Podatki w działalności gospodarczej Podwójne opodatkowanie dr Angelika Kędzierska-Szczepaniak
Podwójne opodatkowanie
Podwójne opodatkowanie problem Krajowy Międzynarodowy
Problem krajowy dywidendy
Problem międzynarodowy rezultat kolizji przepisów podatkowych poszczególnych krajów
Podwójne opodatkowanie dotyczy zazwyczaj podatków dochodowych i majątkowych
POLSKI REZYDENT
Rezydent
NIEREZYDENT
Umowy międzynarodowe powodują by nie wystąpiło dwukrotne podwójne opodatkowanie tych samych przychodów w kraju zarobkowania (za granicą) oraz w kraju rezydencji (zamieszkania, rezydencji).
Zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu a) jednostronne b) dwustronne c) wielostronne
UNIKANIE PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA
Metoda zwolnienia (wyłączenie z progresją) Jeśli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w określonym państwie a osiąga dochód lub posiada majątek w drugim umawiającym się państwie, który może być tam opodatkowany, to państwo zamieszkania lub siedziby zwolni taki dochód lub majątek z opodatkowania.
Jeżeli podatnik poza przychodami uzyskanymi za granicą nie uzyskiwał w kraju innych przychodów, nie musi on składać w takim przypadku deklaracji podatkowej.
Metoda odliczenia (proporcjonalna) Inaczej metoda kredytu podatkowego. Państwo, w którym podatnik ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, może zezwolić na:
Wynagrodzenie z tytułu pracy najemnej wykonywanej przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym z umawiających się państw podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba, że praca wykonywana jest w drugim państwie.
Jeżeli praca wykonywana jest w drugim umawiającym się państwie, wynagrodzenie z tego tytułu może być opodatkowane w drugim państwie.
WYJĄTEK Wynagrodzenie za pracę najemną wykonywaną w drugim państwie może być opodatkowane tylko w państwie zamieszkania osoby uzyskującej wynagrodzenie, gdy: 1) Odbiorca wynagrodzenia przebywa w drugim państwie nie dłużej niż przez określony czas (najczęściej 183 dni w roku lub w ciągu kolejnych 12 miesięcy) 2) Wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim państwie; 3) Wynagrodzenie nie jest wypłacane przez zakład lub stałą placówkę, którą posiada pracodawca w drugim państwie Warunki muszą być spełnione jednocześnie
Wyłączenie z progresją - Polska
Wyłączenie z progresją
Wyłączenie z progresją-kraje Albania Austria Chiny Chorwacja Cypr Czechy Dania Estonia Francja Finlandia Grecja Hiszpania Irlandia Japonia Litwa Luksemburg Łotwa Niemcy Portugalia RPA Rumunia Słowacja Słowenia Tunezja Turcja Ukraina Wielka Brytania Włochy
Odliczenie proporcjonalne
Odliczenie proporcjonalne - kraje Australia Chile Egipt Holandia Islandia Kazachstan Macedonia Rosja USA
ABOLICJA PODATKOWA Obowiązująca od 6 sierpnia 2008 r. abolicja podatkowa to ustawa, wprowadzająca znaczącą ulgę podatkową dla osób osiągających dochody zagraniczne opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
ABOLICJA PODATKOWA
ABOLICJA PODATKOWA 2002-2007 ULGA PODATKOWA 2008 ULGA ABOLICYJNA 2009 i następne ULGA ABOLICYJNA
Gdy umowa międzynarodowa zwalnia dochód zagraniczny w Polsce z progresją, albo też w całości opodatkowuje go jedynie w Polsce (a nie za granicą), to ustawa abolicyjna nie znajdzie zastosowania.
Ubezpieczenia społeczne
Przeniesienie działalności Jeżeli czasowo chcemy przenieść działalność z naszego kraju do innego, to przez okres 24 miesięcy nadal możemy opłacać składki w naszym kraju Konieczność min. 2 miesięcy trwania działalności Podobny charakter działalności
Praca w kilku krajach
Działalność w kilku krajach