową, pod red. B. Brzezińskiego i C. Kosikowskiego, Łódź Toruń 1999. Kosikowski C., Prawno-finansowe uprawnienia i obowiązki, stosunki i zobowiązania, [w:] System instytucji prawno-finansowych PRL, t. 1, pod. red. M. Weralskiego, Wrocław 1982. Kosikowski C., Prawo finansowe. Część ogólna, Warszawa 2003.
Wykaz literatury Kosikowski C., Stabilność prawa podatkowego, [w:] Polski system podatkowy założenia a praktyka. Materiały z konferencji naukowej, Kazimierz Dolny, 3 4.10.2003 r., Lublin 2003. Kosikowski C., Dzwonkowski H., Huchla A., Ustawa Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2000. Kosikowski C., Dzwonkowski H., Huchla A., Ustawa Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2003. Kosikowski C., Ruśkowski E., Finanse i prawo finansowe, t. 1, Białystok 1993. Kostecki A., Elementy konstrukcji instytucji podatku, [w:] System instytucji prawno-finansowych PRL, t. 3, pod. red. M. Weralskiego, Wrocław 1985. Kostecki A., Podatkowy stan faktyczny, [w:] Studia z zakresu polityki finansowej i prawa finansowego, pod. red. M. Mazurkiewicza, Acta Universitatis Wratislaviensis 1992. Kostecki A., Podmiotowość prawno-finansowa, [w:] System instytucji prawnofinansowych PRL, t. 1, pod. red. M. Weralskiego, Wrocław 1982. Kubacki R., Leksykon podatku dochodowego od osób fizycznych, Wrocław 2005. Kubacki R., Bartosiewicz A., Kodeks karny skarbowy. Przestępstwa i wykroczenia podatkowe oraz dewizowe, Warszawa 2003. Kurowski L., Wstęp do nauki prawa finansowego, Warszawa 1976. Langrod S., Instytucje prawa administracyjnego. Zarys części ogólnej, Kraków 2003. Leoński Z., Materialne prawo administracyjne, Warszawa 2003. Leoński Z., Problemy prywatyzacji administracji publicznej a ochrona praw jednostki, [w:] Jednostka wobec działań administracji publicznej. Międzynarodowa Konferencja Naukowa, Olszanica, 21 23.5.2001 r., Rzeszów 2001. Litwińczuk H., Karwat P., Urzędowa wykładnia prawa podatkowego na wniosek podatnika, cz. 2, PP 2002, Nr 10. Longchamps F., O pojęciu stosunku prawnego w prawie administracyjnym, Acta Universitatis Wratislaviensis 1964, Nr 19. Łabno P., Wynagrodzenie płatników podatków i składek ubezpieczeniowych czy jest to przychód podatkowy, FDP 2006, Nr 7 8. Łączkowski W., Zasady podatkowe w orzecznictwie polskiego Trybunału Konstytucyjnego, [w:] Koncepcje współczesnych reform podatkowych. Europa na drodze do wspólnej waluty, Poznań 1998. Łętowska E., Wielość wierzycieli i dłużników, [w:] System prawa cywilnego, t. 3, cz. 1, pod. red. Z. Radwańskiego, Wrocław 1981. Łętowski J., Zasada zaufania w stosunkach między obywatelem a administracją, [w:] Państwo, prawo, obywatel, Wrocław Warszawa Kraków Gdańsk Łódź 1989. Mariański A., Odpowiedzialność za zobowiązania podatnika, płatnika i inkasenta w prawie polskim, Warszawa 1999. XIII
XIV Wykaz literatury Mastalski R., Glosa do wyroku NSA z dnia 24.2.1993 r. (SA/Wr 1444/92), POP 1994, Nr 2. Mastalski R., Kontrowersje wokół wiążącej interpretacji prawa podatkowego, PP 2005, Nr 2. Mastalski R., Kontrowersyjne zagadnienia nowelizacji Ordynacji podatkowej, PP 2005, Nr 8. Mastalski R., Nowelizacja ordynacji podatkowej, PP 2002, Nr 5. Mastalski R., Obowiązek podatkowy i zobowiązanie podatkowe, [w:] System instytucji prawno-finansowych PRL, t. 3, pod. red. M. Weralskiego, Wrocław 1985. Mastalski R., Ordynacja podatkowa w systemie prawa, PP 1996, Nr 2. Mastalski R., Orzecznictwo podatkowe Trybunału Konstytucyjnego a polski system podatkowy, PiP 1993, Nr 4. Mastalski R., Postępowanie podatkowe, [w:] System instytucji prawno-finansowych PRL, t. 3, pod. red. M. Weralskiego, Wrocław 1985. Mastalski R., Prawo podatkowe, Warszawa 2001. Mastalski R., Prawo podatkowe I część ogólna, Warszawa 1998. Mastalski R., Projekt Ordynacji podatkowej. Zobowiązania podatkowe, PP 1996, Nr 4. Matuszewski W., Koszty zapłaty podatku, [w:] Regulacje prawno-podatkowe i rozwiązania finansowe. Księga jubileuszowa profesora Jana Głuchowskiego, Toruń 2002. Mączyński D., Charakter prawny decyzji podatkowej. Decyzja o odpowiedzialności podatkowej płatnika (inkasenta). Decyzja o zakresie odpowiedzialności spadkobiercy, MoPod 2001, Nr 4. Mączyński D., Sowiński R., Ochrona podatnika przed skutkami przepisów trudnych do zrozumienia, PP 2005, Nr 12. Michna M., Odpowiedzialność karna skarbowa płatnika i inkasenta, MoPod 1996, Nr 9. Mucha E., Notariusz jako płatnik, PP 1998, Nr 1. Nieczyporuk J., Funkcje zlecone administracji publicznej, [w:] Prawne gwarancje ochrony praw jednostki wobec działań administracji publicznej. Międzynarodowa Konferencja Naukowa, Iwonicz Zdrój, 6 8.5.2002 r., Rzeszów 2002. Nita A., Czynniki powstawania obowiązków inkasenta, MoPod 2002, Nr 6. Nita A., Stosunek prawnopodatkowy, obowiązek i zobowiązanie podatkowe, Kraków 1999. Nowacki J., Tobor Z., Wstęp do prawoznawstwa, Katowice 1992. Nykiel A., Podmiotowość podatkowoprawna, PiP 2000, Nr 6. Olesińska A., Odpowiedzialność osób trzecich za zobowiązania podatkowe, Lublin 2000. Olszowy W., Niektóre zagadnienia prawne odpowiedzialności podatkowej, [w:] System podatkowy. Zagadnienia teoretycznoprawne, ZNUŁ 1992, Nr 54.
Wykaz literatury Olszowy W., Podmiotowość finansowoprawna osób fizycznych, Acta Universitatis Lodziensis 1979, Nr 65. Ordynacja podatkowa. Uzasadnienia rządowe (praca zbiorowa), Bielsko-Biała 1998. Ostrowski K., Prawo finansowe. Zarys ogólny, Warszawa 1970. Ożóg I., Podatek dochodowy od osób prawnych. Pobór podatku, PP 1992, Nr 8. Ożóg I., Wynagrodzenia płatników i inkasentów za pobór podatków u źródła, PP 1998, Nr 4. Pietrzykowski K. (red.), Kodeks cywilny. Komentarz, t. 1, Warszawa 2002. Rot H., Wstęp do nauk prawnych, Wrocław 1998. Sarnecki P., Prawo konstytucyjne Rzeczypospolitej Polskiej, Warszawa 2004. Smoleń P., Szustek-Janowska M., Wójtowicz W., Prawo podatkowe, Bydgoszcz Lublin 2002. Sobczak K., Administracja publiczna. Problemy węzłowe, Warszawa 1993. Stelmachowski A., Bezpodstawne wzbogacenie w obrocie uspołecznionym, [w:] Studia z prawa zobowiązań. Księga pamiątkowa ofiarowana Profesorowi Alfredowi Ohanowiczowi, pod red. Z. Radwańskiego, Warszawa Poznań 1979. Stelmachowski A., Wstęp do teorii prawa cywilnego, Warszawa 1984. Szczepaniak J., Ordynacja podatkowa. Komentarz porównawczy, Kraków 1999. Sztyk R., Notariusz jako płatnik danin publicznych, Rej. 1994, Nr 9. Szubielska D., Korekta deklaracji zmiany konieczne, ale czy wystarczające, PiPod 2005, Nr 11. Śmiałowski J., Lang W., Delorme A., Z zagadnień nauki o normie prawnej, Warszawa 1961. Tipke K., Kruse H. W., Abgabenordnung. Finanzgerichtsordnung. Kommentar zur AO 1977 und FGO (ohne Steuerstrafrecht), Köln 1965/83. Tipke K., Lang J., Steuerrecht, Köln 2002. Tomka R., Podmiotowość finansowoprawna socjalistycznych przedsiębiorstw państwowych, Acta Universitatis Lodziensis 1979, Nr 65. Tran-Nam B., Use and Misuse of Tax Compliance Costs in Evaluating the GST, The Australian Economic Review 2001, Nr 3. Uchman T., Prywatyzacja zadań publicznych państwa. Konferencja w Warszawie 25 26.10.2000 r., NPN 2001, Nr 7 8. Ura E., Ura E., Prawo administracyjne, Warszawa 2004. Weralski M., Pojęcie podatku, [w:] System instytucji prawno-finansowych PRL, t. 3, pod. red. M. Weralskiego, Wrocław 1985. Weralski M., Polskie prawo finansowe, Warszawa 1978. Wolter A., Prawo cywilne. Zarys części ogólnej, Warszawa 1986. Wójtowicz W., Zarys polskiego prawa podatkowego, Bydgoszcz 1995. XV
Wykaz literatury Wyrzykowska A., Skala podatkowa. Trójstopniowa czy czterostopniowa, Fiskus 2006, Nr 2. Zakrzewska J., Konstytucyjna zasada państwa prawnego w praktyce Trybunału Konstytucyjnego, PiP 1992, Nr 7. Ziembiński Z., Teoria prawa, Warszawa Poznań 1978. Zubrzycki J., Leksykon VAT, Wrocław 2005.
Wykaz aktów prawnych 1. Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2.4.1997 r. (Dz.U. Nr 78, poz. 483 ze zm.). 2. Ustawa z dnia 15.3.1934 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 39, poz. 346 ze zm.). 3. Ustawa z dnia 4.2.1949 r. o podatku od wynagrodzeń (Dz.U. Nr 7, poz. 41 ze zm.). 4. Ustawa z dnia 22.7.1952 r. Konstytucja Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej (Dz.U. Nr 33, poz. 232 ze zm.). 5. Ustawa z dnia 14.6.1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1071 ze zm.). 6. Ustawa z dnia 25.2.1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz.U. Nr 9, poz. 59 ze zm.). 7. Ustawa z dnia 23.4.1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93 ze zm.). 8. Ustawa z dnia 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (Dz.U. Nr 43, poz. 296 ze zm.). 9. Ustawa z dnia 17.6.1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954 ze zm.). 10. Ustawa z dnia 26.6.1974 r. Kodeks pracy (tekst jedn. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 ze zm.). 11. Ustawa z dnia 19.12.1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (tekst jedn. Dz.U. z 1993 r. Nr 108, poz. 486 ze zm). 12. Ustawa z dnia 28.7.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz.U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.). 13. Ustawa z dnia 31.1.1989 r. o opłacie skarbowej (Dz.U. Nr 4, poz. 23 ze zm.). 14. Ustawa z dnia 29.12.1989 r. o zmianie Konstytucji Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej (Dz.U. Nr 75, poz. 444 ze zm.). 15. Ustawa z dnia 14.2.1991 r. Prawo o notariacie (tekst jedn. Dz.U. z 2002 r. Nr 42, poz. 369 ze zm.). 16. Ustawa z dnia 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). 17. Ustawa z dnia 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.). 18. Ustawa z dnia 8.1.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50 ze zm). XVII
Wykaz aktów prawnych 19. Ustawa z dnia 13.10.1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (tekst jedn. Dz.U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681 ze zm.). 20. Ustawa z dnia 29.8.1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60). 21. Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn. Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74 ze zm.). 22. Ustawa z dnia 10.9.1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz.U. Nr 83, poz. 930 ze zm.). 23. Ustawa z dnia 9.9.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2005 r. Nr 41, poz. 399 ze zm.). 24. Ustawa z dnia 27.7.2002 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 141, poz. 1182 ze zm.). 25. Ustawa z dnia 12.9.2002 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 169, poz. 1387). 26. Ustawa z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.). 27. Ustawa z dnia 23.1.2004 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 29, poz. 257 ze zm.). 28. Ustawa z dnia 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). 29. Ustawa z dnia 17.6.2004 r. o zmianie ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 162, poz. 1691). 30. Ustawa z dnia 2.7.2004 r. Przepisy wprowadzające ustawę o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 173, poz. 1808 ze zm.). 31. Ustawa z dnia 27.8.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. Nr 210, poz. 2135 ze zm.). 32. Ustawa z dnia 18.11.2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 263, poz. 2619 ze zm.). 33. Ustawa z dnia 30.6.2005 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 143, poz. 1199 ze zm.). 34. Ustawa z dnia 28.7.2005 r. o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 164, poz. 1366). 35. Ustawa z dnia 16.11.2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588). 36. Ustawa z dnia 16.11.2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. Nr 217, poz. 1589). 37. Ustawa z dnia 16.11.2006 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1590). XVIII
Wykaz aktów prawnych 38. Ustawa z dnia 16.11.2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. Nr 222, poz. 1629). 39. Dekret z dnia 18.8.1945 r. o podatku od wynagrodzeń (Dz.U. Nr 38, poz. 220 ze zm.). 40. Dekret z dnia 16.5.1946 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz.U. Nr 27, poz. 173 ze zm.). 41. Dekret z dnia 26.10.1950 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz.U. Nr 49, poz. 452 ze zm.). 42. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3.4.1992 r. w sprawie podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów zagranicznych osób fizycznych i osób prawnych mających miejsce zamieszkania lub siedzibę za granicą (Dz.U. Nr 32, poz. 137 ze zm.). 43. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31.12.1997 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 162, poz. 1124 ze zm.). 44. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22.12.1999 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 109, poz. 1245 ze zm.). 45. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5.12.2000 r. w sprawie szczegółowych zasad poboru podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. Nr 108, poz. 1153 ze zm.). 46. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21.12.2000 r. w sprawie zwolnienia niektórych płatników z obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (Dz.U. Nr 121, poz. 1293). 47. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4.5.2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 40, poz. 463). 48. Rozporządzenie Ministra Finansów i Ministra Sprawiedliwości z dnia 20.12.2002 r. w sprawie sposobu poboru przez notariuszy podatku od spadków i darowizn, prowadzenia rejestru podatku oraz trybu wykonywania przez notariuszy czynności związanych z poborem podatku (Dz.U. Nr 234, poz. 1968 ze zm.). 49. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24.12.2002 r. w sprawie informacji podatkowych (Dz.U. Nr 240, poz. 2061 ze zm.). 50. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24.12.2002 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa (Dz.U. Nr 240, poz. 2065). 51. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27.4.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz. 971). XIX