ALERT. Kontrole Podatkowe podwyższone ryzyka kontroli podatkowych w bieżącym roku, ze szczególnym uwzględnieniem podmiotów powiązanych

Transkrypt

1 ALERT Kontrole Podatkowe 2015 podwyższone ryzyka kontroli podatkowych w bieżącym roku, ze szczególnym uwzględnieniem podmiotów powiązanych

2 Plan działań organów podatkowych na rok 2015 Zgodnie z nowo opracowanym Krajowym Planem Działań na 2015 rok, rok ten zapowiada się dość szczególnie, gdyż działania organów podatkowych mają na celu: - przede wszystkim zapewnienie prawidłowego wypełniania obowiązków podatkowych przez podatników, - usprawnienie procesu poboru należności podatkowych na co wpływ ma mieć poprawa skuteczności i efektywności działań administracji podatkowej. W praktyce oznacza to tylko jedno - wzmożenie kontroli oraz dużo bardziej rygorystyczne podejście do podatników. Przy tak wyznaczonych celach nawet najmniejsze uchybienia, nieistotne błędy i nieścisłości wskazane u Podatnika mogą okazać się źródłem poważnych kłopotów wynikających z kontroli. Taka sytuacja dość często doprowadza do dezorganizacji działalności będącej wynikiem nadmiernie uciążliwie realizowanych uprawnień kontrolnych wynikających z przepisów. Pamiętać należy, iż w trakcie kontroli podatkowej dochodzi do konfrontacji dwóch rozbieżnych interesów oraz spojrzeń na prawo podatkowe, wówczas podatnik stojący sam wobec aparatu państwowego najczęściej przegrywa tą nierówną walkę. Dlatego też coraz istotniejsze znaczenie ma poznanie podstawowych praw i obowiązków podatników oraz co ważniejsze praw a szczególnie obowiązków organów podatkowych. Niezbędne będzie również przeanalizowanie

3 prowadzonej działalności pod kątem zgodności z przepisami, oraz określenie form pożądanej aktywności podatnika w trakcie ewentualnej kontroli. W 2015 roku działania administracji podatkowej mają zostać nakierowane w szczególności na te obszary, w których w ostatnim okresie zidentyfikowane zostało największe ryzyko wystąpienia nieprawidłowości tj. te w których istnieje największe prawdopodobieństwo zaistnienia nieprawidłowości, jak i te, w których nieprawidłowości są relatywnie rzadkie, jednak skutki ich wystąpienia są dużo bardziej szkodliwe dla budżetu państwa (co może wynikać np. z dużych kwot uszczupleń podatkowych). Ministerstwo Finansów określiło szczególne obszary zainteresowania dla kontrolujących. W bieżącym roku ostrożni powinni być przedsiębiorcy prowadzący działalność w zakresie: Doradztwa i innych usług niematerialnych, Produkcji materiałów budowlanych i usług budowlanych, Nieruchomości, Handlu hurtowego, Produkcji i obrotu metalami i produktami metalowymi, Paliw, Recyklingu, Motoryzacji, Transportu i logistyki, E-handlu i usług informatycznych, Produkcji i handlu elektroniką, przedsiębiorcy - agenci prowadzący działalność sprzedaży towarów.

4 Podmioty powiązane a Krajowy Plan Działań Podmioty powiązane również znalazły się celowniku organów podatkowych. Ostatnie zmiany w przepisach dotyczące transakcji między podmiotami powiązanymi mogą doprowadzić do zwiększenia ilości kontroli i znacznego pogorszenia się sytuacji podatników. Dodatkowo warto pamiętać, iż w przypadku stwierdzenia przez organy transakcji między podmiotami powiązanymi organy podatkowe prawie zawsze żądają przedłożenia dokumentacji. Zgodnie z Krajowym Planem Działania na 2015 rok jednym z obszarów, w którym pojawiały się często błędy w zakresie podatku dochodowego były właśnie błędy związane z dokumentacją podatkową a więc również z dokumentacją w zakresie cen transferowych. Ceny transferowe stają się obszarem wzmożonego zainteresowania Ministra Finansów i podległych mu organów należy oczekiwać, że kontrola cen transferowych będzie częstsza, a podejście organów coraz bardziej restrykcyjne. W sytuacji otrzymania żądania od organu, kompletną dokumentację należy przedstawić w terminie 7 dni od jego otrzymania - termin ten nie może być w żaden sposób przedłużony! Co gorsza nieprzedstawienie dokumentacji w wymaganym terminie naraża podatnika na ryzyko zastosowania sankcyjnej stawki podatku 50% Warto wiedzieć, że przepisy nie precyzują, kiedy dokumentacja ma być przygotowana (zawsze na bieżąco, po zakończeniu transakcji czy w dowolnym momencie). Wyrok WSA w Gorzowie Wlkp. z 3 kwietnia 2014 r. (I SA/Go 86/14):

5 To strona tego postępowania nie wywiązywała się z obowiązku prowadzenia dokumentacji, o której mowa w art. 9a updop. Jak bowiem ustalono, obowiązek sporządzania przez skarżącą dokumentacji podatkowej wymaganej art. 9a ust. 1 updop istniał od 2004 roku, kiedy to były prowadzone pierwsze transakcje z podmiotem powiązanym przekraczające wartości podane w art. 9a ust. 2 ww. ustawy. Za chybione uznać zatem należy twierdzenia skarżącej Spółki, że nie miała ona obowiązku sporządzania ww. dokumentacji na bieżąco, a jedynie przedłożenia jej na żądanie organu podatkowego. Dla bezpieczeństwa podatkowego należy dbać o w miarę systematyczne sporządzanie dokumentacji cen transferowych. Nie należy zatem czekać na wezwanie organu do przedłożenia dokumentacji w trakcie kontroli podatkowej. Nie uchroni to od zastosowania sankcyjnej stawki podatku. Dokumentacja cen transferowych ma zatem niebagatelne znaczenie dla podatników w procesie zarządzania ryzykiem podatkowym. Prawidłowo przygotowana dokumentacja, nie tylko chroni przed sankcyjną stawką podatku, ale może także skłonić organy do zaniechania własnej analizy warunków transakcji i w efekcie szacowania dochodów podmiotów powiązanych. Praktyka pokazuje, że przedłożenie profesjonalnie sporządzonej dokumentacji cen transferowych znacznie niweluje ryzyko w tym zakresie. Praktyka Kancelarii czemu warto z nami pracować? Nasza kancelaria a w szczególności Prof. dr hab. Adam Mariański od lat uznawany jest za wybitnego eksperta z dziedziny kontroli i postępowań podatkowych.

6 Kancelaria posiada bogate doświadczenie w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych. Jesteśmy w stanie wesprzeć Państwa na każdym etapie postępowania, również w zakresie: identyfikacji transakcji podlegających obowiązkowi, dobrania odpowiednich argumentów uzasadniających wysokość zastosowanego wynagrodzenia, sporządzenia ostatecznego dokumentu. Doświadczenia zdobyte podczas współpracy zarówno z międzynarodowymi, jak i krajowymi holdingami, umożliwiają nam oferowanie doradztwa na każdym etapie realizacji transakcji między podmiotami powiązanymi. Ponadto, zindywidualizowane podejście do klienta pozwala nam znaleźć rozwiązanie, które będzie optymalne do danej, konkretnej transakcji. Jednocześnie jesteśmy przygotowani na obronę przyjętego sposobu postępowania w zakresie cen transferowych w toku kontroli lub postępowania podatkowego. Kancelaria posiada również bogate doświadczenie w prowadzeniu spraw podatkowych klientów od etapu kontroli podatkowej i skarbowej, poprzez postępowanie podatkowe przed organami kontroli skarbowej i organami skarbowymi, a skończywszy na postępowaniach przed wojewódzkimi sądami administracyjnymi i Naczelnym Sądem Administracyjnym. Znajomość praw i obowiązków wszystkich uczestników postępowania oraz możliwości i najczęściej stosowanych przez fiskusa technik pozwalają Kancelarii skutecznie bronić interesów podatników.

7 Informacje o bieżącej działalności Kancelarii, zakresie praktyki oraz wszystkie alerty możecie znaleźć Państwo na naszej stronie internetowej: W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości zapraszamy Państwa do kontaktu z przedstawicielem Kancelarii: Prof. dr hab. Adam Mariański adwokat, doradca podatkowy Bartosz Rodak adwokat Mateusz Latkowski doradca podatkowy wrocław@marianskigroup.pl Mariański Group Zachód Doradztwo Prawno-Podatkowe S.K. z siedzibą we Wrocławiu Al. Kasztanowa 3a Wrocław