P RZEGLĄD Styczeń/Luty 2015 r. nr 76 ISSN 1898-6714 ZUS podatki prawo pracy dokumentacja W numerze m.in.: Rozliczenia płacowe Jak rozliczyć członka rady nadzorczej, gdy otrzymuje on wynagrodzenie i zwrot kosztów z tytułu pełnionej funkcji... 16 Prawo pracy Od 1 stycznia 2015 r. więcej pracodawców może wykazać efekt zachęty Pracodawcy zatrudniający osoby niepełnosprawne mogą ubiegać się o miesięczne dofinansowanie do ich wynagrodzeń ze środków PFRON. Od 1 stycznia 2015 r. istotna zmiana dotyczy sposobu ustalania efektu zachęty metodą ilościową, od którego zależy uzyskanie dofinansowania do wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych. Kwestie te wyjaśniamy na str. 8 Jak rozliczać czas pracy, gdy pracownik obniża wymiar etatu w miejsce urlopu wychowawczego Pracownik uprawniony do urlopu wychowawczego może wnioskować o obniżenie wymiaru czasu pracy w okresie, w którym mógłby korzystać z tego urlopu. Z wnioskiem o obniżenie wymiaru występują przeważnie pracownicy zatrudnieni na cały etat, z czym wiąże się konieczność dostosowania umowy do nowych warunków zatrudnienia. Trzeba również pamiętać o koniecznych zmianach w rozkładach pracy takich osób oraz tym, że większości z nich nie będzie można zatrudniać w godzinach nadliczbowych, w porze nocnej, w ramach przerywanego czasu pracy ani delegować poza stałe miejsce pracy bez ich zgody. Kwestie te wyjaśniamy na str. 11 Brak pisemnego potwierdzenia umowy o pracę z winy pracownika... 25 Przerwy między umowami terminowymi a data wydania świadectwa pracy... 26 Propozycję rozwiązania umowy można przyjąć w czasie choroby... 29 Zwolnienie na opiekę nad dzieckiem a podstawa naliczenia trzynastki... 30 Urlop bezpłatny nie zwiększa poziomu wynagrodzenia minimalnego... 31 Odzyskanie nienależnie wypłaconego świadczenia z ZFŚS... 32 Podatki Koszty 50% z umowy o dzieło gdy wykonawca korzysta z utworu... 33 Ubezpieczenia społeczne Wartość mieszkania udostępnionego pracownikowi trzeba uwzględnić w podstawie wymiaru... 35 Pracownica w ciąży otrzyma świadczenie rehabilitacyjne po okresie zasiłkowym... 37 Gratis dla Czytelników Przeglądu Płacowo-Kadrowego INFORMATOR KADROWO-PŁACOWY 2015
Szanowni Państwo, do tej pory wiele trudności sprawiało określenie wartości uzyskiwanego przez pracownika świadczenia z tytułu korzystania z samochodu służbowego do celów prywatnych. W praktyce niektórzy pracodawcy określali wartość uzyskanego nieodpłatnego świadczenia przez wyliczenie iloczynu faktycznie przejechanych kilometrów do celów prywatnych i stawki za kilometr przebiegu pojazdu. Odmienne stanowisko zajmowały organy podatkowe, wskazując, że wyceny tego świadczenia należy dokonywać wyłącznie na podstawie stawek rynkowych, takich jak za udostępnienie pojazdów żądają firmy trudniące się wynajmem. Od nowego roku wycena nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi zostaje jednak znacznie uproszczona (temat numeru, str. 7). Wysokość miesięcznego przychodu będzie bowiem ustalana w sposób ryczałtowy, zależny od pojemności silnika wykorzystywanego samochodu służbowego. Nie będzie również wątpliwości z ustaleniem kwoty przychodu, gdy samochód służbowy będzie wykorzystywany do celów prywatnych przez część miesiąca. W takim przypadku wartość świadczenia będzie ustalana za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych w wysokości 1/30 kwot ryczałtu określonego przepisami. Serdecznie pozdrawiam Teraz więcej i wygodniej za tę samą cenę. Jako Czytelnik zyskujesz: Elektroniczny Przegląd ZUS i Płace 3 w tygodniu otrzymasz na skrzynkę e-mailową najnowsze wiadomości, porady i orzeczenia z zakresu prawa pracy i ubezpieczeń społecznych Bezpłatne porady eksperta Dyżur telefoniczny eksperta prawa pracy, we wtorki w godz. 14.00 16.00 numer telefonu w styczniu 2015 r.: 22 318 07 30 Dostęp do serwisu www.wskazniki.pl Tu sprawdzisz niezbędne wskaźniki i stawki kadrowo-płacowe Archiwum wszystkich wydań Baza numerów archiwalnych dostępna na www.przegladplacowy.wip.pl redaktor rzegląd PŁACOWO-KADROWY PKierownik grupy wydawniczej: Agnieszka Konopacka-Kuramochi Redaktor prowadzący: Leszek Skupski Wydawca: Agnieszka Gorczyca Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Korekta: Zespół Projekt graficzny publikacji: Dominika Raczkowska Skład i łamanie: Triograf Drukarnia: MDruk 03-301 Warszawa, ul. Jagiellońska 82 ISSN 1898-6714 Nakład: 1200 egz. Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o., ul. Łotewska 9a 03-918 Warszawa Tel.: 22 518 29 29, faks: 22 617 60 10 e-mail: PrzegladPlacowy@wip.pl KRS: 0000098264 Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł Przegląd Płacowo-Kadrowy chroniony jest prawem autorskim. Przedruk i sprzedaż materiałów, bez zgody wydawcy, są zabronione. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w Przeglądzie Płacowo-Kadrowym wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków. Informujemy, że Państwa dane osobowe będą przetwarzane przez Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Łotewska 9a, w celu realizacji niniejszego zamówienia oraz do celów marketingowych przesyłania materiałów promocyjnych dotyczących innych produktów lub usług. Mają Państwo prawo do wglądu oraz poprawiania swoich danych, a także do wyrażania sprzeciwu wobec ich przetwarzania do celów promocyjnych. Podanie danych jest dobrowolne. Zapewniamy, że Państwa dane nie będą przekazywane bez Państwa wiedzy i zgody innym podmiotom.
Spis treści P RZEGLĄD Aktualności Obowiązuje elektroniczna forma składania rozliczeń podatkowych... 2 Budżetówka nadal z obowiązkowymi wpłatami na PFRON... 3 Ubezpieczenia członków rad nadzorczych: aktualizacja kodów w Płatniku... 4 Upływa termin złożenia ZUS IWA za zeszły rok... 5 Od 1 stycznia 2015 r. zmiany w ustawie zdrowotnej... 5 Odsetki ustawowe równe podatkowym... 6 Stanowiska i interpretacje... 7 Temat numeru Od 1 stycznia 2015 r. więcej pracodawców może wykazać efekt zachęty... 8 Grafiki czasu pracy Jak rozliczać czas pracy, gdy pracownik obniża wymiar etatu w miejsce urlopu wychowawczego... 11 Rozliczenia płacowe Jak rozliczyć członka rady nadzorczej, gdy otrzymuje on wynagrodzenie i zwrot kosztów z tytułu pełnionej funkcji... 16 Bonusy pracownicze Preferencyjne pożyczki dla pracowników... 21 Odpowiedzi na pytania Czytelników Prawo pracy Brak pisemnego potwierdzenia umowy o pracę z winy pracownika... 25 Przerwy między umowami terminowymi a data wydania świadectwa pracy... 26 Pracownik może cofnąć deklarację o niekorzystaniu z 2 dni opieki... 27 Zmiana regulaminu wynagradzania na korzyść pracownika nie wymaga wypowiedzenia... 28 Propozycję rozwiązania umowy można przyjąć w czasie choroby... 29 Zwolnienie na opiekę nad dzieckiem a podstawa naliczenia trzynastki... 30 Urlop bezpłatny nie zwiększa poziomu wynagrodzenia minimalnego... 31 Odzyskanie nienależnie wypłaconego świadczenia z ZFŚS... 32 Podatki Koszty 50% z umowy o dzieło gdy wykonawca korzysta z utworu... 33 O właściwości urzędu skarbowego decyduje ostatnie miejsce zamieszkania pracownika... 34 Ubezpieczenia społeczne Wartość mieszkania udostępnionego pracownikowi trzeba uwzględnić w podstawie wymiaru... 35 Konsekwencje nieopłacenia składek od dodatku stażowego... 36 Pracownica w ciąży otrzyma świadczenie rehabilitacyjne po okresie zasiłkowym... 37 Błąd na zwolnieniu lekarskim może poprawić tylko lekarz, który je wystawił... 38 Jeżeli choroba trwa po ustaniu zatrudnienia, pracodawca przesyła ZUS ZLA i ZUS Z-3... 39 Styczeń/Luty 2015 1
P RZEGLĄD Aktualności Rozliczenia podatkowe Obowiązuje elektroniczna forma składania rozliczeń podatkowych Zgodnie z zasadami obowiązującymi od 1 stycznia 2015 r. deklaracje, informacje oraz roczne obliczenie podatku za 2014 rok, tj. PIT-4R, PIT-8AR, PIT-11, PIT-8C, PIT-40 i IFT-1/ IFT-1R, powinny być składane urzędom skarbowym wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Wyjątek zachowano dla mniejszych płatników. Formularze podatkowe za 2014 rok można także składać w wersji tradycyjnej, tj. w formie dokumentu pisemnego. Jest to jednak możliwe, w przypadku gdy płatnicy są obowiązani sporządzić informację lub roczne obliczenie podatku za dany rok dla nie więcej niż 5 podatników. W przypadku deklaracji i informacji składanych w trakcie roku liczbę podatników ustala się, uwzględniając wszystkich podatników od początku roku do dnia sporządzenia tych deklaracji i informacji. Ważne! Płatnik, który spełnia warunki do złożenia formularzy w wersji papierowej, może je składać w wersji elektronicznej. Wybór wersji tradycyjnej jest w tym przypadku opcjonalny. Nowe wersje formularzy podatkowych Opublikowano też nowe wzory formularzy podatkowych, tj.: PIT-2(4), PIT-2A(4), PIT-12 (6), PIT- -4R(5), PIT-8AR(4), PIT-8C(7), PIT-11(21), PIT-R(17), IFT- 1/IFT-1R(11), PIT-40(20). Formularze w tych wersjach obowiązują w odniesieniu do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2014 r. Natomiast formularze podatkowe w wersjach: PIT-8AR(5), PIT-11(22), IFT-1/IFT-1R(12), PIT-40(21) obowiązują w odniesieniu do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2015 r. Terminy przekazywania dokumentów Zmienione przepisy przewidują od nowego roku uzależnienie terminu złożenia informacji podatkowych od sposobu ich sporządzenia. Dokumenty PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 oraz PIT-40 sporządzane w formie papierowej trzeba złożyć urzędom skarbowym w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Termin sporządzenia i przesłania informacji PIT-8C, PIT-11, PIT- -R, IFT-1 lub rocznego obliczenia podatku PIT-40 podatnikowi pozostaje bez zmian (koniec lutego roku następującego po roku podatkowym). PODSTAWA PRAWNA: ustawa z 26 września 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r. poz. 1563), rozporządzenie ministra finansów z 17 listopada 2014 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2014 r. poz. 1634), rozporządzenie ministra finansów z 27 listopada 2014 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2014 r. poz. 1674). Mateusz Dobrowolski specjalista w zakresie podatków 2 Styczeń/Luty 2015
Aktualności P RZEGLĄD Budżetówka nadal z obowiązkowymi wpłatami na PFRON Po 1 stycznia 2015 r. pracodawcy ze sfery budżetowej, którzy nie osiągają co najmniej 6-proc. wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych, nadal zobowiązani są dokonywać wpłat na PFRON. Zmiana, która miała znieść ten obowiązek, została uchylona. Pracodawca zatrudniający co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy jest obowiązany dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz, w wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 40,65% przeciętnego wynagrodzenia i liczby pracowników odpowiadającej różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości 6% a rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych. Dla państwowych i samorządowych jednostek organizacyjnych będących jednostkami budżetowymi, zakładami budżetowymi albo gospodarstwami pomocniczymi, instytucji kultury oraz jednostek organizacyjnych zajmujących się statutowo ochroną dóbr kultury uznanych za pomnik historii wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych od 2008 roku również wynosi 6%. Przepis zobowiązujący pracodawców ze sfery budżetowej do dokonywania wpłat na PRFON (art. 21 ust. 2a ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych) pierwotnie miał obowiązywać do 1 stycznia 2015 r., tj. do dnia wejścia w życie art. 33 pkt 1 lit. a ustawy z 27 sierpnia 2009 r. Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych, który ten przepis uchylał. Jednak na podstawie art. 3 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw uchylono z kolei w całości art. 33 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych, który zawierał liczne zmiany w ustawie o rehabilitacji. Tym samym po 1 stycznia 2015 r. nadal istnieje konieczność dokonywania wpłat na PFRON przez państwowe i samorządowe jednostki organizacyjne będące jednostkami budżetowymi, zakładami budżetowymi albo gospodarstwami pomocniczymi, instytucjami kultury oraz jednostkami organizacyjnymi zajmującymi się statutowo ochroną dóbr kultury uznanych za pomnik historii, jeżeli nie osiągną one wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości 6%. PODSTAWA PRAWNA: art. 21 ust. 1, ust. 2, ust. 2a ustawy z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, dalej jako ustawa o rehabilitacji (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 127, poz. 721 ze zm.), art. 3 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r. poz. 1457), art. 33 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz.1241 z późn. zm.). Mateusz Brząkowski radca prawny, Polska Organizacja Pracodawców Osób Niepełnosprawnych Zatrudnianie niepełnosprawnych Styczeń/Luty 2015 3