Zmiany w cenach transferowych w 2016 i 2017 r.

Transkrypt

1 Zmiany w cenach transferowych w 2016 i 2017 r.

2 Agenda zmian w cenach transferowych Definicja podmiotów powiązanych Transakcje istotne Transakcje poniżej limitów Obowiązek dokumentacyjny Zmiany w treści dokumentacji Sporządzenie dokumentacji Obowiązkowa rewizja TP i benchmarkingów

3 Definicja podmiotów powiązanych Podmioty powiązane - podmioty, które będą posiadały udział (bezpośredni lub pośredni) w kapitale innego podmiotu w wysokości nie mniejszej niż 25% (obecnie 5 %). do 31 grudnia 2016 r. A B od 1 stycznia 2017 r. B A

4 Transakcje istotne w przedziale 2-20 mln EUR łączna wartość transakcji jednego rodzaju to przynajmniej 50 tys. euro, powiększona o 5 tys. euro za każdy 1 mln euro powyżej 2 mln euro w przedziale mln EUR łączna wartość transakcji jednego rodzaju to przynajmniej 140 tys. euro, powiększona o 45 tys. euro za każde 10 mln euro powyżej 20 mln powyżej 100 mln EUR łączna wartość transakcji jednego rodzaju to przynajmniej 500 tys. euro

5 Inne zdarzenia istotne umowa zarządzania płynnością ustalenie obowiązku TP jak w slajdzie 5 Inne zdarzenia istotne umowa wspólnego przedsięwzięcia TP jeżeli wartość w umowie lub przewidywana > umowa o podziale kosztów ustalenie obowiązku TP jak w slajdzie 5 umowa spółki niebędącej osobą prawną TP jeżeli wkłady >

6 Transakcje poniżej limitów Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej (w ciągu 30 dni od dnia doręczenia żądania przez organ kontrolujący) dla transakcji lub zdarzeń poniżej limitów jeżeli z okoliczności sprawy wynika, że wartość transakcji mogła zostać zaniżona celem uniknięcia obowiązku sporządzenia dokumentacji

7 Obowiązek dokumentacyjny 4 poziomy Country by Country (sporządza spółka matka z siedzibą w PL) Master File Analiza Benchmarkingowa Local File P r z y c h o d y Skonsolidowane przychody 750 mln EUR 20 mln EUR 10 mln EUR 2 mln EUR lub koszty

8 Zmiany w treści dokumentacji Elementy Local file opis transakcji (rodzaj i przedmiot, dane finansowe transakcji, identyfikacja podmiotów, przebieg transakcji, kalkulacja dochodów) opis danych finansowych podatnika (cel - porównanie rozliczeń z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego) opis podatnika (struktura organizacyjna, rodzaj działalności, strategia gospodarcza) dokumenty (umowy, porozumienia i inne dokumenty dotyczące transakcji)

9 Zmiany w treści dokumentacji Analiza porównawcza (benchmarking) Porównanie danych ustalonych przez podmioty niezależne (porównanie zewnętrzne) Porównanie danych ustalonych z podmiotem niezależnym (porównanie wewnętrzne) wraz z podaniem źródła danych Dane porównywalne o podmiotach mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP, jeżeli dane są dla podatnika dostępne W przypadku braku danych opis zgodności warunków transakcji podmiotami powiązanymi, z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty

10 Master File Zmiany w treści dokumentacji wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził informacje o grupie podmiotów powiązanych, struktura organizacyjna grupy polityka cen transferowych stosowanych przez grupę opis działalności prowadzonej przez grupę opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych przez grupę istotnych wartości niematerialnych opis sytuacji finansowej podmiotów wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym opis zawartych przez podmioty tworzące grupę porozumień w sprawach podatku dochodowego

11 Sporządzenie dokumentacji Przedłożenie (obecnie) Sporządzenie (dodatkowo od 2017) termin na przedłożenie dokumentacji na żądanie organu 7 dni od dnia doręczenia żądania Bez zmian od 2017 r. obowiązek złożenia oświadczenia podatnika o sporządzeniu kompletnej dokumentacji cen transferowych składane wraz z zeznaniem rocznym nie później niż do dnia złożenia zeznania podatkowego za dany rok podatkowy do każdego roku

12 Obowiązkowa rewizja dokumentacji (nie rzadziej niż raz w roku) benchmarkingów (nie rzadziej niż raz na 3 lata)