Zadanie 6.1. W spółce na dzień bilansowy sporządzono zestawienie obrotów i sald, z którego wynikają między innymi następujące informacje o saldach końcowych (ujęte w poniższej tabeli) Lp. Nazwa konta Saldo końcowe Dt 1 Wartości niematerialne i prawne 17.400 2 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 6.200 3 Środki trwałe 164.000 4 Umorzenie środków trwałych 22.000 5 Kasa 3.100 6 Rachunek bankowy 14.600 7 Kredyty bankowe (termin wymagalności do 12 miesięcy) Saldo końcowe Ct 95.000 8 Rozrachunki z odbiorcami 42.400 9 Rozrachunki z dostawcami 45.800 10 Rozrachunki publicznoprawne 1.800 3.200 11 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 23.400 12 Rozliczenie zakupu (materiałów) 11.800 13 Materiały 66.000 14 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów 2.400 15 Produkty gotowe 65.100 16 Kapitał zakładowy... 17 Kapitał zapasowy 28.400 18 Wynik finansowy 5.300 Na podstawie informacji zawartych w podanej tabeli sporządzić uproszczony bilans (obliczając wartość kapitału zakładowego) w dwóch wariantach: 1. Według formy przewidzianej dla małych jednostek. 2. Według formy przewidzianej dla jednostek mikro. Wariant 2 A. Aktywa trwałe, w B. Aktywa obrotowe, w - zapasy - należności krótkoterminowe (fundusz) podstawowy A. Kapitał (fundusz) własny, w - kapitał podstawowy B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania, w - rezerwy na zobowiązania - zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek 1
Wariant 1 A. Aktywa trwałe I. Wartości niematerialne i prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe, w w budowie III. Należności długoterminowe, w IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia B. Aktywa obrotowe I. Zapasy II. Należności krótkoterminowe III. Inwestycje krótkoterminowe, w a) krótkoterminowe aktywa finansowe, w - środki pieniężne w kasie i na rachunkach IV. Krótkoterminowe rozliczenia (fundusz) podstawowy A. Kapitał własny I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Kapitał (fundusz) zapasowy III. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny IV. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe V. Zysk (strata) z lat ubiegłych VI. Zysk (strata) netto VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe, w - z tytułu kredytów i pożyczek III. Zobowiązania krótkoterminowe, w a) z tytułu kredytów i pożyczek b) z tytułu dostaw i usług c) fundusze specjalne IV. Rozliczenia Zadanie 6.2. W spółce na dzień bilansowy sporządzono zestawienie obrotów i sald, z którego wynikają między innymi następujące informacje o saldach końcowych (ujęte w poniższej tabeli) Lp. Nazwa konta Saldo końcowe Dt Saldo końcowe Ct 1 Środki trwałe 136.700 2 Umorzenie środków trwałych 54.200 3 Środki trwałe w budowie 98.900 4 Kasa 5.300 5 Inne środki pieniężne (czeki obce) 1.250 6 Rachunek bankowy 77.800 7 Kredyty bankowe (o terminie spłaty 2 lata) 115.000 8 Rozrachunki z odbiorcami 91.390 9 Rozrachunki z dostawcami 67.400 10 Rozrachunki publicznoprawne 22.900 11 Inne rozrachunki z pracownikami 760 950 12 Rozliczenie zakupu (towarów) 11.800 13 Towary 123.300 14 Produkty gotowe 54.300 15 Produkty w toku 1.500 16 Kapitał zakładowy... 17 Kapitał z aktualizacji wyceny 88.500 18 Wynik finansowy 14.850 Na podstawie informacji zawartych w podanej tabeli sporządzić uproszczony bilans (obliczając wartość kapitału zakładowego) w dwóch wariantach j.w. 2
Wariant 2 A. Aktywa trwałe, w B. Aktywa obrotowe, w - zapasy - należności krótkoterminowe (fundusz) podstawowy A. Kapitał (fundusz) własny, w - kapitał podstawowy B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania, w - rezerwy na zobowiązania - zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek Wariant 1 A. Aktywa trwałe I. Wartości niematerialne i prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe, w w budowie III. Należności długoterminowe, w IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia B. Aktywa obrotowe I. Zapasy II. Należności krótkoterminowe III. Inwestycje krótkoterminowe, w a) krótkoterminowe aktywa finansowe, w - środki pieniężne w kasie i na rachunkach IV. Krótkoterminowe rozliczenia (fundusz) podstawowy A. Kapitał własny I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Kapitał (fundusz) zapasowy III. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny IV. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe V. Zysk (strata) z lat ubiegłych VI. Zysk (strata) netto VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe, w - z tytułu kredytów i pożyczek III. Zobowiązania krótkoterminowe, w a) z tytułu kredytów i pożyczek b) z tytułu dostaw i usług c) fundusze specjalne IV. Rozliczenia 3
Zadanie 6.3. W spółce na dzień bilansowy sporządzono zestawienie obrotów i sald, z którego wynikają między innymi następujące informacje o saldach końcowych (ujęte w poniższej tabeli) Lp. Nazwa konta Saldo końcowe Dt 1 Środki trwałe 56.700 2 Umorzenie środków trwałych 11.200 3 Akcje w innej spółce (trwała lokata) 50.000 4 Kasa 1.200 5 Inne środki pieniężne (weksle obce) 3.500 6 Rachunek bankowy 17.300 Saldo końcowe Ct 7 Krótkoterminowe aktywa finansowe (udzielona 66.000 pożyczka o terminie spłaty 6 miesięcy) 8 Rozrachunki z odbiorcami 16.500 9 Rozrachunki z dostawcami 11.700 10 Rozrachunki publicznoprawne 1.400 2.200 11 Inne rozrachunki z pracownikami 900 1.700 12 Rozliczenie zakupu (materiałów) 13.100 8.900 13 Materiały 43.100 14 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów 3.400 15 Produkty gotowe 34.800 16 Kapitał zakładowy. 17 Kapitał rezerwowy 33.000 18 Wynik finansowy 44.600 Na podstawie informacji zawartych w podanej tabeli sporządzić uproszczony bilans (obliczając wartość kapitału zakładowego) w dwóch wariantach j.w. Zadanie 6.4 Spółdzielnia prowadząca działalność usługowo-handlową ewidencjonuje koszty tylko w układzie funkcjonalnym. Spółka sporządza rachunek zysków i strat wariantem kalkulacyjnym. W roku obrotowym spółdzielnia osiągnęła przychody i poniosła koszty wynikające z odpowiednich kont wynikowych ujętych w poniższej tabeli. Lp. Pozycja Kwota w zł 1 Przychody ze sprzedaży produktów (usług) 124.100 2 Przychody ze sprzedaży towarów 65.800 3 Koszt sprzedanych produktów (usług) 71.300 4 Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu 43.200 5 Koszty ogólnego zarządu 26.500 6 Koszty sprzedaży 17.900 7 Pozostałe przychody operacyjne 1.900 8 Przychody finansowe 1.150 9 Pozostałe koszty operacyjne 800 10 Koszty finansowe 950 11 Podatek dochodowy 1. Obliczyć wysokość wyniku brutto 2. Obliczyć podatek dochodowy w wysokości 19% zysku brutto. 3. Zaprezentować osiągnięte przychody oraz poniesione koszty w sprawozdaniu Rachunek zysków i strat według formy przewidzianej dla małych jednostek 4
Pozycja A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów C. Koszty sprzedaży D. Koszty ogólnego zarządu E. Zysk (strata) ze sprzedaży (A B C D) F. Pozostałe przychody operacyjne, w G. Pozostałe koszty operacyjne, w H. Przychody finansowe, w I. Dywidendy i udziały w zyskach od jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale II. Odsetki III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych I. Koszty finansowe, w I. Odsetki II. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych J. Zysk (strata) brutto (E + F G + H - I) K. Podatek dochodowy L. Zysk (strata) netto (J K ) Zadanie 6.5 Spółka prowadząca działalność usługową ewidencjonuje koszty tylko w układzie funkcjonalnym. W roku obrotowym Spółka osiągnęła przychody i poniosła koszty wynikające z odpowiednich kont wynikowych ujętych w poniższej tabeli Lp. Pozycja Kwota w zł 1 Przychody ze sprzedaży produktów (usług) 432.800 2 Przychody ze sprzedaży materiałów 12.560 3 Koszt sprzedanych produktów (usług) 337.400 4 Koszty sprzedaży 31.840 5 Koszty ogólnego zarządu 29.560 6 Wartość sprzedanych materiałów 11.600 7 Pozostałe przychody operacyjne 1.350 8 Przychody finansowe 560 9 Pozostałe koszty operacyjne 850 10 Koszty finansowe 980 11 Podatek dochodowy. 1) Obliczyć wysokość wyniku brutto 2) Obliczyć podatek dochodowy w wysokości 19% zysku brutto (w przypadku wystąpienia zysku). 3) Zaprezentować osiągnięte przychody oraz poniesione koszty w sprawozdaniu Rachunek zysków i strat 5
Pozycja A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów C. Koszty sprzedaży D. Koszty ogólnego zarządu E. Zysk (strata) ze sprzedaży (A B C D) F. Pozostałe przychody operacyjne, w G. Pozostałe koszty operacyjne, w H. Przychody finansowe, w I. Dywidendy i udziały w zyskach od jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale II. Odsetki III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych I. Koszty finansowe, w I. Odsetki II. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych J. Zysk (strata) brutto (E + F G + H - I) K. Podatek dochodowy L. Zysk (strata) netto (J K ) Zadanie 6.9. Spółka świadcząca usługi budowlano-montażowe ewidencjonuje koszty w układzie rodzajowym oraz funkcjonalnym. W roku obrotowym Spółka osiągnęła przychody i poniosła koszty wynikające z odpowiednich kont wynikowych ujętych w poniższej tabeli Lp. Pozycja Kwota w zł 1 Przychody ze sprzedaży produktów 310.700 2 Przychody ze sprzedaży materiałów 9.100 3 Pozostałe przychody operacyjne 8.700 4 Przychody finansowe 16.900 5 Amortyzacja 62.500 6 Zużycie materiałów i energii 81.400 7 Usługi obce 45.600 8 Podatki i opłaty 2.900 9 Wynagrodzenia 49.500 10 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 9.900 11 Pozostałe koszty rodzajowe 27.200 12 Rozliczenie kosztów (Ct) 279.000 13 Koszt sprzedanych produktów 215.400 14 Wartość sprzedanych materiałów 8.300 15 Koszty ogólnego zarządu 32.200 16 Koszty sprzedaży 13.700 17 Pozostałe koszty operacyjne 21.200 18 Koszty finansowe 42.900 19 Podatek dochodowy 1. Obliczyć wysokość wyniku brutto 2. Obliczyć podatek dochodowy w wysokości 19% zysku brutto. 6
3. Zaprezentować osiągnięte przychody oraz poniesione koszty w sprawozdaniu Rachunek zysków i strat Pozycja A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów C. Koszty sprzedaży D. Koszty ogólnego zarządu E. Zysk (strata) ze sprzedaży (A B C D) F. Pozostałe przychody operacyjne, w G. Pozostałe koszty operacyjne, w H. Przychody finansowe, w I. Dywidendy i udziały w zyskach od jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale II. Odsetki III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych I. Koszty finansowe, w I. Odsetki II. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych J. Zysk (strata) brutto (E + F G + H - I) K. Podatek dochodowy L. Zysk (strata) netto (J K ) 7