Załacznik Nr 1 Zlotów, dnia 19.10.2005r. WYJAŚNIENIE dot.wypłaty odsetek w kwocie 17,20 zł Panu ----------- -------------------------------------. Wypłata odsetek nastąpiła w 2004 r w związku z dokonaniem po terminie zwrotu nadpłaty z podatku dochodowego od osób fizycznych. Podczas zatwierdzania rejestru odpisów wystąpił błąd w programie. W podsystemie POLTAX 2 B widniały podwójne dane osobowe podatnika ------------------ NIP -------------------, nastąpiło zdublowanie, powstały dwie karty kontowe PIT na nazwisko w/w podatnika.w programie powstała blokada, w związku z tym nie było możliwości zaksięgowania odpisu. W dniu 28.04.2004r. tut.urząd zgłosił powyższy problem do HELP DESK i dopiero 13.07.2004r. przesłano skrypt likwidujący zdublowanie podatników. W załączeniu zgłoszenie do HELP DESK nr 35596. Urszula
Do: MARTINA SITARSKA Odesłano: 13-07-0412:37 POLTAX Help Desk Dodatkowa odpowiedź na zgł. 35596 Zgłoszenie problemu 3036 US Złotów Autor zgłoszenia: Martina SITARSKA Tei.: 0-67263-5420 Nr i data zgłoszenia wg US/IS: 96 z 28-04-04 Data otrzymania zgł: 4-05-04 Dod.inf.: 9-07-04 LOKALIZACJA: System POLTAX wyd. 3.6.0.0.3 wyd słowników SC57A Podsystem: P2B wyd. 1.23.0 Kod(wariant) formularza: Moduł: Rejestry P/O, Pda wer. 1.22.3 Nazwa operacji: Dziennik obrotów Symbol operacji: Komunikaty: 1.) Błąd w czasie zatwierdzania rejestru, 2.) Nie ma Podatnika o NlP-ie "i tutaj szukany NIP" 3.) Nie ma Podatnika o Pesel-u "i tutaj szukany Pesel" Treść zgłoszenia: W module Rejestry P/O (po dokonaniu weryfikacji w systemie POLTAX) podczas zatwierdzania ukazuje się komunikat "dokument już jest w Poltax2B" i następnie "Błąd w czasie zatwierdzania rejestru" w przypadku rejestrów nr 11195 i 11204 - oba dot. odpisów PIT-37 za 2003 i 2002 rok. Po wczytaniu nr NIP podatnika w module PDA - Analiza w Dzienniku Obrotów od 01.01.2001 r. do 28.04.2004r. zaznaczono w zakładce Kwota wszystkie flagi i ukazała się adnotacja "Nie ma Podatnika o NlP-ie 'tutaj NIP podatnika'", po zmianie na wyszukiwanie po nr PESEL ukazuje się adnotacja "Nie ma Podatnika o PESEL-u 'tutaj PESEL podatnika'" Opisane problemy dotyczą tego samego podatnika. INFORMACJA DODATKOWA z dnia 18-05-04 11:04 W załączniku wynik działania przesłanego skryptu. INFORMACJA DODATKOWA z dnia 2-06-04 13:03 W załączniku wynik działania skryptu 35596b.sql INFORMACJA DODATKOWA z dnia 9-07-04 11:42 : Wciąż czekamy na rozwiązanie problemu na który udzielono odpowiedzi nr 35140C oraz 35596B Dokumentom nadano nowy nr systemowy w POLTAX, jednak to również nie rozwiązało problemu.
POLTAX Help Desk Dodatkowa odpowiedź na zgłoszenie nr 35596 2/2 Odpowiedź na zgłoszenie / opis rozwiązania : ODPOWIEDŹ Z DNIA 18-05-04 10:53: Proszę wykonać załączony skrypt 35596a.sql (ze stacji roboczej, za pomocą SqlPlus, jako ops$rdonly) i wynik c:\ 35596a.txt proszę odesłać. ODPOWIEDZ DODATKOWA z dnia 2-06-04 12:37 : Proszę wykonać załączony skrypt 35596b.sql (ze stacji roboczej, za pomocą SqlPlus, jako ops$rdonly) i wynik c:\ 35596b.txt proszę odesłać. ODPOWIEDZ DODATKOWA z dnia 13-07-04 12:32 : Przesyłam program likwidujący zdublowanych podatników. Podatnik o NIP: 7671472729 posiadał 2 karty. Wszystkie zapisy zostaną przeniesione na jedną kartę a druga karta zostanie usunięta. Zgłoszenia proszę przesyłać e-mail do helpdesk@mofnet.gov.pl. W treści zgłoszenia należy podawać WSZYSTKIE dane dot. lokalizacji problemu i zgłaszającego (w tym nr telefonu wraz z kierunkowym). Do listu można dołączyć plik z informacjami uzupełniającymi (np. dziennik, kopia ekranu itp.)
Załącznik Nr 2 Złotów, dnia 2 sierpień 2004r. ZD/4100-... 71/04 Informacja i wyjaśnienia o przepisach prawa podatkowego pozostających w związku z przedmiotem postępowania. Z uwagi na to, że Organy podatkowe, w myśl art. 121 2 ustawy Ordynacja podatkowa, w postępowaniu podatkowym obowiązane są udzielać niezbędnych informacji i wyjaśnień o przepisach prawa podatkowego pozostających w związku z przedmiotem tego postępowania, tut. Organ uprzejmie informuje,że; W wyniku kontroli podatkowej z dnia 20.01.2004r. przeprowadzonej przez tut. Organ i nast ępnie prowadzonego postępowania podatkowego w sprawie określenia straty poniesionej w 2002r. z tytułu prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, ustalono: w oparciu o protokół kontroli podatkowej, podpisany przez Pana dnia 31.03.2004r. oraz protokół badania ksiąg podatkowych z dnia 14.06.2004r. podpisany w tym dniu, następujące nieprawidłowości w prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów: «błędnie zaksięgował Pan wydatki na ogólną kwotę 21.726,39zł, nie będące zakupem towarów handlowych w kolumnie zakup towarów handlowych..." - wyszczególnione w pkt 1a-y w.w protokołu badania ksiąg i kontroli - w rozliczeniu kwotę tą, tut. Organ doliczył do pozostałych wydatków, stanowi to naruszenie przepisu pkt 10 objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 grudnia 2000r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów/ Dz.U. Nr 116, póz. 1222 z późn. zm./, zawyżył Pan koszty zakupu towarów handlowych na ogólna kwotę 622,58zł (337,14zł + 285,44zł) poprzez błędne księgowania faktur ( pkt 2 i 3 protokołu badania ksiąg), w rozliczeniu w.w kwotę odjęto od zakupu towarów, w pkt 3 protokołu badania ksiąg podano kwotę 283,28 zł a faktycznie powinno być 285,44zł, gdyż 143,80zł +141,64zł = 285,44zł. «nie okazał Pan faktur zakupu towarów na ogólną kwotę 1.976,11zł (pkt 4 w.w protokołu) - w rozliczeniu dokonanym przez tut. Organ pomniejszono zakup towarów o tę kwotę, pomimo wezwania do okazania tych faktur i zobowiązania się Pana do ich dostarczenia - nie okazał Pan tych dokumentów. Zgodnie z 12 ust. 1 w.w rozporządzenia zapisy w księdze dokonywane są w języku polskim w sposób staranny, czytelny i trwały, na podstawie prawidłowych i rzetelnych dowodów. trzy faktury korygujące na ogólną kwotę 1.136,06 zł, dot. zwrotu towarów, zaksięgował Pan in plus zamiast in minus ( pkt 5 w.w protokołu) - tut. Organ pomniejszył koszty zakupu o kwotę 2.272,12zł (1.136,06 zł x 2). Ogółem w wyniku nieprawidłowych księgowań zawyżył Pan koszty zakupu towarów handlowych o kwotę 24.621,09zł oraz nie posiadał faktur dot. zakupu towarów na kwotę 1.976,11zł, razem 26.597,20zł. Ponadto, zaniżył Pan pozostałe wydatki o kwotę 21.726,39zł. Ostateczne zawyżenie kosztów stanowi różnicę w kwocie 4.870,81zł. w księdze podatkowej nie ustalił Pan dochodu /straty z działalności gospodarczej - zgodnie z pkt 22 objaśnień w.w rozporządzenia - w celu ustalenia dochodu osiągniętego w roku podatkowym należy na osobnej stronie księgi (...) ustalić wysokość poniesionych w roku podatkowym kosztów uzyskania przychodu w taki sposób, że do wartości spisu z natury na początek roku podatkowego doliczyć wartość zakupu towarów handlowych z kolumny 10 i 11 a następnie pomniejszyć o wartość spisu z natury sporządzonego na koniec roku podatkowego,
Wskaźnik zawyżenia zakupu towarów handlowych do kosztów uzyskania przychodu wykazanych w księdze podatkowej wynosi 1,88%, wg wyliczenia: Zawyżenie zakupu towarów handlowych... 4.870,81zł x 100% = 1_ 8 8% razem koszty wg księgi 258.008,30 Zgodnie z przepisem 11 ust.1-5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15.12.2000 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. Nr 116, póz. 1222), podatnik jest obowiązany prowadzić księgę rzetelnie i w sposób niewadliwy. Za niewadliwą uważa się księgę prowadzoną zgodnie z przepisami niniejszego rozporządzenia i objaśnieniami do wzoru księgi ( ust.2 ). Księgę uważa się za rzetelną, z zastrzeżeniem ust. 4, jeżeli dokonywane w niej zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty ( ust.3). Zgodnie z ust.4 11 księgę uznaje się za rzetelną również, gdy: 1. nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodu nie przekraczają łącznie 0,5% przychodu wykazanego w księdze za dany rok podatkowy lub przychodu wykazanego w roku podatkowym do dnia, w którym urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej stwierdził te błędy, lub 2. brak właściwych zapisów jest związany z nieszczęśliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym, które uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie księgi, lub 3. błędy spowodowały podwyższenie kwoty podstawy opodatkowania, z wyjątkiem błędów polegających na nie wykazaniu lub zaniżeniu kosztów zakupu materiałów podstawowych, towarów handlowych oraz kosztów robocizny, lub 4. podatnik uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błędnych zapisów w księdze przed rozpoczęciem kontroli przez urząd skarbowy lub przez organ kontroli skarbowej, lub 5. błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki, a podatnik posiada dowody księgowe odpowiadające warunkom, o których mowa w 12 ust. 3. W myśl ust. 5 11 rozporządzenia przepisy ust. 4 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia braku zapisów lub błędnych zapisów dotyczących kosztów uzyskania przychodu. Zatem w myśl 11 ust.5 tegoż rozporządzenia księgę uznaje się za rzetelną, gdy nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty kosztów uzyskania przychodów nie przekraczają łącznie 0,5 % kosztów uzyskania przychodów, wykazanych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów za dany rok podatkowy. Wobec przekroczenia wskaźnika 0,5%, o którym mowa we wskazanym przepisie - prowadzoną przez Pana księgę uznaje się za nierzetelną w części dotyczącej kosztów uzyskania przychodów za rok 2002. Zgodnie z art. 193 4 i 6 Ordynacji podatkowej, dnia 14.06.2004r. spisano protokół badania ksiąg, w którym stwierdzono, że podatkową księgę przychodów i rozchodów w 2002r. prowadził Pan nierzetelnie w części dotyczącej kosztów uzyskania przychodów. Zatem w tej części i za ten okres nie uznaje się księgi za dowód w postępowaniu. Prowadzoną przez Pana księgę w 2002r. uznaje się również za wadliwą bowiem była prowadzona w sposób niezgodny z przepisami niniejszego rozporządzenia i objaśnieniami do wzoru księgi. Odpis protokółu, o którym mowa w 6, organ podatkowy doręcza stronie - 7. Strona w terminie 14 dni od dnia doręczenia protokółu, może wnieść zastrzeżenia do zawartych w nim ustaleń, przedstawiając jednocześnie dowody, które umożliwią organowi podatkowemu prawidłowe określenie podstawy opodatkowania - 8. Nie wniósł Pan uwag do protokołu badania ksiąg podpisanego w dniu 14.06.2004r. «Ustalenie kosztów uzyskania przychodu z działalnośi gospodarczej za 2002r. a. zakup towarów wg księgi 250.067,33 zł, b. korekta kosztów (-)26.597,20 zł, ( 24.621,09zł + 1.976,11zł) c. różnica 223.470,13 zł, d. remanent początkowy (1.01.02) 113.452,40 zł, e. remanent końcowy (31.12.02r.) 107.614,13 zł, f. wartość sprzedaży tow.po korekcie(d+c-e) 229.308,40 zł, g. wydatki wg księgi 2.102,70 zł, h. korekta wydatków (+) 21.726,39 zł
o i. razem wydatki (g+h) 23.829,09 zł j. razem koszty uzyskania przychodu (f+i) 253.137,49 zł. «Określenie straty finansowej z działalności gospodarczej za rok 2002 a. Przychód wg księgi 232.998,63 zł b. Koszty po korekcie 253.137,49 zł c. Strata 20.138, 86 zł W myśl art. 45 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2002 roku, podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok, chyba że urząd skarbowy, od 1.09.2003 roku naczelnik urzędu skarbowego, wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku. Zgodnie z art. 24 1 ustawy Ordynacja podatkowa, organ podatkowy w drodze decyzji określa wysokość straty poniesionej przez podatnika jeżeli wysokość straty różni się od wysokości wynikającej ze złożonej deklaracji a poniesienie straty, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych. Uprawnienie to stosuje się odpowiednio w przypadku naruszenia przez podatnika warunków uprawniających do korzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania- 2. Biorąc pod uwagę fakt, iż Organy podatkowe obowiązane są zapewnić stronom czynny udział w każdym stadium postępowania, a przed wydaniem decyzji umożliwić im wypowiedzenie się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań (art. 123 Ordynacji podatkowej ) tut. Organ uprzejmie informuje, że może Pan brać udział w każdym stadium postępowania prowadzonego w sprawie określenia wysokości straty z tytułu prowadzonej przez Pana pozarolniczej działalności gospodarczej za 2002 rok. Ponadto, tut. Organ informuje, że przeprowadzone postępowanie podatkowe za 2002r. zakończy się wydaniem decyzji w sprawie określenia straty poniesionej w roku podatkowym 2002 z tytułu prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. W związku z tym, wykazane przez Pana zobowiązanie podatkowe w zeznaniu PIT-36 o wysokości osiągniętego dochodu /poniesionej straty/ za rok 2002 na imię obojga małżonków, powstałe z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej / wykazane w zeznaniu jako jedyne źródło przychodu za ten rok/ jest nienależne i stanowi napłatę w podatku dochodowym za rok 2002. Należy zatem złożyć korektę zeznania, na podstawie danych wynikających z wydanej przez tut. Organ decyzji określającej wysokość straty. Do korekt zeznania należy dołączyć wnisek o zwrot nadpłaty i pismo wyjaśniające przyczynę korekty zeznania, zgodnie z art. 73 i 75 oraz art. 81 i 81 a Ordynacji podatkowej. W przypadku posiadania jakichkolwiek dowodów w przedmiotowej sprawie, których nie przedłożono do wglądu pracownikom tut. Organu w trakcie przeprowadzania kontroli podatkowej, mających wpływ na wynik sprawy, tut. Organ prosi o ich dostarczenie w terminie 7 dni od dnia otrzymania niniejszego pisma.