Spis treści Wykaz autorów Wykaz skrótów Część I. Wprowadzenie Rozdział I. Rozporządzenia w zakresie sprawozdawczości budżetowej Rozdział II. Ogólne zasady sporządzania sprawozdań (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) 1. Sprawozdawczość budżetowa 2. Zasady sporządzania sprawozdań przez centra usług wspólnych Rozdział III. Przekazywanie sprawozdań w formie elektronicznej 1. Sprawozdawczość budżetowa 2. Postępowanie jednostek samorządu terytorialnego w przypadku nieprawidłowego funkcjonowania systemu informatycznego 3. Przekazywanie sprawozdań przez jednostki samorządu terytorialnego w formie dokumentu elektronicznego 4. Jednostki obowiązane do sporządzania i przekazywania sprawozdań 4.1. Sprawozdawczość budżetowa Rozdział IV. Podział sprawozdań 1. Rodzaje sprawozdań 2. Sprawozdania jednostkowe 2.1. Sprawozdawczość budżetowa 2.2. Korekty sprawozdań 3. Sprawozdania zbiorcze Rozdział V. Odpowiedzialność za naruszenie obowiązków w zakresie sprawozdawczości budżetowej (Ludmiła Lipiec-Warzecha) 1. Znaczenie sprawozdawczości budżetowej w systemie finansów publicznych 2. Niesporządzenie w terminie sprawozdania budżetowego 3. Nieprzekazanie w terminie sprawozdania budżetowego 4. Wykazanie w sprawozdaniu budżetowym danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej 5. Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w obszarze sprawozdawczości budżetowej a kwota minimalna 6. Zasada odpowiedzialności kierownika jednostki sektora finansów publicznych za wykonywanie obowiązków w zakresie sprawozdawczości budżetowej 7. Wspólna obsługa finansowa szkół i placówek oświatowych 8. Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych a inne rodzaje odpowiedzialności prawnej w dziedzinie sprawozdawczości budżetowej Rozdział VI. Kalendarium sprawozdawczości jednostek samorządu terytorialnego Część II. Sprawozdania budżetowe jednostek samorządowych - szczegółowe omówienie sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi Rozdział I. Sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego - Rb-27S 1.1. Liczby kontrolne 1.2. Nieprawidłowości w sprawozdaniu 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27S
Rozdział II. Sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych JST - Rb-27ZZ 1.1. Przypis należności 1.2. Nieprawidłowości w sprawozdaniu Rb-27ZZ 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27ZZ Rozdział III. Sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy/miasta na prawach powiatu - Rb-PDP 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-PDP Rozdział IV. Sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego - Rb-28S 1.1. Sprawozdania jednostkowe 1.2. Liczby kontrolne 1.3. Nieprawidłowości w sprawozdaniu 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28S Rozdział V. Sprawozdanie z wykonania planu wydatków samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego, które nie wygasły z upływem roku budżetowego - Rb-28NWS 2. Przykład sporządzenia sprawozdania Rb-28NWS Rozdział VI. Sprawozdanie o nadwyżce/deficycie JST - Rb-NDS 1.1. Dochody i wydatki 1.2. Przychody 1.3. Rozchody 1.4. Nieprawidłowości w sprawozdaniu 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-NDS Rozdział VII. Sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych - Rb-30S (Małgorzata Wojtczak) 1.1. Zasady ogólne 2. Sposób sporządzenia sprawozdania Rozdział VIII. Sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych - Rb-34S 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-34S Rozdział IX. Sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych JST ustawami - Rb-50 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-50 Rozdział X. Sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu terytorialnego - Rb-ST 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-ST Rozdział XI. Odpowiedzi na pytania odnoszące się do sprawozdań budżetowych dotyczących jednostek samorządowych 1. Wykazanie zwrotu dotacji z zakresu zadań zleconych w sprawozdaniu Rb-27S
2. Odsetki za zwłokę od należności w Rb-27S 3. Umorzenie zaległości z tytułu podatku oraz odsetek w Rb-27S 4. Skutki udzielenia ulg i zwolnień w podatkach i opłatach stanowiących dochód gminy w Rb-27S 5. Skutki umorzenia z urzędu zobowiązań podatkowych, które nie zostały zaspokojone w zakończonym postępowaniu upadłościowym 6. Skutki finansowe księgowego odpisania przedawnionych należności podatkowych 7. Umorzone odsetki podatkowe 8. Umorzenie zaległości podatkowej w drodze stosownej decyzji 9. Subwencja na przełomie lat budżetowych w Rb-27S 10. Należności i dochody JST z tytułu realizacji zadań zleconych 11. Dochody Skarbu Państwa w jednostce samorządu terytorialnego 12. Zasady wykazywania należności w sprawozdaniach Rb-27ZZ irb-27s 13. Korekta sprawozdania Rb-27S po nieodwracalnym zamknięciu ksiąg rachunkowych 14. Należności wymagalne w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-N 15. Nadpłata VAT w Rb-27S 16. Wykazanie w Rb-27S łącznego zobowiązania pieniężnego 17. Podpisy składamy na każdej stronie sprawozdania 18. Archiwizacja sprawozdań opatrzonych podpisem elektronicznym 19. Podpisywanie sprawozdań w razie nieobecności skarbnika i prezydenta miasta 20. RIO adresatem sprawozdania zbiorczego 21. Sprawozdania jednostkowe Rb-27S w JST 22. Sprawozdania jednostkowe zawierające błędy 23. Obowiązek sporządzania zbiorczych miesięcznych sprawozdań w JST 24. Umorzenie zaległego podatku skutkuje umorzeniem odsetek za zwłokę 25. Wysokość należności podatkowych w Rb-27S i Rb-N 26. Zaległości wykazane w sprawozdaniu Rb-27S 27. Odsetki od środków na podstawowym rachunku bankowym komendy powiatowej straży pożarnej 28. Zaliczka alimentacyjna w sprawozdaniu Rb-27ZZ 29. Klasyfikacja budżetowa administracji zleconej 30. Sprawozdanie z dochodów zadań zleconych 31. Opłata za udostępnienie danych w sprawozdaniach Rb-27ZZ, Rb-N, Rb-ZN 32. Wykazywanie odroczeń i rat w Rb-PDP 33. Umorzone odsetki w sprawozdaniu Rb-27S, Rb-PDP 34. Zobowiązania w sprawozdaniu RB-28S 35. Zrefundowane wydatki w sprawozdaniu Rb-28S 36. Wydatki niewygasąjące w sprawozdaniu Rb-28S 37. Zaangażowanie wydatków budżetowych w sprawozdaniu Rb-28S 38. Korekta sprawozdania Rb-28S 39. Dodatkowe wynagrodzenie ("trzynastka") w Rb-28S 40. Kolumna "Zobowiązania" Rb-28S 41. Mylne wpływy na rachunek bankowy - symbol 4990 w Rb-28S irb-30s 42. Wydatki niewygasąjące a zaangażowanie w Rb-28S 43. Błędy w księgach rachunkowych a konieczność poprawienia Rb-28S 44. Wykazanie w sprawozdaniu Rb-28S zobowiązań wynikających z art. 30a Karty Nauczyciela 45. Wykazywanie zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego w sprawozdaniu Rb-28S za IV kwartał 46. Dostawy niefakturowane w sprawozdaniu Rb-28S 47. Wydatki bieżące współfinansowane ze środków z UE w Rb-NDS 48. Niezgodność danych w bilansie ze sprawozdaniem Rb-NDS 49. Ustalanie wartości wolnych środków wykazywanych w sprawozdaniu Rb-NDS 50. Sprawdzenie poprawności sporządzenia sprawozdania Rb-NDS w zakresie powiązania ze sprawozdaniami Rb-N oraz Rb-Z 51. Pozycje D13 i D16 w sprawozdaniu Rb-NDS 52. Inwestycje w samorządowym zakładzie budżetowym - ewidencja niewykorzystanych środków 53. Nadwyżka środków obrotowych 54. Dotacja przedmiotowa w Rb-30S 55. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w Rb-30S
56. Zapłacony podatek dochodowy od osób prawnych w Rb-30S 57. Zaangażowanie w sprawozdaniu Rb-28 i Rb-28S 58. Odsetki w sprawozdaniu Rb-34S 59. Sporządzanie sprawozdania Rb-50 oddzielnie dla dotacji a oddzielnie dla wydatków 60. Prezentacja danych w Rb-50 61. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w Rb-ST 62. Wydatki niewygasąjące wykazywane w Rb-ST 63. Środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku w Rb-ST 64. Lokaty środków pieniężnych na rachunku budżetu JST 65. Sprawozdania negatywne 66. Wydatki niewygasąjące a zmiany w funduszu 67. Należności długoterminowe w sprawozdaniu Rb-27S 68. Umniejszenie wydatków o VAT w Rb-28S 69. Klasyfikacja wydatków wg konta 131 w Rb-30S 70. Wykazywanie dochodów z odsetek za zwłokę w sprawozdaniu Rb-27S 71. Wykazanie w Rb-27S należności odsetek za zwłokę 72. Dochody JST z zadań zleconych z zakresu administracji rządowej w sprawozdaniu Rb-27ZZ 73. Roczne sprawozdanie Rb-27S a korekta sprawozdania Rb-27S za grudzień 74. Księgowanie faktury spornej 75. Należności nieściągalne a sprawozdanie Rb-27S i Rb-N ewidencja przypisów dochodów należnych budżetowi państwa w starostwie powiatowym 77. Korekta błędów w grudniowym Rb-27S 78. Zaksięgowanie zwrotu wynagrodzenia i ujęcie operacji w sprawozdawczości jednostki 79. Wykazanie mylnego wpływu do wyjaśnienia w sprawozdaniu Rb-28S 80. Plan finansowy rachunku dochodów własnych placówki oświatowej 81. Ewidencja wykupu obligacji komunalnych w sprawozdaniu Rb-NDS 82. Korygowanie dane wykazywanych w sprawozdaniu za styczeń 83. Forma składania sprawozdań przez jednostki budżetowe do zarządu JST 84. Sprawozdania zbiorcze Rb-27S i Rb-28S w miesiącach niekończących kwartałów 85. Przekazywanie sprawozdania Rb-27 przez Ministerstwo Finansów 86. Terminy sporządzania zbiorczych sprawozdań Rb-27S i Rb-28S 87. Wykazywanie należności w sprawozdaniu Rb-27S 88. Przesyłanie sprawozdań Rb-27ZZ i Rb-50 w przypadku awarii systemu informatycznego 89. Forma przekazywania sprawozdań Rb-27ZZ i Rb-50 do dysponenta budżetu państwa i RIO 90. Przekazywanie sprawozdań Rb-27ZZ i Rb-50 do systemu Trezor 91. Przekazywanie sprawozdań z Urzędu Skarbowego do JST 92. Wydatki niewygasąjące w sprawozdaniu Rb-28S i poniesione na fundusz sołecki 93. Nadpłaty w udziałach w podatku dochodowym od osób fizycznych w sprawozdaniu rocznym Rb-27S 94. Wydatki zrealizowane w ramach funduszu sołeckiego w rocznym sprawozdaniu Rb-28S 95. Dochody wykonane w sprawozdaniu Rb-27S 96. Złożenie korekty deklaracji a moment ujmowania skutków finansowych związanych z tym zdarzeniem w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-PDP 97. Lokaty overnight w sprawozdaniu Rb-NDS 98. Ujęcie dochodów w sprawozdaniu Rb-27S 99. Ujmowanie odsetek za zwłokę od nieterminowych płatności wobec kontrahentów 100. Ujmowanie zobowiązań w rocznym sprawozdaniu Rb-28S 101. Ujmowanie dochodów potrąconych w sprawozdaniu Rb-NDS - uzgodnienie z bilansem wykonania budżetu 102. Podpisywanie sprawozdań finansowych i budżetowych w likwidowanej jednostce 103. Wykazywanie korekty ZFŚS w sprawozdaniu Rb-28S
104. Podpisywanie sprawozdań opracowanych przez CUW za 2016 r 105. Ujmowanie zwrotu nienależnie pobranych dochodów z opłat i odsetek w sprawozdaniu Rb-27S 106. Ujmowanie dochodów z funduszu alimentacyjnego w sprawozdaniach - powiązania między Rb-27S a Rb-27ZZ 107. Ujmowanie nadpłata spłaty przypisu za gospodarowanie odpadami komunalnymi w sprawozdaniu Rb-27S Część III. Sprawozdania z wydatków strukturalnych Rozdział I Charakterystyka wydatków strukturalnych (Marzena Staszewska-Kacprzyk, Piotr Wieczorek) 1. Zagadnienia ogólne 2. Klasyfikacja wydatków strukturalnych 3. Obliczanie wydatków strukturalnych Rozdział II. Sprawozdanie roczne o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego - Rb-WSa (Marzena Staszewska-Kacprzyk, Piotr Wieczorek) 1. Jednostki sporządzające sprawozdanie Rb-WSa 2. Terminy przekazywania sprawozdania Rb-WSa 3. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-WSa Rozdział III. Odpowiedzi na pytania dotyczące wydatków strukturalnych 1. Wydatki z EkoFunduszu 2. Wydatki na dokapitalizowanie spółek 3. Projekty współfinansowane środkami UE z końcówką paragrafu "9" i "0" 4. Wydatki ze środków funduszy celowych 5. Wydatki związane z remontem drogi 6. Wydatki poniesione na ocieplenie budynku 7. Opłaty za Internet i utrzymanie strony internetowej w BIP 8. Wydatki poniesione na rewitalizację obszarów wiejskich i miejskich 9. Wydatek na świetlice środowiskowe dla młodzieży 10. Szkolenie pracowników 11. Szkolenia społeczności romskiej 12. Szkolenia i dokształcanie pracowników urzędów administracji samorządowej 13. Instrumenty rynku pracy 14. Wydatek na zakup samochodu strażackiego 15. Instalacja windy dla osób niepełnosprawnych w szkole 16. Sporządzanie sprawozdań przez instytucje kultury 17. Wydatki kwalifikowalne i niekwalifikowalne 18. Dofinansowanie do studiów podyplomowych dla nauczyciela 19. Zadania realizowane ze środków Funduszu Pracy 20. Zakres szkoleń wpisanych w rozdział 80146 21. Czasopisma, książki do biblioteki szkolnej 22. Wynagrodzenie konsultantów i dokumentacja architektonicznoinwentaryzacyjna 23. Remonty 24. Podręczniki i wyprawka szkolna 25. Sporządzanie prawidłowego Rb-WSa 26. Prace pielęgnacyjne na terenie cmentarza wpisanego do rejestru zabytków 27. Zakup gruntów pod budowę boiska szkolnego 28. Wydatki poniesione ze środków niewygasających 29. Zwroty jednorazowego wsparcia z powiatowego urzędu pracy np. dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą 30. Poprawa integracji społecznej osób w niekorzystnej sytuacji życiowej 31. Doposażenie lub wyposażenie stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego 32. Refundacja ze środków Funduszu Pracy kosztów prac społecznie użytecznych oraz robót publicznych 33. Fundusz Pracy a koszty studiów podyplomowych, pożyczek na sfinansowanie kosztów szkolenia, refundacje kosztów szkoleń pracodawcom 34. Finansowanie systemu teleinformatycznego w publicznych służbach
zatrudnienia 35. Finansowanie kosztów organizacji targów pracy dla bezrobotnych 36. Zakup materiałów biurowych 37. Wynagrodzenia subsydiowane przy pracach interwencyjnych, składki ZUS 38. Dodatki aktywizacyjne 39. Rębak do gałęzi 40. Wymiana sprzętu sportowego 41. Szkolenie BHP 42. Umowy zlecenia z nauczycielami 43. Wydatki z projektu "Comenius" 44. Aktualizacja mapy 45. Wypis z rejestru gruntów 46. Typ sprawozdania z wydatków strukturalnych w SPZOZ 47. Zakup wyposażenia w szkołach podstawowych finansowanych z rezerwy budżetowej 48. Zakup nowych licencji na oprogramowanie 49. Wydatki Wojewódzkiej Stacji Pogotowia Ratunkowego 50. Wydatki strukturalne w muzeum 51. Wydatki na szkolenie w urzędach wojewódzkich 52. Wydatki strukturalne w kuratoriach oświaty 53. Szkolenia związane z hurtownią danych WHTAX a wydatki strukturalne 54. Szkolenia i dopłaty do studiów 55. Wycieczka edukacyjna 56. Pomoce dydaktyczne 57. Klasyfikacja wydatku w placówkach oświatowych 58. Opis dokumentów księgowych 59. Remont i zakup wyposażenia 60. Nabycie certyfikatu do podpisu elektronicznego 61. Projekt inwestycyjny 62. Koszty szkoleń specjalistycznych i ogólnych 63. Zakupy inwestycyjne 64. Jednostkowe sprawozdanie Rb-WSa 65. Wycieczka finansowana ze środków ośrodka pomocy społecznej 66. Modernizacja - definicja 67. Działania sfinansowane z PFRON 68. Szkolenia pracowników powiatowego centrum pomocy rodzinie 69. Wydatki odnoszące się do programów inwestycji czy zadań realizowanych w ramach PROW 70. Wydatki gminnej komisji rozwiązywania problemów alkoholowych 71. Wydatki związane z segregowaniem odpadów 72. Wydatki związane z budową oświetlenia 73. Zajęcia sportowe 74. Wynagrodzenie logopedy i dodatkowe zajęcia w szkołach 75. Zasiłek chorobowy, macierzyński i dodatkowe wynagrodzenie roczne w powiatowym urzędzie pracy 76. Dotacja przekazana przez powiat dla instytucji kultury 77. Wydatki na programy zdrowotne 78. Wydatki na szkolenia nierealizowane w ramach projektów 79. Wynagrodzenie psychologów jako wydatek strukturalny 80. Zakup komputera i modernizacja łącza internetowego 81. Wydatki na konkurs fotograficzny jako promocja powiatu 82. Delegacja zagraniczna jako wydatek strukturalny 83. Warsztaty perkusyjne dla nauczycieli a wydatki strukturalne 84. Szkolenie pracowników ŚDS jako wydatek strukturalny 85. Wydatki strukturalne a adaptacja budynku na siedzibę Powiatowego Urzędu Pracy 86. Przeciwdziałanie alkoholizmowi a kwestia wydatków strukturalnych 87. Budowa parkingu przy domu pomocy społecznej jako wydatek strukturalny 88. Wymiana stolarki okiennej a wydatek strukturalny 89. Zakup urządzenia oraz oprogramowania rejestrującego czas pobytu dziecka w przedszkolu 90. Udział nauczycieli w konferencjach, sympozjach i seminariach 91. Wydatki z nowej perspektywy finansowej 2014-2020
92. Wydatki strukturalne w perspektywie finansowej 2014-2020 93. Wydatki strukturalne konto 975 94. Wydatki strukturalne w bibliotece a fotowoltaika 95. Wydatki strukturalne w szkole 96. Wynagrodzenie pracownika zatrudnionego podczas prac interwencyjnych - wydatek strukturalny biblioteki czy Urzędu Pracy? 97. Formy przesyłania sprawozdań Rb-WSa i Rb-WSb 98. Adres skrzynki podawczej Ministerstwa Finansów 99. Wydatki inwestycyjne w urzędzie gminy 100. Umowy o dofinansowanie w ramach nowej perspektywy finansowej 2014-2020 101. Dowóz dzieci niepełnosprawnych oraz pomoc materialna o charakterze socjalnym dla uczniów 102. Modernizacja budynku Ratusza wraz z modernizacją dojść i nadaniem nowych funkcji związanych z wartością kulturową obiektu 103. Zasady sporządzania sprawozdania Rb-WSa za 2016 r Część IV. Ujmowanie VAT w sprawozdaniach budżetowych Rozdział I. Ewidencja księgowa rozliczeń VAT po centralizacji i sprawozdawczość w tym zakresie (Damian Grzelka) 1. Wyroki sądowe podkreślające brak odrębności podatkowej jednostek budżetowych 2. Wyroki sądowe podkreślające brak odrębności podatkowej samorządowych zakładów budżetowych 3. Ewidencja rozrachunków z tytułu VAT 4. Założenia systemu scentralizowanych rozliczeń VAT 5. Zasady rozliczeń w zakresie VAT pomiędzy jednostkami organizacyjnymi a jednostką samorządu terytorialnego 6. Ujmowanie VAT w planie finansowym jednostki organizacyjnej oraz uchwale budżetowej JST 7. Przykład dotyczący rozliczeń VAT w urzędzie gminy po centralizacji Rozdział II. Ujmowanie VAT w sprawozdaniu Rb-34S (Marek Podsiadło) Rozdział III. Wpływ centralizacji VAT na rachunkowość i sprawozdawczość samorządowych zakładów budżetowych (Małgorzata Wojtczak) 1. Zasady rachunkowości, gospodarka finansowa i zakładowy plan kont - omówienie zmian w przepisach o rachunkowości 2. Zasady ustalania i przekazywania środków z budżetu JST wynikające z rozliczenia VAT 3. Koncepcja ewidencji VAT w samorządowym zakładzie budżetowym 4. Ustalenie dokumentacji do celów VAT w samorządowych zakładach budżetowych 4.1. Ustalenia dokumentacji - uporządkowany system identyfikacji dowodów do ewidencji i rozliczenia VAT 4.2. Plan kont - uzgodnienia jednolitej ewidencji VAT w planach kont SZB, zmiany korespondencji kont analitycznych 4.2.1. Propozycja analityki do konta 225 "Rozrachunki z budżetami" - Rozliczenia VAT naliczonego i należnego 4.2.2. Konto 225-1 "Rozliczenie VAT naliczonego" 4.2.2.1. Konto 225-1-1 "Rozliczenie VAT naliczonego wbieżącym okresie" 4.2.2.2. Konto 225-1-2 "Rozliczenie VAT naliczonego do rozliczenia w następnych okresach" 4.2.3. Konto 225-2 "Rozliczenie VAT należnego" 4.2.3.1. Konto 225 ISBN: 978-83-255-9689-7