Wstęp 9 I STAWKI VAT 17 1. Stawka VAT 8% dla budownictwa mieszkaniowego 17 1.1. PKOB 11 obiekty budownictwa mieszkaniowego 19 2. Wykaz usług ze stawką VAT 8% 25 2.1 Przykłady opodatkowania 8% VAT wg kodów PKWiU 28 3 Sprzedaż złomu i innych odpadów oraz pełnowartościowych towarów (stali i miedzi) odwrotne obciążenie 31 II ZWOLNIENIA OD VAT 39 1. Zarządzanie nieruchomościami mieszkalnymi 39 2. Wynajem i dzierżawa nieruchomości mieszkalnych 39 3 Refakturowanie mediów dla najemcy przez wynajmującego 41 4 Warunki refakturowania mediów przez wynajmującego 43 5. Dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze 44 III PROBLEMY Z VAT W SPÓŁDZIELNIACH MIESZKANIOWYCH 45 1. Opłaty eksploatacyjne 45 2. Komórki, piwnice, schowki 47 3. Prace budowlane 49 4. Użytkowanie wieczyste 56 5. Obowiązek podatkowy 60 6. Odliczenia 61 7. Przetargi 64 3
18. Dostawa działek i budynków 65 19. Najem 65 10. Bezumowne korzystanie z lokalu 72 11. Faktury i refaktury 75 12. Usługi utrzymania nieruchomości mieszkaniowych 76 13. Inne 79 IV ZWOLNIENIA OD KAS REJESTRUJĄCYCH w 2014 roku 83 1. Tabela zwolnień od kas rejestrujących w 2014 r. 84 2 Czynsz najmu zafakturowany lub bezgotówkowy zwolniony z kas rejestrujących 92 3. Zawsze kasa rejestrująca 93 4. Pytania 95 4.1 Czynności na rzecz nieczłonków spółdzielni mieszkaniowej 95 4.2. Opłaty za parking 96 4.3. Wpłaty gotówkowe 97 4.4 Odszkodowanie za bezumowne korzystanie z lokalu mieszkalnego 97 V DOKUMENTACJA VAT 99 1 Nowe przepisy o fakturowaniu od 1 stycznia 2014 r. 99 2 Ogólnie o fakturach 109 3 Definicja faktury i faktury elektronicznej 111 4 Faktura wystawiana w 2014 r. przez niezarejestrowanego podatnika VAT 113 5. Rachunki 118 6. Noty księgowe dla dokumentowania kwot niepodlegających opodatkowaniu (NP) 120 7 Przenoszenie kosztów (refakturowanie) 122 4
VI NIEODPŁATNE TRANSAKCJE 125 1. Darowizny towarów 125 1.1 Tabela dot. opodatkowania przekazywanych prezentów 126 2. Użyczenia 127 3 VAT od zużycia artykułów spożywczych na spotkaniach służbowych 128 VII STATYSTYCZNA IDENTYFIKACJA TOWARÓW I USŁUG 131 1 Kody statystyczne a stawki VAT od dostaw towarów i świadczeń usług 131 VIII. ODLICZENIA VAT OD ZAKUPÓW 133 1. Czym jest prawo do odliczenia podatku VAT? 133 2. Ogólne zasady odliczeń VAT 134 3 Zasady częściowych odliczeń podatku naliczonego i jego korekty 137 4 Odliczanie podatku naliczonego wg rocznej proporcji sprzedaży 138 4.1 Czynności niepodlegające VAT nie mają wpływu na odliczenia uchwała NSA 141 5 Sposób odliczania VAT od wytworzenia inwestycji służącej działalności objętej i nieobjętej VAT 147 6. Korekty podatku naliczonego i czas ich trwania 149 7. Późniejsze odliczanie VAT wg dwóch sposobów 153 8. Zwolnienie od VAT wyklucza prawo do odliczenia 157 IX WSPÓLNOTY MIESZKANIOWE 159 1. Wspólnota mieszkaniowa do 02.08.2011 r. niepodatnikiem VAT 159 5
2. Wspólnota mieszkaniowa od 02.08.2011 r. podatnikiem VAT 162 3. Fakturowanie mediów przez wspólnoty mieszkaniowe 165 4. Wspólnota w nieruchomości spółdzielni mieszkaniowej 167 5 Obciążenie wspólnoty mieszkaniowej za korzystanie z mienia spółdzielni 168 X. NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY OBOWIĄZUJĄCE OD 01.01.2014 r. 171 1. Obowiązek podatkowy VAT w 2014 r. 171 1.1. Zasada ogólna 171 1.1.1 Data powstania obowiązku podatkowego od dostawy lokali i budynków 175 1.1.2. Ustanawianie praw spółdzielczych 176 1.2. Obowiązek podatkowy od zaliczek i przedpłat 177 1.2.1 Przepłacony czynsz najmu lub dzierżawy w 2014 r. bez VAT 180 1.3 Obowiązek podatkowy od usług najmu, dzierżawy, leasingu i podobnych 181 1.3.1 Czy opłaty eksploatacyjne mogą być potraktowane jak czynsz? 184 1.4. Obowiązek podatkowy od dostawy mediów 186 1.4.1 Obowiązek podatkowy od refakturowania mediów 189 1.5 Obowiązek podatkowy od usług budowlanych i budowlano-montażowych 189 1.6. Obowiązek podatkowy od odszkodowań 192 1.7 Czy można przyspieszyć rozliczenie VAT bez negatywnych skutków? 194 1.8 Komentarz do zmian przepisów o obowiązku podatkowym VAT w 2014 r. 198 6
2 Odliczanie VAT w 2014 r. 207 2.1 Zmieniony moment odliczenia VAT naliczonego 207 2.2 Zmienione przepisy dot. momentu odliczenia VAT naliczonego 210 2.3 Projekt ws. odliczenia VAT od aut w 2014 r. konsultacje społeczne 212 3. Podstawa opodatkowania w 2014 roku 214 3.1 Komentarz do zmian przepisów o podstawie opodatkowania w 2014 r. 214 3.2. Korekta podstawy opodatkowania na minus 224 3.3. Korekta podstawy opodatkowania na plus 226 4 Towary używane węższy zakres zwolnień od VAT w 2014 r. w porównaniu z 2013 r. 227 5. Przepisy przejściowe o dokumentowaniu i rozliczaniu VAT na przełomie 2013/2014 r. 229 XI. INNE SPRAWY 237 1. Ulga za złe długi 237 2. Metoda kasowa 239 ZAŁĄCZNIKI A Przepisy prawne istotne dla opodatkowania VAT budownictwa mieszkaniowego 241 B Najważniejsze akty prawne dot. VAT obowiązujące w 2014 r. 288 C. Przydatne dla podatnika VAT strony internetowe (www) 289 7