Zarządzenie Nr 35/13 Starosty Sławieńskiego z dnia 20 czerwca 2013r.

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr 35/13 z dnia 20 czerwca 2013r. zmieniające Załącznik Nr 1, 3, 6, 13 do Zarządzenia Nr 44/12 z dnia 01 sierpnia 2012r. w sprawie: wprowadzenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości. Na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009r. Nr 152 poz z późn. zm.), art. 68 ust 1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz.1240 z późn. zm.) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetu jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z póżn.zm.), zarządzam, co następuje: 1. W Załączniku Nr 1 Zasady rachunkowości stosowane w Starostwie Powiatowym w Sławnie stanowiącym Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 44/12 z dnia 01 sierpnia 2012r. w sprawie Planu kont dla jednostki budżetowej, dodaje się w w pkt.iv Przyjęte zasady podpkt. jak w załączniku Nr 1 do niniejszego zarządzenia. 2. W Załączniku Nr 3 Plan kont dla jednostki budżetowej stanowiącym Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 44/12 z dnia 01 sierpnia 2012r. w sprawie Planu kont dla jednostki budżetowej, dodaje się w kontach pozabilansowych konta jak w załączniku Nr 2 do niniejszego zarządzenia. 3. W Załączniku Nr 13 Instrukcja inwentaryzacyjna stanowiącym Załącznik Nr 13 do Zarządzenia Nr 44/12 z dnia 01 sierpnia 2012r. w sprawie Planu kont dla jednostki budżetowej, dodaje się pkt.viii jak w załączniku Nr 3 do niniejszego zarządzenia. 4. W Załączniku Nr 6 Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego stanowiącym Załącznik Nr 6 do Zarządzenia Nr 44/12 z dnia 01 sierpnia 2012r. w sprawie Planu kont dla jednostki budżetowej, zmienia się zapis Wartości niematerialne i prawne jak w załączniku Nr 4 do niniejszego zarządzenia. 5. Pozostałe postanowienia zarządzenia, o którym mowa w 1 nie ulegają zmianie. 6. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Starosta Sławieński Wojciech Wiśniowski

2 Załącznik Nr 1 do Załącznika Nr Środki obce (zgodnie z umowami użyczenia, dzierżawy, protokołami przekazania lub innymi dokumentami) ujmowane są w ewidencji pozabilansowej. W wydziałach merytorycznie odpowiedzialnych za użyczony-dzierżawiony sprzęt prowadzona jest ewidencja analityczna (księgi inwentarzowe lub inne wykazy), w której dokonywane są wpisy ewidencjonujące stan i jego zmiany dokonywane w formie ilościowo-wartościowej, natomiast w Wydziale Finansów prowadzona jest ewidencja syntetyczna na podstawie otrzymanych z Wydziałów informacji. Uzgadnianie stanów środków obcych (analityka, syntetyka) na koniec każdego roku dokonywane jest przez wydziały merytorycznie odpowiedzialne za użyczonydzierżawiony sprzęt. Z uzgodnień sprzętu sporządza się protokoły. 21. Dopuszcza się prowadzenie ksiąg rachunkowych techniką ręczną do rozliczania kont pozabilansowych.

3 Załącznik Nr 2 do Załącznika Nr 3 Wykaz kont pozabilansowe Konto 092 środki obce służy do ewidencji wartościowej mienia obcego. Na stronie Wn kont ujmuje się operacje dotyczące otrzymania środków trwałych i pozostałych środków trwałych w użytkowanie-dzierżawy, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia, np. zwrot właścicielowi po wygaśnięciu umów (odpowiednio użyczenia/dzierżawy). Na koniec roku saldo Wn oznacz stan środków obcych. Ewidencja syntetyczna prowadzona jest w podziale na właścicieli, a analityczna (szczegółowa w postaci ksiąg inwentarzowych) w szczegółowości pozwalającej na identyfikację poszczególnych obiektów środków trwałych.

4 Załącznik Nr 3 do Załącznika Nr 13 VIII. Inwentaryzacja obcych składników majątkowych. 1. Inwentaryzacją spisu z natury obejmuje się również znajdujące się w jednostce składniki aktywów, będące własnością innych podmiotów, powierzone jej w drodze sprzedaży, przechowania lub używania w związku z dzierżawą, najmem albo leasingiem. 2. Sposób inwentaryzacji: - należy dokonać spisu z natury składników majątkowych na odrębnych arkuszach spisu z natury (w podziale według poszczególnych właścicieli), - arkusze spisowe są wstępnie wyceniane oraz rozliczane według danych na temat ilości i wartości składników majątkowych ujętych w ewidencji pozabilansowej jednostki, - następnie dodatkowe egzemplarze arkuszy spisowych lub ich ksera przesyłane są do poszczególnych właścicieli zinwentaryzowanych składników majątkowych, (można dosłać także dokumenty rozliczeniowe, np. zestawień różnic inwentaryzacyjnych, wyjaśnień dotyczących stwierdzonych różnic i propozycji ich rozliczenia). 3. W przypadku braku potwierdzenia stanów ewidencyjnych przez właścicieli majątku sporządza się protokół weryfikacji. Dopuszcza się potwierdzanie stanów faksem, pocztą elektroniczną, telefonicznie jeżeli nie ma możliwości terminowego uzyskania potwierdzenia sporządzając notatkę zawierającą co najmniej: kwotę salda, imię i nazwisko potwierdzającej stan u właściciela oraz podpis osoby sporządzającej notatkę.

5 Załącznik Nr 4 do Załącznika Nr 6 Wartości niematerialne i prawne Wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji w cenie nabycia, zaś otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu, mogą być wycenione w wartości określonej w tej decyzji, a otrzymane na podstawie darowizny w wartości rynkowej na dzień nabycia. Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych podlegają umarzeniu na podstawie aktualnego planu amortyzacji według stawek amortyzacyjnych z uwzględnieniem zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (Ustawa z dnia 15 lutego 1992r. tj. Dz.U z 2011r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.). Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych: 1. od licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw autorskich 24 miesiące. 2. od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych 60 miesięcy. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Amortyzacja obciąża konto 400 Amortyzacja na koniec roku. Wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące oraz stanowiące pierwsze wyposażenie nowych obiektów o wartości początkowej niższej od wymienionej w ustawie o podatku dochodowym dla osób prawnych traktuje się jako pozostałe wartości niematerialne i prawne, które umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontem 401 Zużycie materiałów i energii. Wartości niematerialne i prawne, których wartość początkowa jest mniejsza lub równa 500 zł. ujmuje się tylko w ewidencji ilościowej, spisując w koszty pod datą zakupu. Ewidencja szczegółowa dla objętych ewidencją na koncie 020 Wartości niematerialne i prawne umożliwia ustalenie umorzenia oddzielnie dla poszczególnych podstawowych i oddzielnie dla pozostałych wartości niematerialnych i prawnych. W tym celu zakłada się dwa konta analityczne: jedno dla umarzanych sukcesywnie zgodnie z planem amortyzacji 021 Podstawowe wartości niematerialne i prawne, drugie dla odpisanych w 100% wartości początkowej w koszty operacyjne w momencie przyjęcia ich do używania 022 Pozostałe wartości niematerialne i prawne.