Zarządzenie Nr 312/2012 Burmistrza Miasta Tarnowskie Góry. z dnia r. w sprawie sporządzania skonsolidowanego bilansu

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr 312/2012 w sprawie sporządzania skonsolidowanego bilansu Na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t. j. Dz. U. Nr 142, poz z 2001 r. z późn. zm.) oraz 21, 22, 23, 25 ust. 3, 26 ust. 5 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.), art. 55 in. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.) Burmistrz Miasta Tarnowskie Góry zarządza: 1 1. Wprowadzić instrukcję sporządzania skonsolidowanego bilansu Gminy - Miasta Tarnowskie Góry - załącznik nr 1 do niniejszego zarządzenia. 2. Wprowadzić wykaz jednostek objętych skonsolidowanym bilansem Gminy - Miasta Tarnowskie Góry - załącznik nr 2 do niniejszego zarządzenia. 3. Wprowadzić wykaz druków, które stanowią dokumentację konsolidacyjną załącznik nr 3 do niniejszego zarządzenia. 2 Zobowiązuje się kierowników jednostek organizacyjnych Gminy Tarnowskie Góry oraz Głównego Księgowego Gminy Tarnowskie Góry do: dokonania na dzień bilansowy inwentaryzacji wszystkich sald należności i zobowiązań występujących pomiędzy jednostkami objętymi bilansem skonsolidowanym z wyłączeniem spółek handlowych, w których Gmina ma mniej niż 51 % głosów w organie stanowiącym. sporządzenia wykazu zobowiązań i należności do konsolidacji między jednostkami organizacyjnymi Gminy Tarnowskie Góry objętych bilansem skonsolidowanym z wyłączeniem spółek handlowych, w których Gmina ma mniej niż 51 % głosów w organie stanowiącym. 3 Traci moc zarządzenie Nr 424/2009 z dnia r. w sprawie sporządzania skonsolidowanego bilansu 4 Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Miasta. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia 5 1

2 Załącznik Nr 1 do Zarządzenia nr 312/2012 Instrukcja sporządzania skonsolidowanego bilansu Gminy Tarnowskie Góry Jednostką dominującą jest Gmina Tarnowskie Góry. 1 2 Dniem bilansowym jest ostatni dzień roku kalendarzowego Celem skonsolidowanego sprawozdania finansowego jest rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego całej grupy kapitałowej w taki sposób, jak gdyby była ona jedną jednostką. Dane do skonsolidowanego sprawozdania pochodzą z jednostkowych, rocznych sprawozdań jednostki dominującej i jednostek podporządkowanych. 2. Grupa kapitałowa jest to Gmina Tarnowskie Góry jako jednostka samorządu terytorialnego, czyli jednostka dominująca wraz z jednostkami podporządkowanymi. Jednostka dominująca sprawuje kontrolę lub współkontrolę nad pozostałymi jednostkami. 3. Konsolidacja (pełna) jest to łączenie w bilansie Gminy Tarnowskie Góry sprawozdań finansowych Gminnych jednostek budżetowych, innych osób prawnych (samorządowe instytucje kultury, samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej) oraz spółek handlowych z ponad 51 % udziałem głosów w organie stanowiącym, poprzez sumowanie odpowiednich pozycji sprawozdań finansowych jednostki dominującej i jednostek podporządkowanych, z uwzględnieniem niezbędnych wyłączeń i korekt, dotyczących wzajemnych rozrachunków w grupie kapitałowej. Konsolidowaniu (metodą praw własności) podlegają również udziały w spółkach prawa handlowego, w których Gmina ma co najmniej 20 % i mniej niż 51 % głosów w organie stanowiącym. 4. Wykazane w skonsolidowanym bilansie dane o sytuacji majątkowej grupy kapitałowej informują na dzień bilansowy o: - wartości składników majątkowych, - możliwości spłacenia zobowiązań, - wielkości aktywów netto. 2

3 4 Konsolidacją objęte są bilanse: jednostek budżetowych, samorządowych instytucji kultury, samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej, spółek handlowych, w których Gmina ma nie mniej niż 20 % głosów w organie stanowiącym, oraz bilans z wykonania budżetu Gminy Jednostka dominująca Gmina Tarnowskie Góry sporządza bilans skonsolidowany grupy kapitałowej przy wykorzystaniu dwóch metod konsolidacji: 1. metoda konsolidacji pełnej (art. 60 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości) polega na sumowaniu w pełnej wartości poszczególnych pozycji bilansowych jednostki dominującej i jednostek podporządkowanych oraz, gdy są one istotne, dokonywaniu udokumentowanych wyłączeń i korekt. Wyłączeniu podlegają: wzajemne należności i zobowiązania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze, różnica w cenie nabycia wartości udziałów posiadanych przez Gminę Tarnowskie Góry z tą częścią wycenioną według wartości godziwej aktywów netto jednostek podporządkowanych, która odpowiada udziałowi jednostki dominującej, na dzień rozpoczęcia sprawowania nad nimi kontroli; jeżeli różnica, pomiędzy ceną nabycia udziałów a wartością udziałów w kapitale własnym (aktywach netto), jest dodatnia, to wykazujemy "Wartość firmy, w przeciwnym wypadku, a więc ujemnej różnicy, wykazujemy "Ujemną wartość firmy". wartość kapitałów nieprzysługujących Gminie Tarnowskie Góry (pozycja Kapitał mniejszości w pasywach), rozliczenie zysków lub strat przypadających na rzecz udziałowców mniejszościowych. Korekcie podlegają dywidendy wypłacone przez spółki handlowe w roku sprawozdawczym na rzecz Gminy Tarnowskie Góry poprzez zmniejszenie wyniku finansowego roku bieżącego z równoczesnym zwiększeniem zysku netto lat ubiegłych. 2. metoda praw własności (art. 63 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości) polega na wykazaniu w aktywach trwałych bilansu pozycji Udziały w jednostkach podporządkowanych wyceniane metodą praw własności, w cenie ich nabycia powiększonej lub pomniejszonej o przypadające na rzecz Gminy Tarnowskie Góry zwiększenia lub zmniejszenia kapitału własnego jednostki podporządkowanej, jakie nastąpiły od dnia objęcia kontroli/współkontroli do dnia bilansowego; jeżeli różnica, pomiędzy ceną nabycia udziałów a wartością udziałów w kapitale własnym, jest dodatnia, to wykazujemy "Wartość firmy, w przeciwnym wypadku, a więc ujemnej różnicy, wykazujemy "Ujemną wartość firmy". 3

4 "Wartość firmy oraz "Ujemna wartość firmy" podlega umorzeniu, które w warunkach konsolidacji bilansu Gminy Tarnowskie Góry należy odpowiednio powiązać z wynikiem finansowym: odpis wartości firmy zmniejszenie wyniku finansowego z równoczesnym zmniejszeniem wartości firmy, odpis ujemnej wartości firmy zwiększenie wyniku finansowego z równoczesnym zmniejszeniem ujemnej wartości firmy, Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się metodą liniową w okresie 5 lat Skonsolidowany bilans Gminy Tarnowskie Góry, jako jednostki samorządu terytorialnego, jest sporządzany w złotych i groszach, w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego. 2. Bilans skonsolidowany podpisuje kierownik jednostki dominującej Burmistrz Miasta Tarnowskie Góry oraz Skarbnik Miasta. Opracował(a): Zatwierdził(a): 4

5 Załącznik Nr 2 do Zarządzenia nr 312/2012 Wykaz jednostek objętych skonsolidowanym bilansem Gminy Tarnowskie Góry Konsolidacją bilansu Gminy Tarnowskie Góry obejmuje się bilanse: 1. Jednostek budżetowych: Urząd Miejski w Tarnowskich Górach, Miejski Zarząd Ulic i Mostów, Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej, Szkoły Podstawowe, Publiczne Gimnazja, Zespoły Szkolno-Przedszkolne Przedszkola, Żłobek. 2. Samorządowych instytucji kultury Miejska Biblioteka Publiczna im. B. Lubosza, Tarnogórskie Centrum Kultury, Muzeum, Pałac w Rybnej Instytucja Kultury. 3. Samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej Tarnogórski Ośrodek Terapii Uzależnień SP ZOZ. 4. Spółek prawa handlowego z udziałem ponad 51% głosów w organie stanowiącym: Pałac w Rybnej Sp. z o.o. w likwidacji AIG S.A. 5. Spółek prawa handlowego z udziałem co najmniej 20 % i mniej niż 51 % głosów w organie stanowiącym: MTBS Sp. z.o.o., Remondis Sp. z o.o., PWiK Sp. z o.o. Opracował(a): Zatwierdził(a): 5

6 Załącznik Nr 3 do Zarządzenia nr 312/2012 Wykaz druków stanowiących dokumentację konsolidacyjną Dokumentacja konsolidacyjna zawiera: 1. Bilans skonsolidowany sporządzony zgodnie z załącznikiem nr 10 do rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetów jednostek samorządu, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.) 2. Zestawienie bilansu jednostki budżetowej Urząd Miejski w Tarnowskich Górach z bilansem z wykonania budżetu Gminy Arkusz konsolidacyjny nr Zestawienie bilansu jednostki dominującej (Arkusz konsolidacyjny nr 1) z bilansami jednostek budżetowych Arkusz konsolidacyjny nr Zestawienie bilansu jednostki dominującej (Arkusz konsolidacyjny nr 2) z bilansami samorządowych instytucji kultury i bilansem samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej Arkusz konsolidacyjny nr Zestawienie bilansu jednostki dominującej (Arkusz konsolidacyjny nr 3) z bilansami spółek prawa handlowego z udziałem ponad 51% głosów w organie nadzorczym z uwzględnieniem korekt udziałów Arkusz konsolidacyjny nr Zestawienie zawierające dokonanie wzajemnych udokumentowanych wyłączeń między jednostkami konsolidowanymi metodą pełną Arkusz konsolidacyjny nr 5 bilans po konsolidacji metodą pełną. 7. Konsolidacja metodą praw własności Arkusz konsolidacyjny nr 6. Opracował(a): Zatwierdził(a): 6