Wykonanie planu kontroli oraz główne ustalenia kontroli i postępowanie pokontrolne

Transkrypt

1 KRAJ OWAKOMI SJ ANADZORU Spr woz dni ezdz i ł l noś c i z 2018r npods t wi e r t 35us t 3us t wyzdni 11mj 2017r obi egł y c h r ewi dent c h, fir mc hudyt or s ki c hor zndz or z e publ i c z nym( Dz U poz 1089, zpóź n z m ) Wr s z w, 27mr c 2019r

2 Spis treści Str Skróty stosowne w sprwozdniu 2 Informcje o KKN i jej zdnich 3 Współprc z KNA 3 Kontrole: 4 1 Oprcownie i wdrożenie zsd i procedur kontroli KKN 2 Pln kontroli Wykonnie plnu kontroli orz główne ustleni kontroli i postępownie pokontrolne 5 4 Postępownie pokontrolne dotyczące kontroli wykonnych w 2017 roku 7 Kontrole dorźne 7 Szkoleni w zkresie przeprowdzni kontroli zpewnini jkości 7 w firmch udytorskich Współprc międzynrodow udził przedstwicieli KKN w wrszttch Sieci Zpewnieni Jkości Qulity Assurnce Network-Audit (QAN-Audit) 9 1 Wrsztty QAN-Audit w Wiedniu 9 2 Wrsztty QAN-Audit w Brukseli 9 Pozostłe dziłni KKN 10

3 Sprwozdnie KKN z 2018 r Skróty stosowne w sprwozdniu ustw PIBR KNA KKN KRBR KRD KSD JZP SWKJ KSRF MSB ustw z dni 11 mj 2017 r o biegłych rewidentch, firmch udytorskich orz ndzorze publicznym (Dz U z 2017 r poz 1089, z późn zm) Polsk Izb Biegłych Rewidentów Komisj Ndzoru Audytowego Krjow Komisj Ndzoru Krjow Rd Biegłych Rewidentów Krjowy Rzecznik Dyscyplinrny Krjowy Sąd Dyscyplinrny jednostk zinteresowni publicznego system wewnętrznej kontroli jkości firmy udytorskiej krjowe stndrdy rewizji finnsowej międzynrodowe stndrdy bdni 2

4 Sprwozdnie KKN z 2018 r Niniejsze sprwozdnie zostło sporządzone w związku z obowiązkmi informcyjnymi KKN wynikjącymi z rt 35 ust 3 ustwy Informcje o KKN i jej zdnich KKN jest orgnem PIBR powoływnym przez Krjowy Zjzd Biegłych Rewidentów n czteroletnią kdencję do wykonywni zdń związnych z ndzorem nd zpewnieniem jkości prcy biegłych rewidentów i firm udytorskich W 2018 roku w skłd KKN wchodzili: Włdysłw Fłowski (przewodniczący), Jcek Wegner (zstępc przewodniczącego), Jdwig Godlewsk (członek), Antoni Kwsiborski (członek), Stefn Wójcicki (członek) W 2018 r odbyło się 19 posiedzeń KKN Ustw określił zdni KKN jko przeprowdznie kontroli przestrzegni przepisów prw, procedur i stndrdów przez biegłych rewidentów i firmy udytorskie w zkresie: bdń ustwowych jednostek innych niż JZP, ustlonym przez KRBR usług objętych krjowymi stndrdmi wykonywni zwodu innych niż bdnie ustwowe (w dniu 20 wrześni 2018 r KRBR podjęł uchwłę nr 2477/45/2018 w sprwie zkresu kontroli usług objętych krjowymi stndrdmi wykonywni zwodu innych niż bdnie ustwowe) Współprc z KNA KKN obecnej kdencji ściśle współprcuje z przedstwicielmi KNA orz Biurem KNA, by wywiązywć się z nłożonych przepismi prw obowiązków Relizując ten cel, KKN jest w stłym kontkcie z przedstwicielmi KNA orz Biurem KNA W dniu 23 styczni 2018 r z inicjtywy KKN odbyło się spotknie z Jonną Ddcz, Dyrektor Deprtmentu Rchunkowości i Rewizji Finnsowej w Ministerstwie Finnsów, członkiem KNA orz prcownikmi Biur KNA w celu omówieni sprw związnych z procesem kontroli prowdzonych przez KKN orz sprwownego ndzoru przez KNA W szkolenich dl kontrolerów orgnizownych przez KKN udził brli przedstwiciele KNA orz prcownicy Biur KNA W okresie objętym sprwozdniem miły miejsce kilkukrotne spotkni 3

5 Sprwozdnie KKN z 2018 r w Biurze KNA przedstwicieli KKN i kontrolerów KKN z prcownikmi Biur KNA Powyższe, tkże liczn korespondencj pomiędzy KKN KNA, służy również ukzniu pełnej trnsprentności dziłń KKN w obliczu wyzwń, przed jkimi stje KKN Kontrole 1 Oprcownie i wdrożenie zsd i procedur kontroli KKN KKN w 2018 r podjęł nstępujące uchwły i postnowieni, istotne z punktu relizcji procesu kontroli (w ujęciu chronologicznym): ) uchwł nr 64/57/2018 KKN z dni 14 mrc 2018 r, w sprwie określeni wzoru protokołu kontroli przeprowdznych przez kontrolerów KKN (28 mrc 2018 r uchwł zostł ztwierdzon przez KNA), b) uchwł nr 65/58/2018 KKN z dni 11 kwietni 2018 r zmienijąc uchwłę nr 62/52/2017 KKN z dni 13 grudni 2017 r w sprwie Regulminu dziłni KKN (zmin w związku z RODO), c) uchwł nr 66/58/2018 KKN z dni 27 kwietni 2018 r w sprwie przyjęci plnu kontroli n 2018 r (22 mj 2018 r uchwł zostł ztwierdzon przez KNA), d) uchwł nr 67/59/2018 KKN z dni 9 mj 2018 r, w sprwie określeni procedur przeprowdzni kontroli przez kontrolerów KKN (22 mj 2018 r uchwł zostł ztwierdzon przez KNA), e) postnowienie nr 223/59/2018 KKN z dni 9 mj 2018 r, w sprwie określeni ilości dokumentcji bdni do kontroli (bdni ustwowego jednostki innej niż jednostki zinteresowni publicznego) - KNA w piśmie z 15 czerwc 2018 r poinformowł, że nie zidentyfikowł przesłnek do zskrżeni postnowieni, f) postnowienie nr 224/59/2018 KKN z dni 9 mj 2018 r, w sprwie przyjęci wzoru rportu z kontroli (KNA w piśmie z 15 czerwc 2018 r poinformowł, że nie zidentyfikowł przesłnek do zskrżeni postnowieni), g) uchwł nr 68/64/2018 KKN z dni 10 wrześni 2018 r w sprwie procedur weryfikcji zleceń (KNA w piśmie z 2 pździernik 2018 r poinformowł, że nie zidentyfikowł przesłnek do zskrżeni uchwły) W celu włściwego przeprowdzni cłego procesu kontroli, KKN n stronie internetowej PIBR (w części dostępnej dl kontrolerów KKN) zmieszcz wzory dokumentów orz inne pomocne dokumenty, które są wykorzystywne w procesie przeprowdzni kontroli, tkże komunikty KKN, mjące n celu usprwnienie procesu przeprowdzni kontroli 4

6 Sprwozdnie KKN z 2018 r 2 Pln kontroli KKN w dniu 27 kwietni 2018 r przyjęł pln kontroli n okres od 1 lipc 2018 r do 30 czerwc 2019 r Tki cykl kontroli i moment przyjęci plnu kontroli zostł sporządzony po rz pierwszy, by pln był oprty n njbrdziej ktulnych dnych ze sprwozdń firm udytorskich (formulrz P-11) Pln kontroli zostł ztwierdzony przez KNA w dniu 22 mj 2018 r Pln obejmuje 321 firm udytorskich Podstwą oprcowni plnu był ustwowy cykl kontrolny orz wykonywnie bdń ustwowych W plnie kontroli położono ncisk n ujęcie w nim firm udytorskich, które wpisywły się w jeden lub więcej z poniższych scenriuszy: informcje wskzujące n ryzyko zgrożeni wymgnej jkości bdń sprwozdń finnsowych w firmie udytorskiej (np duż liczb bdń przypdjących n jednego kluczowego biegłego rewident, niskie ceny bdni sprwozdń finnsowych), przełożenie w 2017 r (z wżnych przyczyn) w firmie udytorskiej kontroli n rok 2018/2019 lub w wyniku poprzedniej kontroli wskznie roku 2018 do przeprowdzeni ponownej kontroli ze względu n wgę uprzednio stwierdzonych nieprwidłowości, przeprowdzenie osttniej kontroli w firmie udytorskiej w roku 2012 lub 2013, wpis firmy n listę firm udytorskich w 2012 r lub 2013 r i brk przeprowdzeni kontroli do chwili obecnej 3 Wykonnie plnu kontroli orz główne ustleni kontroli i postępownie pokontrolne Z plnu kontroli 2018/2019: w 2018 r przeprowdzono 272 kontrole w firmch udytorskich, w 2019 r przeprowdzono 24 kontrole w firmch udytorskich Spośród kontroli przeprowdzonych w 2018 r, dotyczących plnu kontroli 2018/2019, KKN w 2018 r zkończył 184 kontrole, w nstępujący sposób: w 73 firmch udytorskich nie stwierdzono nieprwidłowości w 111 firmch udytorskich stwierdzono nieprwidłowości 5

7 Sprwozdnie KKN z 2018 r W wyniku kontroli 111 firm udytorskich, w których stwierdzono nieprwidłowości, KKN skierowł: zleceni do 111 firm udytorskich wrz z określeniem odpowiedniego terminu, umożliwijącego ich relizcję, 12 zwidomieni do KRD o podejrzeniu popełnieni przewinieni dyscyplinrnego przez biegłych rewidentów z 11 firm udytorskich, 20 informcji o stwierdzonych nieprwidłowościch do KRBR Spośród 88 kontroli przeprowdzonych w firmch udytorskich w 2018 r i nie zkończonych przez KKN w 2018 r orz 20 kontroli przeprowdzonych w 2019 r, dotyczących plnu kontroli 2018/2019, KKN zkończył w 2019 r (do dni sporządzeni niniejszego sprwozdni) 108 kontroli, w nstępujący sposób: w 35 firmch udytorskich nie stwierdzono nieprwidłowości, w 73 firmch udytorskich stwierdzono nieprwidłowości W wyniku kontroli 73 firm udytorskich, w których stwierdzono nieprwidłowości, KKN skierowł: zleceni do 73 firm udytorskich wrz z określeniem odpowiedniego terminu, umożliwijącego ich relizcję, 11 zwidomień do KRD o podejrzeniu popełnieni przewinieni dyscyplinrnego przez biegłych rewidentów z 10 firm udytorskich, 17 informcji o stwierdzonych nieprwidłowościch do KRBR Zkończenie przez KKN 4 kontroli przeprowdzonych w firmch udytorskich w 2019 r jest plnowne w kwietniu 2019 r Z plnu kontroli 2018/2019 nie przeprowdzono kontroli w 25 firmch udytorskich, z nstępujących powodów: niepoddnie się kontroli w 6 przypdkch, skreślenie z listy firm udytorskich w 10 przypdkch, przełożenie kontroli do plnu kontroli 2019/2020 (np chorob biegłego rewident) w 7 przypdkch, inne (śmierć biegłego rewident, brk bdń ustwowych) w 2 przypdkch 6

8 Sprwozdnie KKN z 2018 r W przypdku 6 firm udytorskich, które nie poddły się kontroli, KKN skierowł informcje do KRBR o nie przestrzegniu przepisów dotyczących poddni się kontroli (5 w 2018 r i 1 w 2019 r) 4 Postępownie pokontrolne dotyczące kontroli wykonnych w 2017 roku W roku 2018 kontrolerzy nieettowi przeprowdzili weryfikcję relizcji zleceń, wydnych po kontrolch wykonnych w roku 2017 Weryfikcj wykzł wykonnie zleceń przez wszystkie firmy udytorskie Kontrole dorźne W 2018 r KKN przeprowdził kontrole dorźne w związku z zlecenimi KNA W 2018 r przeprowdzono 4 kontrole dorźne, z czego 3 kontrole zostły zkończone n posiedzenich KKN w 2018 r, 1 kontrol zostł zkończon n posiedzeniu KKN 16 styczni 2019 r Pondto w 2018 r rozpoczęto 1 kontrolę dorźną, której zkończenie plnowne jest w 2019 r W wyniku zkończeni kontroli dorźnych: nie stwierdzono nieprwidłowości w przypdku 1 kontroli, skierowno zleceni orz nie skłdno zwidomieni o popełnieniu przewinieni dyscyplinrnego do KRD (KRD prowdzi postępownie dyscyplinrne w sprwie będącej przedmiotem kontroli dorźnej) w przypdku 2 kontroli (2 biegłych rewidentów) w tych dwóch przypdkch przekzno do KRD główne ustleni i wnioski z kontroli, skierowno zleceni orz złożono zwidomienie o popełnieniu przewinieni dyscyplinrnego do KRD w przypdku 1 kontroli (1 biegły rewident) Szkoleni w zkresie przeprowdzni kontroli zpewnini jkości w firmch udytorskich W 2018 r KKN zorgnizowł i przeprowdził 3 szkoleni, w tym: 1) dl kontrolerów KKN, z udziłem przedstwicieli Biur KNA (22-23 styczni 2018 r, 10 godzin) o nstępującej temtyce: wymogi wobec dokumentcji bdni dotyczące szcowni ryzyk istotnej nieprwidłowości wg KSRF w brzmieniu MSB, 7

9 Sprwozdnie KKN z 2018 r wymogi wobec dokumentcji bdni dotyczące testów kontroli i bdni wirygodności według KSRF w brzmieniu MSB, wymogi wobec dokumentcji bdni dotyczące etpu sprwozdwczości z bdni sprwozdń finnsowych (w tym wobec sprwozdni z bdni) według ustwy i KSRF w brzmieniu MSB, wymogi wobec dokumentcji systemu wewnętrznej kontroli jkości w firmie udytorskiej, znczenie opisu nieprwidłowości stwierdznych w wyniku kontroli KKN; kierunki doskonleni; 2) dl 8 nowo powołnych kontrolerów w zkresie kontroli zpewnieni jkości w firmch udytorskich (10-11 mj 2018 r, 12 godzin) o nstępującej temtyce: system ndzoru publicznego nd dziłlnością firm udytorskich i biegłych rewidentów; zdni KKN i kontrolerów KKN w tym systemie, zsdy przygotowywni, wszczynni i przeprowdzni kontroli KKN, kontroli dorźnych KKN orz innych kontroli, procedury kontroli systemu wewnętrznej kontroli jkości, zsdy ich doboru i stosowni; ocen dekwtności zstosownych rozwiązń, procedury kontroli dokumentcji bdń ustwowych sprwozdń finnsowych, zsdy stosowni; testy kontroli procedur kontroli jkości bdń ustwowych, nieprwidłowości stwierdzne w toku kontroli; postępownie pokontrolne z uwzględnieniem nieprwidłowości stwierdzonych w toku kontroli, prktyczne wykonywnie czynności kontroler KKN; 3) dl kontrolerów KKN, z udziłem przedstwicieli Biur KNA (11-14 czerwc 2018 r, 22 godziny) o nstępującej temtyce: system wewnętrznej kontroli jkości jko przedmiot kontroli KKN: kontrol i ocen: zsd i procedur dotyczących poszczególnych elementów SWKJ; kontrol i ocen: dokumentcji poszczególnych elementów SWKJ; kontrol i ocen: skuteczności funkcjonowni SWKJ, procedury kontroli SWKJ; ktegorie stwierdznych nieprwidłowości, kontrol i ocen spełnieni wymogów wobec dokumentcji: plnowni bdni przykłdy wrintów, testów kontroli i bdni wirygodności przykłdy wrintów, czynności końcowych bdni przykłdy wrintów, procedury kontroli dokumentcji bdni, ktegorie stwierdznych nieprwidłowo, 8

10 Sprwozdnie KKN z 2018 r przygotownie i przeprowdzenie kontroli, dokumenty oprcowywne przez kontrolerów, zsdy formułowni: opisu nieprwidłowości w nottce podsumowującej, protokole kontroli, informcji do KRBR, zwidomieniu do KRD; główne ustleni w rporcie z kontroli, orgnizcj i przeprowdznie kontroli w roku 2018, wrsztty: nliz przekznych kontrolerom ustleń kontroli i smodzielne zprojektownie frgmentów: nottki podsumowującej, protokołu kontroli, ustosunkowni się do zstrzeżeń zgłoszonych przez firmę udytorską do protokołu kontroli, rportu z kontroli, informcji do KRBR, zwidomieni do KRD Współprc międzynrodow udził przedstwicieli KKN w wrszttch Sieci Zpewnieni Jkości Qulity Assurnce Network-Audit (QAN-Audit) 1 Wrsztty QAN-Audit w Wiedniu W dnich mj 2018 r w Wiedniu odbyły się siódme wrsztty w rmch QAN- Audit, których podstwowym celem był wymin doświdczeń w zkresie ndzoru smorządowego i publicznego nd firmmi udytorskimi, orz rozwój metod i nrzędzi służących efektywnemu ndzorowi (z uwzględnieniem zsd, procedur, metodologii orz jednolitego podejści do wykonywnych zdń) KKN reprezentowli: Włdysłw Fłowski przewodniczący KKN orz Grzegorz Błszkowski kontroler KKN Poz przedstwicielmi polskiego ndzoru smorządowego w wrszttch udził wzięli tkże przedstwiciele: ACAP (Rumuni), SOEL (Grecj), ICPA (Bułgri), Mlt Institute of Accountnts (Mlt), Lithunin Chmber of Auditors (Litw), Estonin Auditors Assocition (Estoni) Spotknie prowdzili eksperci Instytutu Dyplomownych Księgowych Anglii i Wlii (ICAEW) 2 Wrsztty QAN-Audit w Brukseli W dnich listopd 2018 r odbyły się w Brukseli ósme wrsztty w rmch QAN- Audit KKN reprezentowli: Włdysłw Fłowski orz Grzegorz Błszkowski Poz przedstwicielmi polskiego ndzoru smorządowego w wrszttch udził wzięli tkże 9

11 Sprwozdnie KKN z 2018 r przedstwiciele CAFR (Rumuni), SOEL (Grecj), IDES (Bułgri), EAA (Estoni), Litw (LAR), Portuglii (OROC), ISMMMO (Turcj) Spotknie prowdzili eksperci ICAEW Pozostłe dziłni KKN Wśród pozostłych, njbrdziej istotnych, dziłń relizownych w 2018 r przez KKN, nleży wymienić: przygotownie złożeń do plnu finnsowego KKN n rok 2019, ndzór nd przebiegiem procesu kontroli relizownych zgodnie z plnem kontroli n rok 2018/2019 i podejmownie decyzji w sprwie sposobu ich zkończeni, przygotowywnie informcji, wyjśnień i odpowiedzi w związku z pismmi KNA, oprcownie i zgłoszenie poprwek do projektu zminy ustwy 10

12 l J np wł I I W r s z w t el ef on: f x : em i l :bi ur o@pi br or g pl