Dotychczasowe przepisy oraz zmiany w obszarze cen transferowych od 2019 roku porównanie

Transkrypt

1 Dotychczasowe przepisy oraz zmiany w obszarze cen transferowych od 2019 roku porównanie? Przepisy przejściowe dopuszczają, aby dla dokumentacji podatkowej do transakcji za 2018 rok, podatnicy mieli możliwość samodzielnego wyboru dogodnej formy rozliczenia. Mogą zatem zastosować przepisy dotychczasowe lub sporządzać dokumentacje podatkową w oparciu o przepisy znowelizowane. Poniżej prezentujemy zestawienie zmian, które może pomóc w wyborze optymalnej formy rozliczenia. Biorąc jednak pod uwagę, że nowe przepisy maja charakter rewolucyjny, rekomendujemy sporządzanie dokumentacji podatkowej według przepisów wciąż jeszcze obowiązujących.

2 Przepisy ogólne porównanie Definicje pojęć Brak definicji podstawowych pojęć Zdefiniowanie podstawowych pojęć, w tym m.in. ceny transferowej Zasada ceny rynkowej Zasada ceny rynkowej do istotnych transakcji z podmiotami powiązanymi Zasada ceny rynkowej do wszystkich transakcji z podmiotami powiązanymi - konieczność posiadania analizy porównawczej do wszystkich transakcji z podmiotami powiązanymi Recharakteryzacja transakcji Brak instytyuacji recharakteryzacji lub pominięcia transakcji przez kontrole Recharakteryzacja lub pominięcie transakcji przez kontrole - konieczność uzasadnienia ekonomicznego transakcji 2

3 Identyfikacja powiązań i transakcji porównanie Identyfikacja podmiotów powiązanych Mniejszy krąg podmiotów powiązanych Rozszerzenie kręgu podmiotów powiązanych (wywieranie znaczącego wpływu, rozbudowanie definicji pośredniego udziału) Progi dokumentacyjne Niższe progi dla obowiązków dokumentacyjnych Podniesienie progów dla obowiązków dokumentacyjnych Wyłączenia podmiotów Wyłączenie małych podmiotów z przepisów o cenach transferowych Objęcie przepisami wszystkich podmiotów realizujących transakcje kontrolowane Obowiązki dokumentacyjne Brak wyłączenia dla transakcji krajowych Wyłączenie z obowiązków dokumentacyjnych transakcji krajowych pomiędzy dochodowymi podmiotami Wartość transakcji Brak jednoznacznych wytycznych do ustalania wartości transakcji (z VAT czy bez VAT) Wartość transakcji ustalana w kwocie netto (bez VAT) 3

4 Kalkulacja ceny transferowej porównanie Dobór metod Swoboda doboru metody przez podatnika Obowiązek zastosowania przez podatnika jednej z metod cen transferowych wymienionych w ustawie Dobór metod Obowiązek stosowania przez organy kontroli wyłącznie metod podatkowych wymienionych w Rozporządzeniu Ustawa dopuszcza stosowanie innych metod, w tym wyceny Korekta rozliczeń Brak regulacji dotyczących korekt rozliczeń z podmiotami powiązanymi Możliwość korekty rozliczeń z podmiotami powiązanymi, przy zachowaniu warunków ustawowych Korekta rozliczeń Brak warunków stosowania korekt Restrykcyjne warunki stosowania korekt Safe harbour Brak regulacji bezpiecznej (safe harbour) ceny rynkowowej dla transakcji usług o niskiej wartości dodanej i pożyczek Bezpieczna cena rynkowa (safe harbour) dla transakcji usług o niskiej wartości dodanej i pożyczek 4

5 Zakres obowiązków porównanie Master file Obowiązek posiadania Raportu Master file tylko dla dużych podmiotów (przychody/koszty jednostkowe powyżej 20,0 mln EUR) Wszyscy członkowie grupy, której skonsolidowane przychody przekroczyły 200,0 mln zł zobowiązani są do posiadania Raportu Master file, bez względu na wielkość własnych przychodów Zakres dokumentacji Szczegółowy zakres dokumentacji lokalnej i grupowej Brak szczegółowego zakresu dokumentacji lokalnej i grupowej - MF nie ogłosiło jeszcze rozporządzenia Analiza porównawcza Obowiązek sporządzania analizy porównawczej tylko przez podmioty, których przychody/koszty wyniosły co najmniej 10,0 mln EUR Obowiązek sporządzania analizy porównawczej do każdej dokumentowanej transakcji Sprawozdanie o cenach transferowych Uproszczone sprawozdanie PIT/CIT TP - dla podmiotów, których przychody/koszty wyniosły co najmniej 10,0 mln EUR Nowe, rozszerzone sprawozdanie o cenach transferowych dla wszystkich podmiotów, w tym również realizujących transakcje krajowe, składane do Szefa KAS - brak na razie rozporządzenia 5

6 Oświadczenie porównanie Oświadczenie Oświadczenia tylko o posiadaniu dokumentacji podatkowej Szerszy zakres oświadczenia - oprócz oświadczenia o posiadaniu dokumentacji podatkowej, również oświadczenie o stosowaniu cen rynkowych Oświadczenie Brak wskazania w ustawie osób odpowiedzialnych za oświadczenie - brak odpowiedzialności osobistej kierownika jednostki Wskazanie w ustawie osób odpowiedzialnych za oświadczenie - odpowiedzialność osobista kierownika jednostki z kks (kara grzywny do 240 stawek dziennych) Terminy porównanie Terminy Krótszy termin na przygotowanie Raportu Master file (do 9 miesięcy) Wydłużony termin na przygotowanie Raportu Master file (do 12 miesięcy) 6

7 Sankcje porównanie Stawki sankcyjne Możliwość stawki sankcyjnej tylko w przypadku braku dokumentacji - ochronna rola dokumentacji Możliwość stawki sankcyjnej również w przypadku posiadania dokumentacji podatkowej - brak ochronnej roli dokumentacji podatkowej Stawki sankcyjne Brak dodatkowego zobowiązania podatkowego - stawka właściwa dla danego roku lub sankcyjna 50% Wprowadzenie dodatkowego zaobowiązania podatkowego - stawka właściwa dla danego roku + sankcyjny podatek (10%,20% lub 30%) Stawki sankcyjne Brak opodatkowania zmniejszenia straty Sankcyjny podatek od każdego zaniżenia dochodu, również w przypadku straty z działalności 7

8 dr Danuta Butka Filipczak DORADCA PODATKOWY, DORADCA ZARZĄDU CMT ADVISORY Małgorzata Mańkowska MENEDŻER DZIAŁU CEN TRANSFEROWYCH Siedziba spółki ul. Paderewskiego 8, Poznań tel ul. Złota 59, Warszawa Budynek Lumen tel CMT Advisory Sp. z o.o. Sąd Rejonowy Poznań Nowe Miasto i Wilda, VIII Wydział Gospodarczy KRS KRS NIP: REGON: Wartość kapitału zakładowego: zł 8