Jednolity Plik Kontrolny nowa struktura JPK_VAT
Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor: Bogdan Świąder ISBN: 978-83-269-5733-8 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2016 Skład i łamanie: Raster Studio Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 Niniejszy e-book chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Zaproponowane w niniejszym poradniku wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w poradniku wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.
Jednolity Plik Kontrolny nowa struktura JPK_VAT JEDNOLITY PLIK KONTROLNY NOWA STRUKTURA JPK_VAT Ministerstwo Finansów opublikowało nową strukturę JPK dla ewidencji zakupu i sprzedaży VAT, która zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2017 roku. Równolegle ze zaktualizowaną strukturą JPK_VAT, MF opublikowało broszurę informacyjną wskazującą zakres zmian. Resort finansów wielokrotnie zapowiadał aktualizację dotychczas opublikowanych struktur JPK. Konsekwencją tych zapowiedzi jest publikacja na stronach MF zaktualizowanej struktury JPK_PKPiR (podatkowa księga przychodów i rozchodów) oraz JPK_VAT (ewidencja zakupu i sprzedaży VAT). Niniejszy tekst został poświęcony drugiej z wyżej wymienionych struktur, ze względu na ilość problemów, którą przysparza podatnikom. Dotychczas obowiązująca struktura JPK_VAT powodowała i właściwie nadal powoduje wiele kłopotów podczas generowania właściwego pliku. Sprawdźmy zatem, czy aktualizacja wspomnianej struktury ułatwi raportowanie niezbędnych danych do resortu finansów, czy okaże się lawiną nowych problemów. Co się zmieni Aktualizacja dotychczas obowiązującej struktury JPK_VAT to przede wszystkim: 1. Dotychczas obowiązująca struktura umożliwia rozpoczęcie numeracji poszczególnych pozycji sprzedaży i zakupu od dowolnego numeru. Oznacza to, że pierwsza z prezentowanych w danym pliku JPK_VAT pozycji nie musi rozpoczynać się od 1. Zaktualizowana struktura nie umożliwia rozpoczęcia numeracji od dowolnej liczby i wymusza prezentowanie poszczególnych pozycji od liczby 1. 2. Podmioty zagraniczne, nieposiadające siedziby na terytorium Polski zarejestrowane jedynie na potrzeby VAT nie mogą w dotychczasowej strukturze wskazać ich właściwego adresu. Powodem jest to, że wymagane jest wpisanie jedynie polskiego adresu. Aby plik nie został uznany za wypełniony w sposób nieprawidłowy, wspomniane podmioty wypełniają obecnie pole adresu, adresem właściwego dla nich polskiego urzędu skarbowego. Nowa struktura nie wmusza wprowadzania jedynie polskiego adresu, lecz dowolny adres z każdego innego państwa (tzw. uniwersalny adres). 3. W obecnie obowiązującej strukturze JPK_VAT brak jest możliwości wskazania, czy przesyłany plik jest pierwszą wersją, czy korektą wcześniej przesłanego pliku (pole: CelZlozenia). Struktura obowiązująca od 1 stycznia 2017 roku będzie umożliwiała wskazanie, że przesyłany plik jest korektą JPK_VAT (w polu CelZlozenia będzie należało wskazać wartość 2 ). 3
Jednolity Plik Kontrolny nowa struktura JPK_VAT 4. Aktualizacja struktury JPK_VAT wiążę się z również z wprowadzeniem nowej wersji deklaracji VAT-7 (wersja 17). Wprowadzenie nowej wersji wspomnianej deklaracji, spowodowane było koniecznością przedstawienia w niej kwoty podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych. Rezultatem było dodanie pola K_39 w JPK_VAT, a w konsekwencji przesunięcie pozostałych pól o jedną pozycję. 5. W związku z nowym brzmieniem art. 109 ust. 3 ustawy VAT obowiązującym od 1 stycznia 2017 roku odnoszącym się do obowiązku ewidencjonowania danych służących identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numeru za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby VAT, w nowej strukturze JPK_VAT wprowadzono pole NrKontrahenta. 6. Nowa struktura JPK_VAT zamiast pola NazwaNabywcy w sekcji sprzedaż zawiera pole NazwaKontrahenta, które ponadto z pola nieobligatoryjnego stało się polem obowiązkowym. 7. W nowej strukturze w sekcji sprzedaż zmieniono pole AdresNabywcy na pole AdresKontrahenta, które od stycznia 2017 roku będzie polem obowiązkowym. 8. W nowym pliku JPK_VAT w sekcji zakup dodano pole DataZakupu, które będzie polem obowiązkowym. Pozostałe zmiany odnoszą się do nazewnictwa poszczególnych pozycji zawartych w JPK_VAT lub kolejności ich prezentowania. Broszura informacyjna MF Wraz z nową strukturą JPK_VAT, Ministerstwo Finansów opublikowało Broszurę informacyjną dot. struktury JPK_VAT(2). We wspomnianej broszurze omówiono poszczególne sekcje struktury JPK_VAT, a także wskazano wprowadzone zmiany. Ponadto udzielono odpowiedzi na 6 pytań. Zgodnie z udzielonymi odpowiedziami: 1. Poszczególne kwoty wykazane w JPK_VAT powinny być raportowane bez zaokrągleń. 2. Dopuszczalne jest wykazywanie zapisów zbiorczych, odnoszących się w szczególności do raportów z kas fiskalnych, a także sprzedaży niedokumentowanej fakturami oraz korekt okresowych. 3. Nie ma konieczności wykazywania w JPK_VAT faktur wystawionych do paragonów. 4. W przypadku zmian kwot, które zostały wykazane w pierwszym przekazywanym JPK_ VAT, wymagane jest przygotowanie i przesłanie korekty JPK_VAT. Ponadto wymagane jest przekazanie korekty JPK_VAT w przypadku niewłaściwego podania stron transakcji. 5. JPK_VAT nie może być przekazywane za pomocą nośników danych, lecz jedynie za pomocą środków komunikacji elektronicznej (aplikacja kliencka lub zgodnie ze specyfikacją interfejsów usług JPK). Wraz z początkiem 2017 roku wymagane będzie przesyłanie ewidencji zakupu i sprzedaży VAT w jednym pliku (jeden plik JPK_VAT). 4
Jednolity Plik Kontrolny nowa struktura JPK_VAT Wprowadzone zmiany w JPK_VAT wynikają ze zmiany przepisów zakresie VAT w szczególności art 109 ust. 3 ustawy VAT, odnoszący się do rejestrów VAT. Ponadto MF próbuje naprawić błędy zawarte w strukturze JPK_VAT, wynikające w dużym stopniu z pośpiechu legislacyjnego. Mając na uwadze planowane przez MF uszczelnianie systemu podatkowego w zakresie VAT, a w konsekwencji zmiany przepisów, z dużym prawdopodobieństwem można założyć, iż nie jest to ostateczna wersja struktury JPK_VAT. Oby jednak MF nie aktualizowało jej zbyt często, ponieważ każda aktualizacja wiąże się ze zmianą sposobu ewidencjonowania danych w systemach finansowo-księgowych podatników. Michał Rodak Senior Konsultant, Doradztwo podatkowe, Grant Thornton 5
Więcej ebooków o tematyce finansowo-księgowej: www.fabrykawiedzy.com 2DK020 ISBN: 978-83-269-5733-8