Odroczony podatek dochodowy
|
|
- Mikołaj Mieczysław Pluta
- 8 lat temu
- Przeglądów:
Transkrypt
1 Odroczony podatek dochodowy Podatek dochodowy za dany okres sprawozdawczy, wpływający na wynik finansowy obejmuje: część bieŝącą część odroczoną 1 Część bieŝąca podatku dochodowego Część bieŝąca podatku dochodowego to kwota podatku dochodowego, wynikająca z przepisów prawa podatkowego, wykazana w deklaracji na podatek dochodowy (CIT-8) 2
2 Część odroczona podatku dochodowego Część odroczona podatku dochodowego to związana z róŝnicami między prawem podatkowym i bilansowym, przesunięta w czasie część bieŝącego zobowiązania podatkowego, którą zgodnie z zasadą memoriałową, naleŝy wykazać w bieŝącym okresie sprawozdawczym 3 Regulacje prawne Art. 37 ustawy o rachunkowości KSR nr 2 Podatek dochodowy MSR nr 12 Podatki dochodowe 4
3 Istota podatku odroczonego Kwota wpływająca na zmniejszenie lub zwiększenie części bieŝącej podatku dochodowego Wynika z przejściowych róŝnic między wartością bilansową a podatkową aktywów i pasywów Stanowi róŝnicę pomiędzy stanem rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego na koniec i na początek okresu sprawozdawczego 5 Wartość bilansowa Wartość bilansowa aktywów i pasywów to ich wartość ustalona zgodnie z zasadami rachunkowości, wykazana w sprawozdaniu finansowym 6
4 Wartość podatkowa aktywów Kwota, która w przyszłości pomniejszy podstawę obliczenia podatku dochodowego (czyli będzie stanowiła KUP) w razie uzyskania z nich korzyści ekonomicznych w sposób: bezpośredni (np. przy sprzedaŝy towarów) pośredni (np. drogą zuŝycia materiałów lub amortyzacji) Przyszłe KUP to np.: wartość materiałów w cenie nabycia przeznaczonych do zuŝycia lub towarów przeznaczonych do sprzedaŝy niezamortyzowana trwałego podatkowo część wartości początkowej środka 7 Przykład Spółka Alfa nabyła na giełdzie papierów wartościowych 1000 akcji spółki X za cenę 100 zł za sztukę, które traktuje jako inwestycję krótkoterminową. Na dzień bilansowy kurs giełdowy akcji spółki X wynosi 90 zł za szt. Pytania Ile wynosi wartość bilansowa akcji na dzień bilansowy? Ile wynosi wartość podatkowa akcji na dzień bilansowy? Jakie są/będą konsekwencje podatkowe róŝnicy? 8
5 Rozwiązanie Akcje przyniosą korzyści ekonomiczne w momencie ich sprzedaŝy i wtedy cena nabycia akcji będzie stanowiła podatkowy koszt uzyskania przychodu. Do momentu sprzedaŝy akcji, transakcja zakupu akcji nie wpływa na podstawę opodatkowania, wartość podatkowa dla spółki Alfa wynosi zł (1000 szt. x 100 zł/szt.), niezaleŝnie od bieŝącego kursu. Bilansowa wartość akcji spółki X ustalana jest zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości i zaleŝy od ich kursu giełdowego na dzień bilansowy. Przy kursie 90 zł za szt., wartość bilansowa zgodnie z art. 35 ust. 3 ustawy o rachunkowości wyniesie zł (1000 x 90). Kwota zł jako odpis aktualizujący wartość papierów wartościowych, obciąŝy księgowy wynik finansowy bieŝącego okresu. Przejściowo zmniejszenie wartości bilansowej akcji spółki X nie spowoduje jednak zmniejszenia wyniku podatkowego spółki Alfa wynik podatkowy zmniejszy się dopiero w momencie sprzedaŝy tych akcji, gdy ekonomiczna strata zostanie faktycznie zrealizowana. 9 Przykład c.d. Spółka Alfa nabyła na giełdzie papierów wartościowych 1000 akcji spółki X za cenę 100 zł za sztukę, które traktuje jako inwestycję krótkoterminową. Na dzień bilansowy kurs giełdowy akcji wzrósł do 105 zł za sztukę. Pytania Ile wynosi wartość bilansowa akcji na dzień bilansowy? Ile wynosi wartość podatkowa akcji na dzień bilansowy? Jakie są/będą konsekwencje podatkowe róŝnicy? 10
6 Rozwiązanie Wartość bilansowa 1000 szt x 105 zł/szt = zł Kwota zł zwiększy księgowy wynik finansowy bieŝącego okresu. Wzrost wyniku podatkowego i podatku dochodowego nastąpi dopiero w momencie faktycznego zbycia akcji 11 Wartość podatkowa pasywów Wartość księgowa pomniejszona o kwoty, które w przyszłości pomniejszą podstawę podatku dochodowego Wartość podatkową mogą mieć wyłącznie zobowiązania i rezerwy na zobowiązania Wartość podatkowa kapitałów własnych zawsze równa się ich wartości księgowej JeŜeli wartość księgowa pasywów wpłynie w całości w momencie rozliczenia na pomniejszenie zobowiązania podatkowego to jego wartość podatkowa jest równa zero 12
7 Przykład W ciągu roku obrotowego w spółce Alfa utworzono odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w wysokości zł przy czym do dnia bilansowego na wyodrębniony rachunek bankowy Funduszu wpłacono zł (dla uproszczenia zakładamy, Ŝe na początek roku obrotowego wysokość tego funduszu wynosiła zero a w ciągu roku nie było innych zwiększeń ani Ŝadnych zmniejszeń ZFŚS). Pytania Ile wynosi wartość bilansowa ZFŚS na dzień bilansowy? Ile wynosi wartość podatkowa ZFŚS na dzień bilansowy? Jakie są/będą konsekwencje podatkowe róŝnicy? 13 Rozwiązanie Wartość bilansowa odpisu na ZFŚS, ujmowanego w pozycji pasywów B.III.3. Fundusze specjalne wynosi PoniewaŜ kwota, która w przyszłości pomniejszy wartość podatku dochodowego wynosi (pozostała część odpisu, którą spółka zamierza przelać na rachunek bankowy ZFŚS), wartość podatkowa pozycji Fundusze specjalne wyniesie (wartość księgowa - kwoty, które w przyszłości pomniejszą podstawę podatku dochodowego = = ). Przelanie w następnym okresie pozostałej kwoty na rachunek bankowy funduszu spowoduje wzrost kosztów uzyskania przychodu / spadek podatku dochodowego. 14
8 Przykład ZałóŜmy, Ŝe spółka Alfa tylko zarachowała odpis na ZFŚS w wysokości ale nie wpłaciła ani złotówki na rachunek bankowy Funduszu (reszta załoŝeń pozostaje niezmienionych). Pytania Ile wynosi wartość bilansowa ZFŚS na dzień bilansowy? Ile wynosi wartość podatkowa ZFŚS na dzień bilansowy? Jakie są/będą konsekwencje podatkowe róŝnicy? 15 Rozwiązanie Wartość bilansowa odpisu na ZFŚS, ujmowanego w pozycji pasywów B.III.3. Fundusze specjalne wynosi PoniewaŜ kwota, która w przyszłości pomniejszy wartość podatku dochodowego wynosi (cały odpis, który spółka zamierza przelać na rachunek bankowy ZFŚS), wartość podatkowa pozycji Fundusze specjalne wyniesie zero (wartość księgowa - kwoty, które w przyszłości pomniejszą podstawę podatku dochodowego = = 0). Przelanie w następnym okresie pozostałej kwoty na rachunek bankowy funduszu spowoduje wzrost kosztów uzyskania przychodu / spadek podatku dochodowego. 16
9 Przykład ZałóŜmy, Ŝe spółka Alfa cały zarachowany odpis na ZFŚS w wysokości zł wpłaciła na rachunek bankowy tego Funduszu (reszta załoŝeń pozostaje niezmienionych). Pytania Ile wynosi wartość bilansowa ZFŚS na dzień bilansowy? Ile wynosi wartość podatkowa ZFŚS na dzień bilansowy? Jakie są/będą konsekwencje podatkowe róŝnicy? 17 Rozwiązanie Wartość bilansowa odpisu na ZFŚS, ujmowanego w pozycji pasywów B.III.3. Fundusze specjalne wynosi PoniewaŜ kwota, która w przyszłości pomniejszy wartość podatku dochodowego wynosi zero (cały odpis został wpłacony na rachunek bankowy ZFŚS), wartość podatkowa pozycji Fundusze specjalne wyniesie (wartość księgowa - kwoty, które w przyszłości pomniejszą podstawę podatku dochodowego = = ). Brak róŝnicy między wartością podatkową i bilansową ma neutralny wpływ na przyszły podatek dochodowy. 18
10 Wpływ róŝnic przejściowych na podatek dochodowy RóŜnice przejściowe między wartością bilansową i podatkową powodują przesunięcie w czasie wyniku podatkowego (zarówno na plus jak i na minus) Zgodnie z zasadą memoriałową oraz zgodnie z zasadą współmierności konieczne jest odpowiednie przesunięcie w czasie podatku dochodowego w ujęciu księgowym. 19 Wpływ róŝnic przejściowych na podatek dochodowy Przesunięcie o charakterze: dodatnim (przyszłe zwiększenie podatku dochodowego) powoduje konieczność tworzenia rezerw na odroczony podatek dochodowy ujemnym (przyszłe zmniejszenie podatku dochodowego) powoduje konieczność tworzenia aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego 20
11 Kiedy powstają róŝnice przejściowe w podatku dochodowym? RóŜnice Aktywa Pasywa Tworzymy Dodatnie Wartość bilansowa większa od wartości podatkowej Wartość bilansowa mniejsza od wartości podatkowej Tworzymy rezerwę na podatek odroczony Ujemne Wartość bilansowa mniejsza od wartości podatkowej Wartość bilansowa większa od wartości podatkowej Tworzymy aktywa na podatek odroczony 21 Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się w wysokości kwoty przewidzianej w przyszłości do odliczenia od podatku dochodowego, w związku z ujemnymi róŝnicami przejściowymi, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego oraz straty podatkowej moŝliwej do odliczenia, ustalonej przy uwzględnieniu zasady ostroŝności 22
12 Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się w wysokości kwoty podatku dochodowego, wymagającej w przyszłości zapłaty, w związku z występowaniem dodatnich róŝnic przejściowych, to jest róŝnic, które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości 23 Wycena Do wyceny rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego stosuje się przyszłe stawki podatkowe w okresie, w którym: Aktywa ulegną przekształceniu w naleŝności (zmniejszenia zobowiązań) z tytułu CIT Rezerwy ulegną przekształceniu w zobowiązania z tytułu CIT 24
13 Przykład 31 marca 2010 r. spółka zaciągnęła kredyt w wysokości zł na 8% rocznie. Spłata odsetek i kredytu nastąpi zgodnie z umową kredytową jednorazowo 31 marca 2011 roku. Odsetki od kredytu będą uznane za koszt uzyskania przychodu w momencie ich spłaty. Pytania Ile wyniesie wartość bilansowa kredytu na 31 grudnia 2010? Ile wyniesie wartość podatkowa kredytu na 31 grudnia 2010? Jaki jest charakter róŝnicy i jego wpływ na podatek dochodowy? 25 Rozwiązanie Wartość podatkowa kredytu (zobowiązania) na dzień 31 grudnia 2010 = zł. Wartość bilansowa zobowiązania z tytułu kredytu na dzień 31 grudnia 2010 = zł ( x 8% x 9 m-cy/12 m-cy) RóŜnica przejściowa (ujemna) = zł. Na dzień bilansowy 31 grudnia 2010 naleŝy utworzyć aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 1140 zł (6000 zł x 19%). 26
14 Przykład Spółka Alfa zakupiła w grudniu 2009 r. środek trwały o wartości w cenie nabycia zł i przyjęła jako księgową stawkę amortyzacyjną 20% rocznie, a podatkową - 25%. Za rok 2010 amortyzacja księgowa wynosi zł, a podatkowa zł. Pytania Ile wyniesie wartość bilansowa środka trwałego na 31 grudnia 2010? Ile wyniesie wartość podatkowa środka trwałego na 31 grudnia 2010? Jaki jest charakter róŝnicy i jego wpływ na podatek dochodowy? 27 Rozwiązanie Wartość bilansowa środka trwałego na 31 grudnia 2010 r. roku wyniesie zł ( zł zł) Wartość podatkowa zł ( zł zł) Dodatnia róŝnica przejściowa wyniesie 5000 zł Wysokość rezerwy na odroczony podatek dochodowy 950 zł (5000 zł x 19%) 28
15 Przykład Spółka Alfa zakupiła w grudniu 2009 r. środek trwały o wartości w cenie nabycia zł i przyjęła jako księgową stawkę amortyzacyjną 20% rocznie (5 lat), a podatkową 12,5% (8 lat). Za rok 2010 amortyzacja księgowa wynosi zł, a podatkowy zł. Pytania Ile wyniesie wartość bilansowa środka trwałego na 31 grudnia 2010? Ile wyniesie wartość podatkowa środka trwałego na 31 grudnia 2010? Jaki jest charakter róŝnicy i jego wpływ na podatek dochodowy? 29 Rozwiązanie Wartość bilansowa środka trwałego na 31 grudnia 2010 r. roku wyniesie zł ( zł zł) Wartość podatkowa zł ( zł zł) Ujemna róŝnica przejściowa wyniesie zł Wysokość aktywów na odroczony podatek dochodowy zł x 19% = 2.992,50 zł 30
16 Przykład Spółka z branŝy odzieŝowej posiada na 31 grudnia 2009 niesprzedane zapasy kolekcji jesiennej wycenione w księgach po cenie nabycia na zł. Ze względu na konieczność znacznej obniŝki cen, aby zbyć te wyroby a takŝe ryzyko, Ŝe część z nich nie zostanie zbyta w ogóle, na dzień bilansowy utworzono odpis aktualizacyjny w wysokości 60% wartości księgowej ( zł). Pytania Ile wyniesie wartość bilansowa towarów na 31 grudnia 2009? Ile wyniesie wartość podatkowa towarów na 31 grudnia 2009? Jaki jest charakter róŝnicy i jego wpływ na podatek dochodowy? 31 Rozwiązanie Wartość bilansowa towarów kolekcji jesiennej na 31 grudnia 2009 roku wyniesie zł ( zł zł) Wartość podatkowa zł Ujemna róŝnica przejściowa wyniesie zł Wysokość aktywów na odroczony podatek dochodowy zł x 19% = zł 32
17 Przykład Na dzień bilansowy w spółce X występują naleŝności z tytułu dostaw towarów i usług: NaleŜność od kontrahenta zagranicznego EUR, średni kurs NBP z dnia zarachowania naleŝności i przychodu ze sprzedaŝy 3,70 PLN/EUR, średni kurs NBP na dzień bilansowy 3,60 zł/eur, NaleŜność od kontrahenta krajowego, który prawdopodobnie został postawiony w stan upadłości (do dnia bilansowego spółka nie posiadała na to stosownego dowodu) zł netto VAT; od naleŝności tej dokonano odpisu aktualizującego w wysokości 100% wartości naleŝności jednak kosztem podatkowym moŝe być w przyszłości jedynie kwota netto, Przeterminowana naleŝność od kontrahenta, co do której nie ma wątpliwości, Ŝe zostanie zapłacona zł VAT; od naleŝności tej naliczono odsetki ustawowe w wysokości zł, Pozostałe naleŝności z tytułu dostaw i usług w kwocie brutto zł. 33 Rozwiązanie Wartości na dzień bilansowy Wartość bilansowa naleŝności przeterminowanej Wartość podatkowa naleŝności przeterminowanej RóŜnica przejściowa dodatnia Rezerwa na odroczony podatek x 19% =
18 Rozwiązanie c.d. Wartości na dzień bilansowy Wartość bilansowa naleŝności w EUR Wartość podatkowa naleŝności w EUR RóŜnica przejściowa ujemna Aktywa na odroczony podatek x 19% = Rozwiązanie c.d. Wartości na dzień bilansowy Zarachowana naleŝność od kontrahenta prawdopodobnie postawionego w stan upadłości Odpis aktualizujący Wartość bilansowa naleŝności 0 Wartość podatkowa naleŝności RóŜnica (ujemna) z czego: RóŜnica ujemna trwała
19 Przykład Na dzień bilansowy 31 grudnia 2009 r. zobowiązania z tytułu wynagrodzeń wynoszą zł, zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych zł. Zarachowane a nie wypłacone wynagrodzenia i nie wpłacone składki ZUS dotyczą grudnia 2009 r. zostały uwzględnione w wyniku finansowym roku 2009, kosztem podatkowym staną się natomiast w momencie wypłaty (zakładamy, Ŝe wynagrodzenia zostaną wypłacone po terminie, wynikającym z umów o pracę, a składki ZUS zostaną zapłacone z przekroczeniem terminu ustawowego (art. 16 ust. 1 pkt 57 i pkt 57a, art. 15 ust. 4g i ust. 4h ustawy o CIT) Pytania Ile wynosi wartość bilansowa ww. zobowiązań na 31 grudnia 2009? Ile wynosi wartość podatkowa ww. zobowiązań na 31 grudnia 2009? Jaki jest charakter róŝnicy i jej wpływ na podatek dochodowy? 37 Rozwiązanie Wartość bilansowa zobowiązań z tytułu wynagrodzeń Wartość podatkowa zobowiązań z tytułu wynagrodzeń 0 RóŜnica przejściowa ujemna Aktywa na odroczony podatek x 19% = Wartość bilansowa zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych Wartość podatkowa zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych 0 38
20 Przykład Na dzień bilansowy spółka X posiada zobowiązania z tytułu dostaw i usług od kontrahenta zagranicznego w kwocie EUR. średni kurs NBP z dnia zarachowania zobowiązania 3,80 PLN/EUR, średni kurs NBP na dzień bilansowy 3,60 PLN/EUR. Wartość bilansowa zobowiązań z tytułu dostaw i usług Wartość podatkowa zobowiązań z tytułu dostaw i usług RóŜnica przejściowa dodatnia Rezerwa na odroczony podatek (róŝnica dodatnia) x 19% = Przykład Jednostka utworzyła na dzień bilansowy rezerwę na naprawy gwarancyjne w wysokości zł. Rezerwa nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w momencie utworzenia. Kosztem będą natomiast faktycznie poniesione w przyszłości koszty napraw, wtedy zmniejszy się podstawa opodatkowania i podatek dochodowy. Wartość bilansowa rezerwy na naprawy gwarancyjne Wartość podatkowa rezerwy na naprawy gwarancyjne 0 RóŜnica przejściowa ujemna Aktywa na odroczony podatek (róŝnica ujemna) x 19% =
21 Przykłady róŝnic trwałych Tzw. odsetki budŝetowe, Koszty egzekucji związane z niewykonywaniem zobowiązań, Wydatki wyłączone z kosztów jako niezwiązane z przychodami, Darowizny i ofiary (wyjątki wskazuje art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT), Grzywny i kary pienięŝne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od nich, Koszty reprezentacji, Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów i usług, Przedawnione naleŝności, Umorzone zobowiązania w związku z postępowaniem układowym, 41 Przykłady róŝnic trwałych Składki na rzecz organizacji, do których przynaleŝność podatnika nie jest obowiązkowa (wyjątki - art. 16 ust. 1 pkt 37 ustawy o CIT), Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń z tytułu pełnionych funkcji, Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz koszty ich remontów powypadkowych, jeŝeli nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym, Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeŝeli utraciły one przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności, Straty powstałe w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych oraz podatek akcyzowy od tych ubytków lub niedoborów. 42
22 Ewidencja księgowa podatku dochodowego (część bieŝąca) Opis transakcji NaleŜne zaliczki na podatek dochodowy Zaksięgowanie rocznej deklaracji CIT-8 (podatek naleŝny > zaliczki na podatek wpłacone w ciągu roku) Zaksięgowanie rocznej deklaracji CIT-8 (podatek naleŝny < zaliczki na podatek w ciągu roku) Konto Dt Księgowanie Część bieŝąca podatku dochodowego Podatek dochodowy od osób prawnych Podatek dochodowy od osób prawnych Rozrachunki publicznoprawne (analityka: rozrachunki z tytułu CIT) Konto Ct Rozrachunki publiczno prawne (analityka: rozrachunki z tytułu CIT) Rozrachunki publiczno prawne (analityka: rozrachunki z tytułu CIT) Podatek dochodowy od osób prawnych 43 Ewidencja księgowa podatku dochodowego (część odroczona rozliczana bezpośrednio z wynikiem) Opis transakcji Konto Dt Księgowanie Konto Ct Odroczony podatek dochodowy rozliczany bezpośrednio z wynikiem Utworzenie rezerwy na odroczony podatek dochodowy Utworzenie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego Przeksięgowanie podatku dochodowego na wynik finansowy (gdy księgowy podatek dochodowy > 0) Przeksięgowanie podatku dochodowego na wynik finansowy (gdy księgowy podatek dochodowy < 0) Podatek dochodowy od osób prawnych Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Wynik finansowy Podatek dochodowy od osób prawnych Rezerwa na odroczony podatek dochodowy Podatek dochodowy od osób prawnych Podatek dochodowy od osób prawnych Wynik finansowy 44
23 Ewidencja księgowa podatku dochodowego (część odroczona rozliczana z kapitałem własnym) Opis transakcji Konto Dt Księgowanie Konto Ct Odroczony podatek dochodowy rozliczany z kapitałem własnym Naliczenie odroczonego podatku dochodowego od dodatnich róŝnic przejściowych Naliczenie odroczonego podatku dochodowego od ujemnych róŝnic przejściowych Kapitał własny (rezerwowy, zapasowy) Rozliczenia międzyokresowe czynne z tytułu odroczonego podatku dochodowego Rezerwa na odroczony podatek dochodowy Kapitał własny (rezerwowy, zapasowy) 45 Przykład Cena nabycia akcji spółki notowanej na giełdzie, traktowanych jako inwestycja długoterminowa, wynosi 100 zł za akcję. W ciągu roku 2009 nabyto akcji po ww. kursie. Na 31 grudnia 2009 r. kurs giełdowy wynosi 110 zł za akcję Pytania Ile wyniesie wartość bilansowa akcji na 31 grudnia 2009? Ile wyniesie wartość podatkowa akcji na 31 grudnia 2009? Jaki jest charakter róŝnicy i jej wpływ na podatek dochodowy? W jaki sposób rozliczyć róŝnicę? 46
24 Rozwiązanie Wartość bilansowa akcji wynosi zł ( akcji x 110 zł/akcję) Wartość podatkowa zł ( akcji x 100 zł/akcję) Dodatnia róŝnica przejściowa wyniesie zł ( ) Wysokość rezerwy na odroczony podatek dochodowy zł ( zł x 19%) Aktualizację wyceny i rezerwę na podatek odroczony naleŝy rozliczyć z kapitałem własnym 47 Księgowania na dzień bilansowy 1. Zaksięgowanie aktualizacji wyceny inwestycji długoterminowych Aktualizacja wyceny inwestycji długoterminowych Dt Kapitał z aktualizacji wyceny Utworzenie rezerwy z tytułu odroczonego CIT na koniec 2009 r. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Kapitał z aktualizacji wyceny Dt Ct Ct
25 Przykład c.d. W ciągu roku 2010 cena akcji spadała i na 31 grudnia 2010 r. kurs giełdowy wynosi 90 zł za akcję Pytania Ile wyniesie wartość bilansowa akcji na 31 grudnia 2010? Ile wyniesie wartość podatkowa akcji na 31 grudnia 2010? Jaki jest charakter róŝnicy i jej wpływ na podatek dochodowy? W jaki sposób rozliczyć róŝnicę? 49 Rozwiązanie Wartość bilansowa akcji wynosi zł ( akcji x 90zł/akcję) Wartość podatkowa zł ( akcji x 100 zł/akcję) Ujemna róŝnica przejściowa wyniesie (-) zł ( ) Wysokość aktywów na odroczony podatek dochodowy zł ( zł x 19%) Aktualizację wyceny i rezerwę na podatek odroczony naleŝy rozliczyć z kapitałem własnym a częściowo z wynikiem finansowym 50
26 Księgowania na dzień bilansowy 1. Zaksięgowanie aktualizacji wyceny inwestycji długoterminowych Aktualizacja wartości inwestycji długoterminowych Kapitał z aktualizacji wyceny Koszty finansowe Utworzenie rezerwy z tytułu odroczonego CIT na koniec 2009 r. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Kapitał z aktualizacji wyceny (22.800) Dt Dt Ct Ct (22.800) 3. Utworzenie aktywów z tytułu odroczonego CIT Dt Ct Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Podatek dochodowy Wartość księgowa podatku dochodowego A. Podatek dochodowy część bieŝąca B. + Zmiana stanu rezerw na podatek odroczony dochodowy C. Zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego D. = Podatek dochodowy wartość księgowa 52
27 Prezentacja podatku odroczonego w bilansie Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wykazuje się w aktywach trwałych bilansu jako Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego wykazuje się zaś w pasywach bilansu w grupie Rezerwy na zobowiązania 53 Prezentacja podatku odroczonego w RZiS Z kapitałem własnym naleŝy rozliczyć tą część odroczonego podatku, która dotyczy pozycji uprzednio odniesionych na ten kapitał. Przykładowo na kapitał własny odnosi się podatek odroczony, gdy dotyczy on: skutków wyceny inwestycji długoterminowych po cenach rynkowych lub w wartości godziwej odniesionych na kapitał z aktualizacji wyceny, kosztów emisji akcji odniesionych bezpośrednio na kapitał własny, skutków zmian zasad rachunkowości wpływających na kapitał własny, błędu podstawowego, odnoszonego na kapitał własny. 54
28 Case study 55
Dyspozycje: Dyspozycje: Dyspozycje:
Zadanie 6.1 Przedsiębiorstwo X w roku 201X zysk brutto wyniósł 150.000, podatek fiskalny 30.000. Podmiot ustala odroczony podatek dochodowy, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek
Bardziej szczegółowoSpółka Akcyjna za okres od 01.01 30.06.2007 WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO I PORÓWNYWALNYCH DANYCH FINANSOWYCH
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO I PORÓWNYWALNYCH DANYCH FINANSOWYCH Informacje porządkowe 1) Dane jednostki: a) nazwa: GRUPA FINANSOWA PREMIUM SPÓŁKA AKCYJNA (następca prawny Grupy Finansowej
Bardziej szczegółowoOdroczony podatek dochodowy w sprawozdaniu finansowym, częśd 5
18 maja 2010 r. Odroczony podatek dochodowy w sprawozdaniu finansowym, częśd 5 dr Katarzyna Trzpioła, UW Odroczony podatek dochodowy Podstawa prawna Ustawa o Rachunkowości art. 37 Krajowy standard rachunkowości
Bardziej szczegółowoWprowadzenie do sprawozdania finansowego
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 1. Dane jednostki: a) nazwa (firma) TRANS UNIVERSAL POLAND S.A. b) siedziba ul. Przejazdowa 17, 05-800 Pruszków c) podstawowy przedmiot działalności towarowy transport
Bardziej szczegółowoSPRAWOZDANIE ZA I KWARTAŁ 2007 GRUPA KAPITAŁOWA HAWE S.A. SPRAWOZDANIA FINANSOWE
SPRAWOZDANIE ZA I KWARTAŁ 2007 GRUPA KAPITAŁOWA HAWE S.A. SPRAWOZDANIA FINANSOWE Sprawozdania skonsolidowane Grupy Kapitałowej HAWE S.A. BILANS AKTYWA 31-03-2007 31-12-2006 Aktywa trwałe 58 655 55 085
Bardziej szczegółowoSPRAWOZDANIE FINANSOWE
Bydgoszcz dnia 30 marca 2015 roku SPRAWOZDANIE FINANSOWE Za okres: od 01 stycznia 2014 do 31 grudnia 2014 Nazwa podmiotu: Fundacja Dorośli Dzieciom Siedziba: 27-200 Starachowice ul. Staszica 10 Spis treści
Bardziej szczegółowoSPRAWOZDANIE FINANSOWE jednostkowe
EFICOM Spółka Akcyjna Ul. Nowogrodzka 68 02-014 Warszawa NIP 525-21-31-023 SPRAWOZDANIE FINANSOWE jednostkowe na dzień 31.12.2008 rok I. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO za rok obrotowy 2008. I.1.
Bardziej szczegółowoPomorska Fundacja Filmowa w Gdyni - Sprawozdanie finansowe za 2006 rok. POMORSKA FUNDACJA FILMOWA W GDYNI 81-372 Gdynia ul.
Pomorska Fundacja Filmowa w Gdyni - Sprawozdanie finansowe za 2006 rok POMORSKA FUNDACJA FILMOWA W GDYNI 81-372 Gdynia ul. Armii Krajowej 24 Sprawozdanie finansowe za okres 01.01.2006-31.12.2006 SPIS TREŚCI
Bardziej szczegółowoOdroczony podatek dochodowy w ksiêgach rachunkowych
Katarzyna Szaruga Roman Seredyñski Odroczony podatek dochodowy w ksiêgach rachunkowych instrukta z przyk³adami Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp. z o.o. Gdańsk 2012 Spis treœci 1. Zagadnienia wstępne...4
Bardziej szczegółowoINFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU
INFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU Sprawozdanie finansowe zawarte w raporcie zostało sporządzone zgodnie z Ustawą o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku. Rachunek Zysków i
Bardziej szczegółowoecho W jaki sposób interpretować aktywa i rezerwy na podatek odroczony Rzeczpospolita z
echo www.roedl.pl Rzeczpospolita z 6.05.2015 W jaki sposób interpretować aktywa i rezerwy na podatek odroczony Przepisy o rachunkowości i o CIT rządzą się swoimi zasadami ustalania momentu uzyskania przychodu
Bardziej szczegółowo5. Skonsolidowany rachunek przepływów pienięŝnych Zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale własnym...8
SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE GRUPY PKM DUDA S.A. ZA 2007 1. Wybrane skonsolidowane dane finansowe...3 2. Skonsolidowany bilans - Aktywa...4 3. Skonsolidowany bilans - Pasywa...5 4. Skonsolidowany
Bardziej szczegółowoczerwca 2008 r. stan na dzień 31 grudnia 2007 r. czerwca 2007 r. BILANS (w tys. zł.) Aktywa trwałe Wartości niematerialne
WYBRANE DANE FINANSOWE II kwartał 2008 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2008 r. do dnia 30 czerwca 2008 r. w tys. zł. II kwartał 2007 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2007 r. do dnia 30
Bardziej szczegółowoSKOCZOWSKA FABRYKA KAPELUSZY POLKAP SPÓŁKA AKCYJNA (w restrukturyzacji) Sprawozdanie finansowe za okres od do
SKOCZOWSKA FABRYKA KAPELUSZY POLKAP SPÓŁKA AKCYJNA (w restrukturyzacji) Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2017 do 31.12.2017 WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Dane jednostki Nazwa: SKOCZOWSKA
Bardziej szczegółowoWykaz skrótów... Wykaz autorów... Część 1. Gospodarka finansowa samorządowych zakładów budżetowych oraz ogólne zasady rachunkowości...
Wykaz skrótów... Wykaz autorów... XV XIX Część 1. Gospodarka finansowa samorządowych zakładów budżetowych oraz ogólne zasady rachunkowości... 1 Rozdział I. Plan finansowy samorządowego zakładu budżetowego...
Bardziej szczegółowoZadanie 3. Bilans nowo założonej jednostki gospodarczej na dzień 1 grudnia przedstawiał się następująco (w zł):
Zadanie 3. Bilans nowo założonej jednostki gospodarczej na dzień 1 grudnia przedstawiał się następująco (w zł): Aktywa trwałe AKTYWA Kapitał własny PASYWA Środki trwałe 40.000 Kapitał zakładowy 100.000
Bardziej szczegółowoSprawozdanie kwartalne jednostkowe za I kwartał 2009 r. I kwartał 2009 r.
WYBRANE DANE FINANSOWE I kwartał 2009 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2009 r. do dnia 31 marca 2009 r. w tys. zł. I kwartał 2008 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2008 r. do dnia 31 marca
Bardziej szczegółowoINFORMACJA DODATKOWA
INFORMACJA DODATKOWA I Przedmiotem podstawowej działalności Stowarzyszenia Zielone Mazowsze w roku obrotowym była: -działalność statutowa związana z merytoryczną i organizacyjną pomocą dla ruchu ekologicznego,
Bardziej szczegółowoSprawozdanie kwartalne jednostkowe za IV kwartał 2008 r. IV kwartał 2008 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2008 r. do dnia 31 grudnia 2008 r.
WYBRANE DANE FINANSOWE w tys. zł. narastająco 01 stycznia 2008 r. do dnia 31 grudnia 2008 r. narastająco 01 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2007 r. w tys. EUR narastająco 01 stycznia 2008 r. do dnia
Bardziej szczegółowoIV kwartały 2007 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2007 r. IV kwartały 2006 r.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA IV KWARTAŁ 2007 R. WYBRANE DANE FINANSOWE stycznia 2007 do dnia 31 grudnia 2007 w tys. zł. IV kwartały 2006 stycznia 2006 do dnia 31 grudnia 2006 stycznia 2007 do dnia 31 grudnia
Bardziej szczegółowoWprowadzenie do sprawozdania finansowego CAM Media S.A. za 2007 r.
CAM Media S.A. ul. Tamka 16 lok. U-4 00-349 Warszawa NIP: 525-228-78-48 Wprowadzenie do sprawozdania finansowego CAM Media S.A. za 2007 r. Nazwa: CAM Media S.A. Siedziba: ul. Tamka 16 lok. U-4 00-349 Warszawa
Bardziej szczegółowoMONNARI TRADE S.A. 3 kwartały 2008 okres od do kwartały 2007 okres od do
JEDNOSTKOWE WYBRANE DANE FINANSOWE tys. PLN 3 kwartały 2008 okres od 2008-01-01 do 2008-3 kwartały 2007 okres od 2007-01-01 do 2007- tys. EUR 3 kwartały 2008 okres od 2008-01-01 do 2008-3 kwartały 2007
Bardziej szczegółowoBILANS PPWM "WODA GRODZISKA" Sp. z o.o. z siedzibą w Grodzisku Wielkopolskim, Grodzisk Wielkopolski, ul.
BILANS PPWM "WODA GRODZISKA" Sp. z o.o. z siedzibą w Grodzisku Wielkopolskim, 62-065 Grodzisk Wielkopolski, ul. Mikołajczyka 8 w tys. zł stan na 2008-10-01 A k t y w a I. Aktywa trwałe 26 769 1. Wartości
Bardziej szczegółowoInformacja o wynikach Grupy Macrologic
Informacja o wynikach Grupy Macrologic za okres od 1 stycznia 2017 do 31 maja 2017 roku. Dane finansowe zawarte w niniejszej informacji nie zostały zweryfikowane przez biegłego rewidenta. Dokument ma charakter
Bardziej szczegółowoWB ELECTRONICS SPÓŁKA AKCYJNA
WB ELECTRONICS SPÓŁKA AKCYJNA Sródroczne skrócone jednostkowe sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2018 do 30.06.2018 WB ELECTRONICS S. A. ul. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO Strona 1 z 3
Bardziej szczegółowoSAF S.A. SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES OD DO ROKU
SAF S.A. SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES OD 01.01.2017 DO 30.06.2017 ROKU Bilans Aktywa 30.06.2017r. 30.06.2016r. A AKTYWA TRWAŁE 3 957 020,56 4 058 700,56 I Wartości niematerialne i prawne 28 729,27 14
Bardziej szczegółowoŚródroczne skrócone sprawozdanie finansowe Komputronik S.A. za II kwartał 2008 r.
WYBRANE DANE FINANSOWE w tys. zł. II kwartał 2008 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2008 r. do dnia 30 czerwca 2008 r. II kwartał 2007 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2007 r. do dnia 30
Bardziej szczegółowoODLEWNIE POLSKIE Spółka Akcyjna W STARACHOWICACH ul. inż. Władysława Rogowskiego Starachowice
SA-P 2017 WYBRANE DANE FINANSOWE WYBRANE DANE FINANSOWE I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów w tys. zł w tys. EUR półrocze / 2017 półrocze / 2016 półrocze / 2017 półrocze / 2016
Bardziej szczegółowoSPRAWOZDANIE FINANSOWE DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO
SPRAWOZDANIE FINANSOWE SPORZĄDZONE DLA FUNDACJI DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO ZA ROK 2015 Kraków 2016 Zawartość sprawozdania : I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego II. Bilans III.
Bardziej szczegółowoOpis kont : Konto 101 1 Kasa - GP
Opis kont : Konto 101 1 Kasa - GP Konto słuŝy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki budŝetowej (GP - gmina + powiat ). Na stronie Wn ujmuje się wpływy gotówki z
Bardziej szczegółowoIII kwartały 2007 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2007 r. do dnia 30 września 2007 r. III kwartały 2006 r.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE KOMPUTRONIK S.A. ZA III KWARTAŁ 2007 R. WYBRANE DANE FINANSOWE stycznia 2007 r. do 2007 r. w tys. zł. stycznia 2006 r. do 2006 r. stycznia 2007 r. do 2007 r. w tys. EUR stycznia
Bardziej szczegółowoJednostkowe Sprawozdanie Finansowe za rok obrotowy kończący się 31 grudnia 2018 roku
Załącznik #2 do Raportu Rocznego Novavis S.A. za okres od 1 stycznia 2018 do 31 grudnia 2018 Jednostkowe Sprawozdanie Finansowe za rok obrotowy kończący się 31 grudnia 2018 roku Warszawa, dnia 31 maja
Bardziej szczegółowoRaport kwartalny SA-Q 1 / 2014 kwartał /
skorygowany KOMISJA NADZORU FINANSOWEGO Raport kwartalny SA-Q 1 / 2014 kwartał / rok (dla emitentów papierów wartościowych prowadzących działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową) za 1 kwartał
Bardziej szczegółowoRACHUNEK WYNIKÓW. KOSZT WŁASNY SPRZEDAśY PRODUKTY GOTOWE 601 KOSZTY PRODUKCJI 501 PRODUKTY W TOKU 602 KOSZTY. SPRZEDAśY 527 KOSZTY ZARZĄDU 550
RACHUNEK WYNIKÓW Przychody ze sprzedaŝy Koszty operacyjne ZYSK ZE SPRZEDAśY + Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ + Przychody finansowe Koszty finansowe
Bardziej szczegółowoObjaśnienia do Bilansu. Zmiany stanu głównych składników aktywów trwałych. przemieszcz enie
Dodatkowe Informacje i Objaśnienia do Sprawozdania Finansowego za 2018 rok SPZOZ Powiatowej Stacji Ratownictwa Medycznego Powiatu Warszawskiego Zachodniego w oparciu o załącznik nr 1 do Ustawy z dnia 29
Bardziej szczegółowoWB ELECTRONICS SPÓŁKA AKCYJNA
WB ELECTRONICS SPÓŁKA AKCYJNA Sródroczne skrócone jednostkowe sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2016 do 30.06.2016 WB ELECTRONICS S. A. ul. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO Strona 1 z 3
Bardziej szczegółowo3,5820 3,8312 3,7768 3,8991
SPRAWOZDANIE FINANSOWE GRUPY KAPITAŁOWEJ KOMPUTRONIK ZA IV KWARTAŁ 2007 R. WYBRANE DANE FINANSOWE w tys. zł. w tys. EUR IV kwartały 2007 r. IV kwartały 2006 r. IV kwartały 2007 r. IV kwartały 2006 r. narastająco
Bardziej szczegółowoKOMISJA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH I GIEŁD Skonsolidowany raport roczny SA-RS (zgodnie z 57 ust. 2 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 16 października 2001 r. - Dz. U. Nr 139, poz. 1569, z późn. zm.) (dla
Bardziej szczegółowoPomorska Fundacja Filmowa w Gdyni - Sprawozdanie finansowe za 2007 rok. POMORSKA FUNDACJA FILMOWA W GDYNI Gdynia ul.
Pomorska Fundacja Filmowa w Gdyni - Sprawozdanie finansowe za 2007 rok POMORSKA FUNDACJA FILMOWA W GDYNI 81-372 Gdynia ul. Armii Krajowej 24 Sprawozdanie finansowe za okres 01.01.2007-31.12.2007 1 SPIS
Bardziej szczegółowoGrupa Kapitałowa Pelion
SZACUNEK WYBRANYCH SKONSOLIDOWANYCH DANYCH FINANSOWYCH ZA ROK 2016 Szacunek wybranych skonsolidowanych danych finansowych za rok 2016 SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE Z WYNIKU 2016 2015 Przychody ze sprzedaży
Bardziej szczegółowoSprawozdanie finansowe dla jednostek mikro
Sprawozdanie finansowe dla jednostek mikro Bilans sporządzony na dzień 31.12.2014 r. STOWARZYSZENIE WIKIMEDIA POLSKA UL. J.TUWIMA 95 lok.15, 90-031 ŁÓDŹ Wiersz AKTYWA Stan na koniec 1 2 poprzedniego bieżącego
Bardziej szczegółowoI. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
I. WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1.Nazwa jednostki: Wojewódzki Ośrodek Ruchu Drogowego w Elblągu. 2. Siedziba jednostki: Elbląg ul. Skrzydlata 1. 3.Podstawowy przedmiot działalności: przeprowadzanie
Bardziej szczegółowoWPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2012 ROK. 1. Nazwa i siedziba jednostki Spółdzielnia Mieszkaniowa Kopernik ul. Matejki 94/96 w Toruniu
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2012 ROK 1. Nazwa i siedziba jednostki Spółdzielnia Mieszkaniowa Kopernik ul. Matejki 94/96 w Toruniu 2. Podstawowy przedmiot działalności zaspokajanie potrzeb
Bardziej szczegółowoSprawozdanie kwartalne skonsolidowane za I kwartał 2009r. I kwartał 2009 r. narastająco okres od dnia 01 stycznia 2009 r. do dnia 31 marca 2009 r.
WYBRANE DANE FINANSOWE I kwartał 2009 r. od dnia 01 stycznia 2009 r. do dnia 31 marca 2009 r. w tys. zł. I kwartał 2008 r. 2008 r. do dnia 31 marca 2008 r. w tys. EUR I kwartał 2009 r. 2009 r. do dnia
Bardziej szczegółowoSprawozdanie finansowe za I półrocze 2011
AKTYWA 30.06.2011 31.12.2010 30.06.2010 I. Aktywa trwałe 11 042 282,96 10 265 998,28 7 293 033,71 1. Wartości niematerialne i prawne 20 300,00 23 200,00 43 656,86 2. Rzeczowe aktywa trwałe 9 308 668,04
Bardziej szczegółowoWprowadzenie do sprawozdania finansowego
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 1. Dane jednostki: a) nazwa (firma) WEALTH BAY SPÓŁKA AKCYJNA b) na dn. 31.12.2014 r. siedziba spółki mieściła się przy ul. Drewnowskiej 48, 91-002 Łódź, od dnia
Bardziej szczegółowostan na koniec poprz. kwartału 2005
Aktywa trwałe AKTYWA Wartości niematerialne i prawne, w tym: 3 5 9 10 wartość firmy Rzeczowe aktywa trwałe Należności długoterminowe Od jednostek powiązanych Od pozostałych jednostek Inwestycje długoterminowe
Bardziej szczegółowoINFORMACJA DODATKOWA
INFORMACJA DODATKOWA 1. Informacje porządkowe. Sprawozdanie finansowe Fundacji Mam serce z siedzibą w Warszawie 02-678, Fundacja dokonała wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego w Rejestrze Stowarzyszeń,
Bardziej szczegółowoWPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
Załącznik do Uchwały Nr XXV/214/13 Rady Gminy Pleśna z dnia 22 marca 2013 roku WPROWADZENE DO SPRAWOZDANA FNANSOWEGO 1) Nazwa (firma) i siedziba. GMNNA BBLOTEKA PUBLCZNA 2) nformacje wstępne. Gminna Biblioteka
Bardziej szczegółowoOkres zakończony 30/09/09. Okres zakończony 30/09/09. Razem kapitał własny 33 723 33 122 30 460 29 205
BILANS AKTYWA 30/09/09 30/06/09 31/12/08 30/09/08 Aktywa trwałe Rzeczowe aktywa trwałe 20 889 21 662 22 678 23 431 Wartość firmy 0 0 0 0 wartości niematerialne 31 40 30 42 Aktywa finansowe Aktywa z tytułu
Bardziej szczegółowoRaport kwartalny SA-Q 4 / 2008
skorygowany KOMISJA NADZORU FINANSOWEGO Raport kwartalny SA-Q 4 / 2008 kwartał / rok (zgodnie z 86 ust. 1 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 października 2005 r. - Dz. U. Nr 209, poz. 1744)
Bardziej szczegółowoX. OGŁOSZENIA WYMAGANE PRZEZ USTAWĘ O RACHUNKOWOŚCI
Poz. 271. Przedsiębiorstwo Usługowe ROKA Zakład Pracy Chronionej mgr Andrzej Ireneusz Kantorski w Piotrkowie Trybunalskim. [BMSiG-20537/2016] SPRAWOZDANIE FINANSOWE Wprowadzenie do sprawozdania finansowego
Bardziej szczegółowoKOMISJA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH I GIEŁD
strona tyt KOMISJA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH I GIEŁD Raport kwartalny QSr za 1 kwartał roku obrotowego 2006 obejmujący okres od 2006-01-01 do 2006-03-31 Zawierający skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe
Bardziej szczegółowoFormularz SA-Q 3 / 2006
SAQ 3/ 2006 Formularz SAQ 3 / 2006 (kwartał/rok) (dla emitentów papierów wartościowych o działalności wytwórczej, budowlanej, handlowej lub usługowej) Zgodnie z 93 ust. 1 pkt 1 Rozporządzenia Rady Ministrów
Bardziej szczegółowoROZLICZENIE PODATKOWE W SP ZOZ za 2010 rok
ROZLICZENIE PODATKOWE W SP ZOZ za 2010 rok A. podatkowe bilansowe 1. Przychody bilansowe niżej wymienione 1 520 780 1 520 780 1) Przychody ze sprzedaży usług zdrowotnych 1 474 474 2) Przychody ze sprzedaży
Bardziej szczegółowoFUNDACJA ZWIERZĘCA POLANA. 01-651 Warszawa Ul Gwiaździsta 15A lok 257
FUNDACJA ZWIERZĘCA POLANA 01-651 Warszawa Ul Gwiaździsta 15A lok 257 Sprawozdanie finansowe za okres 06.09.2012 31.12.2013 SPIS TREŚCI: WSTĘP OŚWIADCZENIE KIEROWNICTWA I. BILANS II. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
Bardziej szczegółowoCHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO. historycznych. BILANS AKTYWA
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Zasady rachunkowości przyjęte przy sporządzaniu sprawozdania finansowego
Bardziej szczegółowoINFORMACJA DODATKOWA
INFORMACJA DODATKOWA 1. Informacje porządkowe. Sprawozdanie finansowe Fundacji Mam serce z siedzibą w Warszawie 02-678, ul. Szturmowa 9 lok. 4. Fundacja dokonała wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego w
Bardziej szczegółowoFIRMA CHEMICZNA DWORY S.A.
FIRMA CHEMICZNA DWORY S.A. Oświęcim, ul. Chemików 1 Skrócone śródroczne jednostkowe sprawozdanie finansowe za okres 6 miesięcy kończących się 30.06. Oświęcim, 26 września Spis treści Strona Skrócone śródroczne
Bardziej szczegółowoWprowadzenie do sprawozdania finansowego
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 1) nazwa, siedziba i adres oraz numer we właściwym rejestrze sądowym albo ewidencji TOWARZYSTWO SZKÓŁ ZJEDNOCZONEGO ŚWIATA IM. PROF. PAWŁA CZARTORYSKIEGO NOWY ŚWIAT
Bardziej szczegółowoOperacje te powinny być ujęte następująco: Wniesienie przez wspólników wkładów pieniężnych:
Jedną z pierwszych operacji gospodarczych ujmowanych w księgach rachunkowych nowo tworzonej spółki jest ujęcie wniesionego aportem przedsiębiorstwa i jego elementów. Spółka z o.o. (także w organizacji)
Bardziej szczegółowo- inne długoterminowe aktywa finansowe
Skonsolidowany bilans na dzień r.,30.06.2009 r., 31.12.2008 r. i r. w tys. zł. BILANS - AKTYWA A. Aktywa trwałe 61 235 60 210 56 498 54 825 I. Wartości niematerialne i prawne 31 703 31 796 31 980 31 988
Bardziej szczegółowoSprawozdanie finansowe za rok obrotowy Bilans - Aktywa
Bilans - Aktywa Treść A. Aktywa trwałe 3 539 629,82 8 343 082,07 Wartości niematerialne i prawne 94 05,23 V.. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy 3. Inne wartości niematerialne i prawne
Bardziej szczegółowo3 kwartały narastająco od do
narastająco od 2005-01-01 do 2005-09-30 w tys. zł narastająco od 2004-01-01 do 2004-09-30 narastająco od 2005-01-01 do 2005-09-30 w tys. EUR narastająco od 2004-01-01 do 2004-09-30 WYBRANE DANE FINANSOWE
Bardziej szczegółowoBilans. A. Aktywa trwałe. I. Wartości niematerialne i prawne 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy
Bilans Jest to podstawowy dokument księgowy, który jest podstawą dla zamknięcia rachunkowego roku obrotowego - bilans zamknięcia, a takŝe dla otwarcia kaŝdego następnego roku obrotowego - bilans otwarcia.
Bardziej szczegółowoGrupa Kapitałowa NTT System S.A. ul. Osowska Warszawa
Grupa Kapitałowa NTT System S.A. Skonsolidowany bilans na dzień r.,31.03.2008 r., 31.12.2007 r. i r. w tys. zł. BILANS - AKTYWA stan na: 31.03.2008 31.12.2007 A. Aktywa trwałe 54 029 53 106 52 285 41 016
Bardziej szczegółowoPRYMUS S.A. ul. Turyńska 101, Tychy
ul. Turyńska 101, 43-100 Tychy BILANS na dzień dzień 31.12.2016 AKTYWA Nota 31.12.2016 31.12.2015 A. AKTYWA TRWAŁE 3 905 693,49 6 615 342,71 I. Wartości niematerialne i prawne 0,00 0,00 1. Koszty zakończonych
Bardziej szczegółowoBiuro Audytorskie FK-Bad sp. z o.o. 31-956 Kraków, os. Słoneczne 3
ROZLICZENIE PODATKOWE W SP ZOZ za 2008 rok A. podatkowe bilansowe 1. Przychody bilansowe niżej wymienione 1470374,38 1470374,4 1) Przychody ze sprzedaży usług zdrowotnych 1 393 245,33 2) Przychody ze sprzedaży
Bardziej szczegółowoSzpital Kliniczny im. Karola Jonschera Uniwersytetu Medycznego im. Karola Marcinkowskiego w Poznaniu Strona 1 Sprawozdanie finansowe za rok 2014
Szpital Kliniczny im. Karola Jonschera Uniwersytetu Medycznego im. Karola Marcinkowskiego w Poznaniu Strona A.. I II. V. BILANS - AKTYWA 0 0 Aktywa trwałe 0 98, 5 5 76, Wartości niematerialne i prawne
Bardziej szczegółowoWynik finansowy WYNIK FINANSOWY. REZULTAT OSIĄGNIĘTY PRZEZ JEDNOSTKĘ ZA DANY OKRES I WYRAśONY W MIERNIKU PIENIĘśNYM
Rachunek wyników Wynik finansowy WYNIK FINANSOWY REZULTAT OSIĄGNIĘTY PRZEZ JEDNOSTKĘ ZA DANY OKRES I WYRAśONY W MIERNIKU PIENIĘśNYM KONTO WYNIK FINANSOWY Koszt pozyskania przychodów ze sprzedaŝy produktów
Bardziej szczegółowoAKTYWA PASYWA
II. Bilans AKTYWA 2016.12.31 2015.12.31 PASYWA 2016.12.31 2015.12.31 A. Aktywa trwałe 255 019 508,54 230 672 369,51 A. Kapitał (fundusz) własny 254 560 440,63 230 029 691,47 I. Wartości niematerialne i
Bardziej szczegółowoMEDIAN POLSKA SPÓŁKA AKCYJNA. Sprawozdanie finansowe za okres od do
MEDIAN POLSKA SPÓŁKA AKCYJNA Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2018 do 31.12.2018 WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Dane jednostki Nazwa: Siedziba: MEDIAN POLSKA SPÓŁKA AKCYJNA Topolowa
Bardziej szczegółowoSprawozdanie finansowe za I kwartał 2011
AKTYWA W [PLN] Stan na Stan na A. Aktywa trwałe 9 360 247,84 6 933 646,90 I. Wartości niematerialne i prawne 21 750,01 43 695,88 1 Koszty organizacji przeniesione przy zał. 2 Koszty prac rozwojowych 3
Bardziej szczegółowoSkonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej grupy kapitałowej ZPUE SA
Zestawienie skonsolidowanych sprawozdań finansowych za okresy rok 2009- I półrocze 2011 w tys. zł. Skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej grupy kapitałowej ZPUE SA Aktywa 31.12.2009 30.06.2010
Bardziej szczegółowoSpis treœci Wykaz skrótów O Autorach Wstęp 1. Środki trwałe 2. Wartości niematerialne i prawne 3. Leasing
Wykaz skrótów...9 O Autorach...10 Wstęp...11 1. Środki trwałe...13 1.1. Środki trwałe w świetle ustawy o rachunkowości...13 1.1.1. Środki trwałe jako składnik aktywów spółki definicje...13 1.1.2. Ustalanie
Bardziej szczegółowoWYBRANE DANE FINANSOWE
w tys. zł w tys. EUR WYBRANE DANE FINANSOWE od 2004-01-01 do 2004-03- 31 I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów 424 447 339 816 105 707 70 885 II. Zysk (strata) z działalności
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE nr 31/2015 Burmistrz Miasta i Gminy Koprzywnica z dnia 29 czerwca 2015r.
ZARZĄDZENIE nr 31/215 Burmistrz Miasta i Gminy Koprzywnica z dnia 29 czerwca 215r. w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego instytucji kultury- Miejsko- Gminnej Biblioteki Publicznej w
Bardziej szczegółowoWPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO. a) nazwa: Baumal Group Spółka Akcyjna. b) siedziba ul. Przemysłowa 8, Luboń
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Dane jednostki a) nazwa: Baumal Group Spółka Akcyjna b) siedziba ul. Przemysłowa 8, 62-030 Luboń c) podstawowy przedmiot działalności podstawowym przedmiotem
Bardziej szczegółowoROCZNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE
TELESTRADA SA 02-670 Warszawa ul Puławska 182 NIP: 544-10-14-413 SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT Sporządzony za okres od 1.01.2009 do 31.12.2009 r Wiersz Wyszczególnienie Dane za rok 31-12-2009
Bardziej szczegółowoNależy obliczyć rzeczywista wartość środków trwałych oraz wartość środków pieniężnych na rachunku bankowym przedsiębiorstwa KAMA.
Zadanie 1. Przedsiębiorstwo państwowe ENERGETYK nabyło urządzenie do produkcji przewodów elektrycznych za kwotę 300000 zł. Przewidywany okres użytkowania urządzenia to 5 lat. Szacowana wartość urządzenia
Bardziej szczegółowo1 kwartał narastająco / 2010 okres od do
WYBRANE DANE FINANSOWE WYBRANE DANE FINANSOWE w tys. zł w tys. EUR 1 kwartał 2010 okres od 2010-01- 01 do 1 kwartał 2009 okres od 2009-01- 1 kwartał 2010 okres od 2010-01- 01 do 1 kwartał 2009 okres od
Bardziej szczegółowoSprawozdanie finansowe za III kwartał 2015
BILANS AKTYWA 30.06.2015 31.12.2014 I. Aktywa trwałe 34 902 563,43 37 268 224,37 32 991 746,31 32 116 270,36 1. Wartości niematerialne i prawne 1 796 153,99 1 909 454,60 2 136 055,82 2 294 197,82 2. Rzeczowe
Bardziej szczegółowoSprawozdanie z przepływów pieniężnych (metoda pośrednia)
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych (metoda pośrednia) od 01/01/2016 od 01/01/2015 do 30/06/2016 do 30/06/2015 Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej Zysk za rok obrotowy -627-51 183 Korekty:
Bardziej szczegółowoStowarzyszenie Zielone Mazowsze 00-695 Warszawa ul. Nowogrodzka 46/6 SPRAWOZDANIE FINANSOWE
Stowarzyszenie Zielone Mazowsze 00-695 Warszawa ul. Nowogrodzka 46/6 SPRAWOZDANIE FINANSOWE 2012 OŚWIADCZENIE ZARZĄDU Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości Zarząd jest
Bardziej szczegółowoI FORMACJA DODATKOWA (załącznik do bilansu oraz rachunku zysków i strat)
I FORMACJA DODATKOWA (załącznik do bilansu oraz rachunku zysków i strat) Fundacji Uniwersytetu Warszawskiego za 2009 rok 1. Charakterystyka stosowanych metod wyceny ( w tym amortyzacji) aktywów i pasywów
Bardziej szczegółowoBilans należy analizować łącznie z informacją dodatkową, która stanowi integralną część sprawozdania finansowego - 71 -
Bilans III. Inwestycje krótkoterminowe 3.079.489,73 534.691,61 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe 814.721,56 534.691,61 a) w jednostkach powiązanych 0,00 0,00 - udziały lub akcje 0,00 0,00 - inne papiery
Bardziej szczegółowoWprowadzenie do sprawozdania finansowego Quantum software S.A. za 2007 rok.
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Quantum software S.A. za 2007 rok. 1. Przedmiot działalności: Quantum Software Spółka Akcyjna; 30-633 Kraków, ul. Walerego Sławka 3A. Podstawowym przedmiotem działalności
Bardziej szczegółowoFUNDACJA ROZWOJU SZKOŁY FILMOWEJ W ŁODZI 90-323 ŁÓDŹ, UL.TARGOWA 61/63. Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2014 do 31.12.
FUNDACJA ROZWOJU SZKOŁY FILMOWEJ W ŁODZI 90-323 ŁÓDŹ, UL.TARGOWA 61/63 Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2014 do 31.12.2014 SPIS TREŚCI: I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego.. str. 2 3 II.
Bardziej szczegółowoGrupa Kapitałowa NTT System S.A. ul. Osowska Warszawa
Skonsolidowany bilans na dzień r.,30.09.2007 r., r. i 30.09.2006 r. w tys. zł. BILANS - AKTYWA A. Aktywa trwałe 43 591 42 382 40 465 40 370 I. Wartości niematerialne i prawne 32 085 32 008 31 522 31 543
Bardziej szczegółowoMSIG 131/2017 (5268) poz
Poz. 26628. ALMAMER Szkoła Wyższa w Warszawie. [BMSiG-18638/2017] SPRAWOZDANIE FINANSOWE za rok 2016 Wprowadzenie do sprawozdania finansowego ALMAMER Szkoła Wyższa 1. Nazwa Uczelni, siedziba i podstawowy
Bardziej szczegółowoSprawozdanie finansowe za IV kwartał 2014
BILANS AKTYWA 30.09.2014 30.09.2013 I. Aktywa trwałe 31 625 458,65 32 116 270,36 26 908 797,03 22 615 986,23 1. Wartości niematerialne i prawne 2 150 519,62 2 294 197,82 2 271 592,96 2 121 396,51 2. Rzeczowe
Bardziej szczegółowoSprawozdanie finansowe za III kwartał 2014
BILANS AKTYWA 30.06.2014 31.12.2013 I. Aktywa trwałe 32 116 270,36 32 134 984,07 26 908 797,03 22 615 986,23 1. Wartości niematerialne i prawne 2 294 197,82 2 365 557,02 2 271 592,96 2 121 396,51 2. Rzeczowe
Bardziej szczegółowoSprawozdanie finansowe za IV kwartał 2013
BILANS AKTYWA 30.09.2013 30.09.2012 I. Aktywa trwałe 1. Wartości niematerialne i prawne 2. Rzeczowe aktywa trwałe 3. Należności długoterminowe 3.1. Od jednostek powiązanych 3.2. Od pozostałych jednostek
Bardziej szczegółowoSPRAWOZDANIE FINANSOWE
SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK 2016 OBEJMUJĄCE: 1. WPROWADZENIE DO SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 2. SKONSOLIDOWANY BILANS 3. SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT 4. SKONSOLIDOWANY RACHUNEK
Bardziej szczegółowoSPRAWOZDANIE FINANSOWE
SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK 2016 OBEJMUJĄCE: 1. WPROWADZENIE DO SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 2. SKONSOLIDOWANY BILANS 3. SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT 4. SKONSOLIDOWANY RACHUNEK
Bardziej szczegółowoBILANS AKTYWA A.
Grupa Kapitałowa NTT System S.A. ul. Osowska 84 04-351 Warszawa Skonsolidowany bilans na dzień 31.03.2007 r., 31.12.2006 r. i 31.03.2006 r. w tys. zł. BILANS - AKTYWA stan na: 31.03.2007 31.12.2006 31.03.2006
Bardziej szczegółowoBILANS AKTYWA A.
Grupa Kapitałowa NTT System S.A. ul. Osowska 84 04-351 Warszawa Skonsolidowany bilans na dzień 31.03.2008 r., 31.12.2007 r. i 31.03.2007 r. w tys. zł. BILANS - AKTYWA stan na: 31.03.2008 31.12.2007 31.03.2007
Bardziej szczegółowoMSIG 103/2014 (4482) poz
MSIG 103/2014 (4482) poz. 6951 6951 Poz. 6951. Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe BYCHOWO w Lublinie. [BMSiG-5973/2014] Wprowadzenie do sprawozdania finansowego SPRAWOZDANIE FINANSOWE 1. Przedsiębiorstwo
Bardziej szczegółowoWyniki finansowe otwartych funduszy emerytalnych i powszechnych towarzystw emerytalnych w 2011 roku 1
Warszawa 18.05.2012 Wyniki finansowe otwartych funduszy emerytalnych i powszechnych towarzystw emerytalnych w 2011 roku 1 W końcu grudnia 2011 r. w ewidencji Centralnego Rejestru Członków prowadzonego
Bardziej szczegółowo3 kwartały narastająco / 2009 okres od do
WYBRANE DANE FINANSOWE WYBRANE DANE FINANSOWE w tys.zł w tys.eur narastająco / 2009 okres od 2009-01-01 do narastająco / 2008 okres od 2008-01-01 do 2008-09-30 narastająco / 2009 okres od 2009-01-01 do
Bardziej szczegółowo