Spis treści Regulacje UE Uwagi wprowadzające Konwencja arbitrażowa oraz Kodeks postępowania wspierającego...

Transkrypt

1 Wykaz skrótów... Wykaz literatury... Przedmowa... XI XV XVII Rozdział I. Ceny transferowe wprowadzenie Geneza i podstawy Uwagi ogólne Cena transferowa Pojęcie transakcji Podmioty powiązane Dokumentacja podatkowa cen transferowych Sankcje Regulacje międzynarodowe Uwagi ogólne Regulacje OECD Uwagi wprowadzające Wytyczne OECD BEPS Konwencja modelowa OECD w sprawie podatku od dochodów i majątku Regulacje UE Uwagi wprowadzające Konwencja arbitrażowa oraz Kodeks postępowania wspierającego Kodeks postępowania w sprawie dokumentacji cen transferowych dla przedsiębiorstw stowarzyszonych w Unii Europejskiej Inne wytyczne i umowy międzynarodowe Regulacje krajowe Źródła prawa krajowego: ustawy i rozporządzenia Zakres, obowiązki, narzędzia III

2 Zakres Obowiązki Narzędzia Interpretacje podatkowe Uprzednie porozumienia cenowe Procedura wzajemnego porozumiewania się (MAP) Działania w zakresie cen transferowych Działania międzynarodowe Działania krajowe Rozdział II. Ceny transferowe: zmiany od 2017 r Nowe rozwiązania systemowe Uwagi wprowadzające Obowiązki dokumentacyjne Nowe obowiązki sprawozdawcze Analiza danych porównawczych Terminy Uwagi ogólne Termin przedłożenia dokumentacji organom podatkowym Termin sporządzenia dokumentacji lokalnej (ang. local file) oraz analizy porównawczej Termin dołączenia dokumentacji grupowej (ang. master file) Termin złożenia CIT/TP oraz oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji podatkowej Terminy związane z informacją o grupie podmiotów (CbCR) Podsumowanie Podmioty powiązane Uwagi wprowadzające Powiązania kapitałowe Uwagi ogólne Powiązania kapitałowe bezpośrednie Powiązania kapitałowe pośrednie Powiązania niekapitałowe Podmioty Transakcje i zdarzenia podlegające obowiązkowi dokumentacyjnemu Progi wartościowe Limity dokumentacyjne Obowiązki dokumentacyjne a przychody lub koszty podatnika IV

3 5. Dokumentacja Uwagi ogólne Dokumentacja lokalna tzw. local file Uwagi wstępne Opis transakcji i innych zdarzeń Analiza porównawcza Opis danych finansowych podatnika Informacje o podatniku Dokumenty Różnice między dotychczasowymi a nowymi wymogami dokumentacyjnymi Analiza porównawcza Dokumentacja grupowa tzw. master file Polityka cen transferowych jako element master file Obowiązki sprawozdawcze Uwagi ogólne Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej Uproszczone sprawozdanie CIT/TP Informacja o grupie podmiotów (raport country-by-country) Uwagi ogólne Rozdział III. Cena transakcyjna Ocena rynkowości ceny transakcyjnej Uwagi wprowadzające Zasada rynkowości transakcji Uwagi wprowadzające Założenia zasady rynkowości transakcji Odstępstwo od zasady ogólnej Trudności i problemy Zalety i wady Możliwe skutki weryfikacji rynkowości transakcji Uwagi ogólne Szacowanie dochodu Korekta dochodu Kompensaty umyślne Doszacowanie, czyli ustalenie ceny przez organy podatkowe Zasady ogólne Uwagi ogólne Transakcje Metody szacowania dochodu V

4 Przesłanki określania dochodów podatników w drodze oszacowania Uwagi ogólne Przesłanki pozytywne Przesłanki negatywne Nieprawidłowości w działaniu organów podatkowych związane z szacowaniem Wyniki szacowania dochodów Zasady określania wartości rynkowej dla wybranych typów transakcji Uwagi ogólne Transakcje niematerialne Wydatki na reklamę Transakcje finansowe Koszty badań B+R Usługi o niskiej wartości dodanej Koszty wytworzenia dóbr niematerialnych Restrukturyzacja działalności gospodarczej Analiza porównawcza Zasady ogólne Uwagi ogólne Cel i korzyści analizy porównawczej Podstawowe rodzaje analiz porównawczych Porównywane dane Transakcje porównywalne Czynniki porównywalności Etapy analizy porównywalności Warunki analizy porównawczej Kryteria porównywalności Uwagi wprowadzające Uwzględnienie cech charakterystycznych przedmiotu transakcji Przebieg transakcji Warunki finansowe transakcji Warunki ekonomiczne różnice wynikające z transakcji dokonywanych na różnych rynkach Strategia gospodarcza Czynniki determinujące wyniki analizy porównawczej Rodzaje porównań VI

5 Porównanie wewnętrzne i zewnętrzne Transakcja działalność Proces identyfikacji podmiotów porównywalnych Źródła danych Wybór komercyjnej bazy danych a typ transakcji Procedura selekcji dobór próby Wskaźniki wybór wskaźnika rentowności Uwagi ogólne Wskaźniki rentowności Wyniki analizy porównawczej Etapy analizy porównywalności Metody ustalania ceny Uwagi ogólne Kolejność stosowania metod Wybór metody Dostępne informacje Metody ustalania ceny a transakcje Metody tradycyjne Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej Zasady ogólne Transakcje porównywalne Zastosowanie metody porównywalnej ceny niekontrolowanej Etapy metody porównywalnej ceny niekontrolowanej Metoda rozsądnej marży (koszt plus) Zasady ogólne Baza kosztowa Zastosowanie metody koszt plus Etapy metody koszt plus Metoda ceny odprzedaży Zasady ogólne Marża ceny odprzedaży Zastosowanie metody ceny odprzedaży Etapy metody ceny odprzedaży Metody transakcyjne Uwagi ogólne Metoda marży transakcyjnej netto (TNMM) Zasady ogólne Zastosowanie metody marży transakcyjnej netto Etapy metody marży transakcyjnej netto VII

6 3.3. Metoda podziału zysków Zasady ogólne Proporcjonalny podział zysków Zastosowanie metody podziału zysków Podział kosztów Zasady ogólne Wytyczne OECD Polskie regulacje Uwagi wprowadzające Koszty prac badawczo-rozwojowych Koszty wytworzenia dóbr niematerialnych Usługi reklamowe Ocena korzyści Klucz alokacji Problemy w weryfikacji rynkowości Rozdział IV. Kluczowe obszary ryzyk cen transferowych Kluczowe obszary ryzyk cen transferowych Uwagi ogólne Ryzyka wskazane przez OECD Obszary ryzyk wskazywane przez organy podatkowe Schemat działania organów podatkowych Dokumentacja Brak dokumentacji Jakość dokumentacji Czynniki cenotwórcze Progi dokumentacyjne Potwierdzenie otrzymania usług Ustalenie ceny Doszacowanie Metody ustalania cen Umowy o podziale kosztów Korekty przychodów Analiza rynkowości Podmioty Raje podatkowe Holdingi Spółki Skarbu Państwa Gmina a spółka celowa Podatkowa grupa kapitałowa VIII

7 4.6. Spółka osobowa Fundusz inwestycyjny zamknięty Transakcje i rozliczenia Usługi wewnątrzgrupowe Pożyczki Cash pooling Licencje Refakturowanie Sprzedaż ze stratą Rozliczenia z centrum zakupowym Restrukturyzacje Delegowanie pracowników Nieodpłatne świadczenia Wskaźniki finansowe Strata lub niskie wyniki z działalności operacyjnej Efektywna stopa podatkowa Rentowność Efekt synergii Rozdział V. Zarządzanie ryzykiem cen transferowych Proces zarządzania ryzykiem Zarządzanie ryzykiem i jego cele Korzyści zarządzania ryzykiem Skutki braku zarządzania ryzykiem Etapy zarządzania ryzykiem Czynniki ryzyka Organizacja procesu w zakresie cen transferowych Identyfikacja ryzyka Uwagi wprowadzające Zewnętrzne obszary ryzyka Wewnętrzne obszary ryzyka Analiza biznesu Weryfikacja transakcji Uwagi ogólne Identyfikacja transakcji Ocena zasadności transakcji Ocena zgodności planowanych warunków transakcji z polityką cen transferowych Ocena transakcji pod kątem potencjalnych ryzyk w zakresie cen transferowych IX