Zadanie 110/80 (treść w Rachunkowość zarządcza zbiór zadań dla zaawansowanych). Rentowność produktów i tradycyjny rachunek kosztów

Transkrypt

1 Zadanie 110/80 (treść w Rachunkowość zarządcza zbiór zadań dla zaawansowanych). Rentowność produktów i tradycyjny rachunek kosztów 1. Ustalenie poziomu kosztów Wyszczególnienie Produkt X Produkt Y Produkt Z Razem Przychody ze sprzedaży (zł) Wielkość sprzedaży (szt.) Materiały bezpośrednie (zł) Płace bezpośrednie (zł) Energia technologiczna (zł) Koszty pośrednie produkcji (zł) Koszt wytworzenia razem (zł) Koszty sprzedaży (zł) Koszty zarządu (zł) Koszt całkowity (zł) 2. Ustalenie struktury kosztów Wyszczególnienie Produkt X Produkt Y Produkt Z Razem Koszty bezpośrednie (zł) Koszty pośrednie(zł) Koszty całkowite(zł) Udział kosztów bezpośrednich w kosztach całkowitych (%) Udział kosztów pośrednich w kosztach całkowitych (%) 3. Ustalenie rentowności produktów Wyszczególnienie Produkt X Produkt Y Produkt Z Razem Wielkość sprzedaży (szt.) Przychody ze sprzedaży (zł) Koszty całkowite (zł) Wynik finansowy (zł) Wynik finansowy (zł/szt.) Rentowność produktu (%) 1

2 Zadanie 111/82 (treść w Rachunkowość zarządcza zbiór zadań dla zaawansowanych). Rentowność produktów i rachunek kosztów działań Uwaga: W tabelach umieszczono wielkości kontrolne w celu umożliwienia bieżącej korekty rozwiązania. 1. Ustalenie kosztów poszczególnych działań: Koszt/Działanie planowanie i sterowanie sprzedażą produkcja wyrobów transport wyrobów do odbiorców magazynowanie procesy ogólnoadministr. Materiały do konserwacji maszyn prod. (zł) Amortyzacja (zł) Remonty maszyn prod. (zł) Ubezpieczenia majątkowe (zł) Wynagrodzenia prac. magaz. (zł) Wynagrodzenia kierowców (zł) Wynagrodzenie kierownika sterowania ruchem (zł) Wynagrodzenia pracowników administracji (zł) Wynagrodzenia akwizytorów (zł) Paliwo zużywane przez samochody dostawcze (zł) Energia pośrednia (zł) Pozostałe koszty administr. (zł) Razem(zł) 2

3 2. Ustalenie nośników kosztów dla poszczególnych wyrobów Wyszczególnienie X Y Z Razem Wielkość sprzedaży (szt.) Wartość sprzedaży (zł) Średnia wielkość jednej dostawy (szt.) Liczba dostaw ogółem (dostawa) Czas pracy maszyn (mh/szt.) Liczba maszynogodzin ogółem (mh) Waga wyrobów (kg/szt.) Masa wyrobów ogółem (t) Średnia długość jednego przewozu (km/dostawa) Liczba kilometrów ogółem (km) Liczba tonokilometrów ogółem (tkm) Ilość szt. na palecie (szt./paleta) Liczba palet ogółem 3. Ustalenie jednostkowych kosztów działań Działanie Koszt (zł) planowanie i sterowanie sprzedażą (zł/dostawa) produkcja wyrobów (zł/mh) Nośnik kosztów Jednostkowy koszt działania transport wyrobów do odbiorców (zł/tkm) magazynowanie (zł/paleta) procesy ogólno-administracyjne (%) 3

4 4. Rozliczenie kosztów działań na wyroby Rachunek kosztów w zarządzaniu - zadania Wyszczególnienie X Y Z Razem Liczba dostaw ogółem (dostawa) Jednostkowy koszt działania (zł/dostawa) Koszt planowania i sterowania sprzedażą (zł) Liczba maszynogodzin ogółem (mh) Jednostkowy koszt działania (zł/mh) Koszt produkcji wyrobów (zł) Liczba tonokilometrów ogółem (tkm) Jednostkowy koszt działania (zł/tkm) Koszt transportu wyrobów do odbiorców (zł) Liczba palet ogółem (szt.) Jednostkowy koszt działania (zł/szt.) Koszty magazynowania (zł) Wielkość sprzedaży (zł) Jednostkowy koszt działania (%) Koszt procesów ogólnoadministracyjnych (zł) Razem (zł) 4

5 5. Ustalenie struktury kosztów Rachunek kosztów w zarządzaniu - zadania Wyszczególnienie X Y Z Razem Koszty bezpośrednie (zł) Koszty pośrednie (zł) Koszty całkowite (zł) Udział kosztów bezpośrednich w kosztach całkowitych (%) Udział kosztów pośrednich w kosztach całkowitych (%) 6. Ustalenie rentowności produktów Wyszczególnienie X Y Z Razem Przychody ze sprzedaży (zł) Wielkość sprzedaży (szt.) Materiały bezpośrednie (zł) Płace bezpośrednie (zł) Energia technologiczna (zł) Koszty pośrednie (zł) Koszty całkowite (zł) Wynik finansowy (zł) Wynik finansowy (zł/szt.) Rentowność produktu (%) 5

6 Zadanie 112/87 (treść w Rachunkowość zarządcza zbiór zadań dla zaawansowanych). Rentowność klientów i rachunek kosztów działań 1. Ustalenie kosztów działań Uwaga 1. Z rozwiązania zadania 1 wynika, że koszty planowania i sterowania sprzedażą przypadające na wyrób X stanowią 50% ogółu kosztów tego typu, natomiast koszty zaliczone do kategorii koszty transportu to ok. 55% całkowitych kosztów transportu. Uwaga 2. W kosztach transportu należy uwzględnić nie tylko wynagrodzenia kierowców, ale też inne koszty związane z funkcjonowaniem taboru transportowego. Działanie Zbieranie zamówień od klientów Windykacja należności Kompletowanie zamówień Obsługa reklamacji Załadunek pojazdów Przygotowanie dokumentów do wysyłki Koszt (zł) Transport do klienta 2. Ustalenie nośników kosztów Wyszczególnienie Amstal HartMet ForMet Hydromet Razem Wielkość sprzedaży (szt.) liczba wizyt akwizytora liczba wizyt windykacyjnych liczba zamówień liczba reklamacji liczba dostaw masa wyrobów (t) odległość od klienta liczba km przypadających na klienta 3. Ustalenie jednostkowych kosztów działań Działanie Koszt (zł) Nośnik kosztów Jednostkowy koszt działania Zbieranie zamówień od klientów (zł/wizyta) Windykacja należności (zł/wizyta) Kompletowanie zamówień (zł/zamówienie) Obsługa reklamacji (zł/reklamacja) Załadunek pojazdów (zł/t) Przygotowanie dokumentów do wysyłki (zł/dostawa) Transport do klienta (zł/km) 6

7 4. Rozliczenie kosztów działań na klientów Wyszczególnienie Amstal HartMet ForMet Hydromet Razem Liczba wizyt akwizytora Jednostkowy koszt działania (zł/wizyta) Koszt zbierania zamówień od klientów (zł) Liczba wizyt windykacyjnych Jednostkowy koszt działania (zł/wizyta) Koszt windykacji należności (zł) Liczba zamówień Jednostkowy koszt działania (zł/zamówienie) Koszt kompletowania zamówień (zł) Liczba reklamacji Jednostkowy koszt działania (zł/reklamacja) Koszt obsługi reklamacji (zł) Masa wyrobów (t) Jednostkowy koszt działania (zł/t) Koszt załadunku pojazdów (zł) Liczba dostaw Jednostkowy koszt działania (zł/dostawa) Koszt przygotowania dokumentów do wysyłki (zł) Liczba km przypadających na klienta Jednostkowy koszt działania (zł/km) Koszt transportu do klienta (zł) Koszt obsługi klienta ogółem (zł) 7

8 5. Ustalenie ceny i kosztów jednostkowych dla wyrobu X Wyszczególnienie Wartość cena (zł/szt.) koszty bezpośrednie (zł/szt.) pośrednie koszty produkcji wyrobów (zł/szt.) koszty magazynowania (zł/szt.) koszty procesów ogólnoadministracyjnych (zł/szt.) suma kosztów pośrednich (zł/szt.) 6. Ustalenie rentowności klientów Wyszczególnienie Amstal HartMet ForMet Hydromet Razem Przychody ze sprzedaży (zł) Wielkość sprzedaży (szt.) Koszty bezpośrednie (zł) Koszty obsługi klienta (zł) Pozostałe koszty posrednie (zł) Koszty całkowite (zł) Wynik finansowy (zł) Wynik finansowy (zł/szt.) Rentowność klienta (%) 8

9 Zadanie 1 Budżetowanie Rachunek kosztów w zarządzaniu - zadania Jan i Antoni prowadzą spółkę zajmującą się montażem paneli. Spółka zatrudnia czterech pracowników fizycznych oraz sekretarkę. Właściciele firmy zastanawiają się nad przyjęciem zlecenia od nowopowstającego hotelu. Przy ustalaniu oferty bazują na informacjach: 1. Przychody ze sprzedaży wynikają z ilości przepracowanych przez pracowników fizycznych roboczogodzin. 2. Średnia cena sprzedaży jednej roboczogodziny wynosi 50 zł/h. 3. Planuje się przepracowanie następującej ilości godzin dla kontrahenta: a. styczeń 800h b. luty 700h c. marzec 750h d. kwiecień 600h e. maj 800h f. czerwiec 750h 4. Należności mają być regulowane w następujący sposób: a. 50% należności danego miesiąca płatne gotówką, b. 30% należności płatne po miesiącu, c. 20% należności płatne po dwóch miesiącach. 5. Do działalności potrzebne są środki trwałe, których strukturę obrazuje tabela: Nazwa środka trwałego Wartość brutto Stawka amortyzacji Samochód dostawczy zł 20% Komputer zł 30% Piła tarczowa zł 10% 6. Środki trwałe amortyzuje się metodą liniową z uwzględnieniem miesięcznej częstotliwości dokonywania odpisów. 7. W marcu konieczny będzie zakup wiertarki za zł, której stawka amortyzacyjna wynosi 20%. 8. Aby przyjąć zlecenie konieczny będzie kredyt w wysokości zł. Spółka zamierza go spłacić w ciągu półrocznej działalności. Rata kredytu wyniesie zł (w tym odsetki w wysokości 200 zł), płatna co miesiąc. Kredyt zostanie zaciągnięty jeszcze przed rozpoczęciem realizacji zlecenia. 9. Spółka płaci podatek od dochodu w wysokości 20%. Zaliczki na podatek odprowadzane są do US w miesiąc po ustaleniu wysokości zobowiązania podatkowego. 10. Zużycie materiałów niezbędnych przy wykonywaniu prac: miesiąc wartość zużytego materiału styczeń 1600 zł luty 1400 zł marzec 1500 zł kwiecień 1200 zł maj 1600 zł czerwiec 1500 zł 11. Nie będą utrzymywane żadne zapasy materiału. Płatności za materiał będą regulowane w połowie w miesiącu bieżącym, a w połowie w miesiącu następnym. 12. Pozostałe dane są następujące: a. wynagrodzenie pracowników fizycznych wynosi 15 zł/h, b. wynagrodzenie sekretarki wynosi zł/miesiąc, c. wynagrodzenia wypłacane są w miesiącu wykonania prac, d. dodatkowe koszty związane z zatrudnieniem pracowników (zaliczki na podatek, ZUS) wynoszą 50% wynagrodzeń i są regulowane w miesiącu następnym, 9

10 e. dzierżawa biura wynosi zł/miesiąc i jest płatna kwartalnie w miesiącach: styczeń, kwiecień. f. usługi telekomunikacyjne wynoszą 200 zł/miesiąc, płatne na bieżąco, g. zużycie energii w biurze to 300 zł/miesiąc, płatne na bieżąco, h. zużycie paliwa na dojazd pracowników na miejsce pracy to 1000 zł/miesiąc, płatne na bieżąco. Rozwiązanie A. Budżet sprzedaży Miesiąc Sprzedaż ilościowo(h) Cena(zł/h) Sprzedaż wartościowo (zł) Styczeń Luty Marzec Kwiecień Maj Czerwiec Razem B. Budżet wpływów środków pieniężnych Sprzedaż kredytowa Sprzedaż Razem Miesiąc poprzedni miesiąc sprzed dwóch miesięcy gotówkowa wpływy Styczeń Luty Marzec Kwiecień Maj Czerwiec Razem C. Budżet kosztów wynagrodzeń i narzutów na wynagrodzenia styczeń luty marzec kwiecień maj czerwiec Razem Wynagrodzenia pracowników fizycznych liczba przepracowanych godzin stawka za godzinę Wynagrodzenie sekretarki Suma wynagrodzeń Narzuty na wynagrodzenia D. Budżet odpisów amortyzacyjnych Rodzaj środka Wartość Stawka styczeń luty marzec kwiecień maj czerwiec Razem trwałego brutto Samochód dostawczy Komputer Piła tarczowa Wiertarka Razem 10

11 E. Budżet zakupów materiałów i płatności za materiały Zużycie Płatności za materiał kupiony Razem Miesiąc materiału w bieżącym w poprzednim płatności miesiącu miesiącu Styczeń Luty Marzec Kwiecień Maj Czerwiec Razem F. Planowany Rachunek zysków i strat styczeń luty marzec kwiecień maj czerwiec Razem Przychody z działalności Koszty działalności: Zużycie materiałów Wynagrodzenia Narzuty na wynagrodzenia Energia Usługi łączności Dzierżawa Amortyzacja Paliwo Odsetki od kredytu Zysk brutto Podatek dochodowy Zysk netto 11

12 G. Plan wpływów i wydatków styczeń luty marzec kwiecień maj czerwiec Razem Wpływy środków pieniężnych Wydatki środków pieniężnych: Materiały Wynagrodzenia Narzuty na wynagrodzenia Energia Usługi łączności Dzierżawa Paliwo Rata kredytu Zaliczka na podatek dochodowy Wpływy - wydatki z bieżącej działalności Środki pieniężne na początek okresu Środki pieniężne na koniec okresu 12

13 Zadanie 51/70 (Budżetowanie - treść w zbiorze zadań Rachunkowość zarządcza) a) budżet sprzedaży Miesiąc Budżet sprzedaży Ilość (szt.) Lipiec Sierpień Wrzesień Razem b) budżet sprzedaży gotówkowej i kredytowej Miesiąc Wartość (zł) Budżet sprzedaży gotówkowej i kredytowej (zł) Przychody Sprzedaż gotówkowa Sprzedaż kredytowa Lipiec Sierpień Wrzesień Razem c) Budżet należności od odbiorców z tytułu sprzedaży Budżet należności od odbiorców z tytułu sprzedaży (zł) Miesiąc Sprzedaż netto VAT Należności od odbiorców z tytułu sprzedaży Należności od odbiorców z tytułu sprzedaży gotówkowej Lipiec Sierpień Wrzesień Razem d) Budżet wpływów środków pieniężnych z tytułu sprzedaży produktów Miesiąc Należności od odbiorców z tytułu sprzedaży kredytowej Budżet wpływów środków pieniężnych z tytułu sprzedaży produktów (zł) Wpływy z Wpływy z tytułu sprzedaży Razem tyt. sprzedaży kredytowej gotówkowej Bieżącego miesiąca Poprzedniego miesiąca Lipiec Sierpień Wrzesień Razem Należności na =. e) Plan rozmiaru produkcji Plan rozmiaru produkcji lipiec sierpień wrzesień Planowany zapas produktu na koniec miesiąca (szt.) (+) Planowany rozmiar sprzedaży (szt.) Łączne zapotrzebowanie na produkt (szt.) (-) Zapas produktu na początku miesiąca (szt.) Planowany rozmiar produkcji w miesiącu (szt.) 13

14 f) Budżet kosztów produkcji Planowany rozmiar produkcji (szt.) Koszt materiałów bezpośrednich (zł) Koszt robocizny bezpośredniej (zł) Koszty wydziałowe zmienne (zł) Koszty wydziałowe stałe (zł) Razem planowane koszty wytworzenia (zł) Koszt jednostkowy (zł/szt) Budżet kosztów produkcji (kosztów wytworzenia) lipiec sierpień wrzesień Razem g) Budżet kosztu wytworzenia sprzedanych produktów oraz plan zapasu wyrobów gotowych Budżet kosztu wytworzenia sprzedanych produktów oraz plan zapasu produktów gotowych (zł) lipiec sierpień wrzesień Zapas produktów gotowych na początek miesiąca (+) Planowane koszty wytworzenia w miesiącu Planowany koszt wytworzenia produktów gotowych dostępnych do sprzedaży (-) Planowany zapas produktów gotowych na koniec miesiąca (wycena rozchodu produktów sprzedanych metodą FIFO) Planowany koszt wytworzenia sprzedanych produktów w miesiącu Planowany koszt wytworzenia sprzedanych produktów w kwartale h) Budżet zakupów materiałów Budżet zakupów materiałów (zł) lipiec sierpień wrzesień Stan zapasów materiałów na koniec miesiąca (+) Planowane zużycie materiałów Planowane zapotrzebowanie na materiały (-) Stan zapasów materiałów na początek miesiąca Planowane zakupy materiałów (netto) 14

15 i) Plan płatności za materiały Dodatkowa informacja do zadania: zakupy materiałów są obciążone 23% stawką podatku VAT Plan płatności za materiały (zł) czerwiec lipiec sierpień wrzesień październik Zakupy materiałów (netto) VAT Zobowiązania z tytułu zakupów materiałów (brutto) Płatności za materiały j) Budżet kosztów przerobu Koszt robocizny bezpośredniej Koszty wydziałowe zmienne Koszty wydziałowe stałe Budżet kosztów przerobu (zł) lipiec sierpień wrzesień k) Plan płatności z tytułu ponoszenia kosztów robocizny bezpośredniej Zobowiązania z tytułu poniesienia kosztów robocizny bezpośredniej Płatności z tytułu poniesienia kosztów robocizny bezpośredniej Plan płatności z tytułu ponoszenia kosztów robocizny bezpośredniej (zł) lipiec sierpień wrzesień l) Plan płatności z tytułu kosztów wydziałowych zmiennych Plan płatności z tytułu kosztów wydziałowych zmiennych (zł) lipiec sierpień wrzesień październik Zobowiązania z tytułu ponoszenia kosztów wydziałowych zmiennych Płatności z tytułu ponoszenia kosztów wydziałowych zmiennych 15

16 m) Plan płatności z tytułu kosztów wydziałowych stałych Plan płatności z tytułu kosztów wydziałowych stałych (zł) lipiec sierpień wrzesień październik Zobowiązania z tytułu ponoszenia kosztów wydziałowych stałych Płatności z tytułu ponoszenia kosztów wydziałowych stałych n) Plan płatności zobowiązań z tytułu podatku od towarów i usług Dodatkowa informacja: Przedsiębiorstwo rozlicza się z podatku VAT w okresach miesięcznych. Podatek odprowadza się do Urzędu Skarbowego do 25 dnia następnego miesiąca. VAT należny Plan płatności zobowiązań z tytułu podatku od towarów i usług (zł) czerwiec lipiec sierpień wrzesień październik VAT naliczony Zob. z tytułu podatku VAT Płatności podatku VAT o) Planowany rachunek zysków i strat Dodatkowa informacja: Przedsiębiorstwo płaci podatek dochodowy w wysokości 19% (zaokrągla się go do pełnych złotych). Płatność podatku w miesiącu następnym. lipiec sierpień wrzesień Przychody ze sprzedaży Koszt wytworzenia wyr. sprzedanych Koszty finansowe (odsetki) Wynik finansowy brutto Podatek dochodowy Wynik finansowy netto Wynik finansowy netto kwartalnie p) Plan płatności z tytułu podatku dochodowego lipiec sierpień wrzesień Zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego Płatność podatku dochodowego 16

17 r) Plan wpływów i wydatków środków pieniężnych Dodatkowa informacja: Zakłada się, że przedsiębiorstwo utrzymuje minimalne saldo środków pieniężnych na poziomie zł. Oprocentowanie pożyczki to 12% w skali roku. Odsetki spłacane są wraz ze spłatą pożyczki. Potrzebne pożyczki zaciąga się na początek miesiąca (w którym są potrzebne środki) a spłaca na koniec miesiąca (w którym są dostępne środki). lipiec sierpień wrzesień Wpływy środków pieniężnych Wydatki środków pieniężnych: Materiały Robocizna bezpośrednia Koszty wydziałowe zmienne Koszty wydziałowe stałe VAT Podatek dochodowy Wpływy Wydatki SP środków pieniężnych Pożyczka zaciągnięta Spłata pożyczki Spłata odsetek Sk środków pieniężnych s) planowany bilans zamknięcia na 30 września Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał własny Brutto Kapitał zakładowy Amortyzacja WF netto Netto Zobowiązania długoterminowe Zapasy Kredyty bankowe Materiały Zobowiązania krótkoterminowe Wyroby gotowe Zobowiązania z tytułu VAT Należności od Zobowiązania z tyt. odbiorców podatku dochodowego Środki pieniężne Zob. z tyt. kosztów wydz. zmiennych Zob. z tyt. kosztów wydz. stałych Zobowiązania z tyt. zakupów materiałów Suma Aktywów Suma Pasywów 17

18 Zadanie 36 (treść w zbiorze zadań Rachunkowość zarządcza). Budżet sprzedaży Miesiąc Budżet sprzedaży Produkt PRIM Produkt BIS Ilość (szt.) Wartość (zł) Ilość (szt.) Wartość (zł) Styczeń Luty Marzec Razem Miesiąc Styczeń Luty Marzec Razem Budżet sprzedaży gotówkowej i kredytowej (zł) Przychody Sprzedaż gotówkowa Sprzedaż kredytowa Budżet należności od odbiorców z tytułu sprzedaży (zł) Miesiąc Należności od Należności odbiorców z tytułu sprzedaży (zł) Styczeń Luty Marzec Razem od odbiorców z tytułu sprzedaży gotówkowej Należności od odbiorców z tytułu sprzedaży kredytowej Zadanie 37 (treść w zbiorze zadań Rachunkowość zarządcza). Budżet wpływów środków pieniężnych z tytułu sprzedaży produktów Miesiąc Styczeń Luty Marzec Razem Budżet wpływów środków pieniężnych z tytułu sprzedaży produktów (zł) Wpływy z Wpływy z tytułu sprzedaży kredytowej Razem tytułu sprzedaży gotówkowej Bieżącego miesiąca Poprzedniego miesiąca 18

19 Zadanie 38 (treść w zbiorze zadań Rachunkowość zarządcza). Plan rozmiaru produkcji Plan rozmiaru produkcji produktu PRIM Styczeń Luty Marzec Planowany zapas produktu na koniec miesiąca (szt.) (+) Planowany rozmiar sprzedaży (szt.) Łączne zapotrzebowanie na produkt (szt.) (-) Zapas produktu na początku miesiąca (szt.) Planowany rozmiar produkcji w miesiącu (szt.) Planowany zapas produktu na koniec miesiąca (szt.) (+) Planowany rozmiar sprzedaży (szt.) Łączne zapotrzebowanie na produkt (szt.) (-) Zapas produktu na początku miesiąca (szt.) Planowany rozmiar produkcji w miesiącu (szt.) Plan rozmiaru produkcji produktu BIS Styczeń Luty Marzec Zadanie 39 (treść w zbiorze zadań Rachunkowość zarządcza). Plan kosztów produkcji Budżet kosztów produkcji (kosztów wytworzenia) produktu PRIM Planowany rozmiar produkcji (szt.) Koszt materiałów bezpośrednich (zł) Koszt robocizny bezpośredniej (zł) Koszty wydziałowe zmienne (zł) Koszty wydziałowe stałe (zł) Razem planowane koszty wytworzenia (zł) Styczeń Luty Marzec Razem 19

20 Planowany rozmiar produkcji (szt.) Koszt materiałów bezpośrednich (zł) Koszt robocizny bezpośredniej (zł) Koszty wydziałowe zmienne (zł) Koszty wydziałowe stałe (zł) Razem koszty wytworzenia (zł) Budżet kosztów produkcji (kosztów wytworzenia) produktu BIS Styczeń Luty Marzec Razem Zadanie 40 (treść w zbiorze zadań Rachunkowość zarządcza). Budżet kosztu wytworzenia sprzedanych produktów oraz budżet zapasu wyrobów gotowych Budżet kosztu wytworzenia sprzedanych produktów oraz plan zapasu wyrobów (zł) Zapas produktów gotowych na 1 stycznia 201B r. (+) Planowane koszty wytworzenia w pierwszym kwartale (zadanie 4) Planowany koszt wytworzenia produktów gotowych dostępnych do sprzedaży (-) Planowany zapas produktów gotowych na 31 marca (wycena rozchodu produktów sprzedanych metodą FIFO) Planowany koszt wytworzenia sprzedanych produktów Planowany koszt wytworzenia sprzedanych produktów w pierwszym kwartale Produkt PRIM Produkt BIS Zadanie 41 (treść w zbiorze zadań Rachunkowość zarządcza). Budżet zakupów materiałów oraz plan wydatków z tytułu zakupów materiałów Budżet zakupów materiałów (zł) Styczeń Luty Marzec Stan zapasów materiałów na koniec miesiąca (+) Planowane zużycie materiałów (zobacz zadanie 39) Planowane zapotrzebowanie na materiały (-) Stan zapasów materiałów na początek miesiąca Planowane zakupy materiałów 20

21 Zakupy materiałów (netto) Zobowiązania z tytułu zakupów materiałów Płatności za materiały Plan płatności za materiały (zł) Grudzień 201A r. Styczeń Luty 201B r. Marzec Kwiecień Zadanie 42(treść w zbiorze zadań Rachunkowość zarządcza). Plan płatności z tytułu kosztów przerobu Budżet kosztów przerobu (zł) Styczeń Luty Marzec PRIM BIS PRIM BIS PRIM BIS Koszt robocizny bezpośredniej Koszty wydziałowe zmienne Koszty wydziałowe stałe Zobowiązania z tytułu poniesienia kosztów robocizny bezpośredniej Płatności z tytułu poniesienia kosztów robocizny bezpośredniej Plan płatności z tytułu ponoszenia kosztów robocizny bezpośredniej (zł) Styczeń Luty Marzec Zakupy towarów i usług z tytułu ponoszenia kosztów wydz. zmiennych (netto) Zobowiązania z tytułu ponoszenia kosztów wydz. zmiennych Płatności z tytułu ponoszenia kosztów wydz. zmiennych Plan płatności z tytułu kosztów wydziałowych zmiennych (część I); (zł) Grudzień 201A r. Styczeń Luty 201B r. Marzec Kwiecień 21

22 Zobowiązania z tytułu ponoszenia kosztów wydziałowych zmiennych Płatności z tytułu ponoszenia kosztów wydziałowych zmiennych Plan płatności z tytułu kosztów wydziałowych zmiennych (część II); (zł) Styczeń Luty Marzec Zakupy towarów i usług z tytułu ponoszenia kosztów wydziałowych stałych (netto) Zobowiązania z tytułu ponoszenia kosztów wydziałowych stałych (brutto) Płatności z tytułu ponoszenia kosztów wydziałowych stałych Zobowiązania z tytułu ponoszenia kosztów wydziałowych stałych Płatności z tytułu ponoszenia kosztów wydziałowych stałych Plan płatności z tytułu kosztów wydziałowych stałych (część I); (zł) Grudzień 201A r. Styczeń Luty 201B r. Marzec Kwiecień Plan płatności z tytułu kosztów wydziałowych stałych (część II); (zł) Styczeń Luty Marzec Plan wydatków związanych z ponoszeniem kosztów przerobu (zł) Styczeń Luty Marzec 22

23 Zadanie 43 (treść w zbiorze zadań Rachunkowość zarządcza). Budżet kosztów sprzedaży i zarządu Budżet kosztów sprzedaży i zarządu (zł) Styczeń Luty Marzec PRIM BIS PRIM BIS PRIM BIS Koszty zmienne sprzedaży i zarządu Koszty stałe sprzedaży i zarządu Razem koszty sprzedaży i zarządu Zadanie 44 (treść w zbiorze zadań Rachunkowość zarządcza). Plan wydatków z tytułu kosztów sprzedaży i zarządu Plan płatności z tytułu zmiennych kosztów sprzedaży i zarządu (część Zakupy towarów i usług z tytułu ponoszenia zmiennych kosztów sprzedaży i zarządu (netto) Zobowiązania z tytułu poniesienia zmiennych kosztów sprzedaży i zarządu (brutto) Płatność z tytułu poniesienia zmiennych kosztów sprzedaży i zarządu I); (zł) Grudzień 201A r. Styczeń Luty 201B r. Marzec Kwiecień Zobowiązania z tytułu ponoszenia zmiennych kosztów sprzedaży i zarządu Płatność z tytułu ponoszenia zmiennych kosztów sprzedaży i zarządu Plan płatności z tytułu zmiennych kosztów sprzedaży i zarządu (część II); (zł) Styczeń Luty Marzec 23

24 Zakupy towarów i usług z tytułu ponoszenia stałych kosztów sprzedaży i zarządu (netto) Zobowiązania z tytułu ponoszenia stałych kosztów sprzedaży i zarządu Płatności z tytułu ponoszenia stałych kosztów sprzedaży i zarządu Zobowiązania z tytułu ponoszenia stałych kosztów sprzedaży i zarządu Płatności z tytułu ponoszenia stałych kosztów sprzedaży i zarządu Plan płatności z tytułu stałych kosztów sprzedaży i zarządu (część I); (zł) Grudzień 201A r. Styczeń Luty 201B r. Marzec Kwiecień Plan płatności z tytułu stałych kosztów sprzedaży i zarządu (część II); (zł) Styczeń Luty Marzec Wydatki związane z ponoszeniem kosztów sprzedaży i zarządu (zł) Styczeń Luty Marzec Zadanie 46 (treść w zbiorze zadań Rachunkowość zarządcza). Plan płatności podatku od towarów i usług Zobowiązania z tytułu podatku od towarów i usług Płatności podatku od towarów i usług Plan płatności zobowiązań z tytułu podatku od towarów i usług (zł) Grudzień 201A r. Styczeń Luty 201B r. Marzec Kwiecień 24

25 Zadanie 2 Mierniki oceny kierownictwa Obecny wskaźnik ROI = 23% przy zyskach zł i kapitale zł. Kierownik wydziału odrzucił projekty inwestycyjne - każdy obniżał mu ROI. Projekt Nakłady (w złotych) Zyski ( w złotych) A B C D E F G Jeśli zarząd centralny zmieni wskaźnik ROI na RI, to który projekt zostanie zaakceptowany przez kierownictwo wydziału meblowego? Minimalna oczekiwana stopa zwrotu przy określeniu wskaźnika rezydualnego wynosi 14%. Zadanie 3 Mierniki oceny kierownictwa Oblicz zysk rezydualny jako miernik pracy menedżerów dwóch działów A i B. Czy zysk rezydualny jest tutaj najlepszym miernikiem oceny? Uzasadnij swoją odpowiedź. Dział A Dział B Przeciętne aktywa operacyjne zł zł Zysk netto 800 zł zł Min stopa ROI 10% Zadanie 4 Ceny wewnętrzne Poniżej przedstawiono dane dotyczące zakładu metapleksu należącego do Zakładów Chemicznych. Jedynym produktem jest metapleks granulowany. Cena sprzedaży 10 zł/kg Koszty zmienne 6 zł/kg Suma kosztów stałych zł Kapitał zainwestowany zł Odpowiedz na poniższe pytania rozpatrując każde z nich osobno. 1. Jeśli kierownictwo zakładu zamierza osiągnąć 25% ROI, to ile produktu musi sprzedać? 2. Jeśli zakład sprzeda kg to jaki osiągnie ROI? 3. Minimalny ROI jest 15%. Jeśli zakład sprzeda kg, to jaki osiągnie RI? 4. Kierownik planuje 25% ROI przy sprzedaży kg. Po jakiej cenie musi sprzedawać? Minimalny planowany ROI jest 20%, a RI jest zł. Jaka powinna być sprzedaż w kilogramach? Zadanie 5 Ceny wewnętrzne Spółka Jedynka należąca do grupy kapitałowej Zero jest wyłącznym producentem półproduktu używanego przez spółkę Dwójka należącą do tego samego holdingu. Dwójka sprzedaje gotowy półprodukt na zewnątrz grupy kapitałowej. Jedynka ponosi dzienne koszty stałe w wysokości 500 zł. Jednostkowy koszt zmienny jej produktu to 0,1 zł. Dwójka ponosi dodatkowe koszty przerobu w celu doprowadzenia produktu do stanu umożliwiającego sprzedaż. Dwójka jest w stanie przetworzyć do sztuk produktu dziennie ponosząc koszty stałe równe zł dziennie, a jej koszty zmienne wynoszą 0,25 zł na sztukę. Przychody ze sprzedaży produktu Dwójki zależą od podaży. Szacuje się następującą zależność przychodów ze sprzedaży od dziennej podaży produktu Dwójki : 25

26 Podaż (szt./ na dzień) Przychody (za 1000 sztuk) Obecnie Dwójka kupuje od Jedynki sztuk półproduktu dziennie. Jedynka następująco skalkulowała i zaoferowała cenę swojego produktu, który przekazuje Dwójce : jednostkowy koszt zmienny 0,1 zł jednostkowy koszt stały 500/2000 0,25 zł zysk 0,05 zł cena 0,4 zł Należy rozważyć tę sytuację z punktu widzenia Dwójki jak i całej firmy (po jakiej cenie należy przekazywać produkt z Jedynki do Dwójki ). Zadanie 6 Ceny wewnętrzne W firmie występują dwa samodzielne wydziały X i Y. Y chce kupić od X 5000 sztuk półproduktu. Wiemy, że koszt zmienny dla X wynosi 8 zł za sztukę. Jeżeli X sprzeda Y półprodukt, to sam straci możliwość sprzedaży na zewnątrz sztuk wyrobu A. Cena p wyrobu A wynosi 45 zł, a jednostkowy koszt zmienny 25 zł. Działając w swoim interesie i w interesie firmy jaką cenę powinien X zaproponować Y? Zadanie 7 Ceny wewnętrzne Poniższe pytania opierają się na następujących danych: Firma składa się z dwóch działów R i W. Dział R produkuje 50 kilogramowe worki glinki formierskiej, która może być sprzedana odbiorcy zewnętrznemu lub działowi W. Zaobserwowane dane w ubiegłym roku: Dział R : Zdolność produkcyjna wyrażona 50 - kg workami Cena zewnętrzna sprzedaży 1 worka 20 zł Jednostkowy koszt zmienny 1 worka 10 zł Jednostkowe zmienne koszty sprzedaży 4 zł Dział W : Zapotrzebowanie roczne na worki glinki formierskiej Cena zakupu od kontrahenta zewnętrznego 16 zł Jeśli dział sprzedający R będzie dokonywał sprzedaży wewnętrznej jest wówczas w stanie obniżyć jednostkowe koszty zmienne sprzedaży o 3 zł na jednym worku. Dyspozycje: 1. Jeśli dział R sprzeda worków odbiorcy zewnętrznemu to jaką cenę wewnętrzną założy używając ogólnej formuły cenowej? 2. Jeśli dział R sprzedaje na rynku zewnętrznym worków jaka jest maksymalna cena, którą uzyskał by dział R, jeśli transakcja wewnętrzna między działami doszłaby do skutku? 3. Jeśli dział R sprzedaje na rynku zewnętrznym całą produkcję czyli sztuk worków, to jaką wówczas założyłby cenę wewnętrzną stosując ogólną formułę cenową. 26

27 Zadanie 8 Ceny wewnętrzne Przekazany z inwestycji do eksploatacji nowy wydział produkcyjny ma następujący bilans początkowy: Aktywa Pasywa Środki trwałe Zobowiązania Środki obrotowe Kapitał własny Suma Aktywów Suma pasywów Produkcję roczną podzespołu wytwarzanego w nowym wydziale określają następujące dane : Liczba podzespołów w roku 1900 sztuk Koszty zmienne 300 zł / sztuka Koszty stałe zł/ rok (w tym amortyzacja) zł na rok Należy określić cenę podzespołu przy założeniu, że oczekiwana stopa zwrotu kapitału wynosi 7% a wartość rynkowa kapitału zainwestowanego zmniejszy się o 3% po upływie roku. Zadanie 9 Ceny wewnętrzne Do danych z poprzedniego przykładu dodajemy informację, że planowana produkcja w drugim roku wyniesie 2500 podzespołów, natomiast wartość kapitału zainwestowanego na koniec drugiego roku szacuje się na zł. Obliczyć cenę sprzedaży podzespołu w drugim roku przy założeniu 7% - owej stopy zwrotu kapitału. 27