Przedmiot kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów
|
|
- Klaudia Szulc
- 9 lat temu
- Przeglądów:
Transkrypt
1 Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Szkola Podstawowa Nr 16 w Kaliszu Okres objety kontrola: 2011 rok Przedmiot kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów - majatek trwaly Zakres kontroli: wewnetrzne uregulowania w zakresie majatku trwalego, majatek trwaly- zgodnosc ewidencji syntetycznej i analitycznej z regulacjami wynikajacymi z przepisów nadrzednych i wewnetrznych ( wykaz kont i sposób ich prowadzenia ), poprawnosc i realnosc wykazanych stanów kont zespolu O - majatek trwaly ( ewidencja syntetyczna i analityczna wg stanu za wybrany okres ), poprawnosc ujmowania operacji zwiazanych ze zmiana stanu majatku trwalego ( zwiekszenia, zmniejszenia wartosci stanu majatku trwalego ), dowody ksiegowe stanowiace podstawe zmiany, dekretacja dowodów ksiegowych, dotrzymanie terminów i czestotliwosci przeprowadzania przez jednostke inwentaryzacji (art.26 ustawy o rachunkowosci). Termin przeprowadzenia kontroli: od r. do r. Narada pokontrolna odbyla sie w dniu: r. Zalaczniki: 1. Wystapienie pokontrolne 2. Odpowiedz na wystapienie pokontrolne 3. Uzupelnienie odpowiedzi na wystapienie pokontrolne 4. Odpowiedz na pismo Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 12 listopada 2012r.
2 , PREZYDENT MIASTA KALISZA URZAD MIE.TSKJ W KALISZU WYDZlti.L HINANSOWY r~-- ;"'-''''''' ''' ''' '... ~.~~,-_.,,.'----1 WPL I 1 1 liiav I 2012 ; DNIA I., Ii V I. I L._"'.--l Nr kor. liosczal. _ ~._-,---- Podpis.... " "_"._---,--_._.",._--. VRZf\D I\IIE,]S f{(w K.~LISZU' KANCELARIA OGÓLNA ~:,~/n KWI ] Nr kor. II" l osc za Podpis WKW Kalisz, dnia,a) kwietnia 2012 r. Wystapienie pokontrolne,, Pani EwaZegler Dyrektor Szkoly Podstawowej Nr 16 w Kaliszu Dzialajac zgodnie z trescia 26 ust. 1 Regulaminu kontroli nstytucjonalnej Urzedu "\-,1 Miejskiego w Kaliszu wprowadzonego Zarzadzeniem Nr 474/2006 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia r. z pózno zm. informuje, ze kontrola problemowa w zakresie realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów - majatek trwaly, przeprowadzona przez Wydzial Kontroli Wewnetrznej Urzedu Miejskiego w Kaliszu wykazala nieprawidlowosci w badanej próbie dokumentów, które sa wynikiem nieprzestrzegania nastepujacych przepisów prawa 1. Ustawy z dnia 29 wrzesnia 1994r. o rachunkowosci (tj. Dz. U. z 2009r., nr 152, poz z pózno zm.), 2. Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157 poz z pózno zm.) 3. Rozporzadzenia Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010r. w sprawie Klasyfikacji Srodków Trwalych,
3 (Dz. U. Nr 242, poz. 1622), 4. Rozporzadzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowosci oraz planów kont dla budzetu panstwa, budzetów jednostek samorzadu terytorialnego, jednostek budzetowych, samorzadowych zakladów budzetowych, panstwowych funduszy celowych oraz panstwowych jednostek budzetowych majacych siedzibe poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861). W wyniku kontroli stwierdzono: l. Niezgodne z obowiazujacymi przepisami prawa, uregulowania dotyczace nazw, numeracji i korespondencji kont zawarte w przepisach wewnetrznych co narusza art. 10 ust. 2 ustawy o rachunkowosci, art. 68 ust. 1 i ust. 2 pkt. 1 ustawy o finansach publicznych oraz zasady okreslone Rozporzadzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 20l0r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowosci oraz planów kont [.. l (str. 9, 12, 13 protokolu kontroli) 2. Nieprawidlowosci w prowadzeniu ewidencji szczególowej srodków trwalych polegajace na: nie prowadzeniu indywidualnych kart srodków trwalych dla wszystkich obiektów inwentarzowych których wartosc wykazywana jest w ksiegach ~ rachunkowych - saldo Wn konta 011, stan na dzien r. srodków trwalych wykazywanych wg KST w grupie 1 Budynki i lokale oraz spóldzielcze prawo [...] w podgrupie 10 Budynki niemieszkalne w rodzaju 107 Budynki oswiaty, nauki i kultury oraz budynki sportowe wg konta "Budynki - KST 1/10/107" wynosi ,59 zl. Taka sama kwota wykazana jest na str. 2 "Ksiegi inwentarzowej", a z zapisów tam dokonanych nie wynika wprost ilosc budynków i ich czesci skladowych, co narusza art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowosci oraz przepisy Rozporzadzenia Rady Ministrów w sprawie Klasyfikacji Srodków Trwalych (str. 25, 27 protokolu kontroli)
4 3. Brak zgodnosci stanu pozostalych srodków trwalych oraz wartosci niematerialnych i prawnych wg ewidencji syntetycznej kont 013 i 020 na dzien r. z ewidencja analityczna - ze stanem wynikajacym z ksiag inwentarzowych prowadzonych do tych kont, co narusza art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowosci (str. 33,43 protokolu kontroli) Glówna ksiegowa w dniu r. dokonala korekty blednych ksiegowan, co pozwolilo osiagnac zgodnosc ewidencji ksiegowej syntetycznej z ewidencja analityczna w zakresie pozostalych srodków trwalych oraz wartosci niematerialnych i prawnych. W zwiazku z powyzszym polecam: 1. Uregulowania zawarte w przepisach wewnetrznych doprowadzic do zgodnosci z obowiazujacymi przepisami prawa oraz dokonywac biezacej aktualizacji. 2. Pozyskac lub odtworzyc dane pozwalajace na identyfikacje poszczególnych obiektów srodków trwalych wykazywanych w grupie 1, tak aby prawidlowo je zaklasyfikowac do poszczególnych grup Klasyfikacji Srodków Trwalych i prawidlowo dobrac stawke amortyzacyj na. 3. Dokonac weryfikacji prowadzonej ewidencji szczególowej do srodków trwalych doprowadzic ja do zgodnosci ze stanem faktycznym. W celu wyeliminowania w przyszlosci nieprawidlowosci zobowiazuje Pania Dyrektor do zwiekszenia nadzoru nad praca glównej ksiegowej, jednoczesnie przypominam, ze kierownik jednostki odpowiada za calosc gospodarki finansowej jednostki. Do obowiazków kierownika jednostki nalezy dopilnowanie systematycznej aktualizacji stanu prawnego aktów normatywnych oraz biezaca ich analiza, a w razie potrzeby niezwloczna nowelizacja wydanych na ich podstawie wewnetrznych aktów prawnych. W sprawach watpliwych nalezy zaciagac opinii radcy prawnego, a takze konsultowac sie z pracownikami Wydzialu Edukacji oraz Wydzialu Finansowego Urzedu Miejskiego w Kaliszu.
5 o sposobie realizacji wniosków pokontrolnych lub przyczynach ich niewykonania nalezy powiadomic mnie w terminie nieprzekraczalnym do dnia 30 kwietnia 2012r. ianasz Pecherz Do wiadomosci: 1) Irena Sawicka _ Skarbnik Miasta Kalisza, 2) Mariusz Witczak _ Naczelnik Wydzialu Edukacji Urzedu Miejskiego w Kaliszu
6 l / j\ SPffl Pan Janusz Pecherz Prezydent Miasta Kalisza URZAD MIEJSKI W KALISZU KANCELAHIA OGÓLNA --~...,.~~_ O Nr kor.. Ilosc zal. Podpis. '" W odpowiedzi na Pana pismo WKW z dnia 11 kwietnia 2012r. w sprawie przeprowadzenia kontroli wewnetrznej Dyrektor Szkoly Podstawowej nr 16 w Kaliszu przesyla informacje w zakresie realizacji zalecen pokontrolnych: - zalecenie nr 1 dot. przepisów prawa wewnetrznego Dokonano weryfikacji przepisów prawa wewnetrznego obowiazujacych w Szkole Podstawowej nr 16 w zakresie ich zgodnosci z ustawa z dnia 29 wrzesnia 1994 roku o rachunkowosci, ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych oraz Rozporzadzeniem Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowosci oraz planów kont [... ] i usunieto wszystkie rozbieznosci w tym zakresie, co zostalo usankcjonowane w Zarzadzeniu nr 4/2012 oraz Zarzadzeniu nr 5/2012r. z dnia 20 kwietnia 2012r. Zobowiazano Glówna Ksiegowa do bardziej wnikliwego monitorowania zmian przepisów prawa zewnetrznego celem dostosowania do nich wewnetrznych aktów prawnych. Pouczono Glówna Ksiegowa o koniecznosci sygnalizowania Dyrektorowi Szkoly watpliwosci co do stosowania przepisów. Zalecono takze, by w przypadku nierozstrzygniecia tych watpliwosci wystepowac o opinie prawna do kompetentnych sluzb Urzedu Miejskiego. W 2011 roku Glówna Ksiegowa nie zglaszala zadnych problemów ani watpliwosci, które zostaly wykazane przez kontrolujacych. -zalecenie nr 2 i 3 odnosnie srodków trwalych. W celu identyfikacji srodków trwalych zaliczanych do grupy 1 Klasyfikacji Srodków Trwalych, aby dokonac ich ponownej klasyfikacji, przeprowadzamy przeglad dokumentacji w tym zakresie za lata , która znajduje sie w archiwum Szkoly. Planowany termin zakonczenia tych prac, ze wzgledu na przypadajace dni wolne od pracy, nastapi ok. lo maja br. W zaleznosci od efektu tych prac, w przypadku odszukania stosownych dokumentów Kalisz, III. Fabryczna, tel.lfax wwlv.sp16.kalisz.pl, sekretariat(jtsp16.kalisz.pl
7 dokonamy weryfikacji stawek amortyzacyjnych 1 dokonamy korekt odpisów. amortyzacyjnych a w przypadku nieodszukania dokumentów zwrócimy sie do Urzedu Miasta jako wlasciciela tych budynków i budowli o dostarczenie niezbednej dokumentacji o przekazaniu tych srodków. Na dzien dzisiejszy w zwiazku z brakiem dokumentów zródlowych sprzed 1991r. brak jest mozliwosci zweryfikowania prawidlowosci naliczania amortyzacji. Nadmieniam, ze jest to pierwsza kontrola odnosnie srodków trwalych w grupie 1 a srodki te powstawaly sukcesywnie w okresie ostatnich 50 lat. Przeprowadzilam rozmowy z bylym kierownictwem Szkoly, ale rozmowy te nie wniosly nic znaczacego w tej sprawie. Odnosnie wykonania zalecen w zakresie ewidencji srodków trwalych poinformuje Pana Prezydenta oddzielnym pismem po zakonczeniu prac. z powazaniem Dyrektor Szkoly mgr tf1;~ Ew~ Zegler Do wiadomosci: l. PMti lfena Sawieb Skarbnik:Miasta Kalisza, 2. Pan Maritlsz \\'itemk Naezeluik WydzittlttEdttkaeji. 3. aja
8 I SP ,.,-_.~,.,<>",-_... _ j! GHZ\Jj. "'-'-",!,... Mii;,. A.-.Jt.:' "~f.6w :-.'.li.j~ K',.<'...:...,~~_\t~,,~ '~j':} J4...i n- /oj Kall'S i 5EKRET/U~Lt\ l '\!':'j T PREZYDENTA I ". 1 O I Prezydent Szanowny Pa.n MIasta Kabs~& --_. --fr; :... ~.;~::-~:..:.:..:..I'fi, gji.. f''''''~' ""I Janusz Pecherz ~- } Odpowiadajac na Pana pismo WKW.l z dniall"kwi'flmia"'20f2-"roku w sprawie przeprowadzenia kontroli wewnetrznej zalecenie 2 i 3 dotyczace prawidlowej klasyfikacji grup budynków i budowli oraz ustalenia wlasciwych dla budowli stawek amortyzacyjnych w dalszej czesci pisma przedstawiamy stan dokumentacji i ewidencji ksiegowej wyzej wymienionego majatku. Po zakonczeniu kontroli wewnetrznej UM Kalisz i otrzymaniu pisma pokontrolnego od Pana Prezydenta wystapiono z pismem do WGM i WE UM Kalisz o odszukanie dokumentów finansowych i dokumentacji technicznej budynku szkoly i budowli przy budynku szkoly za lata W odpowiedzi na nasze pisma otrzymalismy informacje, ze w WGM UM Kalisz i WE UM Kalisz nie posiadaja dokumentacji, o która sie zwrócilismy. Równoczesnie przystapiono do sprawdzenia wszystkich dokumentów zródlowych przechowywanych w Szkole Podstawowej nr 16 w Kaliszu w pomieszczeniu dla dokumentów z lat ubieglych i znaleziono tylko niektóre dokumenty I spis dokumentów znalezionych prezentujemy w tabeli w Zalaczniku nr l do niniejszego pisma l. W wyniku analizy zapisów w ksiedze inwentarzowej i ewidencji ksiegowej oraz odszukanych dokumentów zródlowych w naszych zbiorach ustalono i ujawniono, ze : l. Brak jest kart srodków trwalych oraz tabel amortyzacyjnych dla budynków i budowli od poczatku istnienia, co stwarza problem w sporzadzeniu tych dokumentów obecnie. 2. Pierwsze ujecie w ksiedze inwentarzowej wartosci brutto budynków jest datowane na roku. - Zalacznik nr Pierwsze adnotacje w ksiedze inwentarzowej wartosci brutto budowli I chodniki, asfalt, place I sa sporzadzone dnia 01.O roku - Zalacznik nr 2 4. Ewidencja wartosci umorzen w ksiedze inwentarzowej srodków trwalych jest zalozona dopiero od roku 1991: dla budynków - Zalacznik nr 3 zawierajacy laczne zapisy zawarte w Zalaczniku nr 4 - budynek stary i w Zalaczniku nr 5 - budynek nowy / czesc dobudowana rok! oraz w Zalaczniku nr 6 - budynek mieszkalny/, dla budowli - Zalacznik nr W latach 1988, 1990, 1991 i 1992 dla budowli zastosowano wskazniki UHZAD:\llP,r~r~Wgz l c \NCEnalprzelt1fan.~ aktualizacji wyceny srodków trwalych wedlug budynków w kaznikami dla budowli. ~NIA 1 O. PAZ Kalisz, 111. Fabryc:.na, te/./fax O Nrkor ~d&';..a~ Qg4 ~ sekretariat(ji;sp16.kalisz.pl Ilosc zal. " PodpiS.. " ".
9 6. Z pisma skierowanego do Wydzialu Spraw Spolecznych Urzedu Miejskiego w Kaliszu z dnia roku, wynika, ze budowle zaliczono do grupy KST 2 / KST - klasyfikacja srodków trwalych!, a w przekazywanych do UM Kalisz informacjach o srodkach trwalych wykazywano jako mienie w grupie KST Wartosc budynku dobudowanego zaewidencjonowano roku pod nazwa budynek szkolny nowy na podstawie pisma /pismo odnaleziono w dokumentach szkoly - Zalacznik nr 8, ewidencja ksiegowa - Zalacznik nr 2/. 8. W roku 1995 nie dokonano urealnienia wartosci umorzen budynków i budowli wedlug wskazników przeliczeniowych do aktualizacji wyceny srodków trwalych, co spowodowalo wykazywanie niegodziwej wartosci netto budynków i budowli w bilansach - Zalacznik nr 3,4,5,6,7. 9. Z zapisów w ksiedze inwentarzowej srodków trwalych wynika, ze budowle na dzien rok byly umorzone w 100% i w 1995 roku nie dokonano przeliczenia ich umorzen wedlug wskazników przeliczeniowych do aktualizacji wyceny srodków trwalych, a wskutek tego w kolejnych latach umarzano budowle po raz drugi wedlug stawki 2,5%, od 2001 roku umorzenie naliczano wedlug stawki umorzeniowej dla budowli 4,5 % - Zalacznik nr 7. Zdarzenia te maja wplyw na wartosc srodków trwalych netto wykazywanych w bilansach. 10. Ewidencje analityczna do konta 011 Srodki trwale zapisywano tylko technika reczna w ksiedze inwentarzowej srodków trwalych- Zalacznik 2,3,4,5,6,7. Obecna ksiegowa zatrudniona od roku na podstawie zapisów w ksiedze inwentarzowej srodków trwalych wprowadzila w programie komputerowym ftnanse ewidencje z analitycznym podzialem srodków trwalych zgodnie z grupami KST przyjmujac budowle do grupy 1 na podstawie informacji skladanych do Urzedu Miejskiego w Kaliszu / patrz punkt 11/. 11. Z zapisów w ewidencji ksiegi inwentarzowej srodków trwalych oraz z informacji o mieniu trwalym skladanych do Urzedu Miasta Kalisza / dokumentacje informacji posiadamy od roku / wynika, ze budowle / chodniki, place, boisko / zostaly zaklasyftkowane do grupy 1 i dlatego tez obecna ksiegowa Maria Wojtczak wprowadzajac do programu ftnansowego analityczny podzial srodków trwalych zaklasyftkowala budowle do grupy Wartosc budynku mieszkalnego wprowadzono do ewidencji w 1983 roku, a zapisy dotyczace umorzen budynku mieszkalnego zapoczatkowano od roku. Umorzenie tego budynku nie bylo zaktualizowane w 1995 roku. Budynek ten zostal przekazany roku do MZBM z niewlasciwie wyliczona wartoscia umorzenia. Zostal on wyksiegowany z ewidencji srodków trwalych - Zalacznik nr 2,3,6. 2
10 Na podstawie posiadanych dokumentów i zapisów w ksiedze inwentarzowej srodków trwalych prowadzonej technika reczna - Zalacznik nr 2 oraz wykazu wspólczynników przeliczeniowych do aktualizacji wyceny wartosci srodków trwalych z roku , Zalacznik nr 9, l O,11,12 mozna ustalic : 1. Wskazniki przeliczeniowe do aktualizacji wyceny srodków trwalych zastosowane dla budowli w latach 1988,1990,1991,1995 rok : nie znaleziono wskazników przeliczeniowych do aktualizacji wyceny srodków trwalych na dzien roku, wyliczono, ze na dzien roku budowle przeliczono wedlug wskaznika dla budynków 2, l O- Zalacznik nr 2 na dzien roku zaewidencjonowano wedlug wskaznika dla budowli 16,8 - Zalacznik nr 2,9, na dzien roku obliczono wskaznikiem dla budynków 2,4 - Zalacznik nr 2, 10, na dzien roku aktualizacji dokonano wedlug wskaznika dla budowli 2,42 - Zalacznik nr 2, 11, Umorzenia mozna weryfikowac z dokumentami zródlowymi i przepisami od momentu pierwszych zapisów w ksiedze inwentarzowej, tzn. dopiero od 1995 roku. 3. Weryftkujac zapisy ksiegowe wartosci naliczonych umorzen budynków i budowli w 1995 roku stwierdza sie, ze w 1995 roku dla budynków i budowli nie bylo zaktualizowane umorzenie, a tym samym wartosc netto aktywów / budynków i budowli / wykazywana w bilansach od 1995 roku róznila sie w sposób istotny od wartosci, która zostalaby ustalona z wlasciwym zastosowaniem wskazników przeliczeniowych do aktualizacji wyceny srodków trwalych. Analiza finansowa zapisów w ksiedze inwentarzowej srodków trwalych prowadzonej technika reczna - Budynki i Budowle / boisko, place, drogi, chodniki I i dokumentów zródlowych odnalezionych w zbiorach szkoly pozwolila wystosowac nastepujace wnioski : I. Budynek szkoly: I Zalacznik nr 4, 5, 11,12 I l. Brak jest dokumentów zródlowych dotyczacych budowli, protokólów przekazania, kart srodka trwalego budowli. W dokumentach szkoly odnaleziono dokumenty wymienione w Zalaczniku nr l. 2. Umorzenia - na podstawie zapisów w ksiedze inwentarzowej od 1991 roku i oryginalu zestawienia z aktualizacji srodków trwalych na dzien Ol stycznia 1995 z dnia roku stwierdzono: A) na dzien r. dokonano aktualizacji wartosci brutto budynku, natomiast nie przeliczono wskaznikiem przeliczeniowym do aktualizacji wyceny srodków trwalych wartosci umorzenia, które na dzien Ol stycznia 1991 roku wynosilo ,00 zl. Z zapisów w ksiedze inwentarzowej wynika, ze wartosc brutto na dzien roku wynosila 3
11 / / ,00 zl. a wartosc umorzenia ,00 zl. - zalacznik nr 4 i5, B) po dokonaniu denominacji na dzien roku wartosc brutto budynku szkoly na dzien roku wynosila ,30 zl., a wartosc umorzenia ,60 zl., C) w zapisach ksiegi inwentarzowej srodków trwalych wartosc brutto po aktualizacji na dzien roku wynosi ,65 zl., a umorzenia ,60 zl. i od 1995 roku dokonywano umorzen dodajac je do wartosci niezaktualizowanej - Zalacznik nr 4 i Wartosc budynku 1 umorzenia budynku powinna byc ustalona i zaewidencjonowana na dzien roku wedlug ponizszych wyliczen / wskaznik przeliczeniowym do aktualizacji wyceny srodków trwalych w 1995 roku - Zalacmik nr 11,12/ : A) wartosci budynku szkoly = wartosc budynku brutto przed aktualizacja ,30 zl. x wskaznik aktualizacji 2,35 = ,65 zl., B) wartosc umorzenia budynku = wartosc umorzenia przed aktualizacja ,60 zl. x wskaznik aktualizacji 2,35 = ,86 zl Róznica wartosci umorzenia ujetej w ksiedze inwentarzowej srodków trwalych - budynków na dzien rok pomiedzy wartoscia wyliczona zgodnie ze wskaznikiem przeliczeniowym do aktualizacji wyceny srodków trwalych wynosi ,26 zl., tzn. wartosc umorzenia na dzien roku jest zanizona, a tym samym wartosc bilansowa srodków trwalych jest zawyzona o kwote ,26 zl. II. Budowle: I Zalacznik nr 2, 7, 9,10,11,12 I l. Brak jest dokumentów zródlowych dotyczacych budowli, protokólów przekazania, kart srodka trwalego budowli. W dokumentach szkoly odnaleziono dokumenty wymienione w zalaczniku l. 2. Aktualizacja - aktualizacja budowli w roku 1988 byla przeprowadzona wskaznikiem dla budynków 2, l O, w roku 1990 przyjeto wskaznik dla budowli 16,8, w roku 1991 zastosowano wskaznik dla budynków 2,3, w roku 1995 wartosc budowli ustalono wedlug wskaznika dla budowli 2,42. Wskazniki aktualizacji wartosci budowli w latach 1988,1990,1991, 1995 sa znane i mozna wyliczyc wartosc brutto budowli w tych latach klasyfikujac je do budynków lub do budowli, ale nie ma zadnych zapisów w zakresie umorzenia w latach 1988, 1990 i wartosc umorzenia po aktualizacji mozna ustalic dopiero na dzien roku. 4
12 Wobec powyzszego powstaja watpliwosci od jakiego momentu i jakimi kryteriami nalez kierowac sie w celu ustalenia wiarygodnej wartosci i Klasyfikacji Srodków Trwalych dla budowli I KST grupa 1 czy grupa 2 l. 3. Umorzenia - na podstawie zapisów w ksiedze inwentarzowej srodków trwalych od 1991 roku - Zalacznik nr 7 i oryginalu zestawienia z aktualizacji srodków trwalych na dzien 01 stycznia 1995 z dnia roku stwierdzono: A) na dzien r. dokonano aktualizacji wartosci brutto, natomiast nie zaktualizowano wartosci umorzenia, które na dzien 01 stycznia 1991 roku wynosilo 100% wartosci poczatkowej, tzn. z zapisów w ksiedze inwentarzowej wynika, ze wartosc brutto budowli na dzien roku stanowila kwote ,00 zl. a ich kwota umorzenia ,00 zl. B) W latach nie dokonywano umorzen, a zatem wartosc brutto budowli na dzien roku wynosila ,00 zl. i wartosc umorzenia wynosila ,00 zl. e) Wyliczono, ze na dzien roku wartosc brutto po uwzglednieniu denominacji wynosila ,00 zl. i wartosc umorzenia 31165,00 zl. D) Zapisy w ksiedze inwentarzowej srodków trwalych pokazuja, ze na dzien roku wartosc brutto budowli wynosi 31165,00 zl., a wartosc umorzenia budowli na dzien roku jest zaewidencjonowana w kwocie 12878,10 zl. E) Róznica wartosci umorzenia ujetej w ksiedze inwentarzowej srodków trwalych - budowli na dzien rok pomiedzy wartoscia wyliczona zgodnie ze wskaznikiem przeliczeniowym do aktualizacji wyceny srodków trwalych wynosi 18286,90 zl., tzn. wartosc umorzenia zaewidencjonowana w ksiedze inwentarzowej srodków trwalych na dzien roku jest zanizona, a tym samym wartosc bilansowa srodków trwalych byla zawyzona o kwote 18286,90 zl. F) W zapisach ksiegi inwentarzowej srodków trwalych wartosc brutto po aktualizacji na dzien roku wynosi ,00 zl., a umorzenia ,10 zl., zamiast ,00 zl. Nastepnie od 1995 do 2010 roku dokonywano ponownie umorzen, które od roku 1991 do 1999 naliczano wedlug stawki amortyzacji dla budynków 2,5%, a od 2000 roku do 2010 roku przyjeto stawke amortyzacji dla budowli 4,5%. Wszystkie dokumenty omawiane w tym pismle, a nie zalaczone sa do wgladu w zbiorach szkoly, a w razie potrzeby sporzadzimy ich kserokopie. Opisane powyzej zdarzenia w zakresie majatku budynki i budowle wskazuja, iz jest to pierwsza dokladna analiza dokumentów i ewidencji ksiegowej srodków trwalych od 1963 roku dokonana przez obecna Glówna Ksiegowa Marie Wojtczak. 5
13 Reasumujac wyniki przeprowadzonej analizy sytuacji majatkowej budynków i budowli na podstawie posiadanych obecnie dokumentów stwierdza sie: 1. brak jest dokumentów zródlowych i kart srodków trwalych od poczatku istnienia budynków i budowli, 2. nieznane sa wskazniki aktualizacji srodków trwalych w 1983 roku, 3. poczawszy od roku 1988 zastosowano nieprawidlowe wskazniki przeliczeniowe do aktualizacji wyceny srodków trwalych, 4. zapisy dotyczace umorzen wprowadzono od 1991 roku i nie zaktualizowano wartosci umorzen w 1995 roku, co spowodowalo wystapienie bardzo duzych róznic kwot, które mialy wplyw na wartosc netto srodków trwalych wykazywanych w aktywach bilansu. Budynki i budowle bedace przedmiotem kontroli wewnetrznej i analizy ksiegowej, które zostaly przekazane w trwaly zarzad Szkole Podstawowej nr 16 w Kaliszu sa mieniem Miasta Kalisza. Majac na uwadze znaczace nieprawidlowosci ksiegowe dotyczace budynków i budowli powstale w ubieglych latach dyrektor Szkoly Podstawowej nr 16 w Kaliszu nie ma kompetencji dokonac jakichkolwiek korekt ksiegowych w zakresie zmiany wartosci i klasyfikacji srodków trwalych budynków i budowli w naszej ewidencji bez uzgodnienia z wlascicielem majatku. W swietle aspektów przedstawionych powyzej w niniejszym pismie wnioskujemy do Pana Prezydenta o przeanalizowanie obecnego stanu faktycznego ewidencji budynków i budowli bedacych obecnie w zarzadzie Szkoly Podstawowej nr 16 w Kaliszu i podjecie stosownych decyzji w zakresie korekt k1asyrikacji i wartosci budynków i budowli. 6
14 i'krnzydent MIASTA KALISZA WKW Kalisz, dniaa2}istopada 20 12r. Pani ~" Ewa Zegler Dyrektor Szkoly Podstawowej Nr 16 wkaliszu W odpowiedzi na Pani pismo SP z dnia r. informuje, ze w zakresie problemów przedstawionych w pismie nalezy zwrócic sie do Skarbnika Miasta Kalisza. Zgodnie z moja wczesniejsza dyspozycja, przekazana w wystapieniu pokontrolnym, w sprawach watpliwych nalezy zwracac sie do radcy prawnego, a takze konsultowac sie z pracownikami Wydzialu Finansowego oraz Wydzialu Edukacji Urzedu ~ Miejskiego w Kaliszu. lka ISZU UR~~I~jjMIEJSK1AI KANCELAR ~GótNA lr [1 J LI~011J, ~kor :. Ilosc zal.
Przedmiot kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Specjalny Osrodek Szkolno- Wychowawczy Nr 2 w Kaliszu Okres objety kontrola: 2011 rok Przedmiot kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem
Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów - majatek trwaly.
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Publiczne Przedszkole Nr 1 w Kaliszu Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci
Dokumentacja z przebiegu kontroli. Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów - Majatek trwaly.
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Szkóla Podstawowa Nr 7 w Kaliszu Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i
Przedmiot kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Zespól Szkól Nr 10 w Kaliszu Okres objety kontrola: 2011 rok Przedmiot kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów
Jednostka kontrolowana: Mlodziezowy Dom Kultury w Kaliszu. Przedmiot kontroli: Kontrola kompleksowa. Zakres kontroli:
Dokumentacja z przebieku kontroli Jednostka kontrolowana: Mlodziezowy Dom Kultury w Kaliszu Przedmiot kontroli: Kontrola kompleksowa Zakres kontroli: I. Wewnetrzne uregulowania prawne. II. Otwarcie ksiag
Rodzaj kontroli: Kontrola kompleksowa. Temat kontroli: Kontrola Kommpleksowa. Zakres kontroli: Okres objety kontrola: rok budzet.
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Szkola Podstawowa Nr 23 w Kaliszu Rodzaj kontroli: Kontrola kompleksowa. Temat kontroli: Kontrola Kommpleksowa. Zakres kontroli: I. Wewnetrzne
Sprawdzenie wykonania zalecen pokontrolnych wystosowanych przez. 12 maja 20 lor. syg. WKW
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Szkole Podstawowej Nr 6 w Kaliszu Rodzaj kontroli: kontrola sprawdzajaca. Temat kontroli: Sprawdzenie wykonania zalecen pokontrolnych wystosowanych
Jednostka kontrolowana: Zespól Szkól Samochodowych w Kaliszu Rodzaj kontroli: kontrola problemowa
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Zespól Szkól Samochodowych w Kaliszu Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci
Jednostka kontrolowana: Komendzie Miejskiej Panstwowej Strazy Pozarnej w Kaliszu
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Komendzie Miejskiej Panstwowej Strazy Pozarnej w Kaliszu Okres objety kontrola: 2010 rok Przedmiot kontroli: Gospodarka magazynowa i kasowa. Zakres
Jednostka kontrolowana: Specjalnym Osrodku Szkolno- Wychowawczym Nr 2 w Kaliszu
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Specjalnym Osrodku Szkolno- Wychowawczym Nr 2 w Kaliszu Okres objety kontrola: 2010 rok Przedmiot kontroli: Sprawdzenie wykonania zalecen pokontrolnych
Jednostka kontrolowana: Zespól Szkolno - Przedszkolny Nr 3 w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa
Dokumentacja z przebie&u kontroli Jednostka kontrolowana: Zespól Szkolno - Przedszkolny Nr 3 w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci
Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów - plan i wykonanie wydatków budzetowych w 2014 r.
Dokumentacja z przebieeu kontroli Jednostka kontrolowana: Publiczne Przedszkole Nr 19 w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci
Jednostka kontrolowana: Osrodek Kultury Plastycznej "Wieza Cisnien" w Kaliszu.
Dokumentacja z przebiel:u kontroli Jednostka kontrolowana: Osrodek Kultury Plastycznej "Wieza Cisnien" w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod
Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów - wynagrodzenia pracowników administracji i obslugi.
Dokumentacja z przebiea=ukontroli Jednostka kontrolowana: Gimnazjum Nr 1 w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów
Jednostka kontrolowana: Szkola Podstawowa Nr 7 im. Adama Mickiewicza w Kaliszu
SK.1711.3.2015 Kalisz, dnia 12 pazdziernika 2015 r. Dokumentacja z przebieku kontroli Jednostka kontrolowana: Szkola Podstawowa Nr 7 im. Adama Mickiewicza w Kaliszu Rodzaj kontroli: kontrola problemowa
Przedmiot kontroli: Prawidlowosc naliczania i wyplacania nauczycielom dodatków za warunki pracy.
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Zespól-Szkól Nr 10 Okres objety kontrola: 2010 rok Przedmiot kontroli: Prawidlowosc naliczania i wyplacania nauczycielom dodatków za warunki pracy.
Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów - plan i wykonanie wydatków budzetowych w 2014 r.
Dokumentacja z przebieeu kontroli Jednostka kontrolowana: Publiczne Przedszkole Nr 30. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów
Dokumentacja z przebielu kontroli
Dokumentacja z przebielu kontroli Jednostka kontrolowana: Zespól Szkól w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów:
Dokumentacja z przebieku kontroli
Dokumentacja z przebieku kontroli Jednostka kontrolowana: Specjalnym Osrodku Szkolno - Wychowawczym Nr 1 w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod
Dokumentacja z przebiegu kontroli. Przedmiot kontroli: Kontrola organizacyjno - wykonawcza w zakresie prowadzenia
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Straz Miejska Kalisza. Okres objety kontrola: 2011 rok Przedmiot kontroli: Kontrola organizacyjno - wykonawcza w zakresie prowadzenia biura rzeczy
Jednostka kontrolowana: Zespól Szkól Techniczno-Elektronicznych w Kaliszu. Rodzaj kontroli: Kontrola kompleksowa.
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Zespól Szkól Techniczno-Elektronicznych w Kaliszu. Rodzaj kontroli: Kontrola kompleksowa. Temat kontroli: Kontrola kompleksowa. Zakres kontroli:
Publicznym Przedszkolu Nr 20 w Kaliszu
Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Publicznym Przedszkolu Nr 20 w Kaliszu Okres objety kontrola: 2010 rok Przedmiot kontroli: Gospodarka magazynowa i kasowa. Zakres kontroli: uregulowania
Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów - wynagrodzenia pracowników administracji i obslugi.
Dokumentacja z przebieeu kontroli Jednostka kontrolowana: Filharmonia Kaliska w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów
Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów - plan i wykonanie wydatków budzetowych w 2014 r.
Dokumentacja z przebieeu kontroli Jednostka kontrolowana: Publiczne Przedszkole Nr 20 w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci
Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci i finansów - plan i wykonanie wydatków budzetowych w 2014 r.
Dokumentacja z przebieeu kontroli Jednostka kontrolowana: Galeria Sztuki im. J. Tarasina w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat kontroli: Kontrola realizowanego budzetu pod katem rachunkowosci
Jednostka kontrolowana: Miejski Zarzad Obiektów Sluzby Zdrowia w Kaliszu.
WKW.1711.5.2015 WKW.1711.6.2015 Kalisz, dnia 3 czerwca 2015 r. Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Miejski Zarzad Obiektów Sluzby Zdrowia w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola dorazna
l) Wystapienie pokontrolne 2) Odpowiedz na wystapienie pokontrolne
Dokumentacja z przebieeu kontroli Jednostka kontrolowana: Dom Pomocy Spolecznej w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola dorazna Temat kontroli: Sprawdzenie zarzutów dotyczacych dzialalnosci Domu Pomocy Spolecznej
Dokumentacja z przebieeu kontroli. Jednostka kontrolowana: Komenda Miejska Panstwowej Strazy Pozarnej w Kaliszu.
SK.1711.11.2015 Kalisz, dnia 28 grudnia 2015 r. Dokumentacja z przebieeu kontroli Jednostka kontrolowana: Komenda Miejska Panstwowej Strazy Pozarnej w Kaliszu. Rodzaj kontroli: kontrola problemowa Temat
Przedmiot kontroli: Sprawdzenie wykonania zalecen pokontrolnych wystosowanych przez. Prezydenta Miasta Kalisza
--_.._~-------------~-- Dokumentacja z przebiegu kontroli Jednostka kontrolowana: Zespole Szkolno-Przedszkolnym Nr 2 Okres objety kontrola: 2010 rok Przedmiot kontroli: Sprawdzenie wykonania zalecen pokontrolnych
I Bialystok,
I - - -- RIO.V.6012-11/06 Regionalna Izba Obrachunkowa w Bialymstoku ~ O~ ~~ Bialystok, 2006.09.19 WPLYNELO KANCElAltIA ~ 4JJS- '9J.NA /6. 2 5. WRZ. 006 II "d' -pod, tp-.: :~:;'D.R_.Ó~)i:i::6lQ~::: I W
1999-2002 przychód z powyzszego tytulu ksiegowany byl
8349 SPRAWOZDANIE FINANSOWE POWSZECHNETOWARZYSTWO EMERYTALNE"DOM" Spólka Akcyjna 00-805 Warszawa, ul. Chmielna 85/87 tel. (0-22) 582-89-00; fax 582-89-50 REGON013284645 PKD (EKD) 6602 Wprowadzenie do sprawozdania
Dokumentacja z przebiegu kontroli. Regulacje wewnetrzne dotyczace zasad i terminów przeprowadzania inwentaryzacji w Zespole Szkolno-Przedszkolnym
Dokumentacja z przebiegu kontroli, Jednostka kontrolowana: Zespole Szkolno- Przedszkolnym Nr 2 Okres obj~ty kontrola: 2010 r. - 2011 r. Przedmiot kontroli: Kontrola przeprowadzenia inwentaryzacji majatku
RE IONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
URZADGMINY BlF.RAWA VVplano Nr azano 201lt.~n12fil.t.r...._... RE IONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453 86 36, 37 Tel/Fax 77 453 73 68 Email: rio@rio.opole.pl
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.4.2013 Gliwice, 21 październik 2013 r. nr kor. UM-507927/2013 Pani Renata Twardowska SZKOŁA PODSTAWOWA NR 5 ul. ŻWIRKI I WIGURY 85 44-122 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100
PROTOKÓL. kontroli problemowej wykonywania zadan obronnych
ZA TWIERDZAM ~ /. \ IW~',"""""""""""""""""""'" zf:.uifl-lj.?ftffi'!19 /07 PROTOKÓL kontroli problemowej wykonywania zadan obronnych Organ prowadzacy kontrole: WielkopolskiUrzadWojewódzkiw Poznaniu- WydzialZarzadzaniaKryzysowego.
Zarządzenie Nr 35/13 Starosty Sławieńskiego z dnia 20 czerwca 2013r.
Zarządzenie Nr 35/13 z dnia 20 czerwca 2013r. zmieniające Załącznik Nr 1, 3, 6, 13 do Zarządzenia Nr 44/12 z dnia 01 sierpnia 2012r. w sprawie: wprowadzenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości.
FUNDACJA OSRODKA EDUKACJI EKOLOGICZNEJ 02-026 Warszawa ul. Raszynska 32/44 lok. 140
FUNDACJA OSRODKA EDUKACJI EKOLOGICZNEJ 02-026 Warszawa ul. Raszynska 32/44 lok. 140 SPRA WOZDANIE FINANSOWE 2010 OSWIADCZENIE ZARZAJ2Jl Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 wrzesnia 1994 r. o rachunkowosci
ZASADY EWIDENCJI RZECZOWYCH AKTYWÓW TRWAŁYCH
29 Załącznik Nr 6 do Zarządzenia Nr 0050.143.2012 Burmistrza Stąporkowa z dnia 16 sierpnia 2012r. ZASADY EWIDENCJI RZECZOWYCH AKTYWÓW TRWAŁYCH I. WSTĘP 1. Do aktywów trwałych w Urzędzie Miejskiego w Stąporkowie
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.2.2013 Gliwice, 25 listopad 2013 nr kor. UM-577621/2013 Pani Wiesława Kowalska PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 5 ul. KOZIELSKA 73 44-121 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice
Strona 1 z 1. Józef Osowski Od:
Strona 1 z 1 Józef Osowski Od: Wyslano: Do: Temat: Józef Osowski [inwestycje@wiazownica.com] 22 sierpnia 2007 08:50 'dziennik@uw.rzeszow.pl' Uchwala RG Wiazownica Waznosc: Wysoka Zalaczniki: Uchwala nr
Protokół kontroli sprawdzającej przeprowadzonej w I Liceum Ogólnokształcącym przy ul. Szarych Szeregów 15 w Słupsku
Protokół kontroli sprawdzającej przeprowadzonej w I Liceum Ogólnokształcącym przy ul. Szarych Szeregów 15 w Słupsku Działając na podstawie upoważnienia wydanego przez Prezydenta Miasta Słupska pracownik
,(f/l,~r. m~ ~z Bl/stronaJri. Pan Michal Nowacki. Przewodniczacy Komisji Rewizyjnej Rady Gminy Nowosolna. Lódz, dnia 23 stycznia 2008 r.
WÓJT GMINY NOWOSOLNA ul. Rynek Nowosolna 1 92.703Lódz 35 lei (0-42)6~8-41-08. fax 648-41-19 Lódz, dnia 23 stycznia 2008 r. Pan Michal Nowacki Przewodniczacy Komisji Rewizyjnej Rady Gminy Nowosolna Niniejszym
FUNDACJI RODZIC PO LUDZKU
SPRAWOZDANIE FINANSOWE FUNDACJI RODZIC PO LUDZKU 00-150 Warszawa, ul. Nowolipie 13/15 za rok obrotowy 2011 I. W~ROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Przedmiotem podstawowej dzialalnosci Fundacji w
Wychowankom Specjalnego Osrodka Szkolno - Wychowawczego w Zukowie za okres 01.01.2008 do 31.12.2008
, STO'IVARZYSZENIE NA RZECZ POMOCY NIEPELNOSPRAWNYM WYCHOWANKOM ;PECJALNEGOOSRODKASZKOlNO.WYCHOWA~ZEGO Zukowo, dn. 9 marca 009 r., 83-330 Lukowo. ul. Gdynska NIP 589186393, Regon 193081419 t I 058/681
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.7.2013 Gliwice, 04 lipiec 2013 r. nr kor. UM-320902/2013 Pani Beata Włodarczyk SZKOŁA PODSTAWOWA NR 39 ul. OBROŃCÓW POKOJU 4 44-105 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice
Szanowna Pani Hanna Rydjan
Szanowna Pani Hanna Rydjan Dyrektor Domu Rodzinnego w Swarzędzu Os. Dąbrowszczaków 15/1-2, 62-020 Swarzędz Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO.1711.08.2015 Data: 13.07.2015 r. Sprawa: wystąpienie pokontrolne
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-33/2015 Opole, dnia 4 grudnia 2015
SPOLECZNYINSTYTUT EKOLOGICZNY
i; SPOLECZNYINSTYTUT EKOLOGICZNY 02026 Warszawa ul. Raszynska 32/44 lok. 140 8 SPRAWOZDA,NIE.,FINANSOWE., 2011 8 ~; SPOLECZNY INSTYTUT EKOLOGICZNY 02026 Warszawa ul.raszynska 32/44. ~. ~., ~ BILANS e 8
Zarzadzenie Nr z dnia 14 sierpnia 2012 roku Burmistrza Ujazdu
Zarzadzenie Nr 0050.114.2012 z dnia 14 sierpnia 2012 roku Burmistrza Ujazdu w sprawie zmian zasad rachunkowosci Na podstawie art.1o ust.2 ustawy z dnia z dnia 29 wrzesnia 1994 roku o rachunkowosci (tekst
Wystąpienie pokontrolne
WK-60.18.2292.2012 Kielce, dnia 4 czerwca 2012 r. Pani Barbara Kasińska Dyrektor Zespołu Szkół Nr 2 w Opatowie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2
WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław
Wrocław, 20 lutego 2013 roku WK.60/437/K-60/J-3/12 Pani Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu,
INFORMACJA DODATKOWA
INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. Oświadczamy, że: 1. Sprawozdanie Gminy Kruklanki za rok 2018, na które składają się: bilans tj. aktywa i pasywa
INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: nazwę jednostki SZKOŁA PODSTAWOWA W STARKOWIE IM ZJ
INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1 nazwę jednostki SZKOŁA PODSTAWOWA W STARKOWIE IM ZJEDNOCZONEJ EUROPY 1.2 siedzibę jednostki 77-235 TRZEBIELINO
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2013 Opole, dnia 4 lipca 2013 r.
INFORMACJA DODATKOWA
INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 1. 1.1. Nazwa jednostki Powiatowy Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności w Kaliszu 1.2. Siedziba jednostki 62-800 Kalisz, ul. Staszica
Uchwala Nr 47/2008 Skladu Orzekajacego Nr 4 Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bydgoszczy z dnia 5 grudnia 2008 roku
~ Uchwala Nr 47/2008 Skladu Orzekajacego Nr 4 Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bydgoszczy z dnia 5 grudnia 2008 roku URZAD GMlWY ~~'I1.~.~r~ ~~l. : B8rt1~ki1RU r B Przekazano...., w sprawie wydania opinii
.~8.~').U:~B~' ZAWIADOMIENIE
NACZELNIK URZEDL} SKARBOWEGO w Srodzie Wlkp. (5) ul. Harcerska), tel. 285-80-91 63-000 Sroda Wlkp. Sroda Wlkp. 2009.09.18 O?OEdA-5j09 KP/503-81/09 SEKRETAR:AT STAROSTWA POWirJ)lh w Srodzie Wielkopolskiel
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-34/2015 Opole, dnia 18 listopada
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.8.2014 Gliwice, 12.12.2014 r. nr kor. UM-623202/2014 Pani Grażyna Gawol ZESPÓŁ SZKÓŁ EKONOMICZNO- TECHNICZNYCH ul. GENERAŁA SIKORSKIEGO 132 44-103 GLIWICE ul.zwycięstwa
Sprzedaż przeszacowanych środków trwałych ujęcie w sprawozdaniu finansowym
Kapitał z aktualizacji wyceny podlega zmniejszeniu także w przypadku zbycia lub likwidacji uprzednio przeszacowanych zbywanych lub zlikwidowanych środków trwałych. Kapitał z aktualizacji wyceny ulega zmniejszeniu
Inf. I. 4. Omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji)
Inf. I. 4. Omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji) Aktywa i pasywa wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz
Zarządzenie nr 2/2012 Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Ciechanowie z dnia 16 lipca 2012 r.
Zarządzenie nr 2/2012 Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Ciechanowie z dnia 16 lipca 2012 r. w sprawie zmiany przyjętych zasad polityki rachunkowości w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego
INFORMACJA DODATKOWA
INFORMACJA DODATKOWA I. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. 1.1. Nazwa jednostki Szkoła Podstawowa nr 3 im. Łączniczek Armii Krajowej 1.2. Siedziba jednostki Józefów 1.3. Adres Jednostki ul. Leśna
IV Inwestycje. KLUB SZACHOWY "JA VENA HANCZA" 16-400 SUWALKI UL.NONIEWIc:ZA 42 NIP: 844-10-57-789 BILANS. na dzien 31.12.2012 r.
KLUB SZACHOWY "JA VENA HANCZA" 16-400 SUWALKI UL.NONIEWIc:ZA 42 NIP: 844-10-57-789 BILANS na dzien 31.12.2012 r. (w zl) AKTYWA Stan na koniec P ASYW A Stan na koniec 2011 2012 2011 2012 (Wvszczególnienie)
RACHUNKOWOŚCI BUDŻETOWEJ nr 2/2018
DODATEK SPECJALNY luty 2018 do PORADNIKA RACHUNKOWOŚCI BUDŻETOWEJ nr 2/2018 ZESTAW TESTÓW KONTROLNYCH Zespół 0 Aktywa trwałe po zmianach Za pomocą testów można samodzielnie skontrolować przestrzeganie
INFORMACJA DODATKOWA. I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: nazwę jednostki
INFORMACJA DODATKOWA I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, obejmuje w szczególności: 1. 1.1 nazwę jednostki Gmina Miejska Wysokie Mazowieckie 1.2 siedzibę jednostki Wysokie Mazowieckie 1.3 adres
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.1.2014 Gliwice, 13.03.2014 r. nr kor. UM-136638/2014 Pani Ewa Łabeńska-Cypcar PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 8 ul. BIENKA 19 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice
ZARZĄDZENIE Nr 390/2014 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA z dnia r.
ZARZĄDZENIE Nr 390/2014 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA z dnia 12.02.2014 r. w sprawie ustalenia zasad ewidencji księgowej na koncie pozabilansowym 976 wzajemne rozliczenia między jednostkami Na podstawie art.
WYNIK KONTROLI. I. Zakres postepowania: Celowosc i zgodnosc z prawem gospodarowania srodkami publicznymi w 2011 r.
Lodz, dnia *4 marca 2014 r. DYREKTOR URZ^DU KONTROLI SKARBOWEJ W LODZI UKS1091/W3B/42/4/14/9/023 w PiotrtcOYwe Trybunablcim 28MAR.20H Powiat Piotrkowski ul. D^browskiego 7 97-300 Piotrkow Trybunalski NIP:7712305343
PLAN KONT DLA PROJEKTU WSPÓŁFINANSOWANEGO Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO W RAMACH PROGRAMU OPERACYJNEGO KAPITAŁ LUDZKI
Załącznik Nr 3 do Zarządzenia nr 18/2010 Burmistrza Białej z dnia 21.05.2010 r. PLAN KONT DLA PROJEKTU WSPÓŁFINANSOWANEGO Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO W RAMACH PROGRAMU OPERACYJNEGO KAPITAŁ LUDZKI
Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 328/12/2012. Prezydenta Miasta Starogard Gdański. z dnia 17 grudnia 2012 r.
Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 328/12/2012 Prezydenta Miasta Starogard Gdański z dnia 17 grudnia 2012 r. o zmianie zarządzenia w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym zasad prowadzenia zakładowego
Jak należy ewidencjonować ten zakup oraz dokonywać amortyzacji w związku z przekroczeniem przez ten program wartości 3 500 zł?
Jak należy ewidencjonować ten zakup oraz dokonywać amortyzacji w związku z przekroczeniem przez ten program wartości 3 500 zł? Pytanie Jesteśmy jednostką budżetową samorządu terytorialnego, zakupiliśmy
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 17 stycznia 2007 r. NKO-401-36/06 Pan Czesław Tomalik
Zarządzenie Nr 4079/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 17 stycznia 2014 roku
Zarządzenie Nr 079/0 Prezydenta Miasta Płocka zmieniające zarządzenie w sprawie wprowadzenia Instrukcji sporządzania łącznego Gminy - Miasto Płock. Na podstawie art. ust. ustawy z dnia 8 marca 990 r. o
Zarzadzenie Nr 11/05 Wójta Gminy Nurzec Stacja z dnia 30 wrzesnia 2005r. w sprawie zmian w zakladowym planie kont
Zarzadzenie Nr 11/05 Wójta Gminy Nurzec Stacja z dnia 30 wrzesnia 2005r. w sprawie zmian w zakladowym planie kont Na podstawie art. l Oustawy z dnia 29 wrzesnia 1994 roku o rachunkowosci /Dz.U. Nr 121
Robert Biedroń Prezydent Miasta Słupska pl. Zwycięstwa Słupsk Słupsk, dn r.
Robert Biedroń Prezydent Miasta Słupska pl. Zwycięstwa 3 76-200 Słupsk Słupsk, dn. 23.05.2016 r. ZAWiK-III.1711.6.2015 Pan Michał TRAMER DYREKTOR Państwowego Teatru Lalki "Tęcza" ul. Waryńskiego 2 76-200
Pan Marek Filipczyk Dyrektor Centrum Kształcenia Praktycznego w Krakowie, ul. Krupnicza 42a
BK-04.0914-84-2/08 Kraków, dnia... Pan Marek Filipczyk Dyrektor Centrum Kształcenia Praktycznego w Krakowie, ul. Krupnicza 42a Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa
OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH
Załącznik Nr 1 OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe Urzędu Gminy w Śliwicach prowadzone są w Referacie Księgowości w Urzędzie Gminy w
Zarządzenie Nr 50/2014 Burmistrza Miasta Wągrowca z dnia 14 maja 2014 roku
Zarządzenie Nr 50/2014 Burmistrza Miasta Wągrowca z dnia 14 maja 2014 roku w sprawie ustalenia zasad prowadzenia ewidencji l
Zarządzenie Nr 137/2008 Burmistrza Miasta Nowy Dwór Mazowiecki z dnia 12 sierpnia 2008r.
Zarządzenie Nr 137/2008 Burmistrza Miasta Nowy Dwór Mazowiecki z dnia 12 sierpnia 2008r. zmieniające zarządzenie Nr 124/2006 Burmistrza Miasta Nowy Dwór Mazowiecki z dnia 29 grudnia 2006r. w sprawie dokumentacji
Zarządzenie Nr 34/2016 Starosty Oławskiego z dnia r. zmieniające zarządzenie w sprawie zasad rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Oławie.
Zarządzenie Nr 34/2016 Starosty Oławskiego z dnia 30.06.2016r. zmieniające zarządzenie w sprawie zasad rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Oławie. Na podstawie: art. 10 ust. 2 i art. 17 ust.2 ustawy
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2014 Opole, dnia 27 lutego 2015
Informacja dodatkowa
Informacja dodatkowa I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 1. 1.1 Nazwa jednostki Międzyszkolny Ośrodek Sportowy w Starogardzie Gdańskim 1.2 Siedziba jednostki MOS w Starogardzie Gdańskim 1.3 Adres
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.8.2013 Gliwice, 2014-01-10 nr kor. UM-599163/2013 Pani Małgorzata Nikiel - Czyż SZKOŁA PODSTAWOWA NR 23 ul. SIKORNIK 1 44-114 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice
WYKAZ KONTROLI PRZEPROWADZONYCH W STAROSTWIE POWIATOWYYM W ROKU 2009
WYKAZ KONTROLI PRZEPROWADZONYCH W STAROSTWIE POWIATOWYYM W ROKU 2009 l.p Jednostka kontrolująca Zakres kontroli Termin kontroli Wnioski pokontrolne Stwierdzone naruszenie dyscypliny finansów publicznych
BK /2010 Kraków, dnia r.
BK-04.0914-96-1/2010 Kraków, dnia 19.03.2010 r. Pan Józef Pacuła Dyrektor Specjalnego Ośrodka Szkolno - Wychowawczego Nr 2 ul. Zamoyskiego 100 30-523 Kraków Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej
Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Ciechanowie
Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Ciechanowie http://www.pinbciechanow.bip-e.pl/inb/zarzadzenia-pinb/4046,zarzadzenie-nr-22012-powiatowego-inspektora-nadzoru-budo wlanego-w-ciechanowie-w-.html
Pan Andrzej Jurczyński Dyrektor Zespołu Szkół w Walimiu
Wrocław, 6 listopada 2007 roku WK.60/340/K-71/07 Pan Andrzej Jurczyński Dyrektor Zespołu Szkół w Walimiu ul. Boczna 8 58 320 Walim Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie art.
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-2/2014 Opole, dnia 23 maja 2014
ZARZADZENIE STAROSTY POZNANSKIEGO Z DNIA 4.C.Q$.,J){JOW.
ZARZADZENIE STAROSTY POZNANSKIEGO Z DNIA 4.C.Q$.,J){JOW. NR.~fJ:/.Q~... w sprawie zmiany zarzadzenia Starosty Poznanskiego nr 28/2002 z dnia 2. pazdziernika 2002 r. w sprawie zatwierdzenia i wprowadzenia
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO za 2010 rok
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO za 2010 rok 1. Fundacja PRO ADVICE ma siedzibę w Piotrkowie Trybunalski, terenem działania Fundacji jest obszar Rzeczpospolitej Polskiej. Wpisu dokonano w Sadzie
ZARZĄDZENIE NR 12/2016 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE. z dnia 30 czerwca 2016 r. zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy.
ZARZĄDZENIE NR 12/2016 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE z dnia 30 czerwca 2016 r. w sprawie zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy. Na podstawie art. 10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o
ZAKŁADOWY PLAN KONT OBOWIĄZUJĄCY OD 1 STYCZNIA 2006 ROKU DLA PROJEKTU MODERNIZACJA ALEI PIŁSUDSKIEGO W JASTRZĘBIU ZDROJU-ETAP III
Załącznik do Zrządzenia PM Nr Or.0151-100/2006 z dnia 17 marca 2006 r. ZAKŁADOWY PLAN KONT OBOWIĄZUJĄCY OD 1 STYCZNIA 2006 ROKU DLA PROJEKTU MODERNIZACJA ALEI PIŁSUDSKIEGO W JASTRZĘBIU ZDROJU-ETAP III
P r o g r a m. Rachunkowość budżetowa kurs dla niezaawansowanych. (36 godz. w 3 sesjach po 2 dni)
P r o g r a m Rachunkowość budżetowa kurs dla niezaawansowanych (36 godz. w 3 sesjach po 2 dni) Kurs adresowany jest do osób, które rozpoczynają pracę w służbach finansowo księgowych jednostek sektora
Zarządzenie Nr 66/11 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 18 lipca 2011 r.
Zarządzenie Nr 66/11 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 18 lipca 2011 r. W sprawie gospodarki majątkiem trwałym i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie. Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września
ZARZĄDZENIE NR 11/2018 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE. z dnia 16 kwietnia 2018 r. w sprawie zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy.
ZARZĄDZENIE NR 11/2018 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE z dnia 16 kwietnia 2018 r. w sprawie zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy. Na podstawie art. 10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r.
Sprawozdanie finansowe" Fundacji Hospicyjnej" z siedziba w Gdansku za rok 2007.
,,Fundacja Hospicyjna" ul. Chodowieckiego 1O Sprawozdanie finansowe" Fundacji Hospicyjnej" z siedziba w Gdansku za rok 2007. Zgodnie z art. 45 ust.2 ustawy o rachunkowosci z dnia 29 wrzesnia 1994 roku
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.10.2014 Gliwice, 19.12.2014 r. nr kor. UM-674487/2014 Pani Iwona Pochopień SZKOŁA PODSTAWOWA NR 14 ul. JEDNOŚCI 35 44-119 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel.
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Warszawa, stycznia 2008 r. PREZES NAJWYśSZEJ IZBY KONTROLI JACEK JEZIERSKI KBF-41110-1/07 R/07/001 Pan Michał SERZYCKI Generalny Inspektor Ochrony Danych Osobowych WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. (077) 453-86 - 36, 37 Tel/Fax (077) 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NK0-401-2/06 Opole, dnia 12 stycznia 2007 r. Pan Michał