KROK PO KROKU CZYLI JAK ZAKŁOŻYĆ FIRMĘ? KROK 1 - REJESTRACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Ewidencję działalności gospodarczej prowadzi urząd gminy właściwy dla miejsca zamieszkania przedsiębiorcy. Miejscem zamieszkania jest miejscowośd, w której przebywa przedsiębiorca z zamiarem stałego pobytu. Zgłoszenie o dokonanie wpisu do ewidencji powinno zawierad: oznaczenie przedsiębiorcy oraz numer ewidencyjny PESEL, oznaczenie miejsca zamieszkania i adresu przedsiębiorcy, określenie przedmiotu wykonywanej działalności gospodarczej, wskazanie daty rozpoczęcia działalności gospodarczej. Zgłoszenie o dokonanie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej podlega opłacie w wysokości 100 zł. Niektóre samorządy z takiej opłaty rezygnują. Termin załatwienia sprawy 14 dni. KROK 2 - UZYSKANIE NUMERU REGON Każdy przedsiębiorca ma obowiązek zarejestrowania się w urzędzie statystycznym i uzyskania tam numeru REGON. 2. Złożenie wniosku musi nastąpid w ciągu 14 dni od dnia uzyskania zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej. 3. Wpis do rejestru jest bezpłatny. 4. Wniosek można wypełnid w urzędzie gminy. 5. Wniosek o REGON można wysład pocztą, ale ze względu na czas najlepiej jest złożyd osobiście. 6. Urząd ma na wdanie zaświadczenia 7 dni od momentu złożenia wniosku. Większośd urzędów wydaje je od razu. Druk wniosku O WPISIE DO REJESTRU KRAJOWEGO URZĘDU PODMIOTÓW GOSPODARKI NARODOWEJ LUB O ZMIANĘ CECH OBJĘTYCH WPISEM RG-1 można pobrad ze strony internetowej www.stat.gov.pl. zakładka rejestry Po wypełnieniu przygotuj również kserokopię tego druku. KROK 3 - ZGŁOSZENIE W URZĘDZIE SKARBOWYM Każdy przedsiębiorca jest zobowiązany w ciągu 7 dni od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej zgłosid ten fakt w urzędzie skarbowym. W tym celu osoby fizyczne muszą złożyd formularz NIP 1. Złożenie formularza jest nieodpłatne. Zastanów się nad sposobem opodatkowania twojej firmy. Przedsiębiorca indywidualny może wybrad jedną z trzech form opodatkowania: 1. Kartę podatkowa Karta podatkowa jest zryczałtowaną formą opodatkowania, która w praktyce przeznaczona jest dla niewielkich firm usługowych. Dla jej zastosowania konieczne jest spełnienie kilku podstawowych warunków, takich jak np. złożenie wniosku PIT-16 16 i kwot określonych w tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawa o zpd), zwanej dalej tabelą. Wysokośd miesięcznych stawek karty podatkowej jest bardzo zróżnicowana i zależy głównie od wielkości miejscowości, w której usługi są wykonywane, wielkości zatrudnienia oraz rodzaju usług. Na wysokośd karty mają wpływ różnorodne inne czynniki wymienione w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, np. wiek podatnika - przy ukooczeniu 60. roku życia stawka może byd obniżona o 20 proc. w stosunku do wartości podanej w ustawie. Urząd skarbowy ustala decyzją wysokośd karty, co zwalnia podatnika z obowiązku obliczenia podatku. Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego stwierdzi brak warunków do zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, wydaje decyzję odmowną. W takim przypadku podatnik jest obowiązany płacid:
1. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki określone dla tej formy opodatkowania, albo 2. podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Dla zastosowania karty nie ma znaczenia wysokośd przychodów osiągniętych w roku poprzednim, ważniejszy jest np. limit zatrudnienia, którego przekroczenie powoduje wyłączenie z karty. Również w tym roku Minister Finansów w Monitorze Polskim Nr 72 (poz. 912) obwieścił stawki karty podatkowej na 2010 rok. Stawki wzrosły o ponad 3% w porównaniu do stawek obowiązujących w 2009 roku. 2. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2010 r. mogą płacid przedsiębiorcy, którzy z działalności gospodarczej osiągnęli w 2009 r. przychody nie przekraczające kwoty 633 420 zł. W przypadku spółek osobowych pod uwagę bierze się sumę przychodów wszystkich wspólników. Limit nie jest jednak jedynym warunkiem do zastosowania opodatkowania w formie ryczałtu. Między innymi w załączniku nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym zawarty jest wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania w formie ryczałtu. Dla wyboru tej formy opodatkowania w 2010 r. niezbędne jest złożenie do urzędu skarbowego oświadczenia o wyborze ryczałt, chyba że podatnik był już opodatkowany ryczałtem za 2008 r. Wtedy nie składa tego oświadczenia, ponieważ wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych rozciąga się automatycznie na kolejne lata. Aby w danym roku zrezygnowad z tej formy opodatkowania, należy złożyd oświadczenie o rezygnacji z ryczałtu, chodby pośrednio poprzez wybór innej formy opodatkowania do 20 stycznia. Od 1 stycznia 2009 r. przestała natomiast obowiązywad regulacja, na mocy której podatnicy mogli utracid prawo do opodatkowania w formie ryczałtu w trakcie roku, jeżeli ich przychody z działalności prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki przekroczyły stosowne limity. 3. Opodatkowanie dochodu Według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przedmiotem opodatkowania w działalności gospodarczej jest dochód, a zatem różnica pomiędzy uzyskanym z działalności przychodem a kosztami jego uzyskania. Efektem powyższego jest koniecznośd prowadzenia bardziej skomplikowanych niż przy metodach ryczałtowych form rozliczeo księgowych, którymi są podatkowa księga przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje dwie formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej: 1) zasady ogólne, czyli opodatkowanie według progresji zawartej w skali podatkowej, 2) podatek liniowy, tj. opodatkowanie dochodu przy zastosowaniu jednolitej - liniowej stawki w wysokości 19 proc. dochodu. Nowa skala podatkowa w 2010 r. Skala ta przewiduje tylko dwie stawki podatkowe - 18 i 32 proc., przy czym wyższa 32-proc. stawka podatku ma zastosowanie do dochodów o wartośd powyżej 85 528 zł. Opodatkowanie według tej skali staje się atrakcyjne również dla tych podatników, opodatkowanych dotychczas podatkiem liniowym, którzy przewidują, że ich dochody w 2009 r. opodatkowane według skali nie przekroczą kwoty 85 528 zł.
Podatnicy, którzy w 2009 r. opodatkowani byli podatkiem liniowym, a w 2010 r. chcą skorzystad z opodatkowania według skali podatkowej muszą zrezygnowad z opodatkowania podatkiem liniowym przez złożenie stosownego oświadczenia do urzędu skarbowego. Dokonując wyboru pomiędzy opodatkowaniem wg skali podatkowej, a podatkiem liniowym trzeba brad pod uwagę wszystkie osiągane dochody opodatkowane według skali, a nie tylko dochód z działalności gospodarczej, jak to było w przykładzie. Przykładowo, gdyby w 2009 r. obok zakładanych dochodów z działalności gospodarczej w kwocie 80 000 zł, podatnik osiągnął również dochody z tytułu umowy o pracę w wysokości 40 000 zł, to korzystniejszym okazałoby się kontynuowanie opodatkowania działalności gospodarczej podatkiem liniowym. W przeciwnym przypadku nadwyżka dochodów ponad kwotę 85 528 zł podlegałaby opodatkowaniu wg stawki 32 proc. Ulgi Przy wyborze formy opodatkowania pod uwagę należy brad również katalog ulg, które przysługują przy danym sposobie opodatkowania. Są one szczególnym atutem opodatkowania na zasadach ogólnych w stosunku do podatku liniowego. Podatnik opodatkowany na zasadach ogólnych może skorzystad potencjalnie z całego katalogu odliczeo. Od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych w 2009 r. podlegają odliczeniu: straty z lat ubiegłych, składki ZUS, zwrot kwot nienależnych, wydatki na cele rehabilitacyjne, darowizny, ulga z tytułu Internetu, ulga z tytułu nowych technologii, ulga z tytułu zatrudnienia pomocy domowej (w ramach kontynuacji), odsetki od kredytów mieszkaniowych (w ramach kontynuacji). Od podatku płaconego na zasadach ogólnych przedsiębiorca może odliczyd: zapłaconą z własnych środków składkę na ubezpieczenie zdrowotne, ulgę uczniowską (w ramach kontynuacji), ulgę związaną z wychowaniem dzieci, podatek zapłacony za granicą, Argumentami zawsze przemawiającymi za wyborem opodatkowania wg skali podatkowej są możliwości preferencyjnego rozliczenia podatku na imię obojga małżonków albo jako osoba samotnie wychowująca dzieci. W celu wybrania optymalnego opodatkowania twojej firmy skontaktuj się z doradcą finansowym, porozmawiaj z ludźmi z branży. KROK 4 - ZGŁOSZENIE W ZAKŁADZIE UBEZPIECZEO SPOŁECZNYCH Każdy przedsiębiorca jest zobowiązany w ciągu 7 dni od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej zgłosid obowiązek do ubezpieczeo społecznych i zdrowotnych. Do zgłoszenia w ZUS potrzebne są kopie decyzji o nadaniu NIP i numeru REGON. Każdy przedsiębiorca obowiązkowo podlega ubezpieczeniom: emerytalnym, rentowym, wypadkowym, również obowiązkowe jest ubezpieczenie zdrowotne oraz opłata składek na Fundusz Pracy. Natomiast dobrowolnie można opłacad składki na ubezpieczenie chorobowe. W przypadku prowadzenia kilku rodzajów pozarolniczej działalności gospodarczej składki na ubezpieczenia społeczne płacone są od jednego wybranego rodzaju działalności, natomiast składkę zdrowotną uiszczad należy z każdego tytułu. Więcej informacji na stronie Internetowej www.zus.pl Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne osób prowadzących działalnośd gospodarczą oraz osób z nimi współpracujących: Podstawę obliczenia składek na ubezpieczenie społeczne w 2010 roku stanowi kwota: 1 887,60 złotych.
* Podane składki ubezpieczeo wypadkowych dotyczą przedsiębiorców zatrudniających nie więcej, niż 9 pracowników. Przedsiębiorcy prowadzący działalnośd gospodarczą zobowiązani są do opłacenia składek ZUS za określony miesiąc do 10 dnia miesiąca następnego, jeżeli opłacają je tylko za siebie. Jeżeli opłacają ZUS za siebie i pracowników - do 15 dnia miesiąca następnego po miesiącu składkowym. * Podane składki ubezpieczeo wypadkowych dotyczą przedsiębiorców zatrudniających nie więcej, niż 9 pracowników. Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne osób prowadzących działalnośd gospodarczą krócej niż 24 miesiące: Dla przedsiębiorców, którzy rozpoczynają działalnośd obowiązują stawki ulgowe, uzależnione od płacy minimalnej. W związku ze wzrostem od 1 stycznia 2010 płacy minimalnej, rosną też składki ZUS, które zapłacid muszą właściciele nowych firm. Przez pierwsze 24 miesiące działalności mogą one płacid składki ZUS naliczane od obniżonego wymiaru. Podstawa wymiaru w 2010 roku roku to 395,10 zł (30% kwoty minimalnego wynagrodzenia w 2010 r.)
Przedsiębiorcy prowadzący działalnośd gospodarczą zobowiązani są do opłacenia składek ZUS za określony miesiąc do 10 dnia miesiąca następnego, jeżeli opłacają je tylko za siebie. Jeżeli opłacają ZUS za siebie i pracowników - do 15 dnia miesiąca następnego po miesiącu składkowym. Ulga dla nowych firm przysługuje przedsiębiorcom, którzy: 1. Rozpoczęli działalnośd po 23 sierpnia 2005 roku, kiedy weszła w życie ustawa o systemie ubezpieczeo społecznych, obniżająca podstawę dla nowych firm. 2. Nie prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej nie prowadziły pozarolniczej działalności, 3. Nie wykonują działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej KROK 5 - WYKONANIE PIECZĄTKI Do załatwiania formalności w urzędach, założenia rachunku bankowego, a także do wystawiania rachunków i faktur potrzebna jest pieczątka przedsiębiorstwa, na której musi znajdowad się: pełna nazwa przedsiębiorstwa oraz imię i nazwisko; adres pod którym prowadzona jest (lub będzie) działalnośd gospodarcza; numer identyfikacji REGON; dodatkowo można umieścid numer NIP raz numer telefonu kontaktowego. KROK 6 - ZAŁOŻENIE RACHUNKU BANKOWEGO Ustawa o prowadzeniu działalności gospodarczej nakłada na przedsiębiorców obowiązek prowadzenia rachunku bankowego. Nie można używad na potrzeby firmy osobistego rachunku rozliczeniowego. Bez względu na kwotę wszystkie rozliczenia muszą byd bezgotówkowe i dokonywane za pośrednictwem firmowego rachunku. Limity nie mają znaczenia również
w przypadku wypłat pracownikom. Można ich dokonywad bezgotówkowe, albo wypłacad wynagrodzenie gotówką. Przedsiębiorca może wybrad dowolny bank, posiadad kilka rachunków, a także swobodnie dysponowad zgromadzonymi środkami. Z ustawy wynika jednak obowiązek poinformowania właściwego urzędu skarbowego o każdym posiadanym przez przedsiębiorcę rachunku bankowymi oraz numerze. W przypadku małych przedsiębiorstw ważny jest koszt prowadzenia konta. Opłata jest zróżnicowana i waha się od 35 zł do 100 zł miesięcznie. Należy także wziąd pod uwagę wysokośd za przelewy, prowizje od wpłat gotówkowych, możliwości korzystania z czeków, kart, obsługi telefonicznej konta czy odległośd banku. W banku wypełnia się dokumenty związane z założeniem konta: wniosek o założeni konta, karty ze wzorem podpisu, wniosek o wyrobienie karty lub i czeków Z reguły założenie konta trwa kilka dni. KROK 7 SZYLD Zgodnie z art. 11 ust. 1 Prawa działalności gospodarczej główny zakład, oddział oraz inne stałe miejsce wykonywania przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej, powinny byd oznakowane na zewnątrz. Oznaczenie to, czyli szyld, powinno zawierad: oznaczenie przedsiębiorcy, czyli w przypadku osoby fizycznej imię i nazwisko przedsiębiorcy, nazwę, pod którą wykonywana jest działalnośd gospodarcza, zwięzłe określenie przedmiotu wykonywanej działalności gospodarczej. Za niedopełnienie tego obowiązku grozi kara grzywny. Jednocześnie należy pamiętad, że umieszczenie szyldu, tablicy informacyjnej lub reklamowej na terenie posesji lub nieruchomości, która nie jest wyłączną własnością przedsiębiorcy (np. budynek komunalny lub klatka schodowa w budynku spółdzielczym) wymaga zgody zarządcy nieruchomości. Wiąże się to zwykle z koniecznością wnoszenia stosownych opłat. INNE: Państwowa Inspekcja Pracy Jeżeli twoja firma będzie zatrudniała pracowników należy pamiętad, aby w ciągu 14 dni od rozpoczęcia działalności powiadomid o tym Paostwowy Inspektorat Pracy. Sanepid W przypadku gdy planowana działalnośd to gabinet kosmetyczny lub sklep spożywczy, odbioru firmy musi dokonad Sanepid. W tym celu należy złożyd wniosek zawierający inwentaryzację z opisem technologicznym oraz architektoniczne plany pomieszczenia i jego dane (powierzchnia, wysokośd, liczba okien, dostęp do wody itd.). Na rozpatrzenie wniosku Inspektor ma 14 dni. Opłata za odbiór uzależniona jest od czasu trwania oględzin obiektu. Zakład energetyczny Jeśli prowadzona działalnośd wymagad będzie dłużej ilości energii elektrycznej należy zwrócid sie do właściwego zakładu energetycznego w celu uzyskania przydziału mocy. Państwowa Straż Pożarna Obiekt w którym prowadzona jest działalnośd gospodarcza powinien byd właściwie zabezpieczony przed pożarem. Nadzór nad tym obszarem sprawują właściwie terytorialne jednostki Straży Pożarnej, do których należy uzgodnienie z przedsiębiorcą założeo
techniczno-ekonomicznych działalności gospodarczej, pod względem przeciwpożarowej.