Sekcja Prawa Podatkowego TBSP UJ CHIŃSKA REPUBLIKA LUDOWA Konspekt do zajęć Systemy podatkowe państw świata Paulina Marchewka Wydział Prawa i Administracji Uniwersytet Jagielloński Kraków 2011
Chińska Republika Ludowa 1. Ogólna sytuacja kraju Państwo w środkowej i północnej części Azji o obszarze 9 596 960 km 2 oraz 1 306,313 mln mieszkańców (2005), co daje średnią gęstość zaludnienia 140 osób/km 2. Mieszkańcy Chin stanowią ponad 20% ogółu ludności świata. Na terytorium Chin zamieszkują przedstawiciele ponad 50 narodowości. Najliczniejszą wspólnotę religijną tworzą wyznawcy taoizmu (20,1% społeczeństwa) i buddyści (6%).W wyniku polityki komunistycznego rządu, aż 71,2% ogółu społeczeństwa deklaruje się jako bezwyznaniowi. Jedynie 40% ludności mieszka w miastach. Jednostką monetarną w Chinach jest 1 yuan = 10 jiao = 100 fenów (CNY, ) Chiny są państwem komunistycznym. Niepodzielną władzę w kraju sprawuje Komunistyczna Partia Chin. Niemal wszyscy członkowie parlamentu Ogólnochińskiego Zgromadzenia Przedstawicieli Ludowych liczącego 2979 osób, należą do KPCh. Chiny są krajem rozwijającym się o gospodarce centralnie planowanej. Od 1949 roku - po dojściu do władzy Mao Zedonga opierał się na na nacjonalizacji przemysłu. Kraj był ekonomicznie zacofany i wyniszczony trwającymi na jego obszarze od ponad dwóch dziesięcioleci wojnami. Panująca hiperinflacja zdewaluowała wartość chińskiej waluty i doprowadziła do zaniku handlu z użyciem pieniądza. W latach siedemdziesiątych po śmierci Mao Zedonga Państwo znacząco ograniczyło swoją ingerencję w sprawy ekonomii, pozostał w tylko sektor państwowy i kolektywny. Pod koniec 1978 zapoczątkowano nową strategię rozwoju gospodarczego, przyznając priorytet rolnictwu, Chiny osiągnęły dzięki temu samowystarczalność w produkcji zbóż. Reforma objęła również przedsiębiorstwa uzyskały pewną samodzielność gospodarczą rozwoju zagranicznych stosunków handlowych, jak i importu zagranicznych technologii.w 1979 97 inwestycje zagraniczne w Chinach wynosiły ok. 348 mld dolarów USA, z czego 220 mld przypadało na inwestycje bezpośrednie. 1997 własnością Chin stało się ponad 5350 przedsiębiorstw zlokalizowanych w 140 krajach świata. Produkt krajowy brutto wg parytetu siły nabywczej na 1 mieszkańca 5,3 tys. dolarów USA. Z najnowszych danych wynika że Chiny w 2011r. oficjalnie wyprzedziły Japonię jako druga największą gospodarkę na świecie. Z opublikowanych przez Tokio danych wynika, że japońskie PKB wyniosło na koniec 2010 roku 5,474 bln dol. W tym samym czasie PKB Chin było bliskie 5,8 bln dol. 2. Rodzaje, kategorie podatków występujących w danym kraju Podatki stanowią najbardziej istotne źródło dochodów dla rządu Chińskiej Republiki Ludowej jest kluczowym graczem gospodarczym regulacji makroekonomicznych, a także znacznie wpływa na rozwój gospodarczy i społeczny. Ze zmianami wprowadzonymi od 1994 r. reformy podatkowej, Chiny wstępnie ustawiły uproszczony system podatkowy który jest dostosowany do socjalistycznej gospodarki rynkowej. Ilość dochodów podatkowych Chin było równe 6,31 bilionów juanów (924 mld USD) w 2009 roku, o 9,1 procent więcej niż w 2008 roku. Rząd planuje reformę podatku VAT, który może spowodować zmniejszenie podatku od osób prawnych o 120 mld juanów. W obecnym systemie podatkowym Chin istnieje 26 rodzajów podatków, które, według ich charakteru i funkcji, można podzielić na 8 o następujących kategoriach: 1.Podatki obrotowe : Podatek VAT, Podatek Konsumpcyjny, Podatek od działalności gospodarczej
2. Podatki dochodowe :Obejmuje Enterprise podatku dochodowym,przedsiębiorstw i Inwestycji Zagranicznych Przedsiębiorstwo Zagraniczne podatku dochodowym ("Feit ") i osobisty podatek dochodowy. 3.Podatki od zasobów: Podatek od zasobów i Podatek od gruntów 4. Podatki w specjalnych celach : Podatek dla utrzymania miasta i budownictwa, podatek od zajmowania gruntów rolnych, Podatek od trwałych inwestycji,podatek gruntowy, podatek od nabycia pojazdów. 5.Podatki od nieruchomości: Podatek od nieruchomości, Urban podatek od nieruchomości 6.Podatek od zachowania: podatek od wykorzystania pojazdów i statków, podatek od wykorzystania pojazdów i statków dla cudzoziemców, Pieczęć podatku, Podatek od aktów 7.Podatki rolne 8.Cła w tym podatek akcyzowy Podatek VAT Podatnicy VAT to każde przedsiębiorstwo, jednostki i inne indywidualne zaangażowane w sprzedaż towarów, importu towarów, świadczenia usług przetwarzania danych, naprawy i wymiany na terytorium Chińskiej Republiki Ludowej. Spis przedmioty opodatkowania VAT i ceny Pokrycie zbioru Eksport towarów (z wyjątkiem odmiennych postanowień przez państwo) Rates Stawki 0% 1. Rolnictwo, leśnictwo, produkty z hodowli zwierząt, wodne produktów; jadalnych olejów roślinnych i żywności ziarna duplikatów; Woda z kranu, ogrzewania, chłodzenia, ciepłego powietrza dostarczanie, ciepła woda, gaz węglowy, gaz płynny, gaz ziemny, metan, węgiel / węgiel produkty do użytku domowego; 2. gazety, czasopisma (z wyłączeniem gazety i czasopisma rozprowadzane przez wydział poczty); 13% 3. nawozy mineralne, chemikalia rolnicze, maszyny rolnicze i plastikową folię film dla rolnictwa; 4. produkty mineralne, węgiel. Ropa naftowa, kopalni soli i innych towarów niż wymienione powyżej, a także usługi obróbki, naprawy i wymiany. 17% Aby obliczyć podatek VAT należny, ogólne podatników należy oddzielnie obliczyć podatek należny i podatek naliczony za bieżący okres.
Wtedy różnica między podatkiem należnym i kwoty podatku naliczonego jest rzeczywista kwota VAT do zapłaty. Wzór do obliczenia podatku jest w następujący sposób: Podatku = podatek należny do zapłaty za okres bieżący - Podatek naliczony za bieżący okres Mali podatnicy Przed 2009 r., mali podatnicy są opodatkowani na podstawie przychodów uzyskanych ze sprzedaży towarów lub świadczenia usług podlegających opodatkowaniu poprzez zastosowanie odpowiedniej stawki (4% dla sektora handlowego i 6% dla innych sektorów). Od 1 stycznia 2009 r. mali podatnicy skali są opodatkowane na poziomie 3%. Wzór obliczeniowy jest: Kwota podatku należnego od sprzedaży Obowiązująca stawka Przywóz Przywożone towary są opodatkowane na podstawie ceny - przy zastosowaniu obowiązującej stawki podatkowej. Zwrot VAT dla eksporterów W przypadku 0% stawki mającej zastosowanie do towarów wywożonych, eksporterzy mogą się ubiegać organy podatkowe zwrotu podatku naliczonego od tych towarów na eksport. Obecnie stawki refundacji składa się z 5%, 6%, 9%, 11%, 13% i 17%. Zwolnienia z podatku Zwolnione przedmioty to: własnej produkcji surowców rolnych i produktów rolnych sprzedawanych przez jednostki wytwarzające i osób; przywożone towary są przetwarzane w celu wywozu; użyciu sprzętu własny przywożone z całkowitej inwestycyjnych dla projektów z inwestycji zagranicznych lub krajowych inwestycji, które są wspierane przez państwa, środków antykoncepcyjnych leków i urządzeń; starodruki zakupione od społeczeństwa; aparatury i sprzętu przywożonego do bezpośredniego wykorzystania w badaniach naukowych, doświadczenia i wykształcenia; importowanych materiałów i sprzętu przyznane przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe, artykuły importowane bezpośrednio przez organizacje osób niepełnosprawnych do wyłącznego użytku przez osoby niepełnosprawne. Podatek konsumpcyjny
Podatnicy Obejmuje wszystkie przedsiębiorstwa, jednostki, gospodarstwa domowe i przedsiębiorstw innych jednostek zaangażowanych w produkcję lub przywóz towarów konsumpcyjnych, podlegających opodatkowaniu na terytorium Chińskiej Republiki Ludowej. Podstawą opodatkowania towarów konsumpcyjnych wywożonych przez podatników są zwolnione z podatku Pobór, chyba że podatnik towarów konsumpcyjnych jest ograniczony przez państwo z wywozu. Przedmioty opodatkowania i stawek podatkowych -Tytoń klasa Papierosy Cygara krojony tytoń 50% 40% 25% 25% 30% -Napoje alkoholowe i alkoholu spirytus wykonane ze zbóż spirytus z ziemniaków piwa inne napoje alkoholowe alkohol 25% 15% 10% 5% -Kosmetyki 30% Pielęgnacji skóry i pielęgnacji włosów 8% opodatkowane w wysokości 5% Perfumowane mydło obecnie Inne biżuteria, perły, kamienie szlachetne i kamienie 5% 10% Motocykle 10% Obliczenie podatku Generalnie, producenci dóbr konsumpcyjnych opodatkowania podatników i Konsumpcji podatku jest wypłacana na sprzedaży towarów przez producentów Wzór obliczeniowy jest: Podatek = wielkość sprzedaży towarów opodatkowanych, kwotę podatku ilość konsumentów za sztukę Opodatkowanie działalności gospodarczej Podatnicy Podatnicy podatku przemysłowego obejmują- wszystkich przedsiębiorstw, jednostek, gospodarstw domowych i przedsiębiorstw innych jednostek zaangażowanych w świadczenie usług podlegające opodatkowaniu, transfer wartości niematerialnych i prawnych lub w sprzedaży nieruchomości na terytorium Chińskiej Republiki Ludowej. przedmioty opodatkowania i stawek podatkowych Komunikacji i transportu 3%,Prace budowlane 3%,Finansowych i firm ubezpieczeniowych 5%,Poczta i tele-komunikacji 3%,Culture and sports Kultura i sport 3%,Rozrywka 5%-20%,Usługi 5%, Transfer wartości niematerialnych i prawnych 5%,Sprzedaż nieruchomości 5% Obliczenie podatku
Kwoty podatku należnego jest równa iloczynowi obrotów podatkowych. Wzór obliczeniowy jest: Należny podatek obrotowy = obowiązującej stawki podatkowej Zwolnienia: Opodatkowanie działalności gospodarczej, może być zwolniona na: usługi opiekuńcze świadczone przez żłobki, przedszkola, domy starców, instytucji pomocy społecznej dla osób niepełnosprawnych, kojarzeń i usługi pogrzebowe, usługi świadczone indywidualnie dla osób niepełnosprawnych do społeczeństwa; usług medycznych świadczonych przez szpitale, przychodnie i medycznych innych instytucji edukacyjnych świadczonych przez szkoły i inne instytucje edukacyjne i usługi świadczone przez studentów w niepełnym wymiarze czasu pracy; rolnych mechaniczne orka, nawadniania i osuszania, zapobiegania i leczenia chorób roślin i szkodniki, środki ochrony roślin, ubezpieczenia dla rolnictwa i hodowli zwierząt, i powiązane usługi szkoleniowe, hodowli i zapobiegania i leczenia chorób drobiu, zwierząt gospodarskich i zwierząt wodnych; wstępu do działalności kulturalnej prowadzonej przez hall pomnik, muzeum, centrum kultury, galeria sztuki, sala wystawowa, akademii malarstwa i kaligrafii, biblioteki i ochrony kulturowego jednostek, opłaty za wstęp do wydarzeń kulturalnych i religijnych odbywających się na przesłanek religijnych. Rejestracja - spółka jest zobowiązana do zarejestrowania się w lokalnym urzędzie podatkowym w momencie włączenia się jego status uznawane. Jeżeli podatnik status został zatwierdzony, podatnikami VAT (inne niż małych podatników VAT) muszą zarejestrować się dla celów podatku VAT przez władze podatkowe. Nie-chińska spółka będąca rezydentem nie może się zarejestrować jako podatnik VAT. Składanie i płatności - VAT należy złożyć każdego miesiąca kalendarzowego i złożone przed 15 następnego miesiąca podatnicy importowania towarów musi zapłacić podatek w terminie 15 dni od wydania świadectwa zapłaty podatku przez organy celne. Podatki Dochodowe Podatnicy Każda osoba, która ma miejsce zamieszkania w Chinach, który nie ma miejsca zamieszkania w Chinach, lecz przebywał w Chinach przez okres jednego roku lub więcej płaci podatek dochodowy od osób indywidualnych. Każda osoba, która nie ma ani miejsca zamieszkania ani siedziby w Chinach, która zamieszkiwała w Chinach przez okres krótszy niż jeden rok wypłaca indywidualny podatek dochodowy od dochodu ze źródeł w Chinach. Przedmioty opodatkowania i obliczenia należnego podatku dochodowego od osób indywidualnych Płace i wynagrodzenia : Płace i wynagrodzenia są opodatkowane na podstawie bilansu podatnika wynagrodzenia miesięcznego ryczałtu po odliczeniu kosztów (2000 yuanów w kontynentalnej części obywateli, 4800 dla cudzoziemców [2] ) oraz przez zastosowanie dziewięciu stawek. Przychody Indywidualne stawki podatku Kalendarz
Stopień Dochód podlegający opodatkowaniu Stawka VAT (%) Odliczenie 1 Dochody 500 yuanów lub mniej 5 0 2 Ta część dochodów powyżej 500 do 2000 juanów 10 25 3 Ta część dochodu powyżej 2.000 do 5.000 juanów 15 125 4 Ta część dochodu powyżej 5.000 do 20.000 juanów 20 375 5 Ta część dochodu powyżej 20.000 do 40.000 juanów 25 1375 6 Ta część dochodu powyżej 40.000 do 60.000 juanów 30 3375 7 Ta część dochodu powyżej 60.000 do 80.000 juanów 35 6375 8 Ta część dochodu powyżej 80.000 do 100.000 juanów 40 10375 9 Ta część dochodów powyżej 100.000 juanów 45 15375 Podatnicy, którzy nie mają miejsca zamieszkania w Chinach, ale zarabiają w Chinach lub ze względu na miejsce zamieszkania i mają wynagrodzenie spoza Chin mogą korzystać z dodatkowych odliczeń wydatków (obecnie 4000 juanów miesięcznie) w uzupełnieniu do regularnych, comiesięcznych odliczen 800 juana w obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu. b. Drugi rodzaj obliczeń produkcji w gospodarstwie domowym lub indywidualnych dochodów działalności gospodarczej W odniesieniu do indywidualnych dochodów działalności produkcyjnej gospodarstwa domowego lub firmy, kwota podatku jest obliczana na podstawie salda roczną produkcją brutto i przychodów działalności gospodarczej po odliczeniu kosztów związanych, kosztów i strat przy zastosowaniu pięciu gatunku stawek podatkowych, wymienionych w poniższej tabeli. Przychody Indywidualne stawki podatku Kalendarz Stopień dochód podlegający opodatkowaniu Stawka VAT (%) Odliczenie 1 Dochód 5.000 juanów lub mniej 5 0 2 Ta część dochodu powyżej 5.000 do 10.000 juanów 10 250 3 Ta część dochodu powyżej 10.000 do 30.000 juanów 20 1250 4 Ta część dochodu powyżej 30.000 do 50.000 juanów 30 4250 5 Ta część dochodów ponad 50.000 35 6750 Podatek Dochodowy od przedsiębiorstw z udziałem kapitału zagranicznego i firm zagranicznych Podatnicy: a. Przedsiębiorstwa z udziałem kapitału zagranicznego obejmują kapitał zagraniczny w Chinach, umowy chińsko-zagraniczne i całkowicie zagraniczne przedsiębiorstwa.
b. Zagranicznych przedsiębiorstw obejmują zagraniczne firmy, przedsiębiorstwa i inne organizacje gospodarcze, które mają zakłady i miejsca w Chinach zajmują się produkcją i działalnością gospodarczą lub które, choć bez zakładów lub miejsca w Chinach mają dochód ze źródeł w Chinach. Podstawa opodatkowania A Przedsiębiorstwa z udziałem kapitału zagranicznego z siedzibą w Chinach płacą podatek dochodowy od całości swoich dochodów. Przedsiębiorstwa zagraniczne płacą podatek tylko od dochodów uzyskanych ze źródeł w Chinach. B Podstawa podatku dochodowego dla przedsiębiorstw z udziałem kapitału zagranicznego i przedsiębiorstw zagranicznych jest to dochód podlegający opodatkowaniu, który jest pozostałą kwotą od dochodu brutto w roku podatkowym po dopuszczalnym odliczeniu kosztów, wydatków i strat. Wszelkie zagraniczne przedsiębiorstwa, która nie mają zakładu lub miejsca w Chinach, ale osiągają dochód z zysków, odsetek, najmu, opłat i innych przychodów ze źródeł w Chinach lub które, choć mają siedzibę lub miejsce w Chinach, ale dochody nie są faktycznie związane z takim zakładem lub miejscem, jest opodatkowane na podstawie kwoty brutto tych dochodów. Stawki i obliczenia kwoty należnego podatku Podatku dochodowego od przedsiębiorstw z udziałem kapitału zagranicznego i przedsiębiorstw zagranicznych wynosi 30% dochodu podlegającego opodatkowaniu plus 3% lokalnego podatku dochodowego, w wysokości 33% stawki. Wszelkie zagranicznego przedsiębiorstwa, która nie ma zakładu lub miejsce w Chinach, ale osiąga dochód z zysków, odsetek, najmu, opłat i innych przychodów ze źródeł w Chinach lub która, choć ma siedzibę lub miejsce w Chinach, powiedział dochodów nie są faktycznie związane z taki zakład lub miejsce, płaci podatek w wysokości 20% takich dochodów. Wzór do obliczenia kwoty podatku należnego jest: Kwota należnego podatku = Dochód podlegający opodatkowaniu stawki podatkowej mającej zastosowanie Podatek od Przedsiębiorstw ( krajowy) tzw. Enterprise Podatnicy Przedsiębiorstwo państwowe, przedsiębiorstwa zbiorowe, prywatne przedsiębiorstwa,, wspólne przedsiębiorstwa kapitałowe i innych organizacjach. Podstawa opodatkowania Na całym świecie podatnicy którzy mają dochód z produkcji i działalności gospodarczej oraz z innych źródeł podlegają Enterprise podatku dochodowym zgodnie z prawem. Enterprise Podatek dochodowy jest obliczany na podstawie dochodu do opodatkowania, która jest równa sumie
dochodów uzyskanych przez podatników w roku podatkowym mniej dopuszczalnych odliczeń za ten sam rok podatkowy. Stawki podatkowe i obliczenia należnego podatku Normalnie, kwota należnego podatku dochodowego Enterprise jest obliczana na podstawie dochodu do opodatkowania i przez zastosowanie stawki 25%. Wzór do obliczenia podatku jest: Podatek dochodowy = Dochód podlegający opodatkowaniu 25% Oprócz odsetek ustawowych, dwóch niższych stawek 18% i 27% przeznaczone są dla kilku przedsiębiorstw są mniej opłacalne. Podatek od gruntów Podatek stosuje się do przedsiębiorstw krajowych i osób realizujących zyski z przeniesienia praw do użytkowania gruntów, budynków i lokali i struktury w załączeniu. Progresywne stawki od 30% do 60% "wartości gruntów kwoty cenione ze sprzedaży lub przeniesienia prawa użytkowania gruntu, budynków lub innych budowli. W chińskiej konstytucji, ziemia jest własnością publiczną i nie mogą być przeniesione. Jednak możliwe jest przeniesienie prawa do użytkowania gruntów. Prezenty i spadki są zwolnione z VAT. Podatek od nieruchomości ( domy) Podatnicy Podatnicy są właścicielami nieruchomości (domy) i użytkowników nieruchomości dom (z wyjątkiem przedsiębiorstw z udziałem kapitału zagranicznego, przedsiębiorstw zagranicznych i cudzoziemców). Podstawy opodatkowania, stawek podatkowych i obliczenia należnego podatku Dwa różne stawki stosowane są do dwóch różnych przypadkach: w jednym przypadku, w którym podstawą opodatkowania jest wartość rezydualna po odjęciu 10% do 30% pierwotnej wartości od wartości początkowej nieruchomości, stawka podatku wynosi 1,2%, w inne, których podstawą opodatkowania jest dochód z wynajmu nieruchomości, stawka podatku wynosi 12%. Wzór na obliczenie należnego podatku od nieruchomości Dom jest: Podstawa opodatkowania Obowiązująca stawka Poważne zwolnienia Dom podatku od nieruchomości mogą być zwolnione na własność domu na użytek własny organów państwowych, organizacji ludzi i sił zbrojnych; własność domu na użytek własny instytucji, których działania funduszy przyznanych przez organy państwa finansowania; nieruchomości dom użytek własny religijne świątynie i sanktuaria, parki i miejsca o znaczeniu historycznym i scenicznego piękna; własnością domu należącym do osoby do stosowania w pomieszczeniach firmy oraz
uszkodzonych domów i niebezpieczne domy weryfikowane jako obecnie używany przez właściwych służb. URBAN podatku od nieruchomości (URET) Obecnie podatek ten ma zastosowanie tylko do przedsiębiorstw z udziałem kapitału zagranicznego, przedsiębiorstw zagranicznych i cudzoziemców. Podatnicy to właściciele lub użytkownicy nieruchomości. Urban Nieruchomości Podatek zostanie nałożony na właścicieli, użytkowników lub opiekunów domów i budynków. Urban Nieruchomości Podatek zostanie nałożony według zryczałtowanej stawki 12% rocznych przychodów z najmu w leasingu lub w wysokości 1,2% kosztu zakupu nieruchomości na własne używanie. Zniżka 10% do 30% kosztów zakupu jest często oferowane przez niektóre samorządy w celu ustalenia Urban Podatek od nieruchomości. Utrzymanie miasta i podatki na budownictwo Podatnicy Wszelkiego rodzaju przedsiębiorstwa, jednostki, poszczególne przedsiębiorstwa gospodarstwa domowe i inne osoby (z wyłączeniem przedsiębiorstw z udziałem kapitału zagranicznego, przedsiębiorstwa zagraniczne i cudzoziemcy), którzy są zobowiązani do płacenia podatku od wartości dodanej, zużycie podatkowe. Stawki podatkowe i obliczenia należnego podatku. Podatek ten jest oparty na rzeczywistej kwocie podatku VAT, podatku od konsumpcji i / lub Business podatku zapłaconego przez podatników, a wypłaconych wraz z trzech wyżej wymienionych podatków. Wzór do obliczenia kwoty podatku należnego: Podstawa opodatkowania x stawka podatkowa stosowana Podatek od Trwałych Inwestycji - Orientacja przepisów podatkowych Podatnicy Podatek ten jest nałożony na przedsiębiorstwa, jednostki, poszczególnych przedsiębiorstw gospodarstw domowych i innych osób, które inwestują w środki trwałe na terytorium Chińskiej Republiki Ludowej (z wyłączeniem przedsiębiorstw z udziałem kapitału zagranicznego, przedsiębiorstw zagranicznych i cudzoziemców). Spis przedmioty opodatkowania i stawek podatkowych: Podatnicy przedmioty Stawki podatkowe Infrastruktury Państwa pilnych projektów, 0% 5% 30% Projekty wspierane przez państwo, ale ograniczona przez warunek transportu i 0%, 5% 15% energii Budynki biurowe, hotele i pensjonaty
Budynki mieszkalne (w tym na komercyjnych budynków mieszkalnych) Inne Odnowienie i projektów transformacji Państwa pilnych projektów (tak samo jak infrastruktura) 0% 10% Pozostałe i transformacji projekty * (* W przypadku niektórych inwestycji mieszkaniowych w budynku, stawka wynosi 5%.) Obliczenie podatku W przypadku projektów odnowy i transformacji, podatek jest nakładany na inwestycje ukończonej części projektu budowlanego. Wzór na obliczenie podatku jest: Należnego podatku - Kwota inwestycji zrealizowanych lub kwoty inwestycji w projekt dotyczy budowy wskaźnik Cła Podatnicy Podatki celne obejmują odbiorców, którzy dokonują przywozu towarów dopuszczonych przez Chiny i nadawców, którzy eksportują towary dozwolone przez Chiny. Ogólne stawki taryfowe stosuje się do przywozu z krajów, z którymi Republika Ludowa nie zawarła najbardziej uprzywilejowanych umów handlowych; preferencyjne stawki celne mają zastosowanie do przywozu z krajów, z którymi Republiki Ludowej zawarł najbardziej uprzywilejowane umowy handlowe. W 1999 roku, jest 6, 940 taryf dla towarów przywożonych w klasyfikacji. Ogólnych stawek celnych dla przywozu z zakresu 0%, 8% do 270% z ponad 20 różnych stawek. Preferencyjne stawki celne zmieniają się od 0%, 1% do 121,6% z ponad 50 różnych stawek, a wskaźnik średniej arytmetycznej jest 16,8%. Niewielka liczba importowanych towarów podlegają należnościom od ilości. Istnieje 36 taryf dla wywożonych towarów podlegających opłatom z 5 różnicami stawki od 20% do 50%. Obliczenie należności Cło w wysokości oblicza na podstawie ilości i przy zastosowaniu kwoty należności za sztukę. Według Wzoru: Należności celnej importowanych Ilość = / eksportu towarów Kwota należności celnych za sztukę Obniżki i zwolnienia Następujące towary mogą być zwolnione z należności celnych po sprawdzeniu przez organ celny: kwota podatku do zapłaty za jedną przesyłkę towarów poniżej RMB 10 juanów, materiały reklamowe i próbki handlowe, bez wartości handlowej, towary, obdarzonego przez organizacje międzynarodowe lub rządów państw obcych; i paliw, sklepów i napojów, które zostały załadowane na środek transportu wjeżdżających na lub opuszczających kraj do użytku w trasie.
Redukcja stawki celnej lub zwolnienia jest wydawana na towary i artykuły określone jako obniżenie cła lub przedmioty zwolnienie przez międzynarodowe traktaty, których Republiki Ludowej jest albo zamawiającego lub stron przystępujących. Surowce, materiały zależnej części, akcesoria, części i materiałów do pakowania przywożone dla zagranicznych firm do procesu, montażu lub produkcji zorientowanej na eksport produktów są zwolnione z cła na części faktycznie przetworzonych i wywożonych; lub opłat celnych w pierwszej sprawie materiałów importowanych i części, a następnie zwrócone na podstawie wypełnionego produktów faktycznie przetwarzane i eksportowane. Składki na ubezpieczenia społeczne Chińczycy muszą płacić pięć rodzajów ubezpieczenia pracy (tj. emerytur, medyczne, bezrobocia, wypadków przy pracy i związane z rodzeniem dzieci) co miesiąc na rzecz swoich pracowników w Chinach. Pieczęć Pieczęć podatek naliczany jest od różnych umów w tym umów kupna i sprzedaży, najmu nieruchomości, umów kredytowych, dokumentów dotyczących przeniesienia praw własności, inżynierii i projektowania umów budowlanych i instalacyjnych, transport towarów, magazynowanie, umowy ubezpieczenia nieruchomości, itp. Stawki podatkowe zakres od 0,005% do 0,1%. Stałą kwotę RMB 5 opłata w sprawie świadectw potwierdzających prawa i licencję. Podatek od AKT (DT) Podatek od Akt zostanie nałożony na beneficjenta lub cesjonariusza, do których prawa użytkowania gruntu lub budynku przenoszone są prawa własności (sprzedaż, wymianę lub darowizny). Zakresy stawki podatku z 3% do 5% w zależności od lokalizacji nieruchomości. 4.Ciekawostki podatkowe Zarówno Hongkong jak i Makao mają status Specjalnych Regionów Administracyjnych ChRL, który pozwala tym terytoriom na zachowanie, zgodnie z zasadą "jeden kraj, dwa systemy", m.in. własnego systemu podatkowo-celnego i autonomicznej administracji w tym zakresie. Oznacza to, iż Hongkong i Makao nie są objęte określeniem "Chiny" gdyż nie są terytoriami, na których stosowane jest prawo podatkowe Chińskiej Republiki Ludowej. 5.Zachęty Podatkowe
1.Budowa portów Chińsko-zagranicznym zaangażowany w budowę portu lub przystani z okresu pracy wynoszącego nie mniej niż 15 lat mogą ubiegać się o zwolnienie pięciu lat podatkowych, począwszy od pierwszego zysk lat, a pół stawki podatku dochodowym Enterprise w ciągu najbliższych pięciu lat. Zarówno krajowe przedsiębiorstwa i Fies będzie nadal kwalifikować się do zachęt podatkowych powyżej zgodnie z nowym prawem. 2.Instytucje finansowe Instytucje finansowe z udziałem kapitału zagranicznego przekracza 10 mln USD i okres pracy nie krótszy niż dziesięć lat znajduje się w specjalnych strefach ekonomicznych lub innych dzielnic zatwierdzony przez Radę Państwa są uprawnione do jednego roku zwolnienia z podatku (począwszy od pierwszego roku zysk) i połowa stawki podatku dochodowym Enterprise w ciągu najbliższych dwóch lat. 3.Regiony Centralne i Zachodnie Bada się w centralnej i zachodniej części Chin wykonywania niektórych rodzajów działalności wymienionych w Industrial Katalog Orientacji Inwestycji Zagranicznych cieszyć preferencyjnej stawki EIT 15% przez następne trzy lata po upływie istniejących ulg podatkowych. TAE i EOE w regionie mogą korzystać z dalszego zmniejszenia podatków dochodowych przedsiębiorstw o 50% (w zależności od minimalnej stawki podatkowej w wysokości 10%). W strategii chińskiego "Go West" kontynuuje różnych prowincji, regionów autonomicznych i miast w regionach będzie od czasu do czasu ogłoszenia ich preferencyjnych środków w świetle warunków lokalnych w celu przyciągnięcia inwestycji zagranicznych. Zarówno krajowe przedsiębiorstwa i płatnicy będą nadal kwalifikować się do zachęt podatkowych powyżej zgodnie z nowym prawem. 4.Podatek ulgowy Mniejsze przedsiębiorstwa państwowego Stawki podatku dochodowego z 15% do 24% były dostępne dla płatników znajduje się w specyficznych wyznaczonych obszarów i / lub zajmujące się konkretnych działań. Zgodnie z nowym prawem, jednolite stawki podatku w wysokości 25% stopniowo, z pięć lat okresu przejściowego. 5.Podatek u źródła: Dywidendy - 10% podatek u źródła jest nałożony na dywidendy wypłacane przez nierezydenta przedsiębiorstwa, chyba że stawka obniżona na podstawie umowy
podatkowej. Odsetki - 10% podatku u źródła ma zastosowanie do odsetek wypłacanych na rzecz nierezydentów, jeżeli stawka ulega zmniejszeniu, na podstawie traktatu podatkowego. A 5% podatek od działalności gospodarczej również mogą zostać nałożone. Należności licencyjne - 10% podatku u źródła, ma zastosowanie do należności licencyjnych wypłacanych przychodni, chyba że stawka ulega zmniejszeniu, na podstawie traktatu podatkowego. 5% podatek od działalności gospodarczej ma również zastosowanie, ale mogą być uchylone, gdy wypłacane są należności licencyjne dla transferu technologii. 5. Legislacja podatkowa Ustawy podatkowe uchwalane są przez Zgromadzenie Przedstawicieli Ludowych i jego Stały Komitet, regulacje administracyjne określane są przez Radę Państwa. Istnieją również : Dekrety Ministerialne, a także przepisy Lokalne, Wielostronne i dwustronne umowy Podatkowe, komunikaty podatkowe, odpowiedzi na lokalne organy podatkowe, Wszystko to Wydawane Przez Ministra Finansów oraz Ministerstwo Finansów. Formułowanie przepisów prawnych przechodzi przez cztery procedury : łącznie z propozycjami przepisów, przegląd przepisów, prawo głosu, ogłoszenie. System podatkowy Chin regulują dwie instytucje: Państwowa Administracja Podatkowa (SAT) i Ministry of Finance (MOF) Ministerstwo Finansów. W ramach systemu podatkowego Republiki Ludowej, przepisów podatkowych uchwalonych przez NPC są najwyższym prawem, a następnie przepisów administracyjnych, dekretów ministerialnych i regionalnym lub lokalnym przepisami odpowiednio. W przypadku jakiegokolwiek konfliktu z prawem podatkowym dokumentów, dekretów lub rozporządzeń, chiński sąd lub trybunał arbitrażowy zazwyczaj odnoszą się do przepisów podatkowych, dekretów i rozporządzeń. W działań administracyjnych, takich dokumentów regulujących podatek nie może zostać wykorzystane jako podstawa lub odniesienie do wyroku. Szczegółowe przepisy dotyczące szczególnych procedur administracyjnych są zwykle określane przez podatkowe dekrety ministerialne. Ministerstwa, które mają uprawnienia do formułowania zarządzeń podatkowych Państwowej Administracji Podatkowej (SAT), Ministerstwo Finansów (MF), państwa administrację Celnej oraz klasyfikacji taryfowej i Komitetu Rady Państwa. Sformułowanie podatku Regulaminem Administracyjnym i dekretów ministerialnych musi przejść cztery procedury programowania, sporządzania, badania i ogłoszenia. 6. Organizacja : Pobór Podatku Organy Podatkowe Właściwe zarządzanie opodatkowania na mocy Rady Państwa jest dla administracji podatkowej na terenie całego kraju. Wszystkie poziomy SAT biura i lokalne urzędy podatkowe w całym kraju
jest odpowiedzialny za administrację podatkową w ich jurysdykcji podatkowych zgodnie z przepisami Rady Państwa. Samorządy ludzi na wszystkich szczeblach wzmocni ich kierownictwo i koordynację w administracji poboru podatków, w ramach ich jurysdykcji i wsparcia organom podatkowym w wykonywaniu swoich obowiązków, oceny kwoty należnego podatku, zgodnie z ustawowym stawek podatkowych i wypełniając zadania zbierania podatku zgodnie z prawem. Wszystkie oddziały i organizacje powinny wspierać i pomagać organom podatkowym w realizacji ich misji. Państwo jest wyposażeniem służb podatkowych na wszystkich poziomach z nowoczesnych technologii informacyjnych w zaplanowany sposób, starając się nieustannie spychają na modernizację systemu informatycznego administracji podatkowej, a do budowy i dalszego udoskonalenia wymiany informacji między organami podatkowymi i innych rząd administracyjnych. Podatnicy, środki o zaliczkach na podatek i inne właściwe instytucje przekazują organom podatkowym prawdziwe informacje dotyczące zapłaty podatku, podatek u źródła i przekazanie i poboru podatków i przekazania. Organy podatkowe mają szerokie rozpowszechnienie prawa lub przepisów administracyjnych w zakresie opodatkowania, rozpowszechnianie wiedzy w tym zakresie i zapewnić darmowe doradztwo w sprawie opodatkowania dla podatników. 7. Sąd Podatkowy: Obecnie w Chinach Sąd Ludowy jest podzielony na sąd cywilny, sąd karny i sąd administracyjny, ale bez specjalistycznych wydziałów.spory dotyczące podatku są pod opieką nad sądami zgodnie z ich różnorodnymi przypadkami. Pięcioletni plan prac legislacyjnych wysunął propozycję utworzenia sądu który specjalizuję się tylko w sporach podatkowych. Jak na razie odbywa się debata czy jest sens utworzyć taki sąd i czy jest to możliwe? 9. Kontakty z Polską UMOWA między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Chińskiej Republiki Ludowej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Pekinie dnia 7 czerwca 1988 r. Unikanie podwójnego opodatkowania 1. W Polsce podwójnego opodatkowania unikać się będzie w sposób następujący: a) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Chinach, to Polska - z zastrzeżeniem postanowień liter b) - d) niniejszego ustępu - zwolni taki dochód od opodatkowania. b) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Chinach, to Polska zezwoli na potrącenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu
zapłaconemu w Chinach. Jednakże takie potrącenie nie może przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem potrącenia i która odpowiednio przypada na dochód uzyskany w Chinach. c) chiński podatek, który ma być potrącany, będzie wynosił dziesięć procent kwoty brutto dywidend, odsetek i należności licencyjnych. d) Jeżeli zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy uzyskany dochód osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, to Polska może przy obliczaniu podatku od pozostałego dochodu tej osoby zastosować stawkę podatku, która byłaby zastosowana, gdyby dochód zwolniony od opodatkowania w powyższy sposób nie był zwolniony od opodatkowania. 2. W Chinach podwójnego opodatkowania unikać się będzie w sposób następujący: a) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Chinach osiąga dochód w Polsce, kwota podatku dochodowego płatnego w Polsce zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być zaliczona na poczet podatku chińskiego nałożonego na tę osobę. Jednakże zaliczona kwota nie może przekroczyć kwoty chińskiego podatku od tego dochodu, obliczonej zgodnie z prawem podatkowym i przepisami w Chinach. b) Jeżeli dochód osiągnięty w Polsce jest dywidendą wypłaconą przez spółkę mającą siedzibę w Polsce spółce mającej siedzibę w Chinach i która posiada nie mniej niż dziesięć procent akcji spółki wypłacającej dywidendę, zaliczanie będzie uwzględniało podatek zapłacony w Polsce przez spółkę wypłacającą dywidendę w odniesieniu do jej dochodu. 10. Dzień Wolności Podatkowej w Chinach 1 czerwiec 2010r.