AKTYWA PIENIĘśNE WEKSLE



Podobne dokumenty
Czeki i weksle. Maria Chołuj

Rachunkowość finansowa środki pieniężne i inwestycje. Ewidencja środków pieniężnych w kasie

OPERAJE GOSPODARCZE. dr Marek Masztalerz OPERACJE GOSPODARCZE. Operacje gospodarcze są to takie zdarzenia gospodarcze, które:

WYDZIAŁ ZARZĄDZANIA KATEDRA RACHUNKOWOŚCI. Aktywa inwestycyjne. Aktywa pieniężne - uzupełnienie

ROZLICZENIA BEZGOTÓWKOWE

Poziom wymagań uczeń potrafi zna: Konieczny Podstawowy Rozszerzony Dopełniający

Środki pieniężne Środki pieniężne krajowe i zagraniczne obejmują: środki płatnicze przechowywane w kasach jednostki /banknoty i monety/ pieniądze

Za okres od do Sprawozdanie finansowe obejmuje : **

PLAN KONT DLA BUDśETU

Rachunkowość. Środki pieniężne i aktywa finansowe

Teksty 6. Środki które zostaną na rachunku walutowym na koniec roku wyceniane są po średnim kursie NBP z dnia r.

Rozdział 8. Środki pieniężne

Kredyty bankowe istota i zasada ewidencji. mgr inŝ. Justyna Woźniak Wydział GeoinŜynierii, Górnictwa i Geologii Politechnika Wrocławska

MAJĄTEK I KAPITAŁ BILANS

OPERACJE GOSPODARCZE. KONTO KSIĘGOWE

RACHUNEK WYNIKÓW. KOSZT WŁASNY SPRZEDAśY PRODUKTY GOTOWE 601 KOSZTY PRODUKCJI 501 PRODUKTY W TOKU 602 KOSZTY. SPRZEDAśY 527 KOSZTY ZARZĄDU 550

GRUPA KAPITAŁOWA KOELNER SA

PODSTAWY RACHUNKOWOŚCI WYKŁAD 3. Dr Marcin Jędrzejczyk

Ewidencja szczegółowa do konta jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów budŝetu z zadań własnych gminy.

Grupa Kapitałowa NTT System S.A. ul. Osowska Warszawa

Sprawozdanie finansowe za I kwartał 2011

ROZRACHUNKI ROZRACHUNKI. dr Marek Masztalerz FIRMA. Marek Masztalerz PRACOWNICY DOSTAWCY INSTYTUCJE PUBLICZNE ODBIORCY POSIADACZE WEKSLI BANKI

- inne długoterminowe aktywa finansowe

BILANS AKTYWA A.

BILANS AKTYWA A.

Grupa Kapitałowa NTT System S.A. ul. Osowska Warszawa

Wprowadzenie do Sprawozdania Finansowego za 2009 rok.

Instrukcja Operacji Kasowych oraz zakres obowiązków kasjera w OPI

Różnice kursowe w prawie bilansowym i podatkowym

Rachunkowość finansowa przykładowa praca kontrolna / zadania. Zadanie 1 / wprowadzenie do rachunkowości

INWESTYCJE. dr Marek Masztalerz INWESTYCJE

Opis kont : Konto Kasa - GP

Lista nr 2. zad. 1. zad. 2

NTT System S.A. ul. Osowska Warszawa. Bilans na dzień r., r. i r. w tys. zł.

Rozliczenie powstałej różnicy kursowej. Opis różnicy kursowej. W ciągu roku obrotowego :

Polityka monetarna państwa

020-1 Wartości niematerialne i prawne Wartości niematerialne i prawne umarzane jednorazowo Umorzenie Umorzenie pozostałych 080-1

KONTO KSIĘGOWE KSIĘGI RACHUNKOWE. dr Marek Masztalerz. chronologiczne ujęcie operacji gospodarczych na podstawie dowodów księgowych DZIENNIK

Plan kont dla budŝetu tj. organu Stypendia dla uczniów szkół ponadgimnazjalnych

Bilans. A. Aktywa trwałe. I. Wartości niematerialne i prawne 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy

TARYFA OPŁAT I PROWIZJI Z TYTUŁU OBSŁUGI ZŁOTOWEJ KLIENTÓW INSTYTUCJONALNYCH

ROCZNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE

Uchwała nr... Rady Miasta Gdańska z dnia... w sprawie zatwierdzenia sprawozdania finansowego za 2011 r. Instytutu Kultury Miejskiej w Gdańsku

Wycena pozycji wyrażonych w walutach obcych w sprawozdaniu finansowym

Jarosław Perek kpmh.pl.

2 Majątek i kapitały jednostek gospodarczych

CZĘŚĆ FINANSOWA RAPORTU

Formularz SA-Q 3 / 2006

Kapitał zapasowy Udzielone pożyczki długoterminowe Materiały Towary 400 Zysk netto 300 Należności z tytułu 400

INFORMACJA DODATKOWA (załącznik do bilansu oraz rachunku zysków i strat)

Operacje gospodarcze. Bilans spółki akcyjnej, prowadzącej działalność handlową, zawiera następujące składniki aktywów i pasywów: Wartość w zł

Formularz SA-QS IV/2007 (kwartał/rok)

Sprawozdanie finansowe "RAFAMET" S.A. za I półrocze 2007 r.

Wyniki i wnioski wynikające z audytu polskich związków sportowych za 2009 r. Ministerstwo Sportu i Turystyki

Raport kwartalny SA-Q 4 / 2008

INFORMACJA DODATKOWA (załącznik do bilansu oraz rachunku zysków i strat)

Młodzieżowy Klub Koszykówki PYRA

Skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej grupy kapitałowej ZPUE SA

Sprawozdanie finansowe za I półrocze 2011

Operacje gospodarcze

STOWARZYSZENIE SANTO SUBITO

Informatyzacja przedsiębiorstw

Raport kwartalny SA-Q I/2008

Każdorazowo od raty płatności należy wyliczyć różnice kursowe w stosunku do wartości zarachowanego kapitału - jako zobowiązania długoterminowego.

Raport roczny w EUR

Raport roczny w EUR

2. RODZAJE I FUNKCJE WEKSLA

Zaawansowana rachunkowość finansowa

Zarządzenie Nr III/193/2012 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 27 marca 2012r.

Zadanie 1 Salda początkowe niektórych kont w przedsiębiorstwie ZGRYWUS Sp. z o.o. przedstawiają się następująco:

Wyższa Szkoła Bankowa w Poznaniu Wydział Ekonomiczny w Szczecinie Rachunkowość finansowa mgr Bartosz Pilecki

10 WB 17 Odprowadzenie gotówki z kasy na rachunek bankowy

Opis kont : Konto Kasa - GP

5. Skonsolidowany rachunek przepływów pienięŝnych Zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale własnym...8

Rachunkowość Aktywa pieniężne

PREZYDENTA MIASTA SOPOTU. z dnia 1 czerwca 2005r. w sprawie ustalenia planu kont dla Gminy Miasta Sopotu

Tabela prowizji za czynności bankowe oraz opłat za inne czynności w obszarze Getin Banku dla Klientów indywidualnych byłego Get Banku S.A.

Raport kwartalny SA-Q 1 / 2014 kwartał /

I. Księgowania w układzie bilansu budżetu

I Wykaz kont. 1. Konta bilansowe

BILANS jednostki budŝetowej i samorządowego zakładu budŝetowego sporządzony na dzień r. C. Zobowiązania. długoterminowe

Strona 1 z 12. Sprawozdanie Finansowe Stowarzyszenia Na Rzecz Rozwoju Wsi Pietrzyków z działalności za 2008 rok

Prowadzenie rachunków bankowych, obsługa Kart oraz korzystanie z Elektronicznych Kanałów Dostępu osoby małoletnie

CZĘŚĆ 2 Różnice kursowe

BILANS I RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT - ujęcie skutków wyceny i wpływ typowych zdarzeń związanych z aktywami trwałymi i obrotowymi. Autorzy: Agata Marta

Zadanie 7.1 Operacje bilansowe i ich ujęcie na kontach księgowych Proszę ocenić, czy na podanych kontach wpisano prawidłowe stany początkowe

PLAN KONT dla budŝetu gminy

Część I. Rachunki bankowe

w sprawie zmiany polityki rachunkowości

Aktywa inwestycyjne. Aktywa inwestycyjne

Załącznik nr 1 do zarządzenia nr 16/2012 z dnia r. Plan kont dla organu budŝetu miasta

Rozdział I RACHUNKI BANKOWE I. Rachunki bieżące i pomocnicze w PLN

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe SA-RS 2008

TABELE OPŁAT I PROWIZJI BANKOWYCH BANKU SPÓŁDZIELCZEGO W SUWAŁKACH. 2.3 walutowego EUR, USD, GBP 15 zł

Załącznik Nr 2 ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH

Informacja dodatkowa za 2004 r.

ZASADY KLASYFIKACJI ZDARZEŃ NA POSZCZEGÓLNYCH KONTACH KSIĘGOWYCH DLA BUDŻETU JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO

Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej

Informacja dodatkowa do bilansu za rok 2012

Podręcznik użytkownika 360 Księgowość Transakcje walutowe

Transkrypt:

AKTYWA PIENIĘśNE WEKSLE dr Marek Masztalerz AKTYWA PIENIĘśNE Aktywa pienięŝne to aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz oraz niektóre inne aktywa finansowe. ŚRODKI PIENIĘśNE W KASIE banknoty i monety (krajowe i zagraniczne) zgromadzone w kasie ŚRODKI PIENIĘśNE NA RACHUNKACH środki zgromadzone na bieŝących rachunkach bankowych i rachunkach pomocniczych (złotówkowych i walutowych) INNE ŚRODKI PIENIĘśNE czeki obce, weksle obce o terminie wykupu poniŝej 3 miesięcy, środki pienięŝne w drodze INNE AKTYWA PIENIĘśNE czeki obce, weksle obce o terminie wykupu powyŝej 3 miesięcy, a takŝe naleŝne dywidendy 1

EWIDENCJA GOTÓWKI W KASIE Operacje w kasie potwierdzają dowody: KP Kasa przyjmie KW Kasa wyda RK Raport kasowy EWIDENCJA GOTÓWKI W KASIE 100 KASA wpłaty gotówkowe wypłaty gotówkowe nadwyŝki w kasie niedobory w kasie dodatnie róŝnice kursowe ujemne róŝnice kursowe 2

EWIDENCJA ŚRODKÓW PIENIĘśNYCH NA RACHUNKU BANKOWYM Operacje na rachunku bankowym potwierdza wyciąg bankowy (WB). Przykładowy uproszczony wyciąg z rachunku bankowego: Data 19.04.2009 21.04.2009 22.04.2009 Treść operacji STYPENDIUM NAUKOWE WYPŁATA Z BANKOMATU WYGRANA NA LOTERII Winien 200,00 Ma 300,00 1 000,00 23.04.2009 PŁATNOŚĆ KARTĄ STARY BROWAR 140,00 Wyciąg bankowy jest wydrukiem z systemu księgowego banku, a zatem strony konta dla poszczególnych operacji są podane z punktu widzenia banku. EWIDENCJA ŚRODKÓW PIENIĘśNYCH NA RACHUNKU BANKOWYM 130 RACHUNEK BANKOWY wpłaty gotówkowe przelewy przychodzące wypłaty gotówkowe przelewy wychodzące płatności kartą zaciągnięcie kredytu odsetki (przychody) dodatnie róŝnice kursowe zamknięcie akredytywy spłata kredytu odsetki (koszty) ujemne róŝnice kursowe otwarcie akredytywy 3

EWIDENCJA RÓśNIC KURSOWYCH Op. 1 2 3 Treść operacji WB - Zakupiono 12 000 USD. WB - Sprzedano 2 000 USD. Dokonano wyceny bilansowej walut. Kurs kupna banku 2,09 2,15 2,10 Kurs sprzedaŝy banku 2,20 2,29 2,25 Kurs średni NBP 2,14 2,22 2,29 Kwota 26 400 4 300 22 900* Rachunek PLN Rachunek USD 2) 4 300 26 400 (1 1) 26 400 4 400 (2 3) 900 * Kwota 22 900 zł oznacza wartość posiadanych USD Koszty finansowe Przychody finansowe na dzień bilansowy. RóŜnice kursowe wynoszą: 2) 100 900 (3 22 900 22 000 = 900 zł. WEKSEL Weksel jest bezwarunkowym zobowiązaniem wystawcy weksla do zapłaty określonej kwoty (suma wekslowa) w określonym terminie. Weksel własny jest składnikiem zobowiązań wystawcy weksla. Weksel obcy wchodzi w skład krótkoterminowych aktywów finansowych posiadacza weksla. Weksle obce o terminie wykupu poniŝej 3 miesięcy zalicza się do środków pienięŝ ęŝnych. 4

DYSKONTO WEKSLA Weksel obcy moŝe zostać ZDYSKONTOWANY w banku. W efekcie tej operacji bank wypłaca posiadaczowi weksla określoną kwotę, niŝszą od sumy wekslowej (bank potrąca dyskonto, które jest ceną za realizację weksla przed terminem) a prawa do otrzymania sumy wekslowej przechodzą na nowego posiadacza weksla. weksel weksel POSIADACZ WEKSLA dyskonto weksla BANK redyskonto weksla NBP gotówka gotówka DYSKONTO liczba dni dyskonta = suma wekslowa stopa dyskontowa 365 Stopa redyskonta weksli NBP wynosi obecnie 4% rocznie. INDOS WEKSLA Weksel obcy moŝe być wykorzystany do pokrycia własnych zobowiązań w drodze INDOSU. Operacja ta polega na uregulowaniu zobowiązania obcym wekslem. Prawa do otrzymania sumy wekslowej przechodzą na nowego posiadacza weksla. Wartość zobowiązania jest niŝsza od sumy wekslowej (dyskonto). weksel obcy INDOSANT Zmniejsza się stan weksli obcych oraz stan zobowiązań wobec indosatariusza. Zwiekszają się koszty finansowe (dyskonto). INDOSATARIUSZ Zwiększa się stan weksli obcych oraz przychody finansowe (dyskonto). Zmniejsza się stan naleŝności od indosanta. 5

EWIDENCJA WEKSLI (1) Firma Alfa wystawiła weksel na pokrycie zobowiązania z tytułu dostaw 650 zł wobec firmy Omega. Suma wekslowa wynosi 700 zł. RóŜnica między wartością zobowiązania z tytułu dostawy towarów a sumą wekslową to dyskonto, które jest ceną za odroczenie płatności. wystawcy weksla (Alfa) posiadacza weksla (Omega) EWIDENCJA WEKSLI (2) Po upływie terminu firma Alfa wykupiła weksel dokonując przelewu sumy wekslowej na konto dostawcy. wystawcy weksla (Alfa) posiadacza weksla (Omega) 6

EWIDENCJA WEKSLI (3) Firma Delta oddała do dyskonta weksel obcy o wartości nominalnej 400 zł. Stopa dyskontowa w banku wynosi 10 %. Do dnia wykupu weksla pozostało 73 dni. posiadacza weksla (Delta) EWIDENCJA WEKSLI (4) Firma Gamma uregulowała zobowiązanie wobec dostawcy Beta w wysokości 880 zł w drodze indosu weksla obcego o wartości nominalnej 900 zł. INDOSANTA (Gamma) INDOSATARIUSZA (Beta) 7