Formularze rzeczowo-finansowe lista pytań 1. Czy kwoty nakładów inwestycyjnych należy podawać brutto czy netto? Koszty inwestycyjne możliwe do zbilansowania z wartością planowanych do przydzielenia uprawnień do emisji powinny zostać kwalifikowane jako koszty netto. Koszty netto należy rozumieć jako koszty pomniejszone o wartość podatku VAT, ale przed potrąceniem innych podatków i opłat (np. przed opodatkowaniem podatkiem dochodowym). Zapłacony podatek VAT może być uznany za wydatek kwalifikowalny (możliwy do zbilansowania) tylko wówczas, gdy inwestorowi, zgodnie z obowiązującym prawem, nie przysługuje prawo do odliczenia / zwrotu podatku należnego o podatek naliczony lub ubiegania się o zwrot podatku VAT. Możliwości skorzystania z tego prawa wyklucza uznanie podatku VAT za kwalifikowany nawet wówczas, gdy faktycznie zwrot nie nastąpił, np. inwestor nie podjął czynności zmierzających do realizacji tego prawa. Zastosowanie mają tu poprzez analogię, szczegółowe wyjaśnienia dotyczące kwalifikowalności podatku VAT określone w Wytycznych Ministerstwa Rozwoju Regionalnego w zakresie kwalifikowania wydatków w ramach Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko dostępne na stronie MRR: http://www.pois.gov.pl/dokumenty/wso/documents/20110621_wytyczne_kwalif_pois_po_akce ptacji.pdf (strona 77 i kolejne). UWAGA: W zaktualizowanym wzorze formularza sprawozdania rzeczowo-finansowego, opublikowanym na stronie internetowej Ministerstwa Środowiska w dniu 20 listopada br. w zakładce D: źródła finansowania zamieszczona została informacja, zgodnie z którą należy podać wszystkie planowane źródła całkowitego finansowania zadania ujętego w KPI przed potrąceniem podatków lub innych opłat, w tym źródeł finansowania ze środków krajowych i Unii Europejskiej, stanowiących pomoc państwa dla kolejnych lat realizacji zadania. Jednakże, przychylając się do bardzo licznych apeli kierowanych do MŚ przez realizujących zadania inwestycyjne z KPI w celu uproszczenia informacji przekazywanych w sprawozdaniu rzeczowo finansowym i nie nakładania na państwa dodatkowych obciążeń księgowych W FORMULARZU NALEŻY PODAĆ KWOTY NETTO. Sformułowanie w formularzu powinno brzmieć: KWALIFIKOWANE SĄ KOSZTY NETTO, ROZUMIANE JAKO WARTOŚĆ BEZ VAT, ALE PRZED POTRĄCENIEM INNYCH PODATKÓW I OPŁAT (NP. PRZED OPODATKOWANIEM PODATKIEM DOCHODOWYM). 2. Czym są koszty kwalifikowane? W jakim systemie są rozliczane? Pod pojęciem koszty kwalifikowane rozumie się łączny koszt realizacji inwestycji, ograniczony do rzeczowych aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (np. komponenty energetyczne instalacji, urządzenia transportujące, pomiarowe czy niezbędne do jej funkcjonowania oraz dokumentacja przygotowawcza). Kosztami kwalifikowanymi do zbilansowania wartości planowanych do przydzielenia uprawnień do emisji są koszty inwestycyjne poniesione na realizację zadania ujętego w Krajowym Planie Inwestycyjnym, pomniejszone o wartość kosztów poniesionych w związku ze spełnianiem obowiązków wynikających z przepisów o emisjach przemysłowych oraz przepisów dotyczących
promowania stosowania energii ze źródeł odnawialnych oraz kosztów finansowanych ze środków, które stanowią pomoc państwa. 3. Czy jest sztywny wzór dla formularza biegłego rewidenta? Formularz dla biegłego rewidenta zamieszczony jest w zakładce H: opinia biegłego rewidenta. Dopuszczamy jednak możliwość składania dodatkowej opinii na szablonie zaproponowanym przez biegłego rewidenta, pod warunkiem że będzie on zawierał także wszystkie dane określone we wzorze sprawozdania rzeczowo - finansowego. 4. Czy rewident ma dokonać badania kwoty poniesionych nakładów inwestycyjnych metoda pełną czy wyrywkową? Decyzja taka pozostaje w kompetencji rewidenta. 5. Co oznacza, że koszty inwestycyjne powinny być wyrażone w cenach z 2010 r.? Jaką cenę uprawnień przyjąć do obowiązku wykazania równoważnych nakładów inwestycyjnych? Wartość uprawnień z tytułu art. 10c została określona przy użyciu ceny uprawnień do emisji podanych w Załączniku VI do Komunikatu Komisji (2011/C 99/03). Wartość uprawnień do emisji przyjęta w obliczeniach we wniosku derogacyjnym wynosi odpowiednio: 14,78 EUR dla okresu 2013-2014 oraz 20,38 EUR w okresie 2015-2020. 6. Co dokładnie powinno być przetłumaczone na język angielski przez tłumacza przysięgłego? Zgodnie z pkt 6.2 akapit 64 Komunikatu Komisji pn. Wytyczne w zakresie nieobowiązkowego stosowania art. 10C dyrektywy 2003/87/WE cała opinia biegłego rewidenta powinna zostać przetłumaczona przez tłumacza przysięgłego na język angielski. 7. Czy w przypadku gdy pomiot realizuje zadanie inwestycyjne ujęte w KPI ale nie poniósł wydatków kwalifikowanych w danym okresie składa się sprawozdanie i czy takie sprawozdanie również podlega weryfikacji przez biegłego rewidenta? W takim przypadku podmiot powinien także przekazać do ministra właściwego ds. środowiska wypełnione sprawozdanie rzeczowo-finansowego, zweryfikowane przez biegłego rewidenta. 8. Czy sprawozdanie, a w ślad za nim raport z badania przez biegłego rewidenta, powinno być zgłoszone dla każdej inwestycji zgłoszonej do KPI oddzielnie? Dla każdego zadania inwestycyjnego określonego w KPI pod indywidualnym numerem należy sporządzić odrębne sprawozdanie rzeczowo-finansowe i uzyskać opinię biegłego rewidenta. W przypadku zakończonych zadań inwestycyjnych dla każdego zadania wymagane jest odrębne poświadczenie dotrzymania wskaźnika zgodności wystawione przez weryfikatora CO 2 lub prezesa URE. 9. Czy należy składać sprawozdanie rzeczowo-finansowe w przypadku, gdy podmiot trwale zrezygnował z realizacji zadań określonych w KPI? Wybór zadań ujętych w KPI jest fakultatywny, a rozpoczęcie ich realizacji jest dobrowolnym działaniem.. Oznacza to, że podmiot może realizować wybrane zadania lub też nie realizować ich w ogóle. W taki przypadku powinien jednak przedstawić ministrowi właściwemu ds. środowiska stosowną informację i KOBIZE. Można w tym celu wykorzystać zakładkę F do sprawozdania rzeczowo finansowego: Informacja o zmianach.
10. Czy należy składać sprawozdanie rzeczowo-finansowe w przypadku, gdy podmiot obecnie nie realizuje zadania określonego w KPI ale ma zamiar podjęcia się takiej realizacji w najbliższych latach? W takim przypadku należy przekazać ministrowi właściwemu ds. środowiska informację o nowym planowanym terminie rozpoczęcia realizacji zadania inwestycyjnego wraz z wstępnym harmonogramem. Można w tym celu wykorzystać zakładkę C do sprawozdania rzeczowo - finansowego: Harmonogram rzeczowo-finansowy oraz zakładkę F do sprawozdania rzeczowo finansowego: Informacja o zmianach. 10. Czy można agregować informacje o fakturach, protokołach odbioru etc. w pakiet danych? Tak, dokumenty rozliczeniowe dla danego elementu rzeczowego zadania inwestycyjnego ujętego w KPI można przedstawić jako pozycję lub zakres pozycji w spisie faktur lub równoważnych dokumentów księgowych, umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie. 11. Jakie wymagania musi spełniać weryfikator? Weryfikatorem wskaźników zgodności dotyczących redukcji emisji, emisyjności i rodzaju paliwa może być niezależny weryfikator posiadający akredytację PCA dot. weryfikację raportów wielkości emisji gazów cieplarnianych (GHG) akredytowanych w oparciu o normę PN-EN ISO 14065 (DAVG-01). 12. W jaki sposób zgłosić nakłady poniesione przez spółkę grupy kapitałowej? Jeżeli w KPI grupa kapitałowa została zgłoszona jako podmiot realizujący dane zadanie inwestycyjne, to również grupa kapitałowa powinna złożyć w tym zakresie sprawozdanie rzeczowo - finansowe swojej spółki. 13. Czy możliwa jest zmiana harmonogramu realizacji zadań inwestycyjnych w stosunku do zadań określonych w KPI? Tak, podmiot realizujący zadanie inwestycyjne dokonuje aktualizacji harmonogramu rzeczowofinansowego w przypadku zmian w realizacji tego zadania, które będą miały wpływ na termin zakończenia jego realizacji. Można w tym celu wykorzystać zakładkę C sprawozdania rzeczowo finansowego: harmonogram rzeczowo finansowy w punkcie 7. Korekta planowanych kosztów. 14. Czy opinia Prezesa URE wymagana jest również dla zadań w zakresie sieci ciepłowniczych? Tak. 15. Czy grupa kapitałowa ma obowiązek bilansowania bezpłatnych uprawnień z wartością uprawnień na zadania w KPI w ramach tej grupy? Nie ma takiego obowiązku a jedynie możliwość w przypadku ubiegania się o przydział uprawnień do emisji zgodnie z art. 10c dyrektywy 2003/87/WE. 16. Czy możliwe będzie wykorzystanie nadwyżki nakładów, które instalacja poniosła w pierwszym okresie sprawozdawczym, do rozliczenia uprawnień przyznanych w kolejnych latach? Jest to możliwe pod warunkiem, że nie zostanie przekroczona całkowita kwota inwestycji zadeklarowana w Krajowym Planie Inwestycyjnym.
17. Czy spółka, która otrzymała przydział bezpłatnych uprawnień do emisji a nie jest ujęta w KPI powinna składać sprawozdanie rzeczowo - finansowe oraz informację o wskaźnikach zgodności? Uprawnienia do emisji z tytułu art. 10c będą przydzielane instalacjom wytwarzającym energię elektryczną, które znajdują się na liście pod poniższym linkiem: http://www.mos.gov.pl/g2/big/2013_09/15aaf4724c27cbb366b6b112b877468e.pdf Warunkiem otrzymania uprawnień z tytułu art. 10c jest realizacją zadań inwestycyjnych ujętych w Krajowym Planie Inwestycyjnym (KPI) i wykorzystanie nakładów na nie poniesionych do zbilansowania z uprawnieniami do emisji. Tylko zadania inwestycyjne, na realizację których nakłady inwestycyjne zostaną wykorzystane do zbilansowania z uprawnieniami, podlegają konieczności ustalenia wskaźników zgodności oraz obowiązkom sprawozdawczym. Lista zadań inwestycyjnych ujętych w KPI, które mogą posłużyć do rozliczenia i odebrania uprawnień (dla instalacji ) znajduje się pod poniższym linkiem: http://www.mos.gov.pl/g2/big/2013_09/9752ae351a92e4888ed8a5134ad8e3e4.pdf Lista instalacji kwalifikujących się do otrzymania uprawnień do emisji nie jest tożsama z listą zadań inwestycyjnych. 18. Czy spółka nie ujęta w KPI, która otrzymała darmowe uprawnienia do emisji może je przekazać innej spółce w ramach grupy? Uprawnienia do emisji przyznane dla instalacji są zbywalne, spółka może je przekazać innej spółce w ramach grupy. 19. Co rozumiemy pod pojęciem certyfikatu? Postanowienia dotyczące certyfikatu zgodności zostały zmienione. Pod pojęciem certyfikatu rozumie się potwierdzenie spełnienia wymagań technicznych oraz jakości wykonania nowo wybudowanych urządzeń czy instalacji. W zakresie mocy urządzeń (potwierdzenie wskaźnika zgodności dotyczącego mocy w przypadku realizacji zadania inwestycyjnego związanego z budową nowej instalacji wytwarzającej energię elektryczną) i spełnianie założeń projektowych takim potwierdzeniem może być dokument dotyczący pomiarów gwarancyjnych wykonywanych przy odbiorze instalacji przez jednostkę akredytowaną. Dane dotyczące mocy powinny być tożsame z informacjami zawartymi w pozwoleniach środowiskowych (zintegrowanym czy emisji gazów lub pyłów do powietrza). 20. Do kiedy należy przesłać wypełnione formularz sprawozdania rzeczowo finansowego? Terminem przesłania do KOBiZE (w postaci papierowej na adres: Krajowy Ośrodek Bilansowania i Zarządzania Emisjami, ul. Chmielna 132/134, 00-805 Warszawa oraz w postaci elektronicznej, umożliwiającej przetwarzanie zawartych w niej danych na adres: kpi@kobize.pl) sprawozdania rzeczowo-finansowego z realizacji zadań inwestycyjnych z KPI jest 30 listopada 2013 r. W szczególnych przypadkach, w celu umożliwienia przekazania poprawnych i kompletnych informacji sprawozdawczych, dopuszczamy możliwość składania sprawozdań rzeczowofinansowych (zawierających opinie biegłego rewidenta) w terminie do dnia 9 grudnia 2013 r. Nadesłanie sprawozdania rzeczowo-finansowego w późniejszym terminie nie gwarantuje, że przekazane przez Państwa dane znajdą się w raporcie finalnym, a co się z tym wiąże, że instalacja otrzyma przydział bezpłatnych uprawnień. 21. Czy należy wypełnić wszystkie zakładki sprawozdania rzeczowo-finansowego?
Należy wypełnić zakładki sprawozdania jeżeli dotyczą, a jeżeli nie dotyczą to należy w pierwszym wierszu danej tabeli wpisać nie dotyczy. Zakładki dotyczące opinii weryfikatora, certyfikatu zgodności, opinii Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki wymagane są tylko w przypadku zakończenia zadania inwestycyjnego ujętego w KPI (po wejściu w życie nowej ustawy o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych) i mają na celu potwierdzenie osiągnięcia deklarowanych wskaźników zgodności w zakresie sieci przesyłowych i dystrybucyjnych elektroenergetycznej, sieci przesyłowej gazowej, sieci ciepłowniczych. Ostatnia zakładka M_Info.rozdział uprawnień, jest wypełniana w celu jednoznacznego przypisania w ramach grupy (lub w przypadku gdy uprawnienia otrzymuje podmiot o innym nr KPRU niż numer KPRU wymienionym w zakładce B_Charakterystyka zadania inwestycyjnego ) rozdziału zbilansowanych uprawnień dla konkretnych instalacji znajdujących się w wykazie instalacji objętych bezpłatnymi uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych. Wystarczającym jest jeżeli grupa prześle tylko raz wypełnioną zakładką dla wszystkich realizowanych zadań wymienionych w KPI i instalacji którym mają być wydane uprawnienia. 22. Kto podpisuje formularz, czy osoba z KRS czy inna? Formularz powinna podpisać osoba wymieniona w KRS upoważniona do reprezentacji podmiotu. 23. Jaki rok zakończenia inwestycji należy podać jeśli nastąpi poślizg w inwestycji i rok zakończenia jest późniejszy niż ten podany w KPI? W zakładce B_charakterystyka zadania inwestycyjnego należy jako rok zakończenia inwestycji wpisać datę podaną w KPI. Wszelki informacje dotyczące opóźnień należy przedstawić w zakładce F_informacje o zmianach. 24. Czy istnieje lub będzie istniała możliwość nieskładania pierwszego raportu w 2013 roku i pozostawienie decyzji o udziale w procesie rozliczania inwestycji w ramach KPI w kolejnych okresach sprawozdawczych (w roku 2014)? Jeżeli poniesiono koszty na realizację zadania wymienionego w KPI, które będą bilansowane uprawnieniami do emisji, należy przesłać sprawozdanie. Sprawozdanie to będzie mogło być poprawione w następnym roku. Kolejne sprawozdania będą dotyczyć tylko kosztów poniesionych w kolejnych 12-sto miesięcznych okresach, którego dotyczy sprawozdanie. 25. Gdzie można znaleźć wzór umożliwiający określenie emisji związanych z produkcją energii elektrycznej w przypadku kogeneracji? Wzór umożliwiający określenie emisji związanych z produkcją energii elektrycznej dla kogeneracji można znaleźć w załączniku II A Decyzji Komisji z dnia 29 marca 2011 r. w sprawie metodologii przejściowego przydziału instalacjom wytwarzającym energię elektryczną bezpłatnych uprawnień do emisji na mocy art. 10c ust. 3 dyrektywy 2003/87/WE. Dokument można znaleźć pod adresem: http://ec.europa.eu/clima/policies/ets/cap/auctioning/docs/c_2011_1983_pl.pdf Ważna informacja techniczna: Zakładka H_Opinia rewidenta_pl w L47 formuła jest z błędem odwołuje się do pustej komórki z arkusza E1_Koszty HR-F. W formule tej zamiast ='E1_Koszty HR-F'!J28 powinno być wpisane ='E1_Koszty HR-F'!J27