Zadania z podatku dochodowego od osób fizycznych rok akademicki 2016/17 Zadanie 6. Dorota C. uzyskała w 2017 r. następujące przychody: a) ze stosunku pracy w wys. 25 000 zł (zatrudniona przez cały rok); b) ze stosunku pracy w wys. 18 500 zł (zatrudniona na ½ etatu przez cały rok); c) z tytułu odsetek od środków zgromadzonych na lokacie oszczędnościowej w banku w wys. 457,35 zł. Oba zakłady pracy Doroty C. znajdują się w tej samej miejscowości, w której ma ona miejsce zamieszkania. Dorota C. jest osobą niepełnosprawną. W 2017 roku na zakup materiałów szkoleniowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności wydała 250 zł. W sierpniu 2017 roku wyjechała na turnus rehabilitacyjny, za który zapłaciła 1 800 zł. Wyżej wymienione wydatki pokryte zostały ze środków własnych Doroty C. Dorota C. w 2017 roku na korzystanie z Internetu wydawała 50 zł miesięcznie (nie korzystała do tej pory z ulgi internetowej). Proszę obliczyd należny od Doroty C. podatek dochodowy od osób fizycznych. Dorota C.: 25 000 zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy w miejscu zamieszkania); 18 500 zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy w miejscu zamieszkania); 457,35 zł (odsetki od lokaty oszczędnościowej) ryczałt 19% (art. 30a ust. 1 pkt 3); ulga rehabilitacyjna przysługuje (250 zł i 1 800 zł); ulga internetowa przysługuje (12 50 zł = 600 zł). Dochód Doroty C.: 2 12 111,25 zł = 2 670 zł 2 670 zł 2 002,05 zł k.u.p. = 2 002,05 zł (art. 22 ust. 2 pkt 2) Stosunki pracy: (liczone wspólnie, gdyż k.u.p. przekracza ustawowy roczny limit) 25 000 zł + 18 500 zł 2 002,05 zł 250 zł 1 800 zł 600 zł = 38 847,95 zł Podatek: (18% 38 848 zł) 556,02 zł = 6 436,62 zł 6 437 zł Ryczałt (art. 30a): Art. 63 1a Ordynacji podatkowej: Podstawy opodatkowania, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz kwoty podatków od nich pobierane zaokrągla się do pełnych groszy w górę. Podstawa opodatkowania: 457,35 zł Podatek: 19% 457,35 zł 86,90 zł
Zadanie 7. Michał i Karolina są małżeostwem. Nie spełniają oni warunków z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Michał w 2017 roku osiągnął przychód z tytułu renty w wysokości 26 378 zł, natomiast Karolina przez cały rok pozostawała w jednym stosunku pracy, z tytułu którego osiągnęła przychód w wysokości 43 133 zł. Zakład pracy Karoliny jest położony poza jej miejscem zamieszkania. Małżonkowie przez cały rok podatkowy sprawowali władzę rodzicielską nad dwojgiem małoletnich dzieci, z których jedno jest ich potomkiem biologicznym (córka), a drugie przysposobionym (syn). Syn w 2017 roku osiągnął przychód z tytułu dzierżawy nieruchomości w wysokości 18 000 zł. Proszę obliczyd wysokośd podatku dochodowego należnego od małżonków za 2017 rok, rozdzielając po równo między małżonków ewentualną ulgę z art. 27f u.p.d.o.f. Przychody Michała: 26 378 zł (renta) Przychody Karoliny: 43 133 zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) Koszty uzyskania przychodów: Karolina: 43 133 zł 12 139,06 zł = 41 464,28 zł Dochody małoletnich dzieci: Art. 7 ust. 2 ustawy o PIT: Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków. Syn: 18 000 zł Podstawa opodatkowania Michała: 26 378 zł + ½ 18 000 zł = 35 378 zł Podstawa opodatkowania Karoliny: 41 464,28 zł + ½ 18 000 zł 50 464 zł Ulga z art. 27f ustawy o PIT (ulga prorodzinna): 1. dziecko: 12 92,67 zł = 1 112,04 zł 2. dziecko: 12 92,67 zł = 1 112,04 zł Podatek Michała: 18% 35 378 zł 556,02 zł = 5 812,02 zł 5 812,02 zł 1 112,04 zł = 4 699,98 zł 4 700 zł Podatek Karoliny: 18% 50 464 zł 556,02 zł = 8 527,5 zł 8 527,5 zł 1 112,04 zł = 7 415,46 zł 7 415 zł
Zadanie 8. Janusz jest wdowcem samotnie wychowującym troje małoletnich dzieci, w stosunku do których władzę rodzicielską sprawował przez cały rok podatkowy. Janusz w 2017 roku osiągnął następujące przychody: 1) 36 470 zł stosunek pracy (od 10 kwietnia do 20 grudnia; w miejscu zamieszkania) 2) 6 820 zł umowa zlecenie Janusz w 2017 roku skorzysta po raz pierwszy z ulgi internetowej. Przez 7 miesięcy jego wydatki na dostęp do Internetu wynosiły 65 zł. Przez pozostałe 5 miesięcy 42 zł. Janusz w 2017 roku dokonał darowizny w kwocie 2 100 zł na rzecz organizacji pożytku publicznego. Proszę obliczyd należny podatek. Obliczenie dochodów Janusza: 1) stosunek pracy: 36 470 zł 9 111,25 zł = 35 468,75 zł 2) umowa zlecenie: 6 820 zł 20 % 6 820 zł = 5 456 zł Obliczenie sumy dochodów Janusza: 35 468,75 zł + 5 456 zł = 40 924,75 zł Ulga internetowa: 7 65 zł + 5 42 zł = 665 zł 40 924,75 zł 665 zł = 40 259,75 zł Ulga z tytułu darowizny: 6 % dochodu: 6 % 40 259,75 zł = 2 415,59 zł 40 259,75 zł 2 100 zł = 38 159,75 zł Obliczenie podatku (osoba samotnie wychowująca dzieci art. 6 ust. 4 u.pit): 38 159,75 zł : 2 = 19 079,88 zł 19 080 zł (18 % 19 080 zł) 556,02 zł = 3 434,4 zł 556,02 zł = 2 878,38 zł 2 2 878,38 zł = 5 756,76 zł Ulga prorodzinna: 2 12 92,67 zł + 12 166,67 zł = 4 224,12 zł 5 756,76 zł 4 224,12 zł = 1 532,64 zł 1 533 zł
Zadanie 9. Jerzy jest bezdzietnym kawalerem. W 2017 roku osiągnął następujące przychody: 1) 45 350 zł stosunek pracy przez cały rok poza miejscem zamieszkania 2) 23 120 zł stosunek pracy przez 5 miesięcy w miejscu zamieszkania 3) 3 400 zł umowa o dzieło Jerzy w 2017 roku dokonał wpłaty 3 400 zł na swoje Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (limit wpłaty w 2017 roku wynosi 5 115,6 zł). Jerzy w 2017 roku przekazał na rzecz organizacji pożytku publicznego darowiznę 4 000 zł. Proszę obliczyd należny podatek. Obliczenie dochodów Jerzego: Sprawdzenie wysokości kosztów uzyskania przychodów dla stosunku pracy: 12 139,06 zł + 5 111,25 zł = 2 224,97 zł 2 224,97 zł < 2 502,56 zł 1) stosunek pracy: 45 350 zł 12 139,06 zł = 43 681,28 zł 2) stosunek pracy: 23 120 zł 5 111,25 zł = 22 563,75 zł 3) umowa o dzieło: 3 400 zł 20 % 3 400 zł = 2 720 zł Obliczenie sumy dochodów Jerzego: 43 681,28 zł + 22 563,75 zł + 2 720 zł = 68 965,03 zł Ulga z tytułu wpłaty na IKZE: 68 965,03 zł 3 400 zł = 65 565,03 zł Ulga z tytułu darowizny: 6 % dochodu: 6 % 65 565,03 zł = 3 933,9 zł 65 565,03 zł 3 933,9 zł = 61 631,13 zł Obliczenie podatku: (18 % 61 631 zł) 556,02 zł = 11 093,58 zł 556,02 zł = 10 537,56 zł 10 538 zł
Zadanie 10. Gracjan O. jest osobą niepełnosprawną. Jako członek polskiej reprezentacji paraolimpijskiej otrzymał ubiór reprezentacyjny i sportowy wartości 5 000 zł. Gracjan O. zdobył złoty medal igrzysk paraolimpijskich i z tego tytułu otrzymał od Polskiego Komitetu Paraolimpijskiego nagrodę w wysokości 100 000 zł. Prócz ww. dochodów Gracjan O. w 2017 r. osiągnął przychód w wysokości 43 210 zł z tytułu jednego stosunku pracy, trwającego od 10 stycznia do 7 sierpnia. Zakład pracy położony jest w miejscowości, w której Gracjan O. ma miejsce zamieszkania. Gracjan O. w dniach 10 24 sierpnia 2017 roku przebywał w zakładzie rehabilitacji leczniczej, tytułem czego poniósł wydatek w kwocie 3 600 zł, z której 1 600 zł zostało zrefundowane przez PFRON. Od września do grudnia 2017 roku zgodnie z zaleceniem lekarza specjalisty Gracjan O. stosował leki, na które w każdym z tych miesięcy wydał 148 zł. Gracjan O. w 2017 r. na korzystanie z Internetu wydawał 95 zł miesięcznie. Proszę obliczyd wysokośd podatku dochodowego za 2017 rok, jaką obowiązany jest zapłacid Gracjan O. przy zastosowaniu najkorzystniejszego wariantu opodatkowania i przy założeniu, że Gracjan O. nie korzystał w przeszłości z ulgi internetowej. Przychody Gracjana: 5 000 zł (ubiór reprezentacyjny i sportowy) zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 10a 100 000 zł (nagroda za osiągnięcia sportowe) zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 40a 43 210 zł (stosunek pracy, 8 m-cy, zakład pracy w miejscu zamieszkania) Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy: 8 111,25 zł = 890 zł Ulgi Gracjana: rehabilitacyjna: pobyt w zakładzie rehabilitacji: 3 600 zł 1 600 zł = 2 000 zł leki: 4 (148 zł 100 zł) = 4 48 zł = 192 zł internetowa: 12 95 zł = 1 140 zł 1 140 zł 760 zł 760 zł Podstawa opodatkowania: 43 210 zł (890 zł + 2.000 zł + 192 zł + 760 zł) = 39 368 zł Podatek: 18% 39 368 zł 556,02 zł = 6 530,22 zł 6 530 zł
Zadanie 11. January i Julia są małżeostwem spełniającym warunki wspólnego opodatkowania małżonków. Małżonkowie sprawowali przez cały rok podatkowy władzę rodzicielską nad dwojgiem małoletnich dzieci oraz utrzymywali jedno pełnoletnie (21-letni student osiągający okazjonalne dochody, które w 2017 r. nie przekroczyły w sumie kwoty wolnej od podatku). January w 2017 r. osiągnął następujące przychody: 1) 90 450 zł stosunek pracy (cały rok w miejscu zamieszkania) 2) 200 000 zł umowa o dzieło, której przedmiotem były autorskie prawa majątkowe Julia w 2017 r. osiągnęła następujące przychody: 1) 27 000 zł renta 2) 4 800 zł umowa zlecenia Julia ponadto w 2017 roku uzyskała 25 000 zł dochodu z tytułu zbycia akcji w spółce akcyjnej. Akcje te otrzymała w drodze darowizny, od której uiściła 1 300 zł podatku od spadków i darowizn. Julia jest osobą niepełnosprawną. W 2017 roku na zakup indywidualnego sprzętu do rehabilitacji poniosła wydatek w kwocie 4 000 zł, który został jej zrefundowany przez PFRON w 75% oraz na przystosowanie własnego samochodu do potrzeb wynikających ze swojej niepełnosprawności poniosła wydatek w kwocie 2 700 zł (pokryty w całości z własnych środków). Proszę obliczyd należny podatek. Dochody Januarego: 1) stosunek pracy: 90 450 zł 12 111,25 zł = 89 115 zł 2) umowa o dzieło: 200 000 zł 42 764 zł = 157 236 zł Dochody Julii: 1) renta: 27 000 zł 2) umowa zlecenia: 4 800 zł 20 % 4 800 zł = 3 840 zł Suma dochodów Januarego: 89 115 zł + 157 236 zł = 246 351 zł Suma dochodów Julii: 27 000 zł + 3 840 zł 1 000 zł 2 700 zł = 27 140 zł Obliczenie podatku małżonków (art. 6 ust. 2 u.pit): 246 351 zł + 27 140 zł = 273 491 zł 273 491 zł : 2 = 136 745,5 zł 136 746 zł 15 395,04 zł + 32 % (136 746 zł 85 528 zł) = 31 784,8 zł 31 784,8 zł 2 = 63 569,6 zł Ulga prorodzinna: 2 12 92,67 zł + 12 166,67 zł = 4 224,12 zł 63 569,6 zł 4 224,12 zł = 59 345,48 zł 59 345 zł Ryczałt (art. 30b u.pit): 25 000 zł 1 300 zł = 23 700 zł 19 % 23 700 zł = 4 503 zł