Zarządzenie nr 72/11 Burmistrza Czerska z dnia 19 kwietnia 2011 r.

Transkrypt

1 Zarządzenie nr 72/11 Burmistrza Czerska z dnia 19 kwietnia 2011 r. w sprawie sporządzania skonsolidowanego bilansu Gminy Czersk Na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz ze zm.), 21 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budŝetowych, samorządowych zakładów budŝetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budŝetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz. 861), w związku z rozdziałem 6 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm.) zarządzam, co następuje: 1. Wprowadzam instrukcję sporządzania skonsolidowanego bilansu Gminy Czersk stanowiącą Załącznik nr 1 do niniejszego zarządzenia. 2. Wprowadzam wykaz jednostek objętych skonsolidowanym bilansem Gminy Czersk stanowiący Załącznik nr 2 do niniejszego zarządzenia Zobowiązuję kierowników jednostek organizacyjnych Gminy Czersk do przedłoŝenia bilansu rocznego uzupełnionego o dodatkowe informacje w zakresie naleŝności i zobowiązań oraz innych wzajemnych zdarzeń gospodarczych np. środki trwałe, zapasy, materiały itp. występujących pomiędzy jednostkami objętymi skonsolidowanym bilansem w terminie do 31 marca danego roku za rok poprzedni. 2. Zobowiązuję dyrektorów samorządowych instytucji kultury oraz samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej do przedłoŝenia bilansu rocznego uzupełnionego o dodatkowe informacje w zakresie naleŝności i zobowiązań oraz innych wzajemnych zdarzeń gospodarczych np. środki trwałe, zapasy, materiały itp. Występujących pomiędzy jednostkami objętymi skonsolidowanym bilansem w terminie do 31 marca danego roku za rok poprzedni. 3. Zobowiązuję zarządy spółek prawa handlowego w których Gmina Czersk posiada co najmniej 51 % udziałów lub akcji do przedłoŝenia bilansu rocznego uzupełnionego o dodatkowe informacje w zakresie naleŝności i zobowiązań oraz innych wzajemnych zdarzeń gospodarczych np. środki trwałe, zapasy, materiały itp. występujących pomiędzy jednostkami objętymi skonsolidowanym bilansem w terminie do 31 maja danego roku za rok poprzedni. 4. Wykonanie zarządzenia powierzam Skarbnikowi Gminy.

2 5. Zarządzenie wchodzi w Ŝycie z dniem podpisania, z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2011 r.

3 Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 72/11 Burmistrza Czerska z dnia 19 kwietnia 2011 r. Instrukcja sporządzania skonsolidowanego bilansu Gminy Czersk Jednostką dominującą jest Gmina Czersk Dniem bilansowym jest ostatni dzień roku kalendarzowego. 3. Konsolidacją są objęte jednostkowe bilanse jednostek budŝetowych, samorządowych instytucji kultury, publicznych zakładów opieki zdrowotnej, bilans z budŝetu gminy oraz bilanse spółek prawa handlowego, w których Gmina Czersk posiada co najmniej 51% udziałów lub akcji. 4. Jednostki wymienione w 3 konsoliduje się metodą konsolidacji pełnej. 5. Poszczególne aktywa i pasywa bilansów jednostkowych naleŝy wykazać według aktywów i pasywów skonsolidowanego bilansu jednostki stanowiącego załącznik nr 10 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budŝetowych, samorządowych zakładów budŝetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budŝetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Stan wykazany w kolumnie stan na początek roku winien być zgodny ze stanem wykazanym w skonsolidowanym bilansie za rok poprzedni w kolumnie stan na koniec roku. 6. NaleŜy dokonać korekt i wyłączeń w celu wyeliminowania skutków finansowych wzajemnych zdarzeń gospodarczych, szczególnie w zakresie rozrachunków (zobowiązań, naleŝności ) oraz innych aktywów i pasywów (środki trwałe, zapasy, materiały itp.) stosując zasady rozdziału 6 ustawy o rachunkowości. Dokonując korekt i wyłączeń naleŝy zwrócić szczególną uwagę na wzajemne powiązania jednostek budŝetowych z pozostałymi formami organizacyjnymi wymienionymi w załączniku nr 2 do niniejszego zarządzenia. 7. Wprowadza się wzór druku roboczego bilansu skonsolidowanego stanowiącego załącznik niniejszej instrukcji. 8. Bilans skonsolidowany podlega przekazaniu do Regionalnej Izby Obrachunkowej w terminie do 30 czerwca danego roku za rok poprzedni na zasadach określonych we właściwym rozporządzeniu Ministra Finansów.

4 9. 1. W przypadku konieczności rozszerzenia dokumentacji konsolidacyjnej o nowy dokument, jego treść i formę akceptuje Skarbnik Gminy. 2. Szczegółową dokumentację dotyczącą sporządzania skonsolidowanego bilansu ujmuje się według niŝej wymienionych tabel: Tabela nr 1 Wykaz jednostek objętych bilansem skonsolidowanym, Tabela nr 2 Zakres informacji wykazywanych w skonsolidowanym bilansie gminy, Tabela nr 3 Wykaz wzajemnych naleŝności i zobowiązań pomiędzy jednostkami objętymi konsolidacją, Tabela nr 4 Nota korygująca, Tabela nr 5 Arkusz konsolidacyjny bilans jednostki dominującej, Tabela nr 6 Arkusz konsolidacyjny bilansu łączny, Tabela nr 7 Skonsolidowany bilans. Wzory tabel o których mowa w 9 ust. 2 Wykaz jednostek objętych bilansem skonsolidowanym Tabela nr 1 Lp. Nazwa jednostki Forma organizacyjnoprawna Udział % w organach jednostek

5 Tabela Nr 2 Zakres informacji wykazywanych w skonsolidowanym bilansie Gminy Czersk AKTYWA Wyszczególnienie ujętych pozycji z bilansów podlegających konsolidacji Dane pochodzą z bilansów A. AKTYWA TRWAŁE SUMA POZYCJI od A.I. do A.VII. I. Wartości niematerialne i prawne II. Wartość firmy jednostek podporządkowanych wartości niematerialne i prawne (1) (2) III. Rzeczowe aktywa trwałe 1.1. Grunty 1.2. Budynki, lokale i obiekty inŝynierii lądowej i wodnej 1.3. Pozostałe środki trwałe 1.4. Inwestycje (środki trwałe w budowie) 1.5. Środki przekazane na poczet inwestycji (środków trwałych w budowie) IV. Długoterminowe aktywa finansowe SUMA POZYCJI od A.III.1. do A.III.5. Grunty (( w tym prawo uŝytkowania wieczystego gruntu) grunty ( w tym prawo uŝytkowania wieczystego gruntu) budynki, lokale i obiekty inŝynierii lądowej i wodnej budynki, lokale i obiekty inŝynierii lądowej i wodnej urządzenia techniczne i maszyny, środki transportu, inne środki trwałe urządzenia techniczne i maszyny, środki transportu, inne środki trwałe inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie) środki trwałe w budowie środki przekazane na poczet inwestycji zaliczki na środki trwałe w budowie SUMA pozycji A.IV.1. i A.IV.2.

6 1. Długoterminowe aktywa finansowe SUMA pozycji A.IV.1.1. do A.IV Akcje i udziały 1.2. papiery wartościowe 1.3. Inne akcje i udziały udziały lub akcje papiery wartościowe inne papiery wartościowe inne aktywa finansowe udzielone poŝyczki, inne aktywa finansowe V. NaleŜności finansowe 1. NaleŜności finansowe 2. Pozostałe naleŝności VI. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe VII Wartość mienia zlikwidowanych jednostek SUMA pozycji V.1. i V.2. naleŝności finansowe (powyŝej 12 miesięcy) naleŝności naleŝności Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe Wartość mienia zlikwidowanych jednostek nr 9 do B. AKTYWA OBROTOWE SUMA pozycji od B.I. do B.V. I. Zapasy II. NaleŜności i roszczenia zapasy zapasy naleŝności od budŝetów, pozostałe naleŝności i roszczenia naleŝności krótkoterminowe naleŝności krótkoterminowe nr 9 do

7 III. NaleŜności finansowe krótkoterminowe IV. Środki pienięŝne V. Krótkoterminowe papiery wartościowe C. ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE D. INNE AKTYWA SUMA AKTYWÓW naleŝności finansowe krótkoterminowe (do 12 miesięcy) krótkoterminowe aktywa finansowe tj.-udzielone poŝyczki -inne krótkoterminowe aktywa finansowe środki pienięŝne środki pienięŝne środki pienięŝne i inne aktywa pienięŝne Krótkoterminowe papiery wartościowe Krótkoterminowe aktywa finansowe tj.: - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe rozliczenia międzyokresowe Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe inne aktywa inne aktywa inne inwestycje krótkoterminowe SUMA A+ B+ C+ D nr 9 do nr 9 do nr 9 do PASYWA Wyszczególnienie ujętych pozycji z bilansów podlegających konsolidacji Dane pochodzą z bilansów A. FUNDUSZ SUMA POZYCJI od AI. do AVII. I. Fundusze jednostek fundusz jednostki kapitał (fundusz) podstawowy (1)

8 II. Skumulowana nadwyŝka lub niedobór na zasobach budŝetu (+,-) III. Wynik budŝetu (+,-) IV. Wyniki finansowe roku bieŝącego 1. Zysk netto 2. Strata netto (-) skumulowana nadwyŝka lub niedobór na zasobach budŝetu (+,-) NadwyŜka budŝetu niedobór budŝetu SUMA pozycji IV.1. i IV.2. zysk netto zysk netto strata netto strata netto nr 9 do nr 9 do z bilansu nr 9 do z bilansu z bilansu V. Wyniki finansowe lat ubiegłych SUMA pozycji V.1. i V Zysk netto zysk netto 2. Strata netto (-) strata netto VI. Kapitały mniejszości i wyceny VII. Pozostałe pozycje rezerwa na niewygasające wydatki wynik na operacjach niekasowych (+,-) wynik na funduszach pomocowych (+,-) nr 9 do

9 Inne z bilansu B.ZOBOWIĄZANIA DŁUGOTERMINOWE SUMA pozycji od B.I. do B. II. zobowiązania finansowe (powyŝej 12 miesięcy) nr 9 do I. Zobowiązania finansowe II. Pozostałe zobowiązania C. ZOBOWIĄZANIA I KRÓTKOTERMINOWE FUNDUSZE SPECJALNE I. Zobowiązania finansowe krótkoterminowe zobowiązania tj.: - kredyty i poŝyczki - z tytułu emisji dłuŝnych papierów wartościowych - inne zobowiązania finansowe zobowiązania inne zobowiązania SUMA pozycji od C.I. do C.V zobowiązania finansowe krótkoterminowe (do 12 miesięcy) z bilansu nr 9 do II. Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe zobowiązania krótkoterminowe tj.: - kredyty i poŝyczki - z tytułu emisji dłuŝnych papierów wartościowych - inne zobowiązania finansowe zobowiązania krótkoterminowe bez pozycji "Rezerwy na zobowiązania" zobowiązania wobec budŝetów pozostałe zobowiązania z bilansu nr 9 do

10 III. Rezerwy na zobowiązania IV. Fundusze specjalne zobowiązania krótkoterminowe tj.: - z tytułu dostaw i usług - zaliczki otrzymane na dostawy - zobowiązania wekslowe - z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń - z tytułu wynagrodzeń - inne rezerwy na zobowiązania rezerwy na zobowiązania fundusze specjalne fundusze specjalne z bilansu z bilansu V. Fundusze celowe Fundusze celowe Z bilansu D. ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE E. UJEMNA WARTOŚĆ FIRMY JEDNOSTEK PODPORZĄDKOWANYCH F. INNE PASYWA SUMA PASYWÓW rozliczenia międzyokresowe rozliczenia międzyokresowe inne pasywa inne pasywa SUMA A+ B+ C+ D+ E+ F+ G z bilansu nr 9 do z bilansu

11 1. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budŝetowych, samorządowych zakładów budŝetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budŝetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861) 2. Ustawa z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz z późń. zm.). Tabela Nr 3 Wykaz wzajemnych naleŝności i zobowiązań pomiędzy jednostkami objętymi konsolidacją Dotyczy jednostek sporządzających bilans wg wzoru z ustawy o rachunkowości NAZWA I ADRES JEDNOSTKI SPORZĄDZAJĄCEJ ZESTAWIENIE.. Nazwa i adres jednostki powiązanej Lp. NaleŜności wg pozycji bilansowych w gr I NaleŜności A.III. II NaleŜności z tytułu dostaw i usług B.II.2a III NaleŜności z tytułu podatków B.II.2b IV Inne naleŝności B.II.2c Lp. Zobowiązania wg pozycji bilansowych w gr I Zobowiązania B.II. II Zobowiązania z tytułu dostaw i usług B.III.2d.. III Zobowiązania wobec budŝetów B.III.2g. IV Pozostałe zobowiązania B.III.2i.

12 Dotyczy jednostek sporządzających bilans wg zał. Nr 5 do Rozporządzenia MF z 5 lipca 2010 r. dla jednostek budŝetowych NAZWA I ADRES JEDNOSTKI SPORZADZAJĄCEJ ZESTAWIENIE. Nazwa i adres jednostki powiązanej.. Lp. NaleŜności wg pozycji bilansowych w gr I NaleŜności A.III. II NaleŜności z tytułu dostaw i usług B.II.1.1. III NaleŜności od budŝetów B.II.1.2. IV Pozostałe naleŝności B.II.1.4. V Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budŝetowe B.II.1.5. Lp. Zobowiązania wg pozycji bilansowych w gr I Zobowiązania C II Zobowiązania z tytułu dostaw i usług D.I.1.1. III Zobowiązania wobec budŝetów D.I.1.2. IV Pozostałe zobowiązania D.I.1.5. V Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budŝetowe D.I.1.7. VI Sumy obce (depozytowe, zabezpieczenie umów)

13 Nota korygująca Tabela Nr 4 Nazwa jednostki korygowanej Korygowana pozycja bilansu Tytuł korekty Kwota w gr

14 Arkusz konsolidacyjny bilans Gminy Czersk Tabela Nr 5 Wyszczególnienie wg pozycji aktywów i pasywów w bilansie skonsolidowanym Bilans z budŝetu Łączny bilans jednostek budŝetowych Dt Korekty Ct Bilans jednostki dominującej Aktywa Suma aktywów Pasywa Suma pasywów Tabela Nr 6 Arkusz konsolidacyjny bilansu jednostki dominującej z bilansami jednostek podporządkowanych Wyszczególnienie pozycji aktywów i pasywów Bilans jednostki dominującej Łączny bilans instytucji kultury Bilanse spółek handlowych Dt Korekty Ct Bilans skonsolidowany A.. Aktywa trwałe I. Wartości niematerialne i prawne II. Wartość firmy jednostek podporządkowanych III. Rzeczowe aktywa trwałe 1.1. Grunty

15 1.2. Budynki, lokale i obiekty inŝynierii lądowej i wodnej 1.3. Pozostałe środki trwałe 1.4. Inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie) 1.5. Środki przekazane na poczet inwestycji (środków trwałych w budowie) IV. Długoterminowe aktywa finansowe 1.1. Akcje i udziały 1.2. Papiery wartościowe 1.3. Inne V. NaleŜności finansowe VI. Wartość mienia zlikwidowanych jednostek B. Aktywa obrotowe I. Zapasy II. NaleŜności i roszczenia III. NaleŜności finansowe krótkoterminowe IV. Środki pienięŝne V. Krótkoterminowe papiery wartościowe VI. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

16 C. Rozliczenia międzyokresowe D. Inne aktywa Suma aktywów Wyszczególnienie pozycji aktywów i pasywów Bilans jednostki dominującej Łączny bilans instytucji kultury Bilanse spółek handlowych Dt Korekty Ct Bilans skonsolidowany A.. Fundusz I. Fundusz jednostki II. Skumulowana nadwyŝka lub niedobór na zasobach budŝetu (+,-) III. NadwyŜka lub niedobór budŝetu (+,-) IV. Wyniki finansowe roku bieŝącego 1.1. Zysk netto 1.2. Strata netto (-) V. Wyniki finansowe lat ubiegłych 1.1. Zysk netto 1.2 Strata netto VI. Kapitał mniejszości

17 VII. Pozostałe pozycje B. Zobowiązania I. Zobowiązania finansowe II. Pozostałe zobowiązania C. ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE I FUNDUSZE SPECJALNE I. Zobowiązanie finansowe krótkoterminowe II. Pozostałe zobowiązanie krótkoterminowe III. Rezerwy na zobowiązania IV. Fundusze specjalne V. Fundusze celowe D. ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE E. UJEMNA WARTOŚĆ FIRMY JEDNOSTEK PODPORZĄDKOWANYCH F. INNE PASYWA Suma pasywów

18

19 Załącznik do Instrukcji sporządzania skonsolidowanego bilansu Gminy Czersk SKONSOLIDOWANY BILANS GMINY CZERSK Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej SKONSOLIDOWANY BILANS Adresat... Gminy Czersk... Numer identyfikacyjny sporządzony Wysłać bez pisma REGON na dzień r. przewodniego AKTYWA Stan na początek roku Stan na koniec roku PASYWA Stan na początek roku Stan na koniec roku A. Aktywa trwałe A. Fundusz I. Wartości niematerialne i prawne I. Fundusze jednostek II. Wartość firmy jednostek podporządkowanych II. Skumulowany wynik budŝetu(+,-) III. Rzeczowe aktywa trwałe III. Wynik budŝetu (+,-) 1.1. Grunty IV. Wyniki finansowe roku bieŝącego 1.1. Zysk netto 1.2. Budynki, lokale i obiekty inŝynierii lądowej i wodnej 1.2. Strata netto (-) 1.3. Pozostałe środki trwałe V. Wyniki finansowe lat ubiegłych 1.4. Inwestycje (środki trwałe w budowie) 1.1. Zysk netto 1.5. Środki przekazane na poczet inwestycji (środków trwałych w budowie) IV. Długoterminowe aktywa finansowe 1.2. Strata netto (-) VI. Kapitały mniejszości 1.1. Akcje i udziały VII. Pozostałe pozycje 1.2. Papiery wartościowe B. Zobowiązania 1.3. Inne I. Zobowiązania finansowe V. NaleŜności finansowe II. Pozostałe zobowiązania VI. Wartość mienia zlikwidowanych C. Zobowiązania krótkoterminowe

20 jednostek i fundusze specjalne B. Aktywa obrotowe I. Zobowiązania finansowe krótkoterminowe I. Zapasy II. Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe II. NaleŜności i roszczenia III. NaleŜności finansowe krótkoterminowe IV. Środki pienięŝne V. Krótkoterminowe papiery wartościowe III. Rezerwy na zobowiązania IV. Fundusze specjalne D. Rozliczenia międzyokresowe E. Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych C. Rozliczenia międzyokresowe F. Inne pasywa D. Inne aktywa Suma aktywów Suma pasywów Jednostki samorządu terytorialnego, sporządzając bilans skonsolidowany, mogą rozszerzyć zakres pozycji. Informacje uzupełniające istotne dla rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i majątkowej: (Skarbnik Gminy ) (rok, miesiąc, dzień) (Burmistrz)

21 Załącznik nr 2 do Zarządzenia nr 72/11 Burmistrza Czerska z dnia 19 kwietnia 2011 r. Wykaz jednostek objętych skonsolidowanym bilansem Gminy Czersk 1. BudŜet Gminy Czersk, 2. Urząd Miejski w Czersku, 3. Miejsko Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Czersku, 4. Zespół Obsługi Finansowej w Czersku, 5. Przedszkole Samorządowe Nr 1 w Czersku, 6. Przedszkole Samorządowe Nr 2 w Czersku, 7. Szkoła Podstawowa nr 1 w Czersku, 8. Szkoła Podstawowa w Gotelpiu, 9. Szkoła Podstawowa w KrzyŜu, 10. Szkoła Podstawowa w Zapędowie, 11. Zespół Szkół w Czersku, 12. Zespół Szkół w Rytlu, 13. Zespół Szkół w Łęgu, 14. Administracja Zasobów Komunalnych w Czersku, 15. Ośrodek Kultury w Czersku, 16. Ośrodek Kultury w Łęgu, 17. Ośrodek Kultury w Rytlu, 18. Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Czersku, 19. Zakład Usług Komunalnych sp. z o.o. w Czersku