Zarządzenie Nr 312/12 Wójta Gminy Nowa Ruda z dnia 21 grudnia 2012 roku

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr 312/12 Wójta Gminy Nowa Ruda z dnia 21 grudnia 2012 roku w sprawie zasad sporządzania bilansu skonsolidowanego Na podstawie art. 8 ust. 2 i art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2002 roku Nr 76 poz. 694 z późniejszymi zmianami), zarządzam, co następuje : Ustalić zasady sporządzania bilansu skonsolidowanego wg załącznika nr 1 do niniejszego zarządzenia. 1 Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Gminy Nowa Ruda. 2 Traci moc Zarządzenie nr 50/11 Wójta Gminy Nowa Ruda z dnia 01 marca 2011 roku. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem wydania, z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2012 roku. 4 5 Wójt Sławomir Karwowski

2 Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 312/12 Wójta Gminy Nowa Ruda z dnia 21 grudnia 2012 roku Zasady sporządzania bilansu skonsolidowanego Rozdział I Podstawowe pojęcia i definicje Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego oznacza informację finansową o stanie aktywów i pasywów jednostki samorządu terytorialnego wycenionych i zaprezentowanych w sposób określony powszechnie dostępnymi przepisami prawa. Konsolidacja jest to łączenie sprawozdań finansowych jednostek tworzących grupę kapitałową przez sumowanie odpowiednich pozycji sprawozdań jednostki dominującej, jednostek zależnych i jednostek współzależnych, z uwzględnieniem niezbędnych wyłączeń i korekt. Jednostka dominująca jednostka samorządu terytorialnego. Jednostka zależna jednostka kontrolowana w pełni przez jednostkę dominującą, co oznacza, że jednostka dominująca posiada w organie stanowiącym jednostki kontrolowanej udział głosów powyżej 50 %. Jednostka współzależna jednostka, która jest współkontrolowana przez jednostkę dominującą, na podstawie statutu lub umowy spółki, co oznacza, że jednostka dominująca posiada w organie stanowiącym jednostki współzależnej udział głosów w wielkości do 50 %. Konsolidacja metodą pełną polega na sumowaniu w pełnej wartości poszczególnych pozycji bilansów jednostki dominującej i jednostek zależnych, oraz dokonaniu odpowiednich wyłączeń i korekt, np. wartość udziałów jednostki dominującej wniesionych do jednostek zależnych, czy też wzajemnych należności i zobowiązań jednostek objętych konsolidacją. Konsolidacja metodą praw własności polega na wyodrębnieniu w aktywach trwałych skonsolidowanego bilansu pozycji udziały w jednostkach podporządkowanych wycenione metodą praw własności, która odzwierciedla skorygowaną (realną) wartość udziałów jednostki samorządu terytorialnego w jednostkach współzależnych. Ilekroć jest mowa o : Jst oznacza to jednostkę samorządu terytorialnego będącą jednostką dominującą Rozdział II Etapy i terminy konsolidacji 1. Skonsolidowany bilans Gminy Nowa Ruda sporządza się w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego, za który dokonuje się konsolidacji bilansów. 2. Konsolidacją są objęte : a) bilans z wykonania budżetu Gminy Nowa Ruda, b) łączny bilans jednostki budżetowej Urząd Gminy Nowa Ruda,

3 c) bilanse pozostałych jednostek budżetowych : szkół podstawowych, publicznych gimnazjów, przedszkoli samorządowych, d) bilans Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, e) bilans Centrum Kultury Gminy Nowa Ruda, f) bilanse spółek prawa handlowego, w których Gmina sprawuje kontrolę lub współkontrolę poprzez posiadane udziały i możliwość kierowania polityką finansową i operacyjną jednostki zależnej i współzależnej. 3. Bilans jednostki dominującej tworzy się poprzez połączenie bilansu organu z bilansem jednostki Urząd Gminy Nowa Ruda. 4. Bilans skonsolidowany tworzony jest przez połączenie bilansu jednostki dominującej z bilansami podmiotów wymienionych w pkt 2. lit. c) f). 5. Bilanse, o których mowa w pkt 2 lit. a) d) przedkłada się do konsolidacji do dnia 31 marca danego roku za rok poprzedni. 6. Bilans Instytucji Kultury podlega zatwierdzeniu przez Radę Gminy Nowa Ruda w terminie nie późniejszym niż do dnia 30 maja danego roku i przedłożeniem do konsolidacji w terminie do 30 maja. 7. Bilanse roczne spółki prawa handlowego przedkładają do konsolidacji w terminie do 30 maja roku następującego po roku obrotowym. 8. Jednostki budżetowe, instytucje kultury oraz spółki prawa handlowego, których bilanse podlegają konsolidacji przedkładają dodatkowo informację o należnościach i zobowiązaniach wobec jednostek, które objęte są bilansem skonsolidowanym. Rozdział III Metody sporządzania bilansu skonsolidowanego 1. Bilans jednostki dominującej opracowuje się poprzez zsumowanie poszczególnych pozycji bilansu z wykonania budżetu z bilansem jednostki Urząd Gminy i dokonanie stosownych wyłączeń. 2. Bilans jednostki dominującej konsoliduje się metodą pełną kolejno z bilansami jednostek zależnych, czyli jednostkami budżetowymi i instytucją kultury oraz zależnymi spółkami prawa handlowego, natomiast metodą praw własności ze współzależnymi spółkami prawa handlowego, zgodnie z poniższymi zasadami. Rozdział IV Wyłączenia 1. Przy konsolidacji bilansów dokonuje się wyłączeń kwot wzajemnych należności i zobowiązań występujących pomiędzy tymi jednostkami, wynikający z zestawienia wzajemnych rozrachunków występujących między tymi jednostkami. AKTYWA JEDNOSTEK PODLEGAJĄCYCH KONSOLIDACJI PASYWA JEDNOSTEK PODLEGAJĄCYCH KONSOLIDACJI MINUS MINUS KWOTA WZAJEMNYCH NALEŻNOSCI KWOTA WZAJEMNYCH ZOBOWIĄZAŃ 2. Zasada wyłączeń przy konsolidacji bilansu ze spółkami prawa handlowego :

4 2.1 w których jst posiada 100 % udziałów dodajemy odpowiednio poszczególne pozycje aktywów i pasywów, po czym dokonujemy wyłączeń : - wzajemnych należności (w aktywach 100 %) i zobowiązań (w pasywach 100%), - nabytych lub wniesionych udziałów w całości 100 % - odpowiadającego udziałom funduszu 100 % 2.2 w których jst posiada powyżej 50 % a mniej niż 100 % udziałów Sumujemy odpowiednio poszczególne pozycje bilansu jednostki dominującej i jednostek zależnych w pełnej wartości z odpowiednią częścią wartości poszczególnych pozycji bilansu jednostki współzależnej, proporcjonalną do posiadanych udziałów, po czym dokonujemy wyłączeń : - wzajemnych należności (w aktywach 100 %) i zobowiązań (w pasywach 100%), - nabytych lub wniesionych udziałów w całości 100 % - odpowiadającego udziałom funduszu 100 % 2.3 w których jst posiada 50 % lub mniej udziałów nie dokonuje się sumowania poszczególnych pozycji aktywów i pasywów oraz nie dokonuje się wyłączeń wzajemnych należności i zobowiązań; 3. Konsolidacją nie obejmuje się jednostki zależnej oraz niebędącej spółką handlową jednostki współzależnej, jeżeli : 3.1 udziały tej jednostki zostały nabyte, zakupione lub pozyskane w innej formie, z wyłącznym ich przeznaczeniem do późniejszej odsprzedaży, w terminie jednego roku od dnia ich nabycia, zakupu lub pozyskania w innej formie, 3.2 występują ograniczenia w sprawowaniu kontroli lub współkontroli nad jednostką, które wyłączają swobodne dysponowanie jej aktywami, w tym wypracowanym przez tę jednostkę zyskiem netto, lub które wyłączają sprawowanie kontroli nad organami kierującymi tą jednostką. Rozdział V Dokumentacja konsolidacyjna 1. Dokumentacja konsolidacyjna obejmuje w szczególności : 1.1 bilanse jednostek objętych konsolidacją, 1.2 wykaz jednostek objętych konsolidacją wraz ze wskazaniem właściwej dla danych jednostek metod konsolidacji, zgodnie z załącznikiem nr wykaz spółek prawa handlowego podlegające konsolidacji wraz ze wskazaniem właściwej dla danych spółek metod konsolidacji i procentowym udziałem jst, zgodnie z załącznikiem nr 2, 1.4 bilans skonsolidowany jednostki dominującej powstały z połączenia bilansu z wykonania budżetu z bilansem urzędu JST, 1.5 zestawienie do sumowania danych poszczególnych jednostek wraz z wskazaniem wyłączeń na nocie konsolidacyjnej, zgodnie z załącznikiem nr 3, 1.6 informację dodatkową obejmującą istotne informacje dla przejrzystości sytuacji finansowej. 2. W trakcie konsolidacji można tworzyć inne zestawienia i arkusze, które włącza się do dokumentacji konsolidacyjnej. 3. Dokumentacja konsolidacyjna podlega przechowywaniu przez okres 5 lat.

5 Wykaz jednostek objętych konsolidacją Załącznik nr 1 Lp Nazwa jednostki konsolidowanej Metoda konsolidacji.. Podpis Skarbnika

6 Załącznik nr 2 Wykaz spółek prawa handlowego objętych konsolidacją Lp Nazwa spółki konsolidowanej Metoda konsolidacji % udziału jst.. Podpis Skarbnika

7 Załącznik Nr 4 INFORMACJA DODATKOWA Informacje uzupełniające istotne dla przejrzystości sytuacji finansowej.. Podpis Skarbnika

8 Załącznik Nr 3 NOTA KONSOLIDACYJNA wyszczególnienie nazwa jednostek wyłączenia A. Aktywa trwałe I Wartości niematerialne i prawne II Wartość firmy jednostek podporządkowanych III Rzeczowe aktywa trwałe 1.1 Grunty 1.2 Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej 1.3 Pozostałe środki trwałe 1.4 Inwestycje (środki trwałe w budowie) 1.5 Środki przekazane na poczet inwestycji (środków trwałych w budowie) IV Długoterminowe aktywa finansowe 1.1 Akcje i udziały 1.2 Papiery wartościowe długoterminowe 1.3 Inne V. Należności finansowe długoterminowe VI Wartość mienia zlikwidowanych jednostek B. Aktywa obrotowe I. Zapasy II. Należności i roszczenia III. Należności finansowe krótkoterminowe bilans skonsolidowany

9 IV. Środki pieniężne V. Krótkoterminowe papiery wartościowe C. Rozliczenia międzyokresowe D. Inne aktywa SUMA AKTYWÓW A. Fundusz I. Fundusze jednostek II. Skumulowany wynik budżetu(+,-) III. Wynik budżetu (+,-) IV. Wyniki finansowe roku bieżącego 1.1 Zysk netto (+) 1.2 Strata netto (-) V. Wyniki finansowe lat ubiegłych 1.1 Zysk netto (+) 1.2 Strata netto (-) VI. Kapitał mniejszości VII Pozostałe pozycje B. Zobowiązania długoterminowe I. Zobowiązania finansowe długoterminowe II. Pozostałe zobowiązania długoterminowe C. Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne I. Zobowiązania finansowe krótkoterminowe II. Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe

10 III. Rezerwy na zobowiązania IV. Fundusze specjalne D. Rozliczenia międzyokresowe E. ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych F. Inne pasywa SUMA PASYWÓW