Sławomir Liżewski Rozliczenie podatkowe za 2014 rok Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2015 r. VADEMECUM PŁATNIKA Książka zawiera gotowe instrukcje, jak krok po kroku rozliczyć z podatku za 2014 rok pracowników i współpracowników
Rozliczenie podatkowe za 2014 rok Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2015 r. Vademecum płatnika
Publikacja Rozliczenie podatkowe za 2014 rok to starannie wybrane przykłady i zebrane informacje oraz wskazówki, jak wypełniać formularze podatkowe do urzędu skarbowego oraz dla pracowników i współpracowników. Autor Sławomir Liżewski specjalista w zakresie podatków Kierownik grupy wydawniczej Agnieszka Konopacka-Kuramochi Wydawca Agnieszka Gorczyca Redaktor Renata Kajewska Korekta Monika Rychalska Druk Miller Druk Skład i łamanie Triograf, Dariusz Kołacz Nakład: 300 egz. ISBN 978-83-269-3425-4 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2014 Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10, e-mail: cok@wip.pl NIP: 526-19-92-256, KRS: 0000098264 Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, Wysokość kapitału zakładowego 200.000 zł. Publikacja Rozliczenie podatkowe za 2014 rok została opracowana we współpracy z Wydawnictwem VNR Verlag für die Deutsche Wirtschaft AG z Niemiec. Rozliczenie podatkowe za 2014 rok chronione jest prawem autorskim. Przedruk materiałów zamieszczonych w publikacji Rozliczenie podatkowe za 2014 rok oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Rozliczenie podatkowe za 2014 rok została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji Rozliczenie podatkowe za 2014 rok oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji Rozliczenie podatkowe za 2014 rok lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka. Informacje o prenumeracie tel.: 22 518 29 29 e-mail: cok@wip.pl
Spis treści Rozdział 1. Podatki w wynagrodzeniach w 2014 roku najważniejsze zmiany... 7 Niezawodowa służba wojskowa... 7 Odszkodowania i zadośćuczynienia nowe zwolnienie podatkowe... 7 Rozdział 2. Zmiany planowane w 2015 roku... 15 Ograniczanie dokumentów papierowych... 15 Poszerzenie liczby e-druków... 17 Rozdział 3. Wypłaty na przełomie roku... 18 Wypłata ekwiwalentu urlopowego... 18 Ustalenie momentu wypłaty... 19 Rozdział 4. Obowiązki płatnika do końca stycznia 2015 r.... 20 Oświadczenia składane płatnikowi (PIT-12, PIT-2 i PIT-2A)... 20 Deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-4R... 22 Wynagrodzenie dla płatnika... 23 Zakłady pracy chronionej (zakłady aktywności zawodowej) oraz komornicy... 25 Kwota z ugody wypłacona byłemu pracownikowi... 34 Zaliczka od świadczeń zwolnionych z podatku w deklaracji PIT-4R... 35 Wartość abonamentu medycznego dla członków rodziny pracownika... 35 Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym PIT-8AR... 37 Nagrody dla uczestników programu promocyjnego... 43 Świadczenia dla byłych żołnierzy... 44 Rozdział 5. Obowiązki płatnika do końca lutego 2015 r.... 46 Roczne rozliczenie pracownika PIT-40... 46 Informacja o dochodach i o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11... 52 Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich PIT-R... 58 Informacja PIT-8C... 61 Informacja IFT-1/IFT-1R... 64 Rozdział 6. Przechowywanie dokumentów. Odpowiedzialność księgowej... 67 Niezłożenie formularzy przez płatnika... 67 Odpowiedzialność karna... 68 Kary za wykroczenia skarbowe w 2015 roku... 68 Kary za nieterminowe wpłacanie pobranego podatku... 70 3
Rozliczenie podatkowe za 2014 rok Kary za niepobranie podatku... 71 Kary za niezłożenie w terminie deklaracji oraz niewyznaczenie osoby odpowiedzialnej... 71 Kary za uchybienia w obowiązkach zgłoszeniowych... 72 Odsetki za zwłokę... 73 Przedawnienie terminu zapłaty odsetek od zaliczek... 74 Osoby odpowiedzialne karnie... 75 Wyznaczenie osób, które obliczają podatki... 76 Czynny żal... 76 Uniknięcie kary za przestępstwo skarbowe lub złagodzenie jej wymiaru... 77 Rozdział 7. Rozliczanie zleceniobiorców za 2014 rok... 79 Opodatkowanie umów zlecenia... 79 Oskładkowanie umów zlecenia... 79 Nowe zasady oskładkowania zleceń w 2015 i w 2016 roku... 80 Błędne pobranie ryczałtu zamiast zaliczki... 80 Zleceniobiorcy prowadzący działalność gospodarczą... 81 Zleceniobiorcy będący menedżerami... 81 Rozdział 8. Formularze składane przez płatnika za 2014 rok... 82 Rozdział 9. Wskaźniki i stawki... 86 Rozdział 10. Najważniejsze przepisy prawne... 88 Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)... 88 Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.)... 104 Rozporządzenie ministra finansów z 24 grudnia 2002 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa (Dz.U. nr 240, poz. 2065)... 106 Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. nr 165, poz. 1371 ze zm.)... 107 Ustawa z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 186 ze zm.)... 114 4
Wykaz skrótów i aktów prawnych użytych w książce kp ustawa z 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1502) kc ustawa z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 121) kpc ustawa z 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 101) kks ustawa z 1 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186 ze zm) ustawa o PIT ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) SN Sąd Najwyższy ZUS Zakład Ubezpieczeń Społecznych MPiPS Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej PIP Państwowa Inspekcja Pracy GIP Główny Inspektorat Pracy Uwaga. W rozliczeniu za 2014 rok deklaracje i informaje podatkowe są składane: styczniowe do 2 lutego 2015 r. (31 stycznia przypada w sobotę), lutowe do 2 marca 2015 r. (28 lutego przypada w sobotę) 5
Wsytuacji gdy pracodawca spóźnia się z wystawieniem i przekazaniem PIT-8C czy PIT-11 albo nie odprowadza w terminie zaliczek na podatek, naraża się na wysokie kary finansowe określone w Kodeksie karnym skarbowym. Odpowiedzialności karnej podlega nie tylko sam płatnik, ale także osoba upoważniona na podstawie umowy m.in. do naliczania i wpłacania zaliczek. Kary mogą być dotkliwe, ale istnieje możliwość ich złagodzenia albo nawet uniknięcia. W ustawie o rachunkowości w art. 4 ust. 5 podano, że za wykonanie obowiązków w zakresie rachunkowości odpowiedzialność ponosi kierownik jednostki. Jeżeli kierownik jednostki powierzy obowiązki w zakresie rachunkowości innej osobie za jej zgodą, to odpowiada z tytułu nadzoru nad tą osobą. Przyjęcie odpowiedzialności przez inną osobę powinno być stwierdzone w formie pisemnej. W przypadku gdy kierownikiem jednostki jest organ wieloosobowy, a nie została wskazana osoba odpowiedzialna, odpowiedzialność ponoszą wszyscy członkowie tego organu. Księgowa czy kadrowa, która podpisała umowę o pracę lub zlecenia, odpowiada za szkodę wyrządzoną pracodawcy z racji popełnionych błędów lub uchybień i jest zobowiązana do naprawienia tej szkody. Księgowa zatrudniona na umowę o pracę jako pracownik odpowiada za należyte wykonanie obowiązków na zasadach ogólnych zawartych w Kodeksie pracy. Natomiast księgowa zatrudniona na umowę zlecenia odpowiada bez ograniczeń za całą szkodę. Odpowiedzialność ta wynika z art. 471 Kodeksu cywilnego. Zakres odpowiedzialności cywilnej powinien wynikać przede wszystkim z zawartej umowy. 6
Rozdział 2. Zmiany podatkowe w 2015 roku ROZDZIAŁ 1. Podatki w wynagrodzeniach w 2014 roku najważniejsze zmiany Niezawodowa służba wojskowa W Dz.U. z 2014 r. pod poz. 773 opublikowano ustawę z 24 kwietnia 2014 r. o zmianie ustawy o powszechnym obowiązku obrony Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw. Zmiana dotyczy zwolnienia od podatku świadczeń otrzymywanych z tytułu odbywania lub pełnienia: niezawodowej służby wojskowej lub jej form równorzędnych, z wyjątkiem okresowej służby wojskowej oraz służby przygotowawczej (art. 21 ust. 1 pkt 15 lit. a ustawy o PIT). Przed zmianą zwolnienie dotyczyło także świadczeń z tytułu odbywania nadterminowej zasadniczej służby wojskowej. Odszkodowania i zadośćuczynienia nowe zwolnienie podatkowe Od 4 października 2014 r. wprowadzono zmianę korzystną dla pracowników. Zwolniono z opodatkowania podatkiem dochodowym wypłaty odszkodowań lub zadośćuczynień dokonane na podstawie postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów. Nowe zwolnienie ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2014 r. W postanowieniu z 29 marca 2013 r. Trybunał Konstytucyjny (sygn. akt S 2/130) uznał, że istnieje niezgodność z Konstytucją RP polegająca na tym, że ustawodawca nie uwzględnił w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT innych poza ustawami i wydanymi na ich podstawie przepisami wykonawczymi normatywnych źródeł prawa pracy. Tymczasem art. 59 ust. 2 Konstytucji RP stanowi, że związki zawodowe oraz pracodawcy i ich organizacje mają prawo do rokowań, w szczególności w celu rozwiązywania sporów zbiorowych, oraz do zawierania układów zbiorowych pracy i innych porozumień. Wdrożeniem tej konstytucyjnej zasady jest art. 9 kp. Przepis ten ustanawia jako źródła prawa pracy nie tylko przepisy Kodeksu pracy oraz przepisy innych ustaw i aktów wykonawczych (o ile określają prawa i obowiązki pracowników 7