ZARZĄDZENIE Nr 10 /2009 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Mikołowie z dnia 18 sierpnia 2009r.

ZARZĄDZENIE Nr 10 /2009 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Mikołowie z dnia 18 sierpnia 2009r. w sprawie zasad, trybu i organizacji rozpoznawania spraw z zakresu opodatkowania dochodów pochodzących z nieujawnionych źródeł bądź nie mających pokrycia w ujawnionych źródłach w Urzędzie Skarbowym w Mikołowie, przy wykorzystaniu aplikacji Dochody i wydatki podatników. Na podstawie Pkt 1 części A Rozdziału V Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Skarbowego w Mikołowie wprowadzonego zarządzeniem wewnętrznym Naczelnika Urzędu Skarbowego Nr 7/2004 z dnia 4 maja 2004 r. z późniejszymi zmianami zarządza się, co następuje: Rozdział 1 Postanowienia ogólne 1. Niniejsze zarządzenie reguluje zasady, tryb i organizację rozpoznawania spraw z zakresu opodatkowania dochodów pochodzących z nieujawnionych źródeł bądź nie mających pokrycia w ujawnionych źródłach w Urzędzie Skarbowym w Mikołowie, przy wykorzystaniu aplikacji Dochody i wydatki podatników. 2. Ilekroć w zarządzeniu niniejszym jest mowa o: 1) ustawie rozumie się przez to ustawę z dnia 26 lipca 1991 r., o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.); 2) urzędzie rozumie się przez to Urząd Skarbowy w Mikołowie ; 3) izbie skarbowej rozumie się przez to Izbę Skarbową w Katowicach; 4) sprawach z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów rozumie się przez to rozpoznawanie spraw z zakresu opodatkowania dochodów pochodzących z nieujawnionych źródeł bądź nie mających pokrycia w ujawnionych źródłach, o których mowa w art.20 ust.3 ustawy do momentu wszczęcia postępowania podatkowego; 5) aplikacji rozumie się przez to autorski program Dochody i wydatki podatników, stworzony przez pracowników Urzędu Skarbowego w Pucku w formie aplikacji informatycznej, stanowiący narzędzie informatyczne wykorzystywane w procesie rozpoznawania spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów oraz ewidencji stanu tych spraw, w tym również postępowań podatkowych, oraz ich efektów podatkowych, udostępnione urzędowi do używania w formule nieodpłatnej sublicencji przez izbę skarbową; 6) aplikacjach źródłowych inne, niż aplikacja określona w pkt.6, aplikacje informatyczne funkcjonujące w urzędzie, a w szczególności aplikacje POLTAX, CZYNNOŚCI MAJĄTKOWE, BIBLIOTEKA AKT; 7) informacjach migrowanych systemowo rozumie się przez to informacje pobierane przez aplikację automatycznie z aplikacji źródłowych, a w szczególności: dane z zeznań i deklaracji podatkowych; dane z decyzji określających, ustalających bądź stwierdzających nadpłatę, wydanych przez urząd; dane z wniosków składanych w

zakresie zwrotów Vat za materiały budowlane; dane dotyczące zakupionych samochodów pochodzące z Wydziału Komunikacji Starostwa Powiatowego; dane o zakupie/ sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych czy innych rzeczy (praw); dane ze składanych oświadczeń majątkowych, których weryfikację prowadzi Urząd istotne z punktu widzenia rozpoznawania spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów; 8) informacjach niemigrowanych systemowo rozumie się przez to inne, aniżeli wymienione w pkt.8 informacje istotne z punktu widzenia rozpoznawania spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów, które nie podlegają wprowadzeniu do aplikacji źródłowych, zawierające wiarygodne dane (dokumenty urzędowe), kierowane z innych stanowisk pracy i komórek organizacyjnych jak również wpływające z zewnątrz. 9) raporcie zbiorczym rozumie się przez to każdą wygenerowaną w aplikacji listę podatników, uzyskaną w oparciu o zadane kryteria selekcji danych; 10) raporcie indywidualnym rozumie się przez to każde wygenerowane w aplikacji zestawienie danych dotyczących danego podatnika; 11) korzystaniu z aplikacji rozumie się przez to przeglądanie danych zawartych w aplikacji, generowanie raportów zbiorczych i indywidualnych, wprowadzanie do aplikacji informacji niemigrowanych systemowo oraz odnotowywanie w aplikacji danych dotyczących przebiegu, sposobu zakończenia oraz efektów prowadzonych spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów, w tym również postępowań podatkowych, z możliwością wydruku poszczególnych raportów i danych; 12) przeglądaniu danych zawartych w aplikacji rozumie się przez to przeglądanie danych zawartych w aplikacji jak również generowania raportów zbiorczych i indywidualnych, bez możliwości wydruku poszczególnych raportów i danych; 13) merytorycznej obsłudze aplikacji rozumie się przez to działania zapewniające prawidłowe merytorycznie działania aplikacji w urzędzie, w szczególności polegające na odpowiednim i terminowym: wprowadzaniu informacji o których mowa w pkt. 8), zgłaszaniu propozycji zmian, uzupełnień, usprawnień i poprawek w aplikacji 14) informatycznej obsłudze aplikacji rozumie się przez to działania zapewniające prawidłowe informatycznie działanie aplikacji w urzędzie, w szczególności polegające na odpowiednim i terminowym: instalowaniu kolejnych wersji aplikacji wraz z odpowiednią migracją informacji o których mowa w pkt. 7, monitorowaniu systemu zabezpieczeń, o których mowa w rozdziale 2 niniejszego zarządzenia, okresowym automatycznym migrowaniu informacji o których mowa w pkt. 7), zgłaszaniu propozycji zmian, uzupełnień, usprawnień i poprawek w aplikacji. Rozdział 2 Zabezpieczenia związane z działaniem aplikacji 3. System zabezpieczeń działania aplikacji w urzędzie obejmuje w szczególności: (a) bezwzględny zakaz dokonywania w urzędzie jakichkolwiek zmian, uzupełnień, usprawnień i poprawek w aplikacji; (b) odpowiednie zapisy w Polityce bezpieczeństwa informatycznego w urzędzie; (c) reglamentację uprawnień dostępu do korzystania z aplikacji, przeglądania danych zawartych w aplikacji oraz dostępu do merytorycznej i informatycznej obsługi aplikacji, (d) umieszczenie aplikacji na serwerze niedostępnym dla osób niepowołanych;

4. Mając na uwadze ochronę praw autorskich do aplikacji oraz konieczność zachowania spójności działania aplikacji we wszystkich urzędach w województwie, zabrania się w urzędzie wprowadzania jakichkolwiek zmian, uzupełnień, usprawnień i poprawek w aplikacji oraz podejmowania innych podobnych działań. 5. Funkcjonowanie aplikacji w urzędzie, opiera się na zasadach wynikających z dokumentów regulujących politykę bezpieczeństwa w urzędzie oraz instrukcję zarządzania systemem informatycznym. 6.1. Uprawnienia do korzystania z aplikacji, posiadają: (a) kierownik Działu Podatku Dochodowego, (b) wyznaczony pracownik Wieloosobowego Stanowiska ds. Informatyki, realizujący zadania z zakresu obsługi informatycznej działania aplikacji w urzędzie wyłącznie dla celów realizacji tych zadań. (c) wyznaczony pracownik Działu Podatku Dochodowego, któremu powierzono prowadzenie spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów. 2. Uprawnienia do przeglądania danych zawartych w aplikacji oraz wprowadzania do aplikacji informacji niemigrowanych systemowo posiada wyznaczony pracownik Działu Podatku Dochodowego, któremu powierzono prowadzenie spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów. 3. Uprawnienia do przeglądania danych zawartych w aplikacji posiadają: (a) Naczelnik Urzędu, (b) Zastępca Naczelnika Urzędu, (c) Kierownik Działu Egzekucyjnego (d) Kierownik Referatu Podatków Pośrednich (e) Kierownik Działu Kontroli Podatkowej (f) Koordynator Wieloosobowego Stanowiska ds. Podatków Majątkowych i Opłat (g) Oskarżyciel Skarbowy 4. Odpowiednie uprawnienia posiadają również pracownicy Urzędu Kontroli Skarbowej w Katowicach oraz pracownicy izby skarbowej, w realizacji postanowień przepisów 22. 7. 1. Uprawnienia, o których mowa w 6 nadawane są i cofane w trybie przewidzianym w instrukcji zarządzania systemem informatycznym, o której mowa w 5, odpowiednio: (a) w przypadkach określonych w 6 ust.1 lit. (a), (b),(c) ust. 3 lit. (b) do (g) z urzędu; (b) w przypadkach określonych w 6 ust. 1 lit (c), ust.2 na wniosek Kierownika Działu Podatku Dochodowego; (c) w przypadkach określonych w 6 ust.4 na wniosek odpowiednio, Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Katowicach, Dyrektora Izby Skarbowej, stosownie do zakresu upoważnienia, określonego w pisemnych wystąpieniach tych podmiotów.

Rozdział 3 Obsługa aplikacji 8.1. Merytoryczną obsługę aplikacji realizuje Kierownik Działu Podatku Dochodowego, oraz pracownik Działu Podatku Dochodowego, do którego obowiązków należy prowadzenie spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów. 2. Informatyczną obsługę aplikacji realizuje wyznaczony pracownik Wieloosobowego Stanowiska ds. Informatyki. 3. Osoby wymienione w ust.1 i 2 mają obowiązek współpracy w zakresie obsługi aplikacji. 4. Realizację zadań związanych z informatyczną obsługą aplikacji powierzam Pani Magdalenie Nycz. 9. Pracownik Wieloosobowego Stanowiska ds. Informatyki: (a) dokonuje instalacji kolejnych wersji aplikacji wraz z odpowiednią migracją informacji o których mowa w 2 pkt. 7), niezwłocznie po otrzymaniu informacji, o umieszczeniu jej na portalu informatycznym izby skarbowej, bezzwłocznie informując o powyższym Kierownika Działu Podatku Dochodowego; (b) zapewnia realizację zadań określonych w rozdziale 6 ; (c) zapewnia automatyczną migrację informacji o których mowa w 2 pkt. 7), w cyklu tygodniowym tj. w każdy poniedziałek w godzinach nocnych ; (d) zapewnia realizację bezwzględnego zakazu dokonywania w urzędzie jakichkolwiek zmian, uzupełnień, usprawnień i poprawek w aplikacji; (e) na polecenie Naczelnika Urzędu, nadaje (cofa) uprawnienia do korzystania z aplikacji w trybie określonym w 6 ust.4; (f) zapewnia realizację postanowień zawartych w Polityce bezpieczeństwa informatycznego w urzędzie, odnoszących się do aplikacji; (g) zgłasza w formie pisemnej propozycje zmian, uzupełnień, usprawnień i poprawek w aplikacji, w ujęciu informatycznym; 10. 1. Informacje mogące mieć znaczenie z punktu widzenia rozpoznawania spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów przekazywane w trybie 19 oraz wpływające do urzędu z zewnątrz, przekazywane do Kierownika Działu Podatku Dochodowego, są przez niego selekcjonowane z punktu widzenia spełniania warunków, o których mowa w 2 pkt.8 oraz spełniania warunków do wprowadzenia do aplikacji. 2. Na każdej informacji, Kierownik Działu Podatku Dochodowego dokonuje adnotacji: przekazano do wprowadzenia jeżeli informacja spełnia warunki określone w 2 pkt.8, bądź informacja odrzucona jeżeli informacja spełnia warunki określone w 2 pkt.7, wraz ze zwięzłym wskazaniem powodu, dla którego informacja została odrzucona. 3. Informacje, o których mowa w ust.2, Kierownik Działu Podatku Dochodowego przekazuje zbiorczo, pracownikowi do którego obowiązków należy prowadzenie spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów. 4. Pracownik, któremu przekazano informacje, o których mowa w ust.3: (a) wprowadza do aplikacji informacje oznaczone przekazano do wprowadzenia w terminie 14 dni od daty ich otrzymania, z zastrzeżeniem lit. (b), (b) przesyła wg właściwości miejscowej informacje dotyczące podatników, w stosunku do których właściwy miejscowo jest inny urząd skarbowy w terminie 30 dni od daty uzyskania tej informacji.

11. 1. Pracownik Działu Podatku Dochodowego, któremu powierzono prowadzenie spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów, zgłasza Kierownikowi Działu propozycje zmian, uzupełnień, usprawnień i poprawek w aplikacji, w ujęciu merytorycznym. 2. Kierownik Działu Podatku Dochodowego zgłasza Naczelnikowi Urzędu propozycje zmian, uzupełnień, usprawnień i poprawek w aplikacji oraz wdraża zalecenia organów nadrzędnych w terminie 7 dni od daty wpływu do urzędu. Rozdział 4 Postępowanie weryfikacyjne w zakresie opodatkowania dochodów z nieujawnionych źródeł 12. Rozpracowanie spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów oraz prowadzenie postępowań podatkowych należy do właściwości Działu Podatku Dochodowego. 13.1. Typowanie podatników do rozpracowania dokonywane jest w oparciu o bazę danych zawartych w aplikacji, przy wykorzystaniu dostępnych w aplikacji kryteriów selekcji, z zastrzeżeniem ust.2 2. Typowanie podatników do rozpracowania może następować również: (a) celem dokonania weryfikacji informacji uzyskanych w trybie 10 ust.1 zakwalifikowanych jako przekazane do wprowadzenia oraz 16 w przypadku gdy okoliczności sprawy wskazują na konieczność podjęcia rozpoznania w zakresie nieujawnionych źródeł dochodów; (b) w innych uzasadnionych przypadkach. 14.1. Typowanie spraw do rozpracowania w trybie określonym w 13 ust.1, następuje poprzez generowanie z aplikacji raportów zbiorczych oraz raportów indywidualnych. 2. Raporty zbiorcze, generowane są w oparciu o aplikację przez Kierownika Działu Podatku Dochodowego wg zatwierdzonych kryteriów selekcji, określonych w ust.3: (a) raz w roku, w terminie do 15 sierpnia, za rok poprzedni (b) w innych, ustalonych wewnętrznie terminach, za inne lata podatkowe. 3. Kryteria selekcji przyjmowane przy generowaniu raportu zbiorczego (raportów zbiorczych), oraz maksymalną liczbę spraw, które na tej podstawie skierowane zostaną do rozpracowania z poszczególnych raportów, uwzględniając ilość i stan zaawansowania spraw w toku, w sposób zapewniający zachowanie płynności realizacji zadań zatwierdza Naczelnik Urzędu lub Zastępca Naczelnika Urzędu, w oparciu o przedłożoną przez Kierownika Działu Podatku Dochodowego w formie pisemnej, propozycję w tym zakresie. 4. W oparciu o raporty zbiorcze, wygenerowane w trybie określonym w ust.2 i 3, Kierownik Działu Podatku Dochodowego, generuje raporty indywidualne dotyczące poszczególnych podatników znajdujących się w tych raportach, celem przydziału spraw do rozpracowania.

5. W przypadku, gdy w liczba podatników w danym raporcie zbiorczym przekracza liczbę spraw do rozpoznania określoną w trybie ust.3, Kierownik Działu Podatku Dochodowego przydziela sprawy do rozpoznania w liczbie określonej w trybie ust.3, 6. W przypadku, gdy w liczba podatników w danym raporcie zbiorczym jest niższa od liczby spraw do rozpoznania, określonej w trybie ust.3, Kierownik Działu Podatku Dochodowego, przedstawia dodatkowe kryteria selekcji, celem uzupełnienia liczby spraw do rozpoznania. Przepisy ust.3 5 stosuje się odpowiednio. 15.1. Typowanie spraw do rozpracowania w trybie określonym w 13 ust.2, następuje w normalnym toku pracy urzędu (na bieżąco). 2. W przypadkach, o których mowa w 13 ust.2 lit. (a), typowania dokonuje Kierownik Działu Podatku Dochodowego. 3. W przypadkach, o których mowa w 13 ust.2 lit. (b), typowania dokonuje Kierownik Działu Podatku Dochodowego, Naczelnik Urzędu, Zastępca Naczelnika Urzędu. 4. W oparciu o przypadki wytypowane do rozpoznania w trybie określonym w ust.2 3, Kierownik Działu Podatku Dochodowego generuje raporty indywidualne, celem ich wstępnej weryfikacji. 5. W przypadku, gdy raport indywidualny o którym mowa w ust.4 wykazuje nadwyżkę wydatków nad dochodami, w kwocie wyższej niż ustalona w trybie ust.6 i 7, Kierownik Działu Podatku Dochodowego przydziela sprawę do rozpracowania. 6. Naczelnik Urzędu określa w formie pisemnej kwotę nadwyżki wydatków nad dochodami, która powoduje złożenie sprawy, wytypowanej w trybie ust.1 ad acta, bez dalszego rozpoznania w terminie do 30 czerwca danego roku w odniesieniu do roku poprzedniego. 7. W roku 2009 ustalenie kwoty, o której mowa w ust.6 nastąpi w terminie do 30 września. 8. Przy określaniu kwoty, o której mowa w ust.6 i 7, Naczelnik Urzędu uwzględnia w szczególności specyfikę urzędu oraz doświadczenia zgromadzone w toku rozpoznawania spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów w okresach wcześniejszych, podając w tym zakresie stosowne, zwięzłe uzasadnienie. 16.1. Na podstawie raportów indywidualnych, o których mowa w 14 15, Kierownik Działu Podatku Dochodowego przydziela wyznaczonemu pracownikowi sprawy do rozpracowania. 2. Pracownik podejmujący sprawę, w pierwszej kolejności ma obowiązek potwierdzenia poprawności danych dotyczących dochodów i wydatków podatnika oraz wyniku zestawienia tych danych, w otrzymanym raporcie indywidualnym, w świetle dokumentów źródłowych, odnotowując dokonanie tych czynności oraz ewentualne korekty danych i wnioski, we wstępnej części analizy, o której mowa w ust.3. 3. Wyniki rozpracowań, o których mowa w ust.1, przedstawiane są w formie pisemnej analizy Kierownikowi Działu Podatku Dochodowego do akceptacji, z zachowaniem drogi służbowej, ze wskazaniem wniosków, co do dalszego postępowania w sprawie. 4. Kierownik Działu Podatku Dochodowego, po zaakceptowaniu wyniku rozpracowania w formie analizy, o której mowa w ust.2, przedstawia ją z odpowiednimi wnioskami do akceptacji Naczelnikowi Urzędu lub Zastępcy Naczelnika. 5. Osoba akceptująca, w oparciu o przedłożenie, o którym mowa w ust.4, dokonując odpowiedniej adnotacji na analizie końcowej przeprowadzonego rozpracowania i wydaje dyspozycję o:

(a) przekazaniu sprawy do innego organu podatkowego, wg właściwości miejscowej, (b) skierowaniu sprawy ad acta, albo (c) skierowaniu sprawy do odpowiedniego uzupełnienia, albo (d) skierowaniu sprawy do rozpoznania w określonym trybie, albo (e) skierowaniu sprawy do kontroli skarbowej, albo (f) skierowaniu sprawy do wszczęcia postępowania podatkowego. 6. W przypadkach, o których mowa w ust.5 lit. (c) i (d), sprawę przedkłada się ponownie w trybie określonym w 14 ust.3 4. 17. 1. Pracownik, któremu przydzielono sprawę do wszczęcia postępowania podatkowego, w pierwszej kolejności ma obowiązek: (a) potwierdzenia poprawności danych dotyczących dochodów i wydatków podatnika oraz wyniku zestawienia tych danych, w otrzymanym raporcie indywidualnym, w świetle dokumentów źródłowych, uzupełnionych we wcześniejszych etapach sprawy, odnotowując dokonanie tych czynności oraz ewentualne korekty danych i wnioski w tym stosownej adnotacji, którą pozostawia się w aktach sprawy; (b) ustalenia daty terminu przedawnienia prawa do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe i dostosowania biegu innych spraw w sposób umożliwiający wydanie tej decyzji, nie później, niż na 6 miesięcy przed datą upływu tego terminu; (c) ustalenia istnienia podstaw do zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego i ewentualnego przygotowania decyzji zabezpieczającej. 18.1. Projekt decyzji kończącej sprawę, pracownik przedstawia w formie pisemnej Kierownikowi Działu Podatku Dochodowego do akceptacji, z zachowaniem drogi służbowej. 2. Kierownik Działu Podatku Dochodowego, po zaakceptowaniu projektu decyzji, przedstawia ją do akceptacji Naczelnikowi Urzędu lub Zastępcy Naczelnika Urzędu. Rozdział 5 Współpraca z innymi komórkami organizacyjnymi Urzędu, w toku rozpracowywania spraw z zakresu opodatkowania dochodów z nieujawnionych źródeł. 19.1 W przypadku, gdy pracownicy Urzędu, uzyskają informację bądź ujawnią okoliczności wskazujące na potrzebę podjęcia rozpoznania sprawy w zakresie nieujawnionych źródeł dochodów, mają obowiązek z zachowaniem drogi służbowej przekazać, w formie pisemnej, odpowiednią informację w tym zakresie do Kierownika Działu Podatku Dochodowego. 2. Do informacji, o których mowa wyżej, należą w szczególności informacje o mieniu podatnika, ustalone w toku kontroli podatkowej, postępowania podatkowego, postępowania zabezpieczającego, postępowania egzekucyjnego oraz postępowania w sprawach ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, zawierające dane znajdujące potwierdzenie w dokumentach, ze wskazaniem wartości, daty nabycia (zbycia) mienia, precyzyjnych danych dotyczących nabywcy (zbywcy) mienia, z dołączeniem kserokopii tych dokumentów. 3. Informacje, o których mowa w ust.1, przed ich przekazaniem, winny zostać, stosownie do właściwości organizacyjnej, wstępnie zweryfikowane przy wykorzystaniu aplikacji, przez osoby posiadające uprawnienia, o których mowa w 6, a wynik tej weryfikacji, umieszczony w treści przekazywanej informacji.

4. Informacje, o których mowa w ust.1 przekazywane są nie później niż w terminie do końca miesiąca za miesiąc poprzedni. 5. Przekazaniu nie podlegają informacje migrowane systemowo, o których mowa w 2 pkt 7. 20. W przypadku, gdy w toku spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów, w tym również w toku postępowania podatkowego, zajdzie potrzeba przeprowadzenia określonych czynności mających istotne znaczenie dla dalszego toku tych spraw, dotyczących spraw spoza tego zakresu, przez innych pracowników Działu Podatku Dochodowego bądź inne komórki organizacyjne urzędu w szczególności zaś czynności sprawdzających (w tym oceny istnienia podstaw merytorycznych oraz skuteczności prawnej korekty deklaracji podatkowej), kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego- pracownicy ci i komórki organizacyjne mają obowiązek, przeprowadzenia tych czynności, na pisemny wniosek Kierownika Działu Podatku Dochodowego, a po ich zakończeniu, w formie pisemnej poinformować Dział Podatku Dochodowego o ich wyniku, przekazując niezbędną dokumentację zgromadzoną w toku tych działań. 21.1. W przypadku, gdy w toku rozpoznawania spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów, Dział Podatku Dochodowego kieruje do Działu Kontroli Podatkowej wniosek o przeprowadzenie kontroli podatkowej podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, Dział Kontroli Podatkowej podejmuje kontrolę nie później, niż w terminie miesiąca od daty przekazania wniosku, jeżeli w dacie jego przekazania do momentu upływu terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 68 4 Ordynacji podatkowej, pozostało mniej niż 24 miesięcy. 2. W przypadku wniosków o kontrolę skierowanych do Działu Kontroli Podatkowej przed upływem 24 miesięcy, o których mowa w ust.1, kontrola podejmowana jest najpóźniej w dniu, w którym do upływu terminu przedawnienia, o którym mowa w art.68 4 Ordynacji podatkowej, pozostało mniej niż 24 miesiące. 3. Wnioski o przeprowadzenie kontroli, kierowane w ramach rozpracowań spraw z nieujawnionych źródeł dochodów, winny posiadać informację Kontrola zlecana w ramach art.20 ust.3 updof wraz ze wskazaniem wartości nadwyżki wydatków nad dochodami, ustalonej w wyniku podjętego rozpracowania oraz daty upływu terminu przedawnienia, o którym mowa w art.68 4 Ordynacji podatkowej. 4. Kontrolujący niezależnie od innych zapisów dokonanych w protokole kontroli, mają obowiązek w jego odrębnym punkcie: (a) w odniesieniu do podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych oraz w formule 19% podatku liniowego wskazać wartość przychodów i kosztów zaewidencjonowanych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (księgach rachunkowych) w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola oraz wyodrębnić z nich i wskazać wartości przychodów i kosztów, które faktycznie nie zostały przez podatnika otrzymane (wydatkowane) w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola; (b) w odniesieniu do podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wskazać wartość przychodów zaewidencjonowanych w ewidencji przychodów w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola oraz wyodrębnić z nich i wskazać wartości przychodów, które faktycznie nie zostały przez podatnika otrzymane w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola; (c) w odniesieniu do podatników opodatkowanych w formie karty podatkowej wskazać wartość przychodów zaewidencjonowanych w ewidencji prowadzonej dla celów podatku od towarów i usług w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola oraz

wyodrębnić z nich i wskazać wartości przychodów które faktycznie nie zostały przez podatnika otrzymane w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola; (d) w odniesieniu do podatników o których mowa w lit. (b) i (c) ustalić z udziałem podatnika na podstawie innych dostępnych ewidencji i dokumentów i wskazać wartość kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez podatnika w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola oraz wyodrębnić z nich i wskazać wartości kosztów, które faktycznie nie zostały przez podatnika wydatkowane w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola; (e) w odniesieniu do podatników o których mowa w lit. (a), (b), (c) ustalić z udziałem podatnika oraz na podstawie innych dostępnych ewidencji i dokumentów i wskazać wartość faktycznie poniesionych w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola, wydatków, związanych z działalnością gospodarcza, nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów; (f) w odniesieniu do podatników o których mowa w lit. (a), (b), (c) wskazać kwoty faktycznie uzyskanych przychodów i faktycznie poniesionych wydatków w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola, które nie zostały wykazane w ewidencjach podatkowych, a które ujawniono w toku kontroli; (g) w odniesieniu do podatników o których mowa w lit. (a), (b), (c) w miarę możliwości, wskazać innego rodzaju kwoty faktycznie uzyskanych przychodów i faktycznie poniesionych wydatków w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola, nie znane urzędowi (h) w odniesieniu do podatników o których mowa w lit. (a), (b), (c) ustalić i wskazać stan cywilny podatnika, a w przypadku pozostawania w związku małżeńskim, istniejący w roku podatkowym, którego dotyczy kontrola i latach wcześniejszych, ustrój majątkowy między małżonkami. 5. W ustaleniach kontroli dokonywanych po zakończeniu kontroli, kontrolujący w odrębnym jej punkcie, obierając za punkt wyjścia wartość nadwyżki wydatków nad dochodami, o której mowa w ust.3, wskazuje czy w wyniku ustaleń dokonanych w toku kontroli, wartość tej nadwyżki uległa zmianie, ze wskazaniem poszczególnych wartości, powodujących tę zmianę. Rozdział 6 Współpraca z izbą skarbową oraz Urzędem Kontroli Skarbowej w Katowicach 22. Współpraca z Urzędem Kontroli Skarbowej w Katowicach, opiera się na postanowieniach aktualnie obowiązującego Porozumienia o współpracy między Izbą Skarbową a Urzędem Kontroli Skarbowej w Katowicach zawartego w dniu 05.02.2008 r. Rozdział 7 Ewidencja spraw. Wzory dokumentów. 23. Ewidencja spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów oraz prowadzonych w przedmiocie opodatkowania tych dochodów postępowań podatkowych, prowadzona jest w szczególności w oparciu o aplikację Biblioteka Akt oraz aplikację.

24.1. Kierownik Działu Podatku Dochodowego zakłada, monitoruje i zamyka, odrębne sprawy w aplikacji Biblioteka Akt wg zasad określonych w załączniku nr 1 do niniejszego zarządzenia dla: (a) informacji o których mowa w 10 i 19, (b) spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów przydzielanych w trybie 14 ust.1 (c) postępowań podatkowych przydzielanych w trybie 16 ust.5 lit. f). 2. Pracownik prowadzący sprawę, na bieżąco odnotowuje w aplikacji Biblioteka Akt, dokumenty zewnętrzne, wewnętrzne i wychodzące dotyczące prowadzonej przez niego sprawy wg zasad określonych w załączniku nr 1 do zarządzenia. 25.1. Dokonując przydziału spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów w trybie 14 ust.1 bądź przydziału postępowań podatkowych w trybie 16 ust.5 lit. f), Kierownik Działu Podatku Dochodowego dokonuje w aplikacji, w zakładce Kontrola podatnika adnotacji Rozpracowanie w toku. 2. W oparciu o zrealizowaną dyspozycję Naczelnika Urzędu, określoną w 16 ust.5 lit. (a), (b), (d), (e) lub (f), Kierownik Działu Podatku Dochodowego, dokonuje odpowiedniej adnotacji, w aplikacji, w zakładce Kontrola podatnika. 3. W przypadku gdy w toku sprawy z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów bądź postępowania podatkowego w przedmiocie opodatkowania tych dochodów nastąpiło opodatkowanie dochodów (przychodów) w innych niż nieujawnione źródła dochodów, tytułach podatkowych, Kierownik Działu dokonuje odpowiedniej adnotacji, w aplikacji, w zakładce Kontrola podatnika wpisując kwoty podatków wraz z oznaczeniem tytułu podatkowego, którego dotyczą. 4. W przypadku, gdy wskutek wszczęcia postępowania podatkowego, sprawa zostaje zakończona decyzją wymierzającą podatek w trybie art.20 ust.3 w związku z art.30 ust.1 pkt.7 ustawy, Kierownik Działu dokonuje odpowiedniej adnotacji, w aplikacji, w zakładce Kontrola podatnika wpisując kwotę podstawy opodatkowania i wymierzonego podatku. Rozdział 8 Przechowywanie akt i dokumentów 26.1. Informacje, o których mowa w 10, przechowywane są przez pracownika Działu Podatku Dochodowego któremu powierzono prowadzenie spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów w odpowiednim segregatorze zbiorczym, odrębnie dla informacji oznaczonych jako informacja odrzucona, przekazano do wprowadzenia, oraz przesłanych wg właściwości do innego urzędu skarbowego (kserokopia informacji wraz z kopią pisma przewodniego). 2. W przypadku podjęcia w sprawie rozpracowania, w segregatorze pozostawia się kserokopię informacji oznaczonej przekazano do wprowadzenia, zaś jej oryginał przechowywany jest w sposób określony w ust.5. 3. Informacje, o których mowa w 19, przechowywane są przez pracownika Działu Podatku Dochodowego któremu powierzono prowadzenie spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów w odpowiednim segregatorze zbiorczym. Przepis ust.2 stosuje się odpowiednio. 4. Raporty zbiorcze, zatwierdzone kryteria selekcji, o których mowa w 13 ust.1 2 oraz opisane wydruki, o których mowa w 13 ust.4, przechowywane są przez Kierownika

Działu Podatku Dochodowego w odpowiednim segregatorze zbiorczym (wydruki dokonywane w poszczególnych latach). 5. Dokumentacja spraw, o których mowa w 15 przechowywana jest przez pracownika, któremu powierzono prowadzenie spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów, w segregatorach, alfabetycznie, odrębnie dla każdego roku podatkowego. W przypadku, gdy dokumentacja ta stała się elementem akt postępowania podatkowego, w segregatorze pozostawia się zwięzłą informację w tym zakresie. 6. Akta postępowań podatkowych z zakresu opodatkowania dochodów w trybie art.20 ust.3 w związku z art.30 ust.1 pkt.7 ustawy, przechowywane są przez pracownika Działu Podatku Dochodowego, któremu powierzono prowadzenie spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów w segregatorach, alfabetycznie, odrębnie dla każdego roku podatkowego. Rozdział 9 Postanowienia przejściowe i końcowe 27. Z uwagi na rozpracowania będące w toku na dzień wejścia w życie niniejszego zarządzenia, zatwierdzenie oraz określenie ilości spraw, o których mowa w 13 ust.1 2, dokonywane w roku 2009, uwzględnia ilość i stan zaawansowania spraw w toku, w sposób zapewniający zachowanie płynności realizacji zadań. 28. 1. Kwotę o której mowa w 15 ust.6 odnośnie rozpracowań dotyczących lat 2004-2007, Naczelnik Urzędu, określa w formie pisemnej, w terminie do 30 września 2009 r. 2. Postanowienia ust.1 mają zastosowanie do typowania spraw w trybie 15 ust.1, począwszy od dnia 1 października 2009 r. 29. Wprowadza się następujące wzory dokumentów, obowiązujące w obrocie wewnętrznym w urzędzie w realizacji postanowień niniejszego zarządzenia: (a) Zasady ewidencjonowania spraw z zakresu nieujawnionych źródeł dochodów w aplikacji Biblioteka Akt (załącznik nr 1) (b) Analiza w trybie 16 ust.3 (załącznik nr 2) (c) Informacja miesięczna, przekazywana w trybie 19 (załącznik nr 3) (d) Wniosek o przeprowadzenie czynności, o których mowa w 20 (załącznik nr 4) (e) Wniosek o przeprowadzenie kontroli podatkowej, kierowany w trybie 21 (załącznik nr 5) 30. W zakresie nieuregulowanym stosuje się postanowienia: - Wytycznych Ministerstwa Finansów dla urzędów kontroli skarbowej i urzędów skarbowych dotyczących postępowania w sprawie przychodów nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych, - opisu do aplikacji Dochody i wydatki podatników. 31. 1. Kierownicy komórek organizacyjnych zobowiązani są do zapoznania podległych pracowników z treścią niniejszego zarządzenia oraz pełnienia nadzoru w zakresie realizacji obowiązków nałożonych tym zarządzeniem na kierowaną komórkę organizacyjną. 2 Pracownicy komórek organizacyjnych zobowiązani są do przestrzegania postanowień niniejszego zarządzenia.

32. Niniejsze zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Mikołów, dnia 18 sierpnia 2009 r.

Załącznik Nr 1 ZASADY EWIDENCJONOWANIA SPRAW Z ZAKRESU NIEUJAWNIONYCH ŹRÓDEŁ DOCHODÓW W APLIKACJI BIBLIOTEKA AKT SPRAWY Z ZAKRESU NIEUJAWNIONYCH ŹRÓDEŁ DOCHODÓW Rejestracji w zakresie tej kategorii spraw podlegają działania Działu w zakresie rozpracowań i postępowań podatkowych prowadzonych w trybie art.20 ust.3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sprawy w tym zakresie otwiera i zamyka wyłącznie Kierownik Działu, a pod jego nieobecność wyznaczony pracownik zastępujący Kierownika. 1. Informacje Informacje są odrębną kategorią spraw przewidzianą dla wszelkiego rodzaju informacji mających znaczenie z punktu widzenia rozpracowań z nieujawnionych źródeł dochodów oraz funkcjonowania aplikacji Dochody i wydatki podatników, wpływających do Działu. Dla każdej informacji zakłada się odrębną sprawę, która rozpoczyna się od daty jej wpływu do Działu, kończy zaś na odpowiednim jej zakwalifikowaniu. Kody spraw: 410 AKTA PODATKOWE W SPRAWIE PODATKU DOCHODOWEGO 410/0 Informacje doniesienia do rozpracowania 410/009 Informacje z art.20 ust.3 updof przekazane z innych stanowisk pracy w Dziale 410/010 Informacje z art.20 ust.3 updof przekazane z innych komórek organizacyjnych urzędu 410/011 Informacje z art.20 ust.3 updof przekazane z innych organów podatkowych 410/012 Informacje z art.20 ust.3 updof pozostałe Rodzaje rozstrzygnięć: PRZE DO WP PRZEKAZANO DO WPROWADZENIA PRZE DO WPR PRZEKAZANO DO WPROWADZENIA I ROZPRACOWANIA OD INF INFORMACJA ODRZUCONA P WG WŁA PISMO PRZEKAZUJĄCE SPRAWĘ WG WŁAŚCIWOŚCI DO INNEGO ORGANU Pisma wychodzące (Kancelaria): ZD WG WŁA PRZEKAZANIE SPRAWY WG WŁAŚCIWOŚCI DO INNEGO ORGANU 2. Raporty zbiorcze Raporty zbiorcze generowane są rokrocznie, przez Kierownika Działu, w terminie do 15 sierpnia danego roku. Raport, po wygenerowaniu go z aplikacji DWP stanowi podstawę do przydziału spraw do rozpracowania, zakładanych odrębnie, stąd też niniejsza kategoria rozpoczyna się od przygotowania i akceptacji parametrów raportu a kończy jego sporządzeniem, najpóźniej we wskazanym wyżej terminie. Sprawy w tym zakresie otwiera i zamyka wyłącznie Kierownik Działu a pod jego nieobecność wyznaczony pracownik zastępujący Kierownika. Kody spraw: 410 AKTA PODATKOWE W SPRAWIE PODATKU DOCHODOWEGO 410/40 Wykonanie raportu zbiorczego z aplikacji DWP Rodzaje rozstrzygnięć: WYK RAP ZB WYKONANO RAPORT ZBIORCZY 3. Rozpracowania Rozpracowania mają charakter czynności prowadzonych przed ewentualnym wszczęciem postępowania podatkowego. Sprawy w tym zakresie otwiera i zamyka wyłącznie Kierownik Działu a pod jego nieobecność wyznaczony pracownik zastępujący Kierownika.

Momentem rozpoczęcia sprawy jest jej przydział pracownikowi do rozpracowania jej zakończenia zaś, ostateczne wnioski w sprawie, zatwierdzone przez Kierownika Działu, Naczelnika Urzędu lub Zastępcę Naczelnika Urzędu. W toku rozpracowania może zaistnieć konieczność skierowania wniosku o przeprowadzenie czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli skarbowej czy też postępowania podatkowego, (np. w zakresie podatku od spadków i darowizn, od czynności cywilnoprawnych czy też wymiarowego w podatku dochodowym od osób fizycznych). Przekazanie sprawy w tym zakresie następuje na piśmie i jest rejestrowane w dokumentach sprawy w BA. W takich przypadkach, sprawy nie zamyka się, lecz przedłuża się ją do czasu otrzymania materiałów z tych czynności, kontroli czy postępowania i ponownego rozpoznania sprawy z ich uwzględnieniem. W toku rozpracowania może również dojść do złożenia przez podatnika korekty deklaracji podatkowej zarówno (np. po kontroli podatkowej czy skarbowej). Czynności te odnotowywane są w ramach niniejszej kategorii spraw, jednakże podlegają również odrębnej ewidencji, dla celów statystycznych w odrębnych kategoriach spraw wskazanych niżej. Kody spraw: 410 AKTA PODATKOWE W SPRAWIE PODATKU DOCHODOWEGO 410/16 Sprawy z art.20 ust.3 updof rozpracowanie wstępne 410/41 Sprawy z art.20 ust.3 updof rozpracowanie pogłębione Rodzaje rozstrzygnięć: ROZPRACOWANIA WSTĘPNE RP PO AA ROZPRACOWANIE PRZEPROWADZONO. POKRYCIE. SPRAWA A/A. RP BP POG ROZPRACOWANIE PRZEPROWADZONO. BRAK POKRYCIA.ROZPRACOWANIE POGŁĘBIONE. P WG WŁA PISMO PRZEKAZUJĄCE SPRAWĘ WG WŁAŚCIWOŚCI DO INNEGO ORGANU P UKS 300 SPRAWA PRZEKAZANA DO UKS. BRAK POKRYCIA POWYŻEJ 300 TYS. ZŁ. P UKS SW SPRAWA PRZEKAZANA DO UKS. SPRAWA WIELOWĄTKOWA. ROZPRACOWANIA POGŁĘBIONE RP PO AA ROZPRACOWANIE PRZEPROWADZONO. POKRYCIE. SPRAWA A/A. RP PO KOR ROZPRACOWANIE PRZEPROWADZONO. POKRYCIE. KOREKTA DEKLARACJI RP PO DEC ROZPRACOWANIE PRZEPROWADZONO. POKRYCIE. DECYZJA WYMIAROWA KORYGUJĄCA. RP BP POST ROZPRACOWANIE PRZEPROWADZONO. BRAK POKRYCIA. WSZCZĘCIE POSTĘPOWANIA. P WG WŁA PISMO PRZEKAZUJĄCE SPRAWĘ WG WŁAŚCIWOŚCI DO INNEGO ORGANU P UKS 300 SPRAWA PRZEKAZANA DO UKS. BRAK POKRYCIA POWYŻEJ 300 TYS. ZŁ. Pisma wychodzące (Kancelaria): ZD WG WŁA PRZEKAZANIE SPRAWY WG WŁAŚCIWOŚCI DO INNEGO ORGANU ZD WEZ DO WEZWANIE DO PRZEDŁOŻENIA DOKUMENTÓW I UDZIELENIA WYJAŚNIEŃ ZD 274A NZ WEZWANIE W TRYBIE ART.274A O.P. (NIEUJAWNIONE ŹRÓDŁA DOCHODÓW) ZD WEZ INF ŻĄDANIE UDZIELENIA INFORMACJI W TRYBIE ART.82 O.P. ZD WEZ MAJ WYSTĄPIENIA DO INNYCH ORGANÓW O INFORMACJE DOTYCZĄCE STANU MAJĄTKOWEGO ZD WKS NZ WNIOSEK O PRZEPROWADZENIE KONTROLI SKARBOWEJ. ART.20 UST.3 UPDOF ZD WKP NZ WNIOSEK O PRZEPROWADZENIE KONTROLI. ART.20 UST.3 UPDOF P IN-KOM PISMO KIEROWANE DO INNEJ KOMÓRKI ORGANIZACYJNEJ URZĘDU (WEWNĘTRZNE) 4. Postępowania podatkowe Postępowania podatkowe podlegają ewidencji wg kategorii 4110-31 Decyzje ustalające wysokość zobowiązania podatkowego nieujawnione źródła przychodów. W przypadku, gdy postępowanie w sprawie zostanie umorzone, z uwagi na złożoną korektę deklaracji podatkowej bądź wymiar dokonany na ogólnych zasadach w rodzajach rozstrzygnięć przewidziano dodatkową kategorię rozstrzygnięcia specjalnie dla potrzeb postępowań prowadzonych w trybie art.20 ust.3 updof: DEC UMP DECYZJA UMARZAJĄCA POSTĘPOWANIE PODATKOWE Z ART.20 UST.3 UPDOF.POSTĘPOWANIE BEZPRZEDMIOTOWE.

DEC UMP KNZ DECYZJA UMARZAJĄCA POSTĘPOWANIE PODATKOWE Z ART.20 UST.3 UPDOF. KOREKTA DEKLARACJI. DEC UMP WNZ DECYZJA UMARZAJĄCA POSTĘPOWANIE PODATKOWE Z ART.20 UST.3 UPDOF. WYMIAR NA OGÓLNYCH ZASADACH. 5. Wnioski o kontrolę podatkową i skarbową Wnioski o kontrole rejestruje się pod następującymi kategoriami spraw: 410/42 Wnioski o przeprowadzenie kontroli podatkowej kontrola zlecana w ramach art.20 ust.3 updof 412/92 Wnioski o przeprowadzenie kontroli skarbowej- indywidualne- kontrola zlecana w ramach art.20 ust.3 updof W momencie wpływu do Działu wyników tych działań (np. protokołu z kontroli podatkowej czy decyzji UKS) podlegają one ewidencji na ogólnych zasadach. 6. Korekta deklaracji podatkowej W różnych momentach prowadzonego rozpracowania w zakresie osiągania dochodów z nieujawnionych źródeł czy też postępowania podatkowego w trybie art.20 ust.3 updof, nastąpić może złożenie korekty deklaracji podatkowej przez podatnika (np. zeznania podatkowego za rok podatkowy objęty rozpracowaniem). Stąd też niezbędnym jest wyodrębnienie w zakresie spraw dotyczących korekt deklaracji podatkowych tych z nich, które następują wskutek działań związanych z prowadzonym rozpracowaniem (np. w toku postępowania pogłębionego czy też po zakończeniu przeprowadzonej w jego ramach kontroli podatkowej). W zakresie spraw z korekt deklaracji należy stosować ogólne reguły,przy czym, należy posługiwać się kodami spraw, stworzonymi wyłącznie dla korekt związanych z rozpracowaniami z art.20 ust.3 updof: 410/43 korekta deklaracji korekta po kontroli podatkowej, art.20 ust.3 updof 410/44korekta deklaracji korekta po kontroli skarbowej, art.20 ust.3 updof 410/45korekta deklaracji podatkowej korekta w związku z rozpracowaniem w trybie art.20 ust.3 updof 410/15 korekta deklaracji podatkowej korekta w związku z postępowaniem w trybie art.20 ust.3 updof 7. Wnioski kierowane do Stanowiska w zakresie KKS Wyodrębnia się osobną kategorię spraw dla wniosków kierowanych do Stanowiska KKS w związku z wydanymi wskutek postępowania podatkowego, przeprowadzonego w trybie art.20 ust.3 updof decyzjami wymiarowymi: 410/17 Wnioski do KKS decyzje w trybie art.20 ust.3 updof. Kwestie poruszone w pkt. 1 7 nie wyczerpują całości zagadnień związanych z ewidencją spraw z nieujawnionych źródeł dochodów w BA, stąd w pozostałym zakresie (np. odwołania od decyzji) stosować należy ogólne zasady ewidencjonowania dokumentów.

Załącznik Nr 2 ANALIZA Z ROZPRACOWANIA SPRAWY Z ZAKRESU NIEUJAWNIONYCH ŹRÓDEŁ DOCHODÓW ANALIZA DLA CELÓW OPODATKOWANIA DOCHODÓW NIEZNAJDUJĄCYCH POKRYCIA W UJAWNIONYCH ŹRÓDŁACH BĄDŹ POCHODZĄCYCH WYDATKÓW NIEUJAWNIONYCH ŹRÓDEŁ DOCHODÓW (ART. 20 UST.3 UPDF) ZA ROK I. DANE OGÓLNE I.1. Dane podatnika i małżonka.................. (dane podatnika) (dane małżonka podatnika) I.2. Dodatkowe dane identyfikujące Sygnatura sprawy wg BA: Sygnatura sprawy wg BA dotyczącej małżonka:.. W roku. podatnik prowadził działalność gospodarczą w zakresie... opodatkowaną w formie... W roku. małżonek Podatnika prowadził działalność gospodarczą w zakresie opodatkowaną w formie... Kontrole podatkowe (skarbowe) przeprowadzone u podatnika przed podjęciem rozpoznania sprawy: Rodzaj kontroli *) Zakres kontroli **) Efekty ***) Decyzje pokontrolne (autokorekty deklaracji po kontroli) ****) Kontrole podatkowe (skarbowe) przeprowadzone u małżonka podatnika przed podjęciem rozpoznania sprawy: Rodzaj kontroli *) Zakres kontroli **) Efekty ***) Decyzje pokontrolne (autokorekty deklaracji po kontroli) ****)

*) podatkowa; skarbowa **) VAT za okres; PDOF za okres; ***) Pozyt.; negat ****) należy wskazać sygnaturę decyzji oraz kwotę wymierzonego podatku (różnica w stosunku do deklaracji, łącznie); w przypadku autokorekt deklaracji, należy wskazać rodzaj deklaracji oraz kwotę różnicy podatku w stosunku do deklaracji pierwotnej; II. ROZPRACOWANIE WSTĘPNE Sygnatura sprawy wg BA:.. Sygnatura sprawy wg BA (małżonek):.. II.1. Podstawa podjęcia czynności w sprawie*):.. (raport z aplikacji Dochody i Wydatki Podatników ; przeprowadzone uprzednio rozpracowanie wstępne (należy podać sygnaturę spraw wg BA); informacja sygnalna z innego Urzędu Skarbowego; informacja sygnalna z innego stanowiska pracy w Dziale; informacja z innej komórki organizacyjnej w Urzędzie; inne np. polecenie Naczelnika Urzędu). Należy pokrótce opisać podstawy podjęcia czynności w sprawie, ze wskazaniem danych powodujących wątpliwości, co do pokrycia wydatków w ujawnionych źródłach dochodu Podatnika. II.2. Wyjściowe zbiorcze zestawienie dochodów i wydatków Podatnika za okres, którego dotyczy sprawa (rok..: Rok uzyskanych dochodów poniesionych wydatków Wydatki na utrzymanie rodziny wg danych GUS (rocznie) Różnica (kwota nadwyżki dochodów nad wydatkami (+); nadwyżki wydatków nad dochodami ( ) Różnica pomiędzy wydatkami a dochodami (..).. Raport indywidualny, w postaci wydruku z aplikacji Dochody i wydatki podatników stanowi załącznik nr 1 do niniejszego opracowania. Dane podane w powyższej tabeli zostały zweryfikowane pod względem prawidłowości. Ewentualne błędy wygenerowane w aplikacji zostały skorygowane i tabela powyższa zawiera dane prawidłowe po weryfikacji ich zgodności. W toku weryfikacji danych zawartych w w/w raporcie szczegółowym stwierdzono następujące błędy, które skorygowano i zgłoszono do moderacji w aplikacji: Dochody: Rodzaj dochodu Rodzaj dochodu Jest Winno być

Rodzaj dochodu Wydatki: Rodzaj wydatku Rodzaj wydatku Rodzaj wydatku Jest Winno być II.3. Dochody i wydatki Podatnika w latach poprzedzających rok, którego dotyczy sprawa: Rok uzyskanych dochodów poniesionych wydatków Wydatki na utrzymanie rodziny wg danych GUS (rocznie) Różnica (kwota nadwyżki dochodów nad wydatkami (+); nadwyżki wydatków nad dochodami ( ) Raporty szczegółowe, w postaci wydruków z aplikacji Dochody i wydatki podatników stanowią załączniki nr 2. do niniejszego opracowania. Dane podane w powyższej tabeli zostały zweryfikowane pod względem prawidłowości. Ewentualne błędy wygenerowane w aplikacji zostały skorygowane i tabela powyższa zawiera dane prawidłowe po weryfikacji ich zgodności. W toku weryfikacji danych zawartych w w/w raportach szczegółowych stwierdzono następujące błędy, które skorygowano i zgłoszono do moderacji w aplikacji: Dochody: Rodzaj dochodu Rodzaj dochodu Jest Winno być

Rodzaj dochodu Wydatki: Rodzaj wydatku Rodzaj wydatku Rodzaj wydatku Jest Winno być Rozliczenie datami wydatków i dochodów, za poszczególne okresy: Data poniesienia wydatku uzyskanych dochodów do dnia poniesienia wydatków w tym kwota nadwyżki dochodów z lat poprzednich innych poniesionych wydatków do dnia poniesienia wydatku Wydatki na utrzymanie rodziny wg danych GUS do dnia poniesienia wydatku Różnica (kwota nadwyżki dochodów nad wydatkami (+); nadwyżki wydatków nad dochodami ( ) Data poniesienia wydatku uzyskanych dochodów do dnia poniesienia wydatków w tym kwota nadwyżki dochodów z tabeli poprzedniej innych poniesionych wydatków do dnia poniesienia wydatku Wydatki na utrzymanie rodziny wg danych GUS do dnia poniesienia wydatku Różnica (kwota nadwyżki dochodów nad wydatkami (+); nadwyżki wydatków nad dochodami ( ) Data poniesienia wydatku uzyskanych dochodów do dnia poniesienia wydatków w tym kwota nadwyżki dochodów z tabeli poprzedniej innych poniesionych wydatków do dnia poniesienia wydatku Wydatki na utrzymanie rodziny wg danych GUS do dnia poniesienia wydatku Różnica (kwota nadwyżki dochodów nad wydatkami (+); nadwyżki wydatków nad dochodami ( ) Data poniesienia wydatku uzyskanych dochodów do dnia poniesienia wydatków w tym kwota nadwyżki dochodów z tabeli poprzedniej innych poniesionych wydatków do dnia poniesienia wydatku Wydatki na utrzymanie rodziny wg danych GUS do dnia poniesienia wydatku Różnica (kwota nadwyżki dochodów nad wydatkami (+); nadwyżki wydatków nad dochodami ( ) Wnioski:

III. Kontrola podatkowa (skarbowa) Skierowano wniosek o przeprowadzenie kontroli podatkowej kod BA: Skierowano wniosek o przeprowadzenie kontroli skarbowej kod BA:.. Nie kierowano wniosków o przeprowadzenie kontroli Uzasadnienie: Efekty kontroli zleconych w ramach rozpracowania wstępnego: Kontrole podatkowe (skarbowe) przeprowadzone u podatnika: Rodzaj kontroli *) Zakres kontroli **) Efekty ***) Decyzje (wyniki) pokontrolne (korekty deklaracji po kontroli) ****) Dochód in plus (zmniejszenie straty) Podatek do dopłaty Kontrole podatkowe (skarbowe) przeprowadzone u małżonka podatnika: Rodzaj kontroli *) Zakres kontroli **) Efekty ***) Decyzje (wyniki) pokontrolne (korekty deklaracji po kontroli) ****) Dochód in plus (zmniejszenie straty) Podatek do dopłaty *) podatkowa; skarbowa **) VAT za okres; PDOF za okres; ***) Pozyt.; negat ****) należy wskazać datę i sygnaturę decyzji (wyniku) kontroli bądź datę i rodzaj korygowanej deklaracji *****)Należy podać wysokość dochodu, wysokości podatku w wysokości różnicy w stosunku do deklaracji, łącznie); w przypadku korekt deklaracji, należy wskazać rodzaj deklaracji oraz wysokość dochodu, wysokości podatku w wysokości różnicy w stosunku do deklaracji pierwotnej; Rozliczenie dochodów i wydatków podatnika za rok., po uwzględnieniu ustaleń przeprowadzonych kontroli: Raport pierwotny uzyskanych dochodów poniesionych wydatków Różnica (kwota nadwyżki dochodów nad wydatkami (+); nadwyżki wydatków nad dochodami ( )

Nadwyżka z lat poprzednich Dodatkowy dochód ustalony w toku kontroli (decyzja, korekta) Zwiększenie wydatków ustalone w toku kontroli (decyzja, korekta) Zmniejszenie wydatków ustalone w toku kontroli(decyzja, korekta) Wydatki na utrzymanie rodziny wg danych GUS (rocznie) Razem: Razem: Różnica pomiędzy wydatkami a dochodami (..).. Wnioski Skierowano do rozpracowania pogłębionego kod BA: Skierowano sprawę do wszczęcia postępowania podatkowego kod BA:.. Sprawa ad acta Uzasadnienie:...... Data i podpis pracownika.. Adnotacje Kierownika Działu: Akceptacja Naczelnika lub Zastępcy Naczelnika Urzędu (w przypadku kierowania sprawy a/a)......

III. ROZPRACOWANIE POGŁĘBIONE Sygnatura sprawy wg BA:.. Sygnatura sprawy wg BA (małżonek):.. W toku rozpracowania wstępnego ustalono, iż wydatki podatnika przewyższają jego dochody w kwocie ( ). zł. III.1. Podatnika wezwano do udzielenia wyjaśnień w trybie art.274a 1/ art.274a 2 Ordynacji podatkowej, w terminie 14 dni, wezwaniem z dnia, sygn.., skutecznie doręczonym w dniu. Po uzyskaniu zwrotnego potwierdzenia faktu doręczenia w/w wezwania, wystąpiono do następujących instytucji (organów), z których pozyskano następujące dodatkowe dokumenty (dowody): Podatnik stawił się na wezwanie, w dniach:, przedkładając następujące dokumenty (dowody) dokumentujące pokrycie różnicy wydatków oraz wyjaśnienia w sprawie, które uznano za wiarygodne i mające podstawy faktyczne i prawne: Odrzucono następujące dowody (dokumenty) oraz wyjaśnienia podatnika: III.2. Wnioski o przeprowadzenie czynności na innych stanowiskach pracy w Dziale bądź przez inne komórki organizacyjne urzędu: Skierowano wniosek o przeprowadzenie czynności przez Nie kierowano wniosków o przeprowadzenie czynności na kontroli na innych stanowiskach pracy w Dziale bądź przez inne komórki organizacyjne urzędu W efekcie przeprowadzonego rozpoznania sprawy, w dniu., skierowano wniosek o przeprowadzenie, do...

W wyniku przeprowadzenia powyższych czynności:... III.3. Rozliczenie dochodów i wydatków podatnika za rok., po uwzględnieniu dowodów (dokumentów) pozyskanych w toku czynności przeprowadzonych w pkt. III.1 III.2. (tabela uwzględnia wszystkie ustalenia dokonane na dotychczasowych etapach sprawy): Stan dochodów i wydatków po zakończeniu rozpracowania wstępnego Dochody i wydatki ustalone i uznane w efekcie wyjaśnień złożonych przez podatnika) Dochody i wydatki ustalone w efekcie wystąpień do innych organów i instytucji Dochody i wydatki ustalone w efekcie czynności przeprowadzonych przez inne stanowiska pracy (komórki urzędu) Dodatkowe dokumenty (dowody) pozyskane od instytucji (organów) Wydatki na utrzymanie rodziny wg danych GUS (rocznie) bądź wg oświadczenia podatnika Razem: uzyskanych dochodów poniesionych wydatków Razem: Różnica (kwota nadwyżki dochodów nad wydatkami (+); nadwyżki wydatków nad dochodami ( ) Różnica pomiędzy wydatkami a dochodami (..).. Wnioski Data i podpis pracownika.. Adnotacje Kierownika Działu:

Akceptacja Naczelnika Urzędu lub Zastępcy Naczelnika Urzędu IV. DODATKOWE EFEKTY ROZPRACOWANIA: Rodzaj podatku Podstawa zapłaty Okres Data podatku Rodzaj podatku PIT, PPE, PPR, KP, VAT, SD, PCC. Podstawa zapłaty Korekta deklaracji (wskazać rodzaj deklaracji); decyzja określająca zobowiązanie podatkowe; decyzja ustalająca podatek od darowizny (20%); Deklaracja PCC; Okres okres którego dotyczy podatek Data data złożenia korekty deklaracji, deklaracji, wydania decyzji; podatku kwota podatku w złotych (należy podawać różnicę w relacji do deklaracji pierwotnej)