Zarządzenie Nr 50/11 Wójta Gminy Nowa Ruda z dnia 1 marca 2011 roku

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr 50/11 Wójta Gminy Nowa Ruda z dnia 1 marca 2011 roku w sprawie zasad sporządzania bilansu skonsolidowanego Na podstawie art. 8 ust. 2 i art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2002 roku Nr 76 poz. 694 z późniejszymi zmianami), zarządzam, co następuje : Ustalić zasady sporządzania bilansu skonsolidowanego wg załącznika nr 1 do niniejszego zarządzenia. 1 Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Gminy Nowa Ruda. 2 4 Traci moc Zarządzenie nr 505/09 Wójta Gminy Nowa Ruda z dnia 29 czerwca 2009 roku. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem wydania, z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2011 roku. 5 Wójt Sławomir Karwowski

2 Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 50/11 Wójta Gminy Nowa Ruda z dnia 01 marca 2011 roku Zasady sporządzania bilansu skonsolidowanego Rozdział I Podstawowe pojęcia i definicje Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego oznacza informację finansową o stanie aktywów i pasywów jednostki samorządu terytorialnego wycenionych i zaprezentowanych w sposób określony powszechnie dostępnymi przepisami prawa. Konsolidacja jest to łączenie sprawozdań finansowych jednostek tworzących grupę kapitałową przez sumowanie odpowiednich pozycji sprawozdań jednostki dominującej, jednostek zależnych i jednostek współzależnych, z uwzględnieniem niezbędnych wyłączeń i korekt. Jednostka dominująca jednostka samorządu terytorialnego. Jednostka zależna jednostka kontrolowana w pełni przez jednostkę dominującą, co oznacza, że jednostka dominująca posiada w organie stanowiącym jednostki kontrolowanej udział głosów powyżej 50 %. Jednostka współzależna jednostka, która jest współkontrolowana przez jednostkę dominującą, na podstawie statutu lub umowy spółki, co oznacza, że jednostka dominująca posiada w organie stanowiącym jednostki współzależnej udział głosów w wielkości do 50 %. Konsolidacja metodą pełną polega na sumowaniu w pełnej wartości poszczególnych pozycji bilansów jednostki dominującej i jednostek zależnych, oraz dokonaniu odpowiednich wyłączeń i korekt, np. wartość udziałów jednostki dominującej wniesionych do jednostek zależnych, czy też wzajemnych należności i zobowiązań jednostek objętych konsolidacją. Konsolidacja metodą praw własności polega na wyodrębnieniu w aktywach trwałych skonsolidowanego bilansu pozycji udziały w jednostkach podporządkowanych wycenione metodą praw własności, która odzwierciedla skorygowaną (realną) wartość udziałów jednostki samorządu terytorialnego w jednostkach współzależnych. Ilekroć jest mowa o : Jst oznacza to jednostkę samorządu terytorialnego będącą jednostką dominującą Rozdział II Etapy i terminy konsolidacji 1. Skonsolidowany bilans Gminy Nowa Ruda sporządza się w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego, za który dokonuje się konsolidacji bilansów.

3 2. Konsolidacją są objęte : a) bilans z wykonania budżetu Gminy Nowa Ruda, b) bilans jednostki budżetowej Urząd Gminy Nowa Ruda, c) bilanse pozostałych jednostek budżetowych : szkół podstawowych, publicznych gimnazjów, przedszkoli samorządowych oraz zespołów szkolno przedszkolnych i zespołu szkolno gimnazjalnego, d) bilans Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, e) bilans Centrum Kultury Gminy Nowa Ruda, f) bilanse spółek prawa handlowego, w których Gmina sprawuje kontrolę lub współkontrolę poprzez posiadane udziały i możliwość kierowania polityką finansową i operacyjną jednostki zależnej i współzależnej. 3. Bilans jednostki dominującej tworzy się poprzez połączenie bilansu organu z bilansem jednostki Urząd Gminy Nowa Ruda. 4. Bilans skonsolidowany tworzony jest przez połączenie bilansu jednostki dominującej z bilansami podmiotów wymienionych w pkt 2. lit. c) f). 5. Bilanse, o których mowa w pkt 2 lit. a) d) przedkłada się do konsolidacji do dnia 31 marca danego roku za rok poprzedni. 6. Bilans Instytucji Kultury podlega zatwierdzeniu przez Radę Gminy Nowa Ruda w terminie nie późniejszym niż do dnia 30 maja danego roku i przedłożeniem do konsolidacji w terminie do 30 maja. 7. Bilanse roczne spółki prawa handlowego przedkładają do konsolidacji w terminie do 30 maja roku następującego 8. Jednostki budżetowe, instytucje kultury oraz spółki prawa handlowego, których bilanse podlegają konsolidacji przedkładają dodatkowo informację o należnościach i zobowiązaniach wobec jednostek, które objęte są bilansem skonsolidowanym. Rozdział III Metody sporządzania bilansu skonsolidowanego 1. Bilans jednostki dominującej opracowuje się poprzez zsumowanie poszczególnych pozycji bilansu z wykonania budżetu z bilansem jednostki Urząd Gminy i dokonanie stosownych wyłączeń. 2. Bilans jednostki dominującej konsoliduje się metodą pełną kolejno z bilansami jednostek zależnych, czyli jednostkami budżetowymi i instytucją kultury oraz zależnymi spółkami prawa handlowego, natomiast metodą praw własności ze współzależnymi spółkami prawa handlowego. Rozdział IV Wyłączenia 1. Przy konsolidacji bilansów dokonuje się wyłączeń kwot wzajemnych należności i zobowiązań występujących pomiędzy tymi jednostkami, wynikający z zestawienia wzajemnych rozrachunków występujących między tymi jednostkami. AKTYWA JEDNOSTEK PODLEGAJĄCYCH KONSOLIDACJI PASYWA JEDNOSTEK PODLEGAJĄCYCH MINUS MINUS KWOTA WZAJEMNYCH NALEŻNOSCI KWOTA WZAJEMNYCH ZOBOWIĄZAŃ

4 KONSOLIDACJI 2. Zasada wyłączeń przy konsolidacji bilansu ze spółkami prawa handlowego : 2.1 w których jst posiada 100 % udziałów dodajemy odpowiednio poszczególne pozycje aktywów i pasywów, po czym dokonujemy wyłączeń : - wzajemnych należności (w aktywach 100 %) i zobowiązań (w pasywach 100%), - nabytych lub wniesionych udziałów w całości 100 % - odpowiadającego udziałom funduszu 100 % 2.2 w których jst posiada powyżej 50 % a mniej niż 100 % udziałów Sumujemy odpowiednio poszczególne pozycje bilansu jednostki dominującej i jednostek zależnych w pełnej wartości z odpowiednią częścią wartości poszczególnych pozycji bilansu jednostki współzależnej, proporcjonalną do posiadanych udziałów, po czym dokonujemy wyłączeń : - wzajemnych należności (w aktywach 100 %) i zobowiązań (w pasywach 100%), - nabytych lub wniesionych udziałów w całości 100 % - odpowiadającego udziałom funduszu 100 % 2.3 w których jst posiada 50 % lub mniej udziałów nie dokonuje się sumowania poszczególnych pozycji aktywów i pasywów oraz nie dokonuje się wyłączeń wzajemnych należności i zobowiązań; - dokonujemy wyłączenia wartości udziałów jednostek współzależnych w całości; - konsolidację przeprowadza się metodą praw własności, według której w aktywach trwałych skonsolidowanego bilansu w pozycji AII Wartość firmy jednostek podporządkowanych wykazuje się tzw. udziały w jednostkach podporządkowanych, czyli udziały w cenach ich nabycia skorygowane o różnicę między ceną nabycia udziałów a wartością udziałów w kapitale własnym tych jednostek. O tę wartość ustaloną jako wartość udziałów w kapitale własnym tych jednostek należy zmniejszyć fundusz JST w pasywach bilansu skonsolidowanego. 3. Konsolidacją nie obejmuje się jednostki zależnej oraz niebędącej spółką handlową jednostki współzależnej, jeżeli : 3.1 udziały tej jednostki zostały nabyte, zakupione lub pozyskane w innej formie, z wyłącznym ich przeznaczeniem do późniejszej odsprzedaży, w terminie jednego roku od dnia ich nabycia, zakupu lub pozyskania w innej formie, 3.2 występują ograniczenia w sprawowaniu kontroli lub współkontroli nad jednostką, które wyłączają swobodne dysponowanie jej aktywami, w tym wypracowanym przez tę jednostkę zyskiem netto, lub które wyłączają sprawowanie kontroli nad organami kierującymi tą jednostką. Rozdział V Dokumentacja konsolidacyjna 1. Dokumentacja konsolidacyjna obejmuje w szczególności : 1.1 bilanse jednostek objętych konsolidacją,

5 1.2 wykaz jednostek objętych konsolidacją wraz ze wskazaniem właściwej dla danych jednostek metod konsolidacji, zgodnie z załącznikiem nr wykaz spółek prawa handlowego podlegające konsolidacji wraz ze wskazaniem właściwej dla danych spółek metod konsolidacji i procentowym udziałem jst, zgodnie z załącznikiem nr 2, 1.4 bilans skonsolidowany jednostki dominującej powstały z połączenia bilansu z wykonania budżetu z bilansem urzędu JST, 1.5 zestawienie do sumowania danych poszczególnych jednostek wraz z wskazaniem wyłączeń na nocie konsolidacyjnej, zgodnie z załącznikiem nr 3, 1.6 informację dodatkową obejmującą istotne informacje dla przejrzystości sytuacji finansowej. 2. W trakcie konsolidacji można tworzyć inne zestawienia i arkusze, które włącza się do dokumentacji konsolidacyjnej. 3. Dokumentacja konsolidacyjna podlega przechowywaniu przez okres 5 lat. Wójt Sławomir Karwowski

6 Załącznik nr 1 Wykaz jednostek objętych konsolidacją Lp Nazwa jednostki konsolidowanej Metoda konsolidacji.. Podpis Skarbnika

7 Załącznik nr 2 Wykaz spółek prawa handlowego objętych konsolidacją Lp Nazwa spółki konsolidowanej Metoda konsolidacji % udziału jst.. Podpis Skarbnika

8 Załącznik Nr 4 INFORMACJA DODATKOWA Informacje uzupełniające istotne dla przejrzystości sytuacji finansowej.. Podpis Skarbnika