Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie. Wójt Gminy Wierzbica ul. Kościuszki Wierzbica. Warszawa, dn. 11 lutego 2011 r.

Transkrypt

1 Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ( ) , , Fax. RIO Adres, ul. Koszykowa 6a, Warszawa Wydz. Kontroli ( ) , , Fax. RIO Warszawa, dn. 11 lutego 2011 r. RIO II 0913/ 75 /2011 Wójt Gminy Wierzbica ul. Kościuszki Wierzbica Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 10 grudnia 2010 roku. Wystąpienie pokontrolne Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz.U. Nr 55, poz.577 z 2001r. ze zm.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. Nr 167, poz )- przeprowadzona została w dniach od 22 września 2010r. do 10 grudnia 2010r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrolą objęto okres od r. do r. zgodnie z programem kontroli. Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, toteż w celu ich wyeliminowania w przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy wnioskuję co następuje: W zakresie ustaleń ogólno organizacyjnych: 1. Stwierdzono: Nie opracowano zasad rachunkowości i planu kont do prowadzenia ewidencji podatków i opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych realizowanych przez organ podatkowy gminy (str. 4 protokołu). Na mocy 9 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek

2 2 samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375) ewidencja podatków jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu gminy i winna być prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych z. p. k. urzędu. Opracować w formie pisemnej szczegółowe zasady rachunkowości tj. plan kont wraz z klasyfikacją zdarzeń na tych kontach oraz zasady rozliczeń wpłat podatków i niepodatkowych należności budżetowych stosownie do postanowień wynikających z przepisów zawartych w 1 i Rozdziale 2 wymienionego rozporządzenia W zakresie księgowości i sprawozdawczości: 2. Stwierdzono: Lokaty terminowe zakładane w 2009 roku ze środków gromadzonych na rachunku budżetu księgowano w budżecie na koncie 139 -inne rachunki bankowe (str.7 protokołu). Lokaty terminowe zaliczane są do operacji wewnętrznych budżetu. Wartość lokat zakładanych ze środków gromadzonych na rachunku bieżącym a następnie rozwiązywanych i przekazywanych do budżetu, ujmować w księgach organu na koncie 133. Ewidencję szczegółową lokat prowadzić wg umów i wielkości każdej lokaty. Przestrzegać zasad funkcjonowania konta 133 wskazanych w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861). 3. Stwierdzono: Środki na wydatki niewygasające, ewidencjonowano w budżecie na koncie 139 inne rachunki bankowe i równocześnie w urzędzie gminy (jednostce) na koncie 139 inne rachunki bankowe (str. 7 protokołu). Operacje bankowe dotyczące środków na niewygasające wydatki zatwierdzone do realizacji w roku następnym przeprowadzać w księgach rachunkowych budżetu. Ewidencji księgowej tych wydatków dokonywać na koncie rachunek środków na niewygasające wydatki w korespondencji z kontem 133 rachunek budżetu. Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania wymienionych kont wskazanych w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861). 4. Stwierdzono: W księgach rachunkowych urzędu gminy (jednostki) nie prowadzono bieżącej ewidencji księgowej kosztów działalności podstawowej. Koszty świadczeń rodzinnych poniesione w m-cu wrześniu 2009 roku wynosiły zł. W ewidencji księgowej ujęto zł. Pozostałą część kosztów w wysokości zł. zaewidencjonowano w październiku 2009 roku (str. 7 protokołu). Na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm.) koszty księgować na bieżąco w tym okresie sprawozdawczym, w którym zdarzenie nastąpiło. Księgi rachunkowe prowadzić

3 3 rzetelnie, bezbłędnie i na bieżąco do czego zobowiązuje art. 24 wymienionej ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Poniesione koszty ujmować w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie od terminu zapłaty przestrzegając zasad funkcjonowania kont zespołu 4 - koszty wg rodzajów i ich rozliczenie określonych w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861). 5. Stwierdzono: Sprawozdanie budżetowe Rb-ST roczne o stanie środków na rachunku bankowym gminy na roku sporządzono niezgodnie ze stanem faktycznym środków na rachunku bieżącym. Rachunek bankowy przedstawiał saldo w wysokości: ,64zł. a w sprawozdaniu wykazano ,77zł. Zawyżono sprawozdanie o stan rachunków funduszy celowych: PFRON i GFOŚiGW na łączną kwotę: ,13zł.(str.10 protokołu). Sprawozdania sporządzać rzetelnie i prawidłowo pod względem formalno-rachunkowym. W rocznym sprawozdaniu Rb-ST wykazywać stan środków na rachunku budżetu gminy. Przestrzegać przepisów 9 ust.1 oraz rozdziału 9 15 załącznika Nr 39 (instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów j.s.t.) określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 03 lutego 2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103). 6. Stwierdzono: W aktywach bilansu z wykonania budżetu, w poz. I- środki pieniężne i w bilansie urzędu gminy (jednostki), w poz. B.III- środki pieniężne, wykazano salda Wn kont 139 występujących zarówno w organie jak i w jednostce w wysokości: ,92zł. Stan wym. konta w organie i w urzędzie dotyczył środków funduszu celowego PFRON, zabezpieczenia należytego wykonania umów oraz wydatków niewygasających (str protokołu). Na mocy art. 10 ust. 1 pkt. 3 lit. a) ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm.) określić w sposób jasny i przejrzysty zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych. Ustalić w zakładowym planie kont organu lub jednostki zasady ewidencji zdarzeń na koncie bilansowym 139 inne środki pieniężne mając na uwadze jego opis i charakterystykę wskazane w załącznikach nr 2 i 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861). Po przyjęciu wskazanych rozwiązań dotyczących ewidencji innych środków pieniężnych wykazywać je w jednym bilansie. Natomiast środki na wydatki niewygasające przeznaczone do realizacji w roku następnym ewidencjonować w budżecie gminy tak jak wskazano we wniosku nr 4 i wykazywać wyłącznie w bilansie organu. Sporządzając bilanse organu i jednostki wypełniać obowiązki wynikające z art. 4 ust. 1 wymienionej ustawy o rachunkowości i stosować przyjęte zasady w sposób umożliwiający rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej.

4 4 7. Stwierdzono: W bilansie skonsolidowanym sporządzonym za 2009 rok zawyżono aktywa i pasywa o kwotę ,95zł. a/ nie dokonano wyłączeń wzajemnych należności i zobowiązań oraz korekty aktywów i pasywów tego samego rodzaju wykazywanych w bilansach jednostek objętych konsolidacją b/nie przedstawiono informacji uzupełniających wynikających z bilansów: urzędu i jednostek podległych (str. 14 i 15 protokołu). W celu sporządzania skonsolidowanego bilansu gminy stosować przepisy rozdziału 6 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm.) w związku z ustaleniami wskazanymi w 21 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861) mając na uwadze art. 60 wymienionej ustawy o rachunkowości. W zakresie gospodarki pieniężnej i rozrachunków: 8. Stwierdzono: a/nie sporządzano wewnętrznych dowodów kasowych KW do gotówki odprowadzanej z kasy na rachunek budżetu, b/w raportach kasowych nie wpisywano rodzaju i numeru dowodu stanowiącego podstawę przychodu lub rozchodu gotówki, c/dowody kasowe wymienione w raporcie nie zawierały nr i pozycji raportu kasowego( str.16 protokołu). Dokumentację kasową sporządzać rzetelnie i kompletnie przestrzegając przepisów art. 20 ust. 2 pkt. 3, art. 21 ust.1 pkt.1 i art. 22 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm.). 9. Stwierdzono: Sporządzane w urzędzie gminy raporty kasowe obejmowały kilka dni każdego okresu sprawozdawczego (miesiąca). Operacje gotówkowe zapisane w raportach były ujmowane w księgach rachunkowych pod datą ostatniego dnia okresu, za który raport został sporządzony. Zapisy księgowe dotyczące wpłat i wypłat gotówkowych nie odzwierciedlały tym samym bieżącego stanu księgowego (str.16 protokołu). Księgi rachunkowe prowadzić na bieżąco i operacje gotówkowe ujmować w księgach rachunkowym w tym samym dniu, w którym zostały faktycznie dokonane. Przestrzegać przepisów art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm.). 10. Stwierdzono: Uchwałą Rady Gminy Nr XXII/155/2008 z dnia 29 sierpnia 2008 roku wyrażono zgodę na poręczenie przez gminę kredytu konsumpcyjnego dla Spółdzielni Mieszkaniowej RAZEM w Wierzbicy w wysokości zł. Prawnym zabezpieczeniem spłaty kredytu była deklaracja wekslowa podpisana przez Wójta Gminy dniu 22 września 2008 roku do wysokości kredytu wraz z odsetkami i kosztami związanymi z tym kredytem. Spłaty rat kredytu bankowego zostały ustalone w okresie od roku do roku. W uchwałach budżetowych 2009 i 2010 roku nie wprowadzono planowanej do spłaty w

5 5 danym roku kwoty poręczenia kredytu wraz ze świadczeniami ubocznymi (str. 20 i 21 protokołu). Potencjalne kwoty wydatków przypadające do spłaty w danym roku budżetowym z tytułu poręczeń udzielonych przez gminę określać w uchwale budżetowej stosownie do wymogów wskazanych w art. 212 ust. 1 pkt. 7 w związku z art. 94 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz ze zm.). W zakresie wykonania budżetu: 11. Stwierdzono: Przypadki nie naliczenia odsetek od nieterminowo dokonanych wpłat zobowiązań podatkowych - (str. 31, 32 protokołu). Przestrzegać art oraz art.55 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa (tekst jedn. z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). 12. Stwierdzono: W sprawozdaniu Rb PDP i Rb 27s kwoty skutków finansowych wynikających z wydanych przez organ podatkowy decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w podatku rolnym, leśnym, od nieruchomości były niższe od kwot odpisów z tego tytułu w dzienniku obrotów tych należności. W podatku od środków transportowych w skutkach z tytułu rozłożenia na raty zaległego podatku ujęto raty, których termin płatności nie przekroczył okresu sprawozdawczego (str. 33 protokołu). Wnioskuje: sprawozdanie Rb PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych oraz Rb 27 S z wykonania planu dochodów budżetowych w części dotyczącej ustalenia kwoty skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy ordynacja podatkowa (umorzenie, odroczenie, rozłożenie na raty) sporządzać zgodnie z 3 ust.1 pkt 9 11 oraz 7 ust.3 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010r w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz.103). 13. Stwierdzono: Nie naliczanie i nie dochodzenie odsetek za zwłokę należnych w związku z nieterminowym regulowaniem czynszów za wynajęte lokale komunalne (str. 36 protokołu). W przypadku nie dotrzymania terminu wyznaczonego do zapłaty czynszu za wynajęty lokal komunalny naliczać i dochodzić odsetek za zwłokę stosownie do art.481 Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 1964r nr 16, poz.93 ze zmianami). 14. Stwierdzono: Nie dochodzenie należności budżetowych gminy z tytułu niezapłaconego czynszu za wynajem lokalu komunalnego należnego za rok 2002 i 2003 czym doprowadzono do przedawnienia tych należności (str. 37 protokołu). Roszczenia gminy wynikające ze stosunku najmu lub dzierżawy mienia komunalnego dochodzić w postępowaniu sądowym na podstawie przepisów ustawy z dnia 17 listopada 1964r Kodeks postępowania cywilnego (Dz. U. nr 43, poz. 296 ze zmian.) regulujących tryb postępowania przy dochodzeniu należności wynikających ze stosunków cywilnoprawnych.

6 6 15. Stwierdzono: Rada Gminy nie podjęła uchwały określającej zasady i warunki na jakich mogą być stosowane ulgi w spłacie należności o charakterze cywilnoprawnym. Mino braku tych uregulowań z dłużnikami czynszów za wynajmowane lokale komunalne zawierano porozumienia o ratalnej spłacie ciążącego na nich zadłużenia- (str. 37 protokołu). Ulgi w spłacie należności o charakterze cywilnoprawnym udzielać na podstawie Uchwały Rady Gminy określającej zasady i warunki przyznawania takich ulg oraz wskazującej organ lub osobę właściwą do ich przyznawania stosownie do art. 59 ustawy z dnia r o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz.1240 ze zamianami). W tym celu przedłożyć Radzie Gminy projekt uchwały, która będzie zawierać uregulowania wymagane wskazanymi wyżej przepisami ustawy o finansach publicznych. 16. Stwierdzono: Brak określonej wysokości stawki procentowej opłaty adiacenckiej (str. 38 protokołu). Przedłożyć Radzie Gminy projekt uchwały ustalającej wysokość stawki procentowej opłaty z tytułu wzrostu wartości nieruchomości spowodowanego budową urządzeń infrastruktury technicznej, stanowiącej podstawę ustalania opłat adiacenckich z tego tytułu stosownie do art.146 ust.2 ustawy z dnia r. o gospodarce nieruchomościami (tj. Dz.U. z 2004r. Nr 261, poz z późn. zm.). 17. Stwierdzono: W 2009r. zwarto umowy i porozumienia w których stroną umowy jest Urząd Gminy - (str. 43 protokółu). Przestrzegać art. 2 ust 1 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym ( t.j. Dz.U. z 2001r., Nr 142 poz ze zm.). 18. Stwierdzono: Cztery osoby wchodzące w skład Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych nie są przeszkolone w zakresie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych - (str.43 protokółu). W skład Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych powoływać należy osoby przeszkolone w zakresie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych zgodnie z art.4¹ ust.4 ustawy z dnia 26 października 1982r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi ( t.j. Dz.U. z 2007r. Nr 70 poz.473 ze zm.). 19. Stwierdzono: Dodatki mieszkaniowe wypłacono zarządcy domu w dniu 16 stycznia oraz 18 i 20 sierpnia - (str. 44 protokółu). Dodatek mieszkaniowy wypłacać zarządcy domu w terminie do dnia 10 każdego miesiąca z góry zgodnie z art.8 ust 1 ustawy z dnia 21 czerwca 2001r. o dodatkach mieszkaniowych ( Dz.U. Nr 71 poz. 734 ze zm). 20. Stwierdzono: W 2009r. wydatkowano kwotę 2.463,33 zł. na zakup artykułów spożywczych na posiedzenia Rady Gminy i Komisji Rady mimo, że członkowie Rady oraz Komisji pobierają diety za udział w posiedzeniach - (str. 45 protokółu).

7 7 Wydatków publicznych dokonywać jedynie na cele związane z realizacją zadań gminy zwartych w art. 7 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym ( t.j. Dz. U. z 2001 Nr 142 poz ze zm.) w sposób określony w art. 44 ust.3 pkt.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 157 poz ze zm.). 21. Stwierdzono: Ogłoszenia o udzieleniu zamówienia publicznego na dowóz dzieci niepełnosprawnych do szkół i na modernizację kotłowni w PSP w Zalesiach zamawiający zamieścił w BZP w dniach r. oraz r. mimo, że umowy zawarta zostały odpowiednio dnia r. i r.- ( str. 46,50 protokółu). Przestrzegać art. 95 ust. 1 ustawy z dnia r. Prawo zamówień publicznych ( t.j.: Dz. U. z 2010r. Nr 113 poz. 759 ze zm.). 22. Stwierdzono: Wytworzone w wyniku prowadzonych inwestycji środki trwałe oraz nakłady na ulepszenie już istniejących środków trwałych ujmowano na koncie 011-,,Środki trwałe w dniu r.- ( str. 48,49 protokółu). Przestrzegać art. 20 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (t.j. Dz. U z 2009r. Nr 152 poz ze zm.). W zakresie mienia komunalnego: 23. Stwierdzono: Dokonując sprzedaży nieruchomości komunalnych naruszono art. 35 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami przez nie sporządzenie wykazu nieruchomości przeznaczonych do zbycia przy sprzedaży lokali mieszkalnych oraz nie zamieszczenie w prasie lokalnej informacji o wywieszeniu w urzędzie gminy wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży przy sprzedaży nieruchomości gruntowych (str. 52,53 protokołu) Przestrzegać art.35 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r o gospodarce nieruchomościami (tekst jedn. Dz. U. z 2004r nr 261, poz ze zmian.). 24. Stwierdzono: W sporządzonych wykazach nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży nie określono terminu do złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości (str. 53 protokołu). W wykazach nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży zamieszczać informacje o nieruchomościach wymienione w art.35 ust.2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r o gospodarce nieruchomościami (tekst jedn. z 2004r Nr 261, poz.2603 ze zmian.). 25. Stwierdzono: W ogłoszeniach o przetargach na sprzedaż nieruchomości położonych w Rzeczkowie i w Wierzbicy termin wpłacenia wadium wyznaczono niezgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 grudnia 2004r w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz.2108) (str. 53 protokołu).

8 8 Przestrzegać przepisów 4 pkt 6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 grudnia 2004r w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz.2108). 26. Stwierdzono: Nie prowadzono szczegółowej klasyfikacji rodzajowej środków trwałych wg symboli KŚT określających podgrupę i rodzaj stanowiących następnie podstawę prawidłowego określenia wysokości stawek amortyzacji rocznej (str. 55 protokołu). Do środków trwałych stosować klasyfikację rodzajową wg. KŚT określoną w części III- szczegółowy podział środków trwałych załącznika do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie klasyfikacji środków trwałych (KŚT) (Dz. U. Nr 112, poz ze zm.). Klasyfikację środków trwałych prowadzić zgodnie z obowiązującym podziałem klasyfikacyjnym na grupy, podgrupy i rodzaje. 27. Stwierdzono: W wewnętrznych regulacjach prawnych określających zasady rachunkowości zapisano, że odpisów amortyzacyjnych w urzędzie gminy (jednostce) dokonuje się w oparciu o stawki określone w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustalono, że stosowano nieaktualne i niewłaściwe stawki amortyzacji rocznej stanowiące podstawę umorzenia środków trwałych. Postępowanie to prowadziło do nieprawidłowości w naliczaniu wysokości umorzenia rocznego (str. 55 protokołu). Przeprowadzić analizę stosowanych stawek amortyzacyjnych i doprowadzić do zgodności z obowiązującym wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik Nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) w związku z 6 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami RP ( Dz. U. Nr 128, poz. 861). Dokonać korekty wielkości umorzenia rocznego środków trwałych. 28. Stwierdzono: Kierownik Urzędu Gminy nie ustalił w formie pisemnej metod prowadzenia ksiąg pomocniczych dla materiałów stanowiących składniki majątku obrotowego jednostki, których wartość zakupu w chwili nabycia jest odpisywana bezpośrednio w koszty działalności podstawowej urzędu ( str. 56 protokołu). Na podstawie art.10 ust. 1 pkt. 3 lit. a) ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm.), w dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości określić sposób prowadzenia kont ksiąg pomocniczych służących do ewidencji materiałów, których wartość jest odpisywana w momencie zakupu bezpośrednio w koszty jednostki. Przestrzegać postanowień zawartych w art.17 ust. 2 pkt. 4 wymienionej ustawy z dnia 29 września 994 roku o rachunkowości. 29. Stwierdzono: Ostatnią inwentaryzację pozostałych środków trwałych przeprowadzono drogą spisu z natury wg stanu na roku. Udokumentowane i zatwierdzone przez kierownika

9 9 jednostki wyniki przeprowadzonej inwentaryzacji zapisano w księgach rachunkowych dopiero na koniec 2009 roku. (Od popełnienia czynu do czasu kontroli upłynęło ponad 3 lata) (str. 56 i 57 protokołu). Wyniki przeprowadzonej inwentaryzacji rozliczać w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypada termin inwentaryzacji. Bezwzględnie przestrzegać przepisów art. 27 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm.). W zakresie rozliczenia jednostki samorządu terytorialnego z jej jednostkami organizacyjnymi: 30. Stwierdzono: Nie realizowano wymogu ustawowego dotyczącego opiniowania przez rady pedagogiczneorgany statutowe szkół, projektów planów finansowych tych jednostek. (str.65 protokołu). Wymagać od dyrektorów szkół przedkładania projektów planów finansowych do zaopiniowania przez funkcjonujące w nich organy statutowe zgodnie z przepisami art. 41 ust.2 pkt.2 ustawy z dnia 07 września 1991r. o systemie oświaty (tekst jednolity: Dz. U. z 2004r., Nr 256, poz.2572 ze zm.). 31. Stwierdzono: Obsługę finansowo-księgową oświatowych jednostek budżetowych podległych gminie prowadzą pracownicy Referatu Oświaty Urzędu Gminy. W jednostkach tych brak głównych księgowych (str. 65 i 66 protokołu). Na mocy art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz ze zm.) za całość gospodarki finansowej odpowiada kierownik jednostki sektora finansów publicznych a na podstawie art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm.), kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą. Kierownik jednostki budżetowej w oparciu o przepisy art. 54 ust. 1 u.f.p. powierza na piśmie pracownikowi obowiązki i odpowiedzialność w zakresie prowadzenia rachunkowości i wykonywania dyspozycji wskazanych w art. 54 ust.1 pkt. 1-3 u.f.p. Korzystając z uprawnień określonych w art. 69 ust. 1 pkt. 2 w związku z art. 68 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz ze zm.) uregulować powyższe wymogi ustawowe w stosunku do podległych jednostek doprowadzając ich działalność finansowo -księgową do zgodności z obowiązującymi przepisami prawa. 32. Stwierdzono: Zakład budżetowy pn. Zakład Wodociągów i Kanalizacji w Wierzbicy w dniu 31 marca 2009 roku otrzymał z budżetu gminy dotację celową w wysokości ,00zł. na zakup ciągnika rolniczego z przyczepą. Wydatków związanych z zakupem ciągnika zakład budżetowy dokonywał w X i XI/2009 roku. Analiza dokumentacji finansowo-księgowej wykazała, że zakład budżetowy ze środków dotacji celowej przeznaczył w m-cu kwietniu kwotę ,51zł. na działalność bieżącą (str. 67 i 68 protokołu).

10 10 Otrzymane na mocy art. 15 ust.3 pkt.3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz ze zm.) dotacje celowe na finansowanie kosztów realizacji inwestycji należy wykorzystać na realizację zadania, na które dotacja została udzielona stosownie do wymogu określonego w art. 251 ust. 4 tej ustawy. Wydatkując środki z dotacji przestrzegać przepisów art. 44 ust. 1 pkt. 3 oraz ust. 2 i 3 wymienionej ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Na mocy art. 69 ust. 1 pkt. 2 w związku z art. 68 ust.1 i ust.2 pkt.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych prowadzić skuteczne i efektywne działania kontrolne dotyczące wykorzystywania dotacji celowych udzielanych z budżetu. 33. Stwierdzono: Dotację celową na zakup ciągnika zapisano w uchwale Nr XXVIII/206/2009 Rady Gminy z dnia 27 marca 2009 roku. Umowę o udzielenie dotacji zawarto w dniu 31 marca 2009 roku pomiędzy gminą a zakładem budżetowym. W umowie, donator nie określił terminu wykorzystania dotacji jak również terminu rozliczenia dotacji i terminu zwrotu do budżetu niewykorzystanej części dotacji celowej. W dniu roku zakład budżetowy przedłożył rozliczenie dotacji celowej udzielonej w wysokości ,00zł. na zakup ciągnika. Wraz z rozliczeniem dotacji, kierownik zakładu złożył pisma do Wójta Gminy i do Rady Gminy z prośbą o pozostawienie do dyspozycji zakładu podatku VAT od zakupionego ciągnika z przeznaczeniem na jego modernizację i zakup osprzętu. W sprawie podatku VAT (odliczonego przez zakład) nie stanowiącego kosztów realizacji inwestycji nie podjęto w gminie żadnych stosownych decyzji. Wójt Gminy (donator), na podstawie złożonego rozliczenia dotacji nie ustalił części niewykorzystanej dotacji (odliczonego podatku VAT) i nie wydał decyzji w sprawie zwrotu tej części dotacji, która nie była kosztem finansowania inwestycji. Zakład budżetowy na zakup ciągnika przeznaczył z dotacji kwotę ,00zł. (koszty realizacji zadania inwestycyjnego). Kwota podatku VAT nie stanowiąca kosztu finansowania zakupu inwestycyjnego i odliczona przez zakład w wysokości ,00zł. pozostała w zakładzie budżetowym do wykorzystania na pokrycie innych kosztów jego działalności (str. 68 i 69 protokołu). Udzielając dotacji celowej przestrzegać zasad i trybu jej udzielenia. W umowie dotacji określać wymogi wynikające z art. 250 pkt. 2 i 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz ze zm.). Środki publiczne - odliczony od kosztów zakupu podatek VAT nie powinny pozostać w dyspozycji zakładu z przeznaczeniem na pokrycie innych kosztów działalności zakładu. Rozliczając dotacje celowe pobrane w wysokości wyższej niż niezbędna na finansowanie kosztów realizowanego zadania przestrzegać przepisów wynikających z art. 252 ust.3, ust. 5 i ust. 6 pkt.2 wymienionej ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest w Gminie: - Wójt Gminy (organ podatkowy) - Skarbnik Gminy (główny księgowy urzędu) Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz.577 z późn. zm.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia.

11 11 Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia pokontrolnego radnych na najbliższej sesji Rady Gminy. Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Prezes /-/ mgr Wojciech Balcerzak Do wiadomości: 1. Rada Gminy Wierzbica