Organizacje pozarządowe podatki i zezwolenia Urząd Marszałkowski w Opolu spotkanie 18.11.2008 r.
Świadomość podatkowa Czy istnieje parasol podatkowy nad działalnością prowadzoną na rzecz społeczności lokalnej Powszechność opodatkowania
Podatki 1) Podatki dochodowe a) podatek dochodowy od osób prawnych b) podatek dochodowy od osób fizycznych 2) Podatki obrotowe a) podatek od towarów i usług VAT b) podatek akcyzowy 3) Podatek od czynności cywilnoprawnych 4) Opłata skarbowa 5) Podatek od spadków i darowizn 6) Podatek od gier 7) Podatek rolny 8) Podatek leśny 9) Podatki i opłaty lokalne - p. od nieruchomości - p. od środków transportowych - p. od posiadania psów - opłaty lokalne (targowa, miejscowa, administracyjna)
Organizacje pozarządowe organizacje posiadające statut organizacji pożytku publicznego (Krajowy Rejestr Sądowy) organizacje, które nie są zarejestrowane jako organizacje pożytku publicznego, ale mimo to działają w interesie społecznym, czyli: - nie dla zysku ich członków, - jako osoby prawne lub jednostki nie mające osobowości prawnej, - nie są organizacjami rządowymi lub samorządowymi (jednostkami sektora finansów publicznych), (art.3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, Dz.U. z 2003r. Nr 96, poz.873 ze zm.)
Podstawowe pojęcia Obowiązek rejestracji organizacji społecznej Odrębność prawna i majątkowa organizacji i jej członków Czy zawsze działalność gospodarcza
Kiedy stają się podatnikiem zasada samoopodatkowania podatek dochodowy gdy uzyskane przychody podatek od towarów i usług VAT gdy sprzedaż towarów lub usług akcyza gdy produkcja i sprzedaż towarów akcyzowych podatek od gier gdy urządzana gra losowa (np.loteria fantowa) wszystkie inne podatki gdy zajdzie zdarzenie, o którym mówi ustawa
Kiedy podatek do zapłaty Zwolnienie w podatku dochodowym (cele statutowe, OSP, działalność wyłączona ze zwolnienia) Zwolnienie w podatku VAT (limit obrotu rocznego 50.000 zł, wyłączenia ze zwolnienia) Brak zwolnienia w podatku od gier Zwolnienia w innych podatkach
Dodatkowe obowiązki Rejestracja organizacji Rejestracja w urzędzie skarbowym dla celów podatku dochodowego i podatku VAT Zezwolenia Księgowość (pełna rachunkowość) Sprawozdania Obowiązki płatnika (gdy pracownicy)
Najczęstsze przejawy aktywności lokalnych organizacji pozarządowych INCYDENTALNE Zbiórka publiczna (pieniężna lub rzeczowa) Loteria fantowa Sprzedaż piwa na festynie Sprzedaż ciasta lub rękodzieła STAŁE Bieżąca działalność w ramach organizacji
Zbiórka publiczna ZEZWOLENIE Ustawa o zbiórkach publicznych Nie każdy może przeprowadzić zbiórkę Konieczne zezwolenie Sposób przeprowadzenia, dokumentacja, ogłoszenie wyników rozporządzenie wykonawcze PODATEK dochodowy od osób prawnych (przychód, koszty uzyskania przychodów, zwolnienie z art.17)
Loteria fantowa ZEZWOLENIE udziela Izba Skarbowa w Opolu wymagania - ustawa o grach i zakładach wzajemnych dokumentacja opłata za zezwolenie 1.240 zł (dla terenu województwa) obowiązek rozliczenia PODATEK od gier i zakładów wzajemnych (10%) jeżeli fanty na wygrane pochodzą z darowizny konieczne rozliczenie darowizn w podatku dochodowym od osób prawnych
Sprzedaż piwa na festynie ZEZWOLENIE na sprzedaż alkoholu na okres 2 dni tylko dla przedsiębiorców posiadających zezwolenie oraz dla jednostek OSP udziela gmina opłata 43,75 zł wymagania ustawa o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi PODATKI od osób prawnych VAT nie ma zwolnień, bez względu na przeznaczenie uzyskanych kwot!
Sprzedaż ciast i rękodzieła ZEZWOLENIE nie ma obowiązku uzyskania zezwolenia, lecz konieczna rejestracja podatkowa w US przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej PODATKI dochodowy od osób prawnych (możliwe zwolnienie z art.17 ustawy o pdop) VAT powyżej 50.000 zł obrotu (inne wymogi z art.113 ustawy o VAT)
Bieżąca działalność organizacji pozarządowej podatek dochodowy od osób prawnych: - zwolnienie z art.17 ustawy o pdop (działalność gospodarcza a cele statutowe), - ocena wydatków - zaliczki miesięczne - zeznanie roczne CIT-8 i CIT-O VAT inne podatki
Jak ważne jest kto wykonuje czynność Przypadek opodatkowania podatkiem dochodowym działalności gospodarczej szkoły: - gminnej (jednostka budżetowa,zwolnienie z art.6 ust.1 pkt.3 ustawy o pdop) - kościelnej(zwolnienie z art.17 ust.1 pkt 4a) - prywatnej (zwolnienie z art.17 ust.1 pkt 45 w zw. z ust.8) zwolnienie z art.17 ust.1 ustawy o pdop,w tym: - działalność kościelnych osób prawnych, - OSP ustawa o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego oraz inne ustawy o stosunku Państwa do kościołów innych, prawnie uznanych wyznań
Przykre konsekwencje niedopełnienia obowiązków Kodeks karny skarbowy organizacja loterii fantowej bez zezwolenia (grzywna do 120 stawek dziennych, czyli do 120x75,50 =9.060 zł) Kodeks wykroczeń prowadzenie działalności gospodarczej bez zezwolenia (grzywna lub kara ograniczenia wolności w zależności od wielkości uszczuplenia podatkowego)
Inicjatywa ustawodawcza Działanie samorządowe Interpelacje poselskie
Ważne adresy www.mf.gov.pl - strona Ministerstwa Finansów, linki: - podatki, interpretacje - podatki, formularze podatkowe - Krajowa Informacja Podatkowa (KIP) www.izba-skarbowa.opole.pl