D ZIAŁ DORADZTWA P ODATKOWEGO Zespó³ Cen Transferowych
Ernst &Young to globalny lider us³ug audytowo doradczych. 107 000 osób w ponad 140 krajach przestrzega zasad uczciwości i profesjonalizmu w pracy dla klientów. Świadczymy najwy szej jakości kompleksowe us³ugi w ramach naszych najwa niejszych kompetencji audytu, rachunkowości, doradztwa podatkowego, biznesowego i transakcyjnego.
Zespó³ Cen Transferowych Szacuje siê, e ponad po³owa obrotów handlowych na świecie odbywa siê w ramach transakcji wewn¹trzgrupowych. Ceny transferowe to jedno z ważniejszych zagadnień podatkowych, istotne zarówno dla władz skarbowych dbających o zapewnienie odpowiednich wpływów do budżetu, jak i dla podatników zobowiązanych do przestrzegania określonych zasad i przepisów. Jak ustalić wartość rynkową w transakcji, której przedmiotem są dobra o cechach indywidualnych, niespotykane na rynku? Jak zarządzać polityką cen transferowych, unikając sporów z władzami skarbowymi, a jednocześnie w sposób efektywny rozwijać prowadzoną działalność? Odpowiedzi na te pytania udzielą Państwu doradcy z Zespołu Cen Transferowych, zajmujący się zagadnieniem opodatkowania i wyceny transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. 3
Co oferujemy? Zarządzanie cenami transferowymi Ważnym elementem polityki podatkowej powinno być bieżące monitorowanie poziomu cen transferowych i ewentualnego ryzyka. Jest to szczególnie istotne dla podmiotów zawierających liczne transakcje wewnątrzgrupowe. W takich firmach analiza ryzyka cen transferowych na etapie zawierania transakcji, jak również wdrożenie systemu monitorowania zmian i uzasadniania rozliczeń w kolejnych latach, jest koniecznym elementem systemu zarządzania ryzykiem podatkowym. Brak informacji o realiach towarzyszących ustalaniu cen w przeszłości powoduje, że ich obrona w przypadku kontroli jest bardzo trudna. Nasz Zespół Cen Transferowych pomoże Państwu w opracowaniu i wdrożeniu efektywnych procedur bieżącego zarządzania ryzykiem cen transferowych. System dokumentowania cen transferowych Zgodnie z wymogami ustawowymi, od 2001 roku firma powinna posiadać poprawną, aktualną i zgodną ze stanem faktycznym dokumentację podatkową. Dla spółek realizujących w długim okresie czasu transakcje z podmiotem powiązanym oznacza to, że dokumentacja staje się stałym elementem obowiązków raportowania na potrzeby podatków porównywalnym ze sporządzaniem i składaniem deklaracji CIT, VAT czy PIT. Od wielu lat pracujemy z naszymi Klientami przy tworzeniu odpowiedniej dokumentacji. Pomagamy im zmniejszyć administracyjne obciążenie. Usprawniamy oraz systematyzujemy proces tworzenia dokumentacji, by był on efektywny i tworzymy narzędzia ułatwiające wywiązywanie się z narzuconych ustawą obowiązków. Pomoc w negocjacjach z Ministrem Finansów (APA) Uprzednie Porozumienia Cenowe (APA) to możliwość uzgodnienia z organami podatkowymi prawidłowości wybranej metody wyliczania ceny transferowej. Uzyskanie pozytywnej decyzji daje spółce komfort, że w trakcie kontroli metoda ta, a co za tym idzie cena transferowa wyliczona na jej podstawie, nie zostanie zakwestionowana. Nasz Zespół Cen Transferowych oferuje pomoc w prawidłowym przygotowywaniu wniosku o zawarcie Uprzedniego Porozumienia Cenowego oraz podczas negocjacji z zespołem Ministerstwa Finansów. 4 ZESPÓŁ CEN TRANSFEROWYCH
Bezpieczne planowanie finansowe Z jednej strony rozliczenia w transakcjach zawieranych między spółkami powiązanymi umożliwiają planowanie finansowe i optymalizację podatkową w ramach grupy, jednocześnie jednak muszą być odpowiednio dokumentowane, a organy podatkowe mogą oceniać ich rynkowy charakter. Zaległości podatkowe spowodowane kwestionowaniem cen transferowych przez organy podatkowe mogą często dotyczyć dużej części obrotów spółki, szczególnie gdy zasadnicza sprzedaż produktów, zakupy towarów bądź surowców odbywają się w ramach transakcji z podmiotem powiązanym. Podważenie ustalonej marży handlowej nawet o kilka punktów procentowych może oznaczać dla firmy poważne skutki finansowe. Dlatego planowanie finansowe dla transakcji wewnątrzgrupowych powinno być oparte na rzetelnej analizie podatkowej. Nasz Zespół Cen Transferowych, zaangażowany już na etapie planowania transakcji, pomoże Państwu ustalić rozliczenia ze spółkami w grupie kapitałowej, które będą efektywne biznesowo, a jednocześnie bezpieczne podatkowo. W ramach naszych usług oferujemy: przegląd rozliczeń w transakcjach z podmiotami powiązanymi dla oceny istniejącego ryzyka, wycenę transakcji między podmiotami powiązanymi wskazanie rynkowego poziomu cen, zysku, itp., analizę niematerialnych usług wewnątrzgrupowych i struktury podziału kosztów grupowych, planowanie efektywnych i rynkowych struktur rozliczania kosztów grupowych takich usług, pomoc w tworzeniu dokumentacji uzasadniającej obronę obciążeń z tytułu usług wewnątrzgrupowych jako kosztów podatkowych, wybór metod i ustalanie rynkowego poziomu rozliczeń w transakcjach dotyczących wartości niematerialnych i prawnych (np. licencje na znaki towarowe, technologie), ocenę ryzyka podatkowego w zakresie alokacji dochodów zakładu (z ang. Permanent Establishment), ustalanie dochodu do opodatkowania w Polsce dla spółek zagranicznych prowadzących w Polsce działalność poprzez swój oddział, opracowywanie dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi, zgodnie z wymaganiami art. 9a Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, doradztwo w zakresie postępowań podatkowych dotyczących zagadnienia cen transferowych, szkolenia w zakresie cen transferowych. 5
Na co zwracamy uwagê? Naszym celem jest pomoc Klientom w rozwiązywaniu ich problemów. Ceny transferowe są związane z wieloma aspektami działalności firmy. Wskazanie optymalnego rozwiązania wymaga szczegółowej analizy nie tylko od strony finansowej i podatkowej, ale przede wszystkim powinno uwzględniać uwarunkowania i cele biznesowe. Właśnie w ten sposób postrzegamy zagadnienie cen transferowych. Komu oferujemy nasze us³ugi? przedsiębiorstwom krajowym oraz międzynarodowym, oddziałom zagranicznych firm w Polsce, przedsiębiorstwom działającym w Specjalnych Strefach Ekonomicznych.
Ernst & Young Rondo ONZ 1 00-124 Warszawa tel. +48 (22) 557 70 00 faks +48 (22) 557 70 01 Aneta Błażejewska-Gaczyńska Starszy Menedżer Tel. +48 (22) 557 8996 e-mail: Aneta.Blazejewska-Gaczynska@pl.ey.com Mateusz Pociask Menedżer Tel. +48 (22) 557 8997 e-mail: Mateusz.Pociask@pl.ey.com E RNST & YOUNG www.ey.com/pl/podatki 2006 Ernst & Young Wszelkie prawa zastrzeżone. Ernst & Young jest zarejestrowanym znakiem towarowym.