PIT 2012 ULGI I ODLICZENIA

Transkrypt

1 E-PORADNIK PIT 2012 ULGI I ODLICZENIA

2 Stan prawny na 1 stycznia 2013 r. Autorzy Część I: Małgorzata Niedźwiedzka, Część II: Adam Bartosiewicz, Krzysztof Klimek, Artur Kowalski, Tomasz Krywan, Sławomir Liżewski, Karol Różycki, Edyta Zaniewicz, Paweł Ziółkowski Redaktor merytoryczny Magdalena Stankiewicz Ta książka jest wspólnym dziełem twórcy i wydawcy. Prosimy, byś przestrzegał przysługujących im praw. Książkę możesz udostępnić osobom bliskim lub osobiście znanym, ale nie publikuj jej w internecie. Jeśli cytujesz fragmenty, nie zmieniaj ich treści i koniecznie zaznacz, czyje to dzieło. A jeśli musisz skopiować część, rób to jedynie na użytek osobisty. Szanujmy prawo i cudzą własność. Więcej na Polska Izba Książki Copyright by Wolters Kluwer Polska SA, 2013 ISBN (e-book PDF): Wydane przez: Wolters Kluwer Polska SA Warszawa, ul. Płocka 5a tel , fax ksiazki@wolterskluwer.pl księgarnia internetowa

3 SPIS TREŚCI Wykaz skrótów... 5 Część I Ulgi i odliczenia za rok 2012 jakie dokumenty gromadzić? Ulga odliczana od podatku ulga na wychowanie dzieci Ulgi odliczane od dochodu Ulga internetowa Ulga rehabilitacyjna Darowizny Podsumowanie Część II Ulgi i odliczenia w pytaniach i odpowiedziach Ulga z tytułu wychowania dzieci Czy jeśli oboje rodzice wykonują władzę rodzicielską, wówczas ulga prorodzinna przysługuje każdemu z rodziców? Czy rodzice mogą skorzystać z ulgi na dziecko, które uzyskało dochody z umów zlecenia poniżej 200 zł? Komu przysługuje ulga na dzieci, gdy sąd powierzył opiekę nad dzieckiem rodzinie zastępczej (dziadkom dziecka)? Ulga z tytułu użytkowania sieci Internet Czy elektroniczna faktura oraz potwierdzenie przelewu bankowego mogą stanowić podstawę do odliczenia ulgi internetowej? Czy jest możliwe odliczenie wydatków z tytułu użytkowania Internetu, jeżeli faktura jest wystawiona na obojga małżonków, a jednemu z nich są zwracane koszty przez zakład pracy? Czy można odliczyć od dochodu ze stosunku pracy całoroczne wydatki na użytkowanie Internetu, gdy w miejscu zamieszkania prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo?... 26

4 4 SPIS TREŚCI 2.4. W jakiej wysokości można odliczyć wydatki na Internet, jeżeli faktura wystawiona jest na obojga małżonków? Ulga rehabilitacyjna Czy jeśli podatnik posiada orzeczenie o niepełnosprawności, może odliczyć od dochodu wydatki poniesione na pobyt w sanatorium i na zabiegi rehabilitacyjne? Czy opłatę uzdrowiskową można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej? Komu przysługuje ulga rehabilitacyjna na zakup leków? Czy do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej na dojazdy na zabiegi wystarczy II stopień niepełnosprawności oraz posiadanie na współwłasność samochodu? Darowizny Czy darowizna przekazana na rzecz partii politycznej, na finansowanie kampanii wyborczej, podlega odliczeniu? Czy dokonanie darowizny na prywatne konto duchownego umożliwia odliczenie jej od dochodu? Kiedy darczyńca może skorzystać z odliczenia darowizny od dochodu? Czy wspólnicy spółki komandytowej mogą odliczyć od podstawy opodatkowania darowiznę przekazaną przez spółkę na cele organizacji pożytku publicznego?... 47

5 WYKAZ SKRÓTÓW u.p.d.o.f. ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) u.z.p.d. ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) u.p.d.o.p. ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) o.p. ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) k.r.o. ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 788 z późn. zm.) u.p.o.l. ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 95, poz. 613 z późn. zm.) u.d.p.p.w. ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz z późn. zm.)

6

7 Część I ULGI I ODLICZENIA ZA ROK 2012 JAKIE DOKUMENTY GROMADZIĆ? Obniżeniu stawek podatkowych do 18 i 32% nie towarzyszyło odebranie podatnikom przysługujących im ulg choć praktycznie nie zostało ich już zbyt wiele. Warto więc wykorzystać szansę na zmniejszenie swoich zobowiązań podatkowych, aby zaś tego dokonać, trzeba przez cały rok zbierać dokumenty, które w kwietniu następnego roku będą mogły być podstawą do obniżenia podatku. Niniejszy komentarz podpowiada, jakie dowody są niezbędne. 1. Ulga odliczana od podatku ulga na wychowanie dzieci Jest to ulga najbardziej popularna. Jej podstawą jest art. 27f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) u.p.d.o.f. Zgodnie z tym przepisem, od podatku można odliczyć 92,67 zł (1/6 kwoty 556,02 zł, czyli kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali) za każdy miesiąc kalendarzowy na dziecko, w stosunku do którego podatnik w danym roku podatkowym: 1) wykonywał władzę rodzicielską, 2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, 3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą. Ważne! Kwota maksymalnego odliczenia za lata wynosi więc 1112,04 zł na każde dziecko.

8 8 CZĘŚĆ I Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko: 1) na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych, 2) wstąpiło w związek małżeński. Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty 92,67 zł za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności: 1) odpis aktu urodzenia dziecka, 2) zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka, 3) odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą, 4) zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły. 2. Ulgi odliczane od dochodu 2.1. Ulga internetowa Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6a u.p.d.o.f., w wersji obowiązującej od 1 stycznia 2011 r., podatnik może odliczyć od dochodu wydatki ponoszone z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Do końca roku 2010 przepis ten pozwalał na odliczanie od dochodu

9 ULGI I ODLICZENIA ZA ROK 2012 JAKIE DOKUMENTY GROMADZIĆ? 9 wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł a zmiana oznacza, że od roku 2011 ulga obejmuje także Internet mobilny. Limit przysługuje każdemu podatnikowi a zatem z ulgi może skorzystać każdy z małżonków, o ile dysponuje dowodem poniesienia wydatków. Jest to ulga bardzo popularna. Należy jedynie pamiętać, że ulga dotyczy wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet a zatem nie można odliczać wydatków na instalację lub montaż, zakup komputera, modemu, switcha itp. Do końca roku 2010 warunkiem dokonania odliczenia było posiadanie faktury VAT; obecnie wystarczający jest każdy dowód poniesienia wydatku Ulga rehabilitacyjna Pod hasłem ulga rehabilitacyjna kryje się de facto szereg ulg, z których może korzystać określona grupa podatników. Przepis art. 26 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f. pozwala na odliczenie od dochodu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Warunkiem skorzystania z powyższej ulgi jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek: 1) orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, albo 2) decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo 3) orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia. Wskazane wyżej dokumenty muszą być posiadane przez podatnika, aby mógł skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Dokumenty te podatnik musi posiadać już w dacie poniesienia wydatku a nie dopiero w dacie składania zeznania podatkowego. Przykładowo, w piśmie Urzędu Skarbowego w Lesznie z dnia 9 marca 2007 r., PD-I-415-6/07, czytamy: