w sprawie ustalenia zasad ( polityki ) prowadzenia rachunkowości oraz stosowania jednolitego zakładowego planu kont w Gminie Kamień Pomorski.

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr 483/06 Burmistrza Kamienia Pomorskiego z dnia 24 października 2006 r. w sprawie ustalenia zasad ( polityki ) prowadzenia rachunkowości oraz stosowania jednolitego zakładowego planu kont w Gminie Kamień Pomorski. Na podstawie przepisów art. 10 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ( Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z późn. zm.), 12 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych ( Dz. U. z 2006 r. Nr 142, poz ), 9 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego ( Dz. U. z 2006 r. Nr 112, poz. 761 ), art.39 oraz art. 44 i art ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych ( Dz.U. z 2005r. Nr 249, poz z późn.zm.), Rozporządzenia Rady (WE) Nr 1260/1999, z dnia 21 czerwca 1999r., Rozporządzenia Komisji (WE) Nr 438/2001, z dnia 1 marca 2001r., Rozporządzenia Komisji (WE) Nr 448/2004, z dnia 10 marca 2004r., zarządzam, co następuje: 1.1. Ustalam w załączniku Nr 1 Zakładowy Plan Kont dla budżetu gminy Ustalam w załączniku Nr 2 Jednolity Zakładowy Plan Kont dla jednostek budżetowych gminy Ustalam w załączniku Nr 3 Jednolity Zakładowy Plan Kont dla zakładów budżetowych gminy. 1.4.Jednolite Zakładowe Plany Kont obejmują: a) wykaz kont księgi głównej oznaczony symbolami trzycyfrowymi (ewidencja syntetyczna ), b) przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń gospodarczych, c) przyjęte zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych ( ewidencja analityczna) i ich powiązanie z kontami księgi głównej, d) zawarte w planach kont rozwiązania przyjmuje się do stosowania w sposób określony w załącznikach Nr 1, Nr 2, Nr 3 ( odpowiednio w zależności od formy organizacyjno-prawnej jednostki ). 1

2 2. Ustalam zasady prowadzenia rachunkowości: 1.Księgi rachunkowe jednostek i zakładów budżetowych mogą być prowadzone ręcznie lub przy użyciu komputera i obejmują : a) dziennik, b) konta księgi głównej, c) konta księgi analitycznej ( pomocniczej ), d) zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej i kont księgi analitycznej, e) wykaz składników aktywów i pasywów, Wykaz zbiorów komputerowych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych, opis systemu przetwarzania danych zawierających wykaz programów, procedur lub funkcji oraz opis systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów określają kierownicy poszczególnych jednostek i zakładów budżetowych wewnętrznymi zarządzeniami. 2. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, a w jego skład wchodzą miesięczne okresy sprawozdawcze. 3. Wycena aktywów i pasywów następuje nie rzadziej niż na dzień bilansowy w sposób następujący: a) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne według cen nabycia, pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe, a także odpisy z tytułu trwałej utraty wartości, - środki trwałe stanowiące własność jednostki samorządu terytorialnego otrzymane nieodpłatnie, na podstawie decyzji właściwego organu mogą być wycenione w wartości określonej w tej decyzji ( 5 pkt.1 Rozporządzenia Ministra Finansów ), b) środki trwałe w budowie w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości, c) udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczone do aktywów trwałych według cen nabycia pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości lub według wartości godziwej; wartość w cenie nabycia można przeszacować do wartości w cenie rynkowej, a różnicę z przeszacowania rozliczyć zgodnie z art.35 ust.4 ( fundusz jednostki ), d) udziały w jednostkach podporządkowanych według zasad określonych w punkcie c z tym, że udziały zaliczane do aktywów trwałych mogą być wycenione metodą praw własności, z uwzględnieniem zasad wyceny określonych w art. 63 ustawy o rachunkowości, e) inwestycje krótkoterminowe według ceny ( wartości rynkowej ) albo według ceny nabycia lub ceny ( wartości ) rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa, a inwestycje krótkoterminowe, dla których nie istnieje aktywny rynek, w inny sposób- według określonej wartości godziwej, f) rzeczowe składniki aktywów obrotowych według ich wartości wynikających z ewidencji ( 6 Rozporządzenia Ministra Finansów), 2

3 g) należności niepodatkowe i udzielone pożyczki w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem ostrożności, h) zobowiązania w kwocie wymagającej zapłaty, przy czym zobowiązania finansowe, których uregulowanie zgodnie z umową następuje drogą wydania aktywów finansowych innych niż środki pieniężne lub wymiany na instrumenty finansowe, według wartości godziwej, i) odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty ( 7 ust.2 Rozporządzenia Ministra Finansów ), j) należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażane w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy ( 7 ust.3 Rozporządzenia Ministra Finansów ), k) rezerwy według uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości, l) kapitały (fundusze) własne oraz pozostałe aktywa i pasywa w wartości nominalnej, m) jednostki postawione w stan likwidacji wyceniają aktywa według zasad określonych dla jednostek kontynuujących działalność, chyba że przepisy o likwidacji jednostki stanowią inaczej. Uwaga: nie dokonuje się odpisów aktualizujących należności z tytułu dochodów i wydatków budżetowych, a odpisy aktualizujące należności na rzecz funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają fundusze ( 7 ust.1 Rozporządzenia Ministra Finansów ). 4. Środki trwałe umarza się i amortyzuje metodą liniową poczynając od miesiąca, w którym przyjęto do używania do ostatniego miesiąca, w którym nastąpi zrównanie wartości umorzenia z wartością początkową środka trwałego. Podstawą dokonywania odpisów umorzeniowych ( amortyzacyjnych ) są stawki określone w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych ( 5 ust.2 Rozporządzenia Ministra Finansów ). Jednostki zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych mogą umarzać i amortyzować środki trwałe jednorazowo za okres całego roku, natomiast jednostki rozliczające podatek dochodowy od osób prawnych za inne okresy niż okresy miesięczne jednorazowo za dany okres ( 8 ust.1 Rozporządzenia Ministra Finansów ). Jednorazowo, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania umarza się: 1) książki i inne zbiory biblioteczne, 2) środki dydaktyczne, w tym także środki transportu służące do nauczania i wychowywania w szkołach i placówkach oświatowych, 3) odzież i umundurowanie, 4) meble i dywany, 5) inwentarz żywy, 6) pozostałe środki ( wyposażenie), Za wyposażenie w użytkowaniu uważa się przedmioty, których wartość przekracza lub równa się 50 zł., 7) wartości niematerialne i prawne w zakresie opłat za nabycie praw autorskich lub licencji na używanie oprogramowania. 3

4 Nie umarza się gruntów i dóbr kultury ( 5 ust.4 Rozporządzenia Ministra Finansów), Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz ( 5 ust.5 Rozporządzenia Ministra Finansów ). 5.Zasady ewidencji i rozliczania kosztów. Ponoszone koszty ujmuje się tylko na kontach zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie ( 12 ust.3 pkt.1 Rozporządzenia Ministra Finansów ). 6. Inwentaryzację aktywów i pasywów przeprowadza się w zależności od ich rodzaju, w terminach określonych ustawą o rachunkowości art. 26 ( ustawa o rachunkowości ). Terminy i sposób przeprowadzenia inwentaryzacji określa Instrukcja Inwentaryzacyjna. 3. Do obsługi projektów realizowanych przy udziale środków finansowych uzyskanych w ramach pomocy z Unii Europejskiej służy odrębna ewidencja księgowa, wydzielona w księgach rachunkowych budżetu jednostki samorządu terytorialnego (organu) oraz jednostki budżetowej (Urząd Miejski). 1. Podstawą dokonywania zapisów w ewidencji księgowej jest umowa zawarta pomiędzy Instytucją Pośredniczącą, a Beneficjentem końcowym na dofinansowanie projektu, realizowanego w ramach środków pomocowych pochodzących z Unii Europejskiej. 2. Dla każdego realizowanego projektu będzie prowadzona wyodrębniona ewidencja księgowa na wydzielonych subkontach z podziałem na źródła finansowania. 3. Źródła finansowania będą oznaczone czwartą cyfrą dodaną do paragrafu rodzajowego wydatku. Do części wydatków sfinansowanych ze środków pochodzących z funduszy unijnych dodawane będą cyfry 1, 3, 5, 8, np. 605(8), a do części wydatków finansowanych ze środków własnych (budżetu j.s.t) cyfry 2, 4, 6, 7, i 9 np. 605(9) oraz cyfry: 4. do części wydatków kwalifikowalnych pokrywanych ze środków pomocowych pochodzących z Unii Europejskiej, 5. do części wydatków kwalifikowalnych pokrywanych ze środków własnych, 6. do części wydatków niekwalifikowanych pokrywanych ze środków własnych, Podział zadań na źródła finansowania oraz na koszty kwalifikowane i niekwalifikowane następuje przy zatwierdzeniu faktur do zapłaty. 4. Koszty na kontach 080 i 400 klasyfikuje się na wyodrębnionych numerach: koszty kwalifikowane pokrywane ze środków pomocowych pochodzących z Unii Europejskiej z numerem 4, - koszty kwalifikowane pokrywane ze środków własnych z numerem 5, 4

5 - koszty niekwalifikowane pokrywane ze środków własnych z numerem 6, 5. Księgi rachunkowe dotyczące ewidencji środków pomocowych pochodzących z Unii Europejskiej za rok budżetowy przechowywane są na nośnikach komputerowych CD-ROM. 4. W celu zabezpieczenia procedur wewnętrznej kontroli finansowej projektów realizowanych ze środków pomocowych pochodzących z UE, będzie miała zastosowane wewnętrzna instrukcja obiegu i kontroli dokumentów, Zarządzenie Burmistrza Kamienia Pomorskiego w sprawie ustalenia procedur związanych z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków publicznych oraz gospodarowania mieniem i zasad wykonywania kontroli finansowej w Gminie Kamień Pomorski, a także wytyczne określone w umowie zawartej pomiędzy Instytucją Pośredniczącą, a Beneficjentem końcowym. 5. Zmiany zasad prowadzenia rachunkowości oraz Jednolitego Zakładowego Planu Kont wynikająca z przedmiotowych zmian obowiązujących przepisów oraz innych przyczyn będą dokonywane zmianą zarządzenia. 6. Traci moc Zarządzenie Nr 166/04 Burmistrza Kamienia Pomorskiego z dnia 26 kwietnia 2004 r. w sprawie ustalenia zasad ( polityki ) prowadzenia rachunkowości oraz stosowania jednolitego zakładowego planu kont w Gminie Kamień Pomorski, oraz Zarządzenia Nr 336/05 z dnia 31 sierpnia 2005r. i 452/06 z dnia 6 lipca 2006r. w sprawie ustalenia szczegółowych zasad prowadzenia rachunkowości oraz zakładowego planu kont dla środków pomocowych pochodzących z Unii Europejskiej, oraz procedur wewnętrznej kontroli finansowej dla projektów realizowanych z funduszy unijnych. 7. Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Gminy. 8. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia. 5