Publikacja ma przy tym charakter praktycznego przewodnika, zawiera bowiem między innymi:

Transkrypt

1 opis W książce kompleksowo przedstawiono problematykę cen transferowych w praktyce przedsiębiorców i organów podatkowych. Do poruszonych tu zagadnień należą m.in. metody ustalania cen transferowych, przygotowanie dokumentacji i opracowanie analizy porównawczej. Szczegółowo omówiono aktualne aspekty prawne dotyczące cen transferowych, takie jak restrukturyzacja działalności gospodarczej, przygotowanie tzw. opisu transakcji czy identyfikacje podmiotów powiązanych. Publikacja ma przy tym charakter praktycznego przewodnika, zawiera bowiem między innymi: przejrzyste objaśnienia sposobu zastosowania wskazanych metod, gotowe wzory dokumentacji cen transferowych, przykład analizy porównawczej, przykłady restrukturyzacji działalności gospodarczej wraz z zaawansowanymi metodami ustalania rynkowości takich restrukturyzacji (m.in. analiza Monte Carlo), omówienie odpowiedzialności zarządu i sankcji w zakresie cen transferowych, omówienie zasad wyceny transakcji finansowych (pożyczki, gwarancje, poręczenia). Adresaci: Książka przeznaczona jest dla osób zarządzających finansami spółek, kontrolerów finansowych, księgowych, doradców podatkowych, prawników i wykładowców akademickich. Użyte skróty str. 11 Wstęp str. 13 Rozdział 1. Ceny transferowe w praktyce przedsiębiorców i organów podatkowych str Ceny transferowe w Polsce str Podsumowanie raportu str Interpretacje oraz uprzednie porozumienia cenowe str Interpretacje podatkowe str Uprzednie porozumienia cenowe str Kontrole w zakresie cen transferowych str Polska na tle innych państw - progi powiązań kapitałowych str Uproszczenia str Procedury wzajemnego porozumiewania się str. 22

2 Rozdział 2. Proces analizy cen transferowych str Analiza biznesu str Analiza branży str Analiza otoczenia przedsiębiorstwa str Analiza funkcjonalna str Koncepcja centrów odpowiedzialności a metody ustalania cen transferowych str Dokumentacja str. 29 Rozdział 3. Podmioty powiązane - na kim spoczywa ryzyko podatkowe str Rodzaje powiązań str Powiązania kapitałowe str Powiązania osobowe str Powiązania majątkowe i wynikające ze stosunku pracy str Inne przypadki, w których możliwe jest oszacowanie dochodu str Zagraniczny zakład str Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych str Transakcje z udziałem spółek osobowych str Zawarcie umowy spółki osobowej i umowy wspólnego przedsięwzięcia str. 42 Rozdział 4. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej str Wstęp str Omówienie metody str Krok 1 - identyfikacja transakcji porównywalnych str Krok 2 - analiza porównywalności str Przeprowadzenie analizy porównywalności transakcji str. 48 Rozdział 5. Metoda rozsądnej marży (koszt plus) str Wstęp str. 57

3 5.2. Omówienie metody str Krok 1 - ustalenie kosztów str Krok 2 - dane porównywalne str Krok 3 - wyznaczenie marży str. 65 Rozdział 6. Metoda ceny odsprzedaży str Wstęp str Typologia podmiotów handlowych str Omówienie metody str Krok 1 - obliczenie marży str Krok 2 - identyfikacja transakcji porównywalnych str Krok 3 - określenie poziomu marży ceny odsprzedaży dla porównywalnych transakcji i porównanie marży ceny odsprzedaży z transakcją pomiędzy podmiotami powiązanymi str. 73 Rozdział 7. Metoda marży transakcyjnej netto (TNMM) str Wstęp str Wady i zalety metody TNMM str Omówienie metody str Wybór współczynnika str Przeprowadzenie analizy porównawczej str Wytypowanie podmiotów porównywalnych str Analiza międzykwartylowa str Przykład zastosowania metody TNMM str Korekty w metodzie TNMM str. 84 Rozdział 8. Metoda podziału zysków str Wstęp str Omówienie metody str. 90

4 8.3. Warunki stosowania str Analiza udziału (wkładu) str Analiza rezydualna str Podział którego zysku? str. 95 Rozdział 9. Restrukturyzacja działalności gospodarczej str Przyczyny restrukturyzacji str Przyczyny ekonomiczne i społeczne str Przyczyny prawne i podatkowe str Profile funkcjonalne producentów str Przetwórca (toll manufacturer) str Producent kontraktowy (contract manufacturer) str Producent w pełni samodzielny (fully-fledged manufacturer) str Profile funkcjonalne dystrybutorów str Pośrednik str Dystrybutor o funkcjach podstawowych str Dystrybutor o funkcjach rozwiniętych str Przykład restrukturyzacji biznesu str Dlaczego restrukturyzacja działalności budzi zainteresowanie władz podatkowych str Analiza transakcji restrukturyzacyjnej str Symulacja ryzyka z wykorzystaniem metody Monte Carlo str Gospodarcze przyczyny restrukturyzacji str Przeniesienie dobra posiadającego wartość str Dobra materialne str Wartości niematerialne str Zorganizowana część przedsiębiorstwa str. 120

5 9.10. Podatkowe skutki restrukturyzacji str. 120 Rozdział 10. Świadczenie usług i umowy o podziale kosztów str Świadczenie usług międzygrupowych str Czy usługa została w rzeczywistości wykonana? str Czy usługa ma wartość zgodną z zasadą arm's lenght? str Umowy o podziale kosztów str Zasada arm's lenght w umowach CCA str Zawartość umowy CCA str Zmiany w składzie uczestników umowy CCA str Przykład umowy CCA str. 128 Rozdział 11. Dokumentowanie usług o niskiej wartości dodanej str Definicja usług o niskiej wartości dodanej str Opis transakcji str. 137 Rozdział 12. Transakcje finansowe str Środowisko finansowe grupy kapitałowej str Pożyczki str Niedostateczna kapitalizacja str Reguły obowiązujące dla pożyczek zaciągniętych przed końcem 2014 r str Reguły obowiązujące po 1 stycznia 2015 r str Alternatywny system kwalifikowania odsetek jako kosztu podatkowego str Cash pooling str Gwarancje wewnątrzgrupowe str. 159 Rozdział 13. Wartości niematerialne str Wartości niematerialne jako przedmiot transakcji str Wycena wartości niematerialnych i analiza porównywalności str. 167

6 13.3. Dobór metody wyceny wartości niematerialnych str Wyznaczenie stawki opłaty licencyjnej str. 170 Rozdział 14. Analiza porównawcza str Sposób sporządzania analizy str Etap 1: Ogólna analiza informacji dotyczących podatnika i jego otoczenia gospodarczego str Etap 2: Analiza warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi str Etap 3: Sprawdzenie możliwości porównania warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi z warunkami stosowanymi przez dany podmiot z podmiotami niezależnymi str Etap 4: Identyfikacja i weryfikacja porównywalnych warunków ustalanych przez podmioty niezależne str Etap 5: Wybór metody określania ceny i wybór wskaźnika zyskowności str Etap 6: Proces zbierania danych porównawczych, ich analiza i weryfikacja założeń str Etap 7: Analiza uzyskanych danych porównawczych str Przykład analizy porównawczej str. 191 Rozdział 15. Prawo celne a prawo podatkowe str Ramy prawne str Rozbieżności pomiędzy ceną transferową a wartością celną: aspekty prawne str Rozbieżności pomiędzy ceną transferową a wartością celną: przypadki praktyczne str Metody ustalania wartości celnej i ceny transferowej str Agregacja transakcji str Czas dostawy str Cena pierwszej sprzedaży str Narzędzia zarządzania ryzykiem celnym i podatkowym w związku z transakcjami pomiędzy podmiotami powiązanymi str. 202

7 Rozdział 16. Dokumentacja cen transferowych str Wstęp str Pojęcie transakcji str Wartość transakcji str Treść dokumentacji cen transferowych str Określenie funkcji, jakie będą spełniać podmioty uczestniczące w transakcji (z uwzględnieniem użytych aktywów i podejmowanego ryzyka) str Przewidywane koszty związane z transakcją oraz forma i termin zapłaty str Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji str Wskazanie innych czynników str Określenie korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji str. 220 Rozdział 17. Wzór dokumentacji cen transferowych: "Dokumentacja cen transferowych za rok 2013 przygotowana dla Alfa sp. z o.o." str Podstawa prawna dokumentacji str Charakterystyka działalności spółki Alfa str Dokumentacja: świadczenie usług doradczych str Charakterystyka transakcji str Analiza funkcjonalna str Analiza finansowa str Wynik na transakcji str Dokumentacja: Świadczenie usług tłumaczenia str Charakterystyka transakcji str Analiza funkcjonalna str Analiza finansowa str Wynik na transakcji str. 242

8 17.5. Dokumentacja: pożyczka str Charakterystyka transakcji str Analiza funkcjonalna str Analiza finansowa str Wynik na transakcji str Transakcja: refaktura kosztów str Charakterystyka transakcji str Analiza funkcjonalna str Analiza finansowa str Wynik na transakcji str. 252 Rozdział 18. Sankcje w zakresie cen transferowych str Doszacowanie dochodu str Stawka 50% w u.p.d.o.p. i u.p.d.o.f str Tryb, w jakim organy mogą zażądać przedstawienia dokumentacji str Skutki złożenia niekompletnej dokumentacji str Ograniczenia okresu, jakiego może dotyczyć zastosowanie stawki 50% str Sankcje karne skarbowe str Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego str Doszacowanie VAT str. 266 Rozdział 19. Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych str Rodzaje porozumień str Procedura zawarcia porozumienia str Terminy wydania porozumienia str Zmiana porozumienia str Koszty wydania porozumienia str. 274

9 19.6. Krytyka rozwiązania polskiego str. 275 Rozdział 20. Spółki CFC str. 276 Indeks str. 283 Informacje o autorach (redaktorach) Tomasz Kosieradzki - doradca podatkowy, partner w A&RT Rynkowska, Kosieradzki, Piekarz. Jest prawnikiem, specjalizuje się w cenach transferowych, optymalizacji podatkowej oraz postępowaniach podatkowych w sprawie cen transferowych. Radosław Piekarz - doradca podatkowy, partner w A&RT Rynkowska, Kosieradzki, Piekarz. Jest ekonomistą, specjalizuje się w cenach transferowych, analizach porównawczych i restrukturyzacji działalności gospodarczej.