WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV.431.28.2018 Łódź, dnia 13 lutego 2019 r. Pan Michał Włodarczyk Wójt Gminy Widawa WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Pani Agata Suchacka starszy inspektor Wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Pani Monika Żaczek Ruda starszy specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów, stosownie do upoważnień Nr 31/1/2018 i Nr 31/2/2018 z dnia 15 października 2018 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Gminie Widawa, ul. Rynek Kościuszki 10, 98-170 Widawa kontrolę finansową w okresie od dnia 18.10.2018 r. do dnia 16.01.2019 r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 18 października, 25, 26 października, 19, 20, 21 listopada, 26 listopada oraz 7 i 10 grudnia 2018 r., w zakresie: 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2017 r., poz. 2077 ze zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) 664-13-64, +48 (42) 664-16-05, fax +48 (42) 664-10-78, www.lodzkie.eu Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie www.lodzkie.eu w zakładce ochrona danych osobowych

2 a) prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2017 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego oraz na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodność danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do 31.12.2017 r., Okres objęty kontrolą od 01.01.2017 r. do 31.12.2017 r. Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami. Szczegółowej kontroli poddano: 25 decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 15 producentów rolnych, wybranych ze względu na istotność, tj. wysokość wypłaconych kwot zwrotu, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzanie do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowody źródłowe oraz zapisy w ewidencji księgowej dotyczące dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie 11 655,66 zł, zgodność wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2017 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej,

3 zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia 31.12.2017 r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. [Dowód: akta kontroli str. 53-1478, 1479-1992 oraz str. 2505-2511] 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) w badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 25 decyzji, kontrolerzy nie stwierdzili nieprawidłowości, tj.: a) 25 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostało złożonych przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3 tj. w okresach: od dnia 1 lutego 2017 r. do ostatniego dnia lutego 2017 r., od dnia 1 sierpnia 2017 r. do dnia 31 sierpnia 2017 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zostały poprawnie wypełnione, tj. zawierały wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 powołanej ustawy 4 ; c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ww. ustawy 5, d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Wójta pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy 6 tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego, 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1340) 4 5 6

4 e) w badanej próbie kontrolerzy nie stwierdzili niezgodności pomiędzy wymiarem podanej we wnioskach złożonych przez producentów rolnych powierzchni użytków rolnych a wymiarem powierzchni wynikającym z ewidencji gruntów oraz deklaracji na podatek na 2017 rok, f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy 7 g) ustalony w badanych decyzjach roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej obliczony został zgodnie z treścią art. 4 ust. 2 ustawy 8, a kwoty zwrotu nie przekraczały ustalonego rocznego limitu zwrotu, h) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 9, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2017 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2017 r. za II okres płatniczy, i) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; 2) nie wystąpiły przypadki uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji przez organ wydający te decyzje. Decyzje dotyczące zwrotu podatku akcyzowego podpisywane były przez pracowników Urzędu Gminy w Widawa działającego z upoważnienia Wójta Gminy Widawa, natomiast Gmina Widawa wydała decyzje zmieniające w sprawie zwiększenia lub zmniejszenia rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wypłacanego dla 17 producentów rolnych w tym dla 2 w badanej próbie. Wystąpiły również 2 przypadki, gdzie miał zastosowanie art. 25 1 Kodeksu postępowania administracyjnego. 10 W związku z powyższym Wójt Gminy Widawa złożył wniosek w dniu 24 lutego 2017 r. do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Sieradzu w celu wydania postanowienia w powyższej sprawie. Samorządowe Kolegium Odwoławcze w Sieradzu wyznaczyło Wójta Gminy Burzenin jako organ właściwy do załatwienia przedmiotowej sprawy. [Dowód: akta kontroli str. 91-1098, 879-1012, 1099-1174, 1479-1992] 7 8 9 10 ustawa z 14.06.1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz.U. z 2017 r., poz. 1257 z późn. zm.)

5 3) wnioski o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych w okresie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego 2017 r. (I okres płatniczy) jak również złożonych w okresie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia 2017 r. (II okres płatniczy) zostały przekazane przez Wójta Gminy Widawa do Wojewody Łódzkiego we właściwych terminach (20.03.2017 r. i 19.09.2017 r.), tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 11. W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę 391 008,76 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 383 341,92 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 7 666,84 zł, dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę 203 429,75 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 199 440,93 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 3 988,82 zł; [Dowód: akta kontroli, str. 1993 1996 oraz 2229 2232] 4) działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi poinformował Wójta Gminy Widawa, iż decyzjami Wojewody Łódzkiego z dnia 24 kwietnia 2017 r. Nr FB-I.3111.2.70.2017 oraz z dnia 20 października 2017 r. Nr FB-I.3111.2.358.2017 dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2017 rok dla Gminy Widawa, 11 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1339)

6 polegających na przyznaniu dotacji w dziale 010, rozdziale 01095, 2010 w łącznej kwocie 594 438,51 zł. Dotację przeznaczono na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej: w pierwszym okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 383 341,92 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 7 666,84 zł, w drugim okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 199 440,93 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 3 988,82 zł. Powyższa dotacja pochodziła ze środków przyznanych dla części 85/10 województwo łódzkie z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok 2017 w części 83, poz. 7. Gmina Widawa otrzymała od dysponenta części 85/10 województwo łódzkie dotację celową w następujących terminach: w I okresie płatniczym: kwotę 391 008,76 zł w dniu 26.04.2017 r., w II okresie płatniczym: kwotę 203 429,75 zł w dniu 24.10.2017 r.; [Dowód: akta kontroli, str. 1997 2006 oraz 2233 2248] 5) Gmina Widawa dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: I okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty 1. 28.04.2017 r. 369 709,58 Wb nr 063/2017

7 2. 28.04.2017 r. 13 632,34 RK Nr 012/2017 - C Razem: 383 341,92 II okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty 1. 27.10.2017 r. 190 474,99 Wb nr 155/2017 2. 27.10.2017 r. 8 965,94 RK 031//2017 C Razem: 199 440,93 Po przeanalizowaniu wydatków poniesionych przez Gminę kontrolujący stwierdzili, iż kwota 416,72 zł nie została pierwotnie przekazana dla jednego z producentów rolnych lecz przekazana na konto depozytowe Gminy Widawa o nazwie,,środki na finansowanie programów rozwojowych.. W związku z poczynionymi ustaleniami kontrolerzy zwrócili się do jednostki o wyjaśnienie zaistniałej sytuacji. W drodze wyjaśnień ustalono, iż w dniu 14 września 2017 r. producent rolny zmarł. Żona zmarłego 21 września 2017 r. dostarczyła do Urzędu Gminy w Widawie akt zgonu. Pracownik Urzędu Gminy Widawa zwrócił się z prośbą do radcy prawnego pełniącego dyżur o zajęcie stanowiska odnośnie dalszego trybu postępowania w przedmiotowej sprawie. Radca prawny po przeanalizowaniu dokumentów (wniosku, decyzji i zwrotnego potwierdzenia odbioru) wskazał, iż decyzja stała się ostateczna. Producent rolny odebrał decyzję za życia i nie wniósł odwołania. Środki finansowe nie zostały wypłacone z powodu zamknięcia rachunku bankowego producenta. Zgodnie ze stanowiskiem wyrażonym przez radcę prawnego, środki w kwocie 416,72 zł należało przelać na konto depozytowe Gminy Widawa w celu ich zabezpieczenia. Środki finansowe zostały przekazane na konto depozytowe w dniu 27 października 2017 r. i były deponowane tam do dnia 23 listopada 2017 r. W dniu 20 i 23 listopada 2017 r żona zmarłego producenta rolnego dostarczyła komplet dokumentów potwierdzających dziedziczenie, w tym akt poświadczenia dziedziczenia i oświadczenia wszystkich spadkobierców. Ponadto zwróciła się z prośbą o przekazanie zwrotu podatku akcyzowego po zmarłym producencie rolnym na wskazany przez siebie rachunek bankowy. Środki finansowe w kwocie 416,72 zł zostały z konta depozytowego Gminy Widawa (co potwierdza wyciąg bankowy 023/2017 dnia 23 listopada 2017 r.) przekazane na konto,,rachunki

8 bieżące budżetów terenowych, a następnie z tego konta (co z kolei potwierdza wyciąg bankowy 168/2017 z dnia 23 listopada 2017 r.) zostały przekazane na rachunek bankowy wskazany przez żonę zmarłego producenta rolnego. Pracownik zajmujący się zwrotem podatku akcyzowego w Urzędzie Gminy Widawa na tę okoliczność przedstawił kontrolującym notatkę służbową. Gmina w związku z przekazaniem środków w kwocie 416,72 zł pochodzących z dotacji celowej z budżetu państwa na konto depozytowe w okresie od 27 października do dnia 23 listopada 2017 r., uzyskała dochód własny w wysokości 0,06 złotych (oprocentowanie konta depozytowego Gminy 0,2000% w skali roku). Sposób wyliczenia: [(416,72 zł / 365 dni) x 27 dni ] x 0,2% = (1,14 zł x 27 dni) x 0,02% = 30,83 zł x 0,02% = 0,06 zł Stosownie do zapisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów 12 należy uznać, że ww. kwota stanowiła uzyskany przez Gminę w 2017 r. dochód własny, który został zaklasyfikowany do 0970 Wpływy z różnych dochodów. Z uwagi na uregulowania zawarte w art. 48 ust. ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 13 zgodnie z którymi: Jednostki sektora finansów publicznych, o których mowa w art. 9 pkt 2, 8 i 11, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej, dla których podmiotem tworzącym jest jednostka samorządu terytorialnego, samorządowe instytucje kultury oraz samorządowe osoby prawne, o których mowa w art. 9 pkt 14, z wyłączeniem wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, mogą dokonywać lokat wolnych środków, z wyjątkiem środków pochodzących z dotacji z budżetu: ( ) należy uznać, iż środki pochodzące z dotacji celowej w kwocie 416,72 zł winny zostać zwrócone na rachunek dysponenta części 85/10 - województwo łódzkie, a nie zostać zdeponowane na oprocentowanym rachunku bankowym Gminy o nazwie,,środki na finansowanie programów rozwojowych... Opisany wyżej przypadek należy zatem zakwalifikować jako nieprawidłowość. [Dowód: akta kontroli str. 2019-2136, 2391-2428 ] 12 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 ze zm.); 13 Patrz przypis 2

9 6) na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Widawa wydatkowała w 2017 roku 11.655,66 zł tj. 100% przyznanej na ten cel dotacji. Szczegółowej kontroli poddano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie powyższych wydatków i ustalono, że poniesiono je na: zakup szczegółowej klasyfikacji budżetowej, artykułów biurowych, drukarki i materiałów eksploatacyjnych do drukarek i kserokopiarek, stacji roboczej wraz oprogramowaniem, książki nadawczej oraz druków pn,,wniosek o zwrot podatku akcyzowego na potrzeby prowadzenia spraw związanych ze zwrotem podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Podczas szczegółowej kontroli dowodów źródłowych kontrolerzy stwierdzili, iż w jednej z faktur został przekroczony termin płatności. W związku z powyższym kontrolujący poprosili o wyjaśnienie zaistniałej sytuacji. Z treści pisma opatrzonego datą 28 grudnia 2018 r., i podpisem Skarbnika Gminy, wynika, iż:,,gmina Widawa składa wyjaśnienie dotyczące faktury firmy JANTAR s.c. nr. 37/1/17. Płatność została uregulowana w tym samym dniu, kiedy pracownik działu księgowości otrzymał dokument od przełożonego, dowodem tego jest nr POW i data (75/2012 13.01.2017 r.) znajdująca się w lewym dolnym rogu faktury. Ponadto informujemy, iż dział księgowości otrzymał fakturę przetrzymaną przez opisujących pracowników merytorycznych. Informujemy również, iż w związku z nieterminowym uregulowaniem płatności kontrahent nie wystąpił o odsetki od zapłaconej w późniejszym terminie faktury. Zdaniem kontrolerów zaistniałą sytuację należy zakwalifikować jako uchybienie. Poniesione wydatki nie przekraczały 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym. Kontrolerzy potwierdzili ich związek z dokonywaniem czynności związanych z ustaleniem i realizacją wypłat zwrotu podatku akcyzowego. [Dowód: akta kontroli str. 2157 2222 oraz 2369 2428] Wykonanie wydatków przez Gminę Widawa w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale 01095 Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu:

Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej 10 Kwota poniesionego wydatku 1 4210 5 666,84 2 4300 5 988,82 3 4430 582 782,85 Razem 594 438,51 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2017 r. [Dowód: akta kontroli str. 2485 2494] 2. W zakresie wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, kontrolerzy nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w wierszach 1, 3, 4, 6 natomiast w wierszu 5 sprawozdania stwierdzili rozbieżności: podana w wierszu 1 sprawozdania łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 940 szt., jest zgodna z liczbą wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wynikającą z rejestru decyzji prowadzonego przez Gminę Widawa na 2017 rok,

11 podana w wierszu 3 sprawozdania łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosząca 7 776,7846 ha jest zgodna z ewidencją prowadzoną przez gminę, określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła 582 782,8400 litrów. podana w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła 668 803,51 zł i została obliczona zgodnie z powołanym w ww. przepisie algorytmem, tj. iloczynem powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków rolnych w gminie (7 776,7846 ha), stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86 a powinna wynosić 668 803,48 zł, natomiast kwota w sprawozdaniu wynosi 668 803,51 zł. W związku z ww. ustaleniami kontrolerzy zwrócili się do jednostki o wyjaśnienie zaistniałych rozbieżności. W treści pisma opatrzonego datą 21 grudnia 2018 r., i podpisem Skarbnika Gminy, wyjaśniono co następuje: W kol.3 powierzchnia użytków rolnych zgłoszona we wnioskach przez producentów rolnych stanowi 7 776,7846 ha, natomiast w kol. 5 łączna kwota rocznego limitu wykazana jest w kwocie 668.803,51 zł. Różnica w wysokości 0,03 zł wynika z zaokrągleń systemowych, gdyż w kol. 3 powierzchnia hektarów wprowadzana jest do 4 miejsc po przecinku, natomiast w kol. 5 suma rozliczana jest do 2 miejsc po przecinku. Podstawiając powyższe kwoty do rozliczenia wg wzoru wynika owa różnica ( 7 776,7846 ha x 86 = 668 803,48 zł), system wyliczając wprowadzone wnioski i wydane decyzje nie ujednolica rozliczeń powyższych pozycji. łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania (582 782,85 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym. Wyjaśnienie w powyższym sprawozdaniu, wskazano cyt.: Wyjaśnienie do poz. 4 i 6 Różnica między pozycjami 4 i 6 wynika z faktu zaokrągleń systemowych. Kwota dotacji na wypłatę generowana jest przez program do dwóch miejsc po przecinku, natomiast w poz. 4 system zaczytuje litry ze złożonych wniosków przez

12 producentów rolnych do czterech miejsc po przecinku z brakiem możliwości ujednolicenia powyższych pozycji. Powyżej opisane różnice systemowe nie skutkowały błędnym rozliczeniem dotacji. [Dowód: akta kontroli str. 2469-2476 oraz 2439-2468 ] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez gminę stwierdzono, iż dotacja celowa przekazana w 2017 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego dla Gminy Widawa w kwocie 594 438,51 zł na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale 01095 Pozostała działalność w 2010 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 14, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie 582 782,85 zł, pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę w kwocie 11 655,66 zł, została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona. Nieprawidłowość opisana w pkt 1. ppkt 5) skutkowała uzyskaniem przez Gminę dochodu własnego w wysokości 0,06 zł. Do otrzymanego 21 stycznia 2019 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu ŁUW w piśmie z dnia 29 stycznia 2019 r., znak: RFB.3032.1.2019 (wpływ do siedziby ŁUW w Łodzi 08 lutego 2019 r.). Jednostka kontrolowana w dniu 29 stycznia 2019 r. dokonała wpłaty w wysokości 0,06 zł, tj.,,kwoty odsetek od rachunku depozytowego uzyskanych przez Gminę niezgodnie z uregulowaniami w art. 48 ust. ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 15. 14 15 Patrz przypis 2

13 W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono innych uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 16 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 16 Patrz przypis 1