Zmiany w cenach transferowych w 2016 i 2017 r.
Agenda zmian w cenach transferowych 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Definicja podmiotów powiązanych Transakcje istotne Transakcje poniżej limitów Obowiązek dokumentacyjny Zmiany w treści dokumentacji Sporządzenie dokumentacji Obowiązkowa rewizja TP i benchmarkingów
Definicja podmiotów powiązanych Podmioty powiązane - podmioty, które będą posiadały udział (bezpośredni lub pośredni) w kapitale innego podmiotu w wysokości nie mniejszej niż 25% (obecnie 5 %). do 31 grudnia 2016 r. A B od 1 stycznia 2017 r. B A
Transakcje istotne w przedziale 2-20 mln EUR łączna wartość transakcji jednego rodzaju to przynajmniej 50 tys. euro, powiększona o 5 tys. euro za każdy 1 mln euro powyżej 2 mln euro w przedziale 20-100 mln EUR łączna wartość transakcji jednego rodzaju to przynajmniej 140 tys. euro, powiększona o 45 tys. euro za każde 10 mln euro powyżej 20 mln powyżej 100 mln EUR łączna wartość transakcji jednego rodzaju to przynajmniej 500 tys. euro
Inne zdarzenia istotne umowa zarządzania płynnością ustalenie obowiązku TP jak w slajdzie 5 Inne zdarzenia istotne umowa wspólnego przedsięwzięcia TP jeżeli wartość w umowie lub przewidywana >50 000 umowa o podziale kosztów ustalenie obowiązku TP jak w slajdzie 5 umowa spółki niebędącej osobą prawną TP jeżeli wkłady > 50 000
Transakcje poniżej limitów Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej (w ciągu 30 dni od dnia doręczenia żądania przez organ kontrolujący) dla transakcji lub zdarzeń poniżej limitów jeżeli z okoliczności sprawy wynika, że wartość transakcji mogła zostać zaniżona celem uniknięcia obowiązku sporządzenia dokumentacji
Obowiązek dokumentacyjny 4 poziomy Country by Country (sporządza spółka matka z siedzibą w PL) Master File Analiza Benchmarkingowa Local File P r z y c h o d y Skonsolidowane przychody 750 mln EUR 20 mln EUR 10 mln EUR 2 mln EUR lub koszty
Zmiany w treści dokumentacji Elementy Local file opis transakcji (rodzaj i przedmiot, dane finansowe transakcji, identyfikacja podmiotów, przebieg transakcji, kalkulacja dochodów) opis danych finansowych podatnika (cel - porównanie rozliczeń z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego) opis podatnika (struktura organizacyjna, rodzaj działalności, strategia gospodarcza) dokumenty (umowy, porozumienia i inne dokumenty dotyczące transakcji)
Zmiany w treści dokumentacji Analiza porównawcza (benchmarking) Porównanie danych ustalonych przez podmioty niezależne (porównanie zewnętrzne) Porównanie danych ustalonych z podmiotem niezależnym (porównanie wewnętrzne) wraz z podaniem źródła danych Dane porównywalne o podmiotach mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP, jeżeli dane są dla podatnika dostępne W przypadku braku danych opis zgodności warunków transakcji podmiotami powiązanymi, z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty
Master File Zmiany w treści dokumentacji wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził informacje o grupie podmiotów powiązanych, struktura organizacyjna grupy polityka cen transferowych stosowanych przez grupę opis działalności prowadzonej przez grupę opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych przez grupę istotnych wartości niematerialnych opis sytuacji finansowej podmiotów wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym opis zawartych przez podmioty tworzące grupę porozumień w sprawach podatku dochodowego
Sporządzenie dokumentacji Przedłożenie (obecnie) Sporządzenie (dodatkowo od 2017) termin na przedłożenie dokumentacji na żądanie organu 7 dni od dnia doręczenia żądania Bez zmian od 2017 r. obowiązek złożenia oświadczenia podatnika o sporządzeniu kompletnej dokumentacji cen transferowych składane wraz z zeznaniem rocznym nie później niż do dnia złożenia zeznania podatkowego za dany rok podatkowy do 31.03 każdego roku
Obowiązkowa rewizja dokumentacji (nie rzadziej niż raz w roku) benchmarkingów (nie rzadziej niż raz na 3 lata)