Magdalena Fontańska PKN ADVISOR
Dochody uzyskiwane z umowy o pracę Wyliczanie miesięcznych zaliczek na PDOF Płaca zasadnicza a wynagrodzenie netto Dochód uzyskany z pracy zlecenia Ulga na Internet
Składając PIT-37 w tym roku rozliczamy dochody uzyskane w 2012 roku
Minimalne wynagrodzenie 2012 roku 1.500 PLN (w 2013 roku jest to kwota 1.600 PLN) Koszty uzyskania przychodu 111,25 PLN podstawowe koszty uzyskania przychodu bądź 139,06 PLN dla pracownika pracującego poza miejscem zamieszkania Składki społeczne płacone przez podatnika: * emerytalne 9,76% * rentowe - 1,5% * chorobowe 2,45% Pracodawca został upoważniony do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (46,33 PLN miesięcznie)
Składka na ubezpieczenie zdrowotne możliwa do odliczenia od podatku - 7,75% Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia - 9% Składki płacone przez pracodawcę: * emerytalne 9,76% * rentowe - 6,5% składka na FP 2,45% składka na FGŚP 0,10% stopa procentowa składki wypadkowej jest wyliczana indywidualnie dla każdego pracodawcy
1) Płaca zasadnicza = 1.500 PLN 2) Składki na ubezpieczenie społeczne = 205,65 PLN * zdrowotne 9,76% = 146,40 PLN * rentowe 1,5% = 22,50 PLN * chorobowe 2,45% = 36,75 PLN 3) Koszt uzyskania przychodu = 111,25 PLN 4) Podstawa składki zdrowotnej = 1500-205,65= 1294,35 PLN 5) Podstawa opodatkowania*** = 1500-205,65-111,25 = 1183 PLN *** oznacza zaokrąglenie do pełnych złotych
6) Ustalenie zaliczki PDOF danego miesiąca = 1183*18% - 46,33 = 166,61 PLN 7) Składka zdrowotna do zapłaty 1294,35*9%= 116,49 PLN 8) Składka zdrowotna do odliczenia 1294,35 * 7,75% = 100,31 PLN 9) Zaliczka PDOF do zapłaty*** = 166,61-100,31= 66 PLN 10) Wynagrodzenie netto = 1500-205,65-116,49-66 = 1111,86 PLN
PŁACA ZASADNICZA KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU emerytalne rentowe chorobowe PODSTAWA WYMIARU SKŁADKI ZDROWOTNEJ PODSTAWA OPODATKOWANIA *** WYLICZONA ZALICZKA NA PODATEK DOCHODOWY ZALICZKA NA PDOF*** DO WYPŁATY SKŁADKI SPOŁECZNE SKŁADKA ZDROWOTNA 9% 7,75% (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (1) (2) 9,76% 1,5% 2,45% (3) = 1-3 = 1-2 - 3 = 5 * 18% - 46,33 = 4 * 9% = 4 * 7,75% = 6-8 = 1-3 - 7-9 1 500,00 111,25 146,40 22,50 36,75 205,65 1 294,35 1 183 166,61 116,49 100,31 66 1 111,86 1 600,00 111,25 156,16 24,00 39,20 219,36 1 380,64 1 269 182,09 124,26 107,00 75 1 181,38 2 600,00 139,06 253,76 39,00 63,70 356,46 2 243,54 2 104 332,39 201,92 173,87 159 1 882,62
Opodatkowaniu z umowy o pracę podlegają: * wypłaty pieniężne (płaca zasadnicza), * wartość pieniężna świadczeń w naturze (deputaty) * ekwiwalenty (np. ekwiwalenty za niewykorzystany urlop 20 lub 26 dni) Pomniejszenie wyliczonej zaliczki na PDOF o 7,75% składki zdrowotnej jest DOBROWOLNE
Kwota wolna od opodatkowania -3.091 PLN PIT-37 obligatoryjnie składają wszyscy podatnicy, którzy otrzymali dochód w roku rozliczeniowym Skala podatkowa PDOF wyliczając miesięczne zaliczki kontrolujemy czy nie przekroczyliśmy progu podatkowego
Dostarczona pracownikowi do końca lutego następnego roku Karol Nowak zatrudniony na umowę o pracę przez Karolinę Kowalską - przykład
Część D. pozycja 34: * pozycja dotycząca umowy o pracę o podstawowych kosztach uzyskania przychodu Część E. pozycja 35: 1.500*12=18.000 PLN pozycja 36: 111,25*12=1.335 PLN pozycja 37: oblicza się automatycznie jako różnica pomiędzy 18.000 1.335=16,665 PLN pozycja 39: 66*12=792 PLN
Część E. pozycja 75: 205,65*12=2.467,80 PLN pozycja 77 dotyczy tej część składki zdrowotnej, która podlegała odliczeniu od zaliczki na PDOF (7,75%) = 100,31*12=1.203,72 PLN Umowa o pracę obowiązkowe składki społeczne i składka zdrowotna Należy pamiętać, że zeznania podatkowe składane w Urzędach Skarbowych muszą zawierać obligatoryjnie podpis pracodawcy
Może być zastosowana wyłącznie w jednym źródle uzyskiwania przychodu Posiadając dwie umowy o pracę miesięczne zmniejszenie, czyli 46,33 PLN możemy odliczyć tylko u jednego pracodawcy
Stosowane dla wszystkich źródeł uzyskiwania przychodów Limity kosztów uzyskania przychodu
PIT-11 umowa o pracę http://www.kalkulatory.gofin.pl/index.php?a ction=kalkulatory&opcja=kal6_new.php
Koszty uzyskania przychodu ustalone na poziomie 20% (50%) przychodu Zaliczki są wyliczane od uzyskanego dochodu Przy umowach zlecenia nie pomniejsza się miesięcznych zaliczek o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, w związku z tym w zeznaniu rocznym zazwyczaj występuje nadpłata podatku do zwrotu.
Umowy zlecenia / umowy o dzieło zawarte ze studentami (do 26 roku życia) nie podlegają ubezpieczeniu społecznemu i zdrowotnemu, choćby student chciał przystąpić do tych ubezpieczeń. Ustawodawca przywiduje zryczałtowany 18% podatek od przychodu gdy miesięczny przychód z umowy zlecenia nie przekracza 200 PLN
Karol Nowak miesięczna umowa zlecenia w firmie KOMPLEX S.A. - przykład
Część D. umowa zlecenia / o dzieło (nie dotyczy nas ta część deklaracji) Część E. pozycja 55: 300 PLN pozycja 56: 300*20% = 60 PLN pozycja 57: wyliczana poprzez różnicę 300-60=240,00 PLN pozycja 58***: 240*18%= 43,00 PLN *** oznacza zaokrąglenie do pełnych złotych
PIT-11 umowa zlecenia http://www.kalkulatory.gofin.pl/index.php?a ction=kalkulatory&opcja=kal17.php http://www.kalkulatory.gofin.pl/12,kalkulat or-plac-umowa-zlecenia-i-o-dzieloopodatkowana-ryczaltem.html
Odliczenie od dochodu Wymaga złożenia dodatkowo załącznika PIT/O ulga na Internet wykazana w części B PIT/O, pozycja 19. Maksymalna ulga = 760 PLN, jednak nie więcej niż zawiera pozycja 95. PIT-37 Ulga na Internet wykazana w pozycji 97. PIT-37 Dodatkowo w pozycji 128. PIT-37 pojawia się informacja o złożeniu załącznika PIT/O
Od 2011 r. z ulgi internetowej można skorzystać jeżeli dokumenty spełniają wszystkie poniższe kryteria: stwierdzają faktyczne poniesienie wydatku, a nie tylko zamówienie usługi lub korzystanie z niej; zawierają w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru), dane identyfikujące sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionej usługi, kwotę zapłaty.
Ustawodawca postanowił, że w zeznaniu za 2013 r. z ulgi skorzystać będą mogły osoby, które po raz pierwszy skorzystają z niej w zeznaniu podatkowym składanym za 2012 r.
Ponadto prawo do ulgi będą mieli podatnicy, którzy dotychczas nigdy z niej nie korzystali. Osoby te będą mogły dokonać odliczenia wyłącznie w dwóch kolejno po sobie następujących latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie stosował ulgi na Internet (ust. 6h do art. 26 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych). Oznacza to, że zeznania za 2012 rok dotyczące ulgi internetowej wypełniamy jeszcze - po raz ostatni - na starych zasadach!
Można ją odliczyć zarówno z dochodów uzyskiwanych z umowy o pracę czy umowy zlecenia.
http://www.finanse.mf.gov.pl/documents/76 6655/1481810/PIT-37%2818%29_v1-0E_2012.pdf Złożenie zeznania rocznego PIT-37 za dochody uzyskane w 2012 roku do końca 30.04.2013 (w urzędzie skarbowym bądź też elektronicznie) Warto również rozważyć przekazanie 1% naszego podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego
Zawsze należy uzasadnić przyczynę złożenia korekty