Zadania z podatku dochodowego od osób fizycznych rok akademicki 2014/15 Zadanie 1. Alina (bezdzietna, stanu wolnego) w 2015 roku osiągnęła przychód ze stosunku pracy w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia w wysokości 48.000 zł. Alina pracę świadczyła w jednym zakładzie pracy położonym w miejscowości, w której ma miejsce zamieszkania. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego za 2015 rok, jaką Alina jest obowiązana zapłacić. Alina: 48.000 zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy w miejscu zamieszkania) Koszty uzyskania przychodów: 12 111,25 zł = 1.335 zł art. 22 ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.f. 48.000 zł 1.335 zł = 46.665 zł Obliczenie podatku: 18% 46.665 zł 556,02 zł = 8.399,7 zł 556,02 zł = 7.843,68 zł 7.844 zł Zadanie 2. Wioletta i Artur są bezdzietnym małżeństwem spełniającym warunki, aby móc skorzystać z techniki wspólnego rozliczenia podatku dochodowego. Wioletta w 2015 roku osiągnęła przychód z tytułu emerytury w wysokości 24.000 zł. Artur w 2015 roku osiągnął przychód ze stosunku pracy w okresie od 1 stycznia do 30 września w wysokości 100.000 zł (jeden zakład pracy poza miejscem zamieszkania). Od 1 października do 31 grudnia tytułem emerytury uzyskał przychód w wysokości 18.000 zł. Proszę obliczyć wysokość podatku, jaką Wioletta i Artur obowiązani są zapłacić z wykorzystaniem techniki wspólnego opodatkowania oraz osobno od dochodów każdego z małżonków.
Wioletta: 24.000 zł (emerytura) Od emerytury nie odprowadza się składki na ubezpieczenie społeczne. Emerytura nie ma kosztów uzyskania przychodów. Artur: 100.000 zł (stosunek pracy, 9 m-cy, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) 18.000 zł (emerytura) Wioletta: Dochód: Emerytura: 24.000 zł Artur: Dochód: Stosunek pracy: 100.000 zł 9 139,06 zł = 98.748,46 zł Emerytura: 18.000 zł Podatek liczony osobno od dochodów Wioletty i Artura: Wioletta: 18% 24.000 zł 556,02 zł = 3.763,98 zł 3.764 zł Artur: 98.748,46 zł + 18.000 zł = 116.748,46 zł 116.748 zł 14.839,02 zł + 32% (116.748 zł 85.528 zł) = 24.829,42 zł 24.829 zł Wioletta i Artur rozliczając się osobno zapłaciliby 3.764 zł + 24.829 zł = 28.593 zł podatku. Podatek liczony zgodnie z art. 6 ust. 2 u.p.d.o.f. (wspólne opodatkowanie małżonków): 24.000 zł + 116.748,46 zł = 140.748,46 zł 140.748 zł : 2 = 70.374 zł 18% 70.374 zł 556,02 zł = 12.111,3 zł 12.111,3 zł 2 = 24.222,6 zł 24.223 zł
Zadanie 3. Marta jest osobą samotnie wychowującą trójkę małoletnich dzieci (władza rodzicielska w stosunku do wszystkich wykonywana przez cały rok podatkowy). Marta w 2015 roku osiągnęła przychód ze stosunku pracy w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia w wysokości 38.400 zł (jeden zakład pracy w miejscu zamieszkania) oraz przychód w wysokości 12.900 zł tytułem umów o dzieło (niezawartych ze swoim pracodawcą). Marta w rozliczeniu podatkowym za 2015 rok po raz pierwszy skorzystała z ulgi internetowej. Na korzystanie z Internetu w 2013 roku wydała 480 zł. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego za 2015 rok, jaką Marta obowiązana jest zapłacić. Marta: 38.400 zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy w miejscu zamieszkania), 12.900 zł (umowa o dzieło) Stosunek pracy: 38.400 zł 1.335 zł (k.u.p.) = 37.065 zł Umowa o dzieło: 12.900 zł 20% 12.900 zł (koszty uzyskania przychodów art. 22 ust. 9 pkt 4) = 10.320 zł Podstawa opodatkowania: 37.065 zł + 10.320 zł = 47.385 zł 47.385 zł 480 zł (ulga internetowa) = 46.905 zł Obliczenie podatku (osoba samotnie wychowująca dziecko): 46.905 zł : 2 = 23.452,5 zł 23.453 zł 18% 23.453 zł 556,02 zł = 3.665,52 zł 3.665,52 zł 2 = 7.331,04 zł Ulga prorodzinna: 2 (12 92,67 zł) + 12 166,67 zł = 4.224,12 zł Podatek: 7.331,04 zł 4.224,12 zł = 3.106,92 zł 3.107 zł
Zadanie 4. Jan K. uzyskał w 2015 r. następujące przychody: a) ze stosunku służbowego w wys. 58.000 zł (zatrudniony przez cały rok); b) z tytułu zapłaty za przeniesienia prawa własności stworzonego przez siebie projektu znaku towarowego w wys. 20.000 zł. Zakład pracy Jana K. znajduje się poza miejscem jego zamieszkania. Anna K., żona Jana, uzyskała w 2015 r. z tytułu kontraktu menadżerskiego podpisanego z jednym podmiotem i trwającego cały rok przychód w wys. 100.000 zł. Jan i Anna przez cały 2015 r. sprawowali władzę rodzicielską nad jednym małoletnim i niepełnosprawnym dzieckiem (w 2015 r. nie uzyskało ono żadnych dochodów). W 2015 r. z tytułu adaptacji domu dla jego potrzeb ponieśli wydatki w kwocie 15.000 zł oraz w okresie od września do grudnia 2015 r. wydatkowali miesięcznie 160 zł na leki przepisane mu przez lekarza specjalistę. W ww. wydatkach partycypowali w równych częściach. Jan i Anna spełniają wszystkie warunki, by opodatkować się wspólnie. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego należnego od małżonków za 2015 r. Jan K.: 58.000 zł (stosunek służbowy, cały rok, zakład pracy poza miejscem zamieszkania), 20.000 zł (sprzedaż znaku towarowego) Anna K.: 100.000 zł (kontrakt menadżerski) Dochód Jana K.: Stosunek służbowy: 58.000 zł 12 139,06 zł = 56.331,28 zł Znak towarowy: 20.000 zł 50% 20.000 zł = 10.000 zł 56.331,28 zł + 10.000 zł 7.500 zł (adaptacja) 120 zł (leki) = 58.711,28 zł Dochód Anny K.: Kontrakt menadżerski: 100.000 zł 12 111,25 zł = 98.665 zł 98.665 zł 7.500 zł (adaptacja) 120 zł (leki) = 91.045 zł Suma dochodów: 58.711,28 zł + 91.045 zł = 149.756,28 zł (ulga na dziecko nie przysługuje, bo >112.000 zł) Łączne opodatkowanie Jana i Anny: 58.711,28 zł + 91.045 zł = 149.756,28 zł 149.756,28 zł : 2 = 74.878,14 zł 74.878 zł 18% 74.878 zł 556,02 zł = 12.922,02 zł 2 12.922,02 zł = 25.844,04 zł Kwota podatku: 25.844 zł
Zadanie 5. Patrycja O. uzyskała w 2015 r. następujące przychody: a) ze stosunku pracy 28.000 zł (zatrudniona na ½ etatu w okresie od stycznia do września); b) ze stosunku pracy 12.000 zł (zatrudniona na ¾ etatu w okresie od października do grudnia); c) z tytułu najmu samochodu 3.600 zł; d) z tytułu wygranej w konkursie organizowanym przez magazyn krzyżówkowy 500 zł. Oba zakłady pracy Patrycji O. znajdują się poza miejscem jej zamieszkania. Patrycja O. w lipcu 2015 r. przekazała na rzecz organizacji pożytku publicznego darowiznę kwoty 2.800 zł. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego za 2015 rok, jaką obowiązana jest zapłacić Patrycja O. Patrycja O.: 28.000 zł (stosunek pracy, 9 m-cy, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) 12.000 zł (stosunek pracy, 3 m-ce, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) 3.600 zł (najem samochodu) 500 zł (wygrana w konkursie krzyżówkowym) zwolnione art. 21 ust. 1 pkt 68 Dochód Patrycji O.: Stosunek pracy: 28.000 zł 9 139,06 zł = 26.748,46 zł Stosunek pracy: 12.000 zł 3 139,06 zł = 11.582,82 zł Najem samochodu: 3.600 zł 26.748,46 zł + 11.582,82 zł + 3.600 zł = 41.931,28 zł Limit dochodów: 6% 41.931,28 zł = 2.515,88 zł (zatem Patrycja O. nie może odliczyć darowizny w całości) Podstawa opodatkowania: 41.931,28 zł 2.515,88 zł (darowizna) = 39.415,4 zł 39.415 zł Podatek: 18% 39.415 zł 556,02 zł = 6.538,68 zł 6.539 zł
Zadanie 6. Dorota C. uzyskała w 2015 r. następujące przychody: a) ze stosunku pracy w wys. 25.000 zł (zatrudniona przez cały rok); b) ze stosunku pracy w wys. 18.500 zł (zatrudniona na ½ etatu przez cały rok); c) z tytułu odsetek od środków zgromadzonych na lokacie oszczędnościowej w banku w wys. 457,35 zł. Oba zakłady pracy Doroty C. znajdują się w tej samej miejscowości, w której ma ona miejsce zamieszkania. Dorota C. jest osobą niepełnosprawną (II grupa inwalidztwa). W 2015 roku na zakup materiałów szkoleniowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności wydała 250 zł. W sierpniu 2015 roku wyjechała na turnus rehabilitacyjny, za który zapłaciła 1.800 zł. Wyżej wymienione wydatki pokryte zostały ze środków własnych Doroty C. Dorota C. nieprzerwanie od 2009 roku korzysta z ulgi internetowej. W 2015 roku jej wydatki na korzystanie z Internetu wyniosły 50 zł miesięcznie. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego za 2015 rok, jaką obowiązana jest zapłacić Dorota C. Dorota C.: 25.000 zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy w miejscu zamieszkania); 18.500 zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy w miejscu zamieszkania); 457,35 zł (odsetki od lokaty oszczędnościowej) ryczałt 19% (art. 30a ust. 1 pkt 3); ulga rehabilitacyjna przysługuje; ulga internetowa nie przysługuje. Dochód Doroty C.: 2 12 111,25 zł = 2.670 zł 2.670 zł 2.002,05 zł k.u.p. = 2.002,05 zł (art. 22 ust. 2 pkt 2) Stosunki pracy: (liczone wspólnie, gdyż k.u.p. przekracza ustawowy roczny limit) 25.000 zł + 18.500 zł 2.002,05 zł 250 zł 1.800 zł = 39.447,95 zł Podatek: 18% 39.448 zł 556,02 zł = 6.544,62 zł 6.545 zł Ryczałt (art. 30a): Art. 63 1a Ordynacji podatkowej: Podstawy opodatkowania, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz kwoty podatków od nich pobierane zaokrągla się do pełnych groszy w górę. Podstawa opodatkowania: 457,35 zł Podatek: 19% 457,35 zł 86,90 zł
Zadanie 7. Michał i Karolina są małżeństwem. Nie spełniają oni warunków z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Michał w 2015 roku osiągnął przychód z tytułu renty w wysokości 26.378 zł, natomiast Karolina przez cały rok pozostawała w jednym stosunku pracy, z tytułu którego osiągnęła przychód w wysokości 43.133 zł. Zakład pracy Karoliny jest położony poza jej miejscem zamieszkania (nie otrzymała ona dodatku za rozłąkę). Małżonkowie przez cały rok podatkowy sprawowali władzę rodzicielską nad dwojgiem małoletnich dzieci, z których jedno jest ich potomkiem biologicznym (córka), a drugie przysposobionym (syn). Syn w 2015 roku osiągnął przychód z tytułu dzierżawy nieruchomości w wysokości 18.000 zł. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego należnego od małżonków za 2015 rok, rozdzielając po równo między małżonków ewentualną ulgę z art. 27f u.p.d.o.f. Przychody Michała: 26.378 zł (renta) Przychody Karoliny: 43.133 zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) Koszty uzyskania przychodów: Karolina: 43.133 zł 12 139,06 zł = 41.464,28 zł Dochody małoletnich dzieci: Art. 7 ust. 2 ustawy o PIT: Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków. Syn: 18.000 zł Podstawa opodatkowania Michała: 26.378 zł + ½ 18.000 zł = 35.378 zł Podstawa opodatkowania Karoliny: 41.464,28 zł + ½ 18.000 zł 50.464 zł Ulga z art. 27f ustawy o PIT (ulga prorodzinna): 1. dziecko: 12 92,67 zł = 1112,04 zł 2. dziecko: 12 92,67 zł = 1112,04 zł Podatek Michała: 18% 35.378 zł 556,02 zł = 5.812,02 zł 5.812,02 zł 1.112,04 zł = 4.699,98 zł 4.700 zł Podatek Karoliny: 18% 50.464 zł 556,02 zł = 8.527,5 zł 8.527,5 zł 1.112,04 zł = 7.415,46 zł 7.415 zł
Zadanie 8. Gracjan O. jest osobą niepełnosprawną. Jako członek polskiej reprezentacji paraolimpijskiej otrzymał ubiór reprezentacyjny i sportowy wartości 5.000 zł. Gracjan O. zdobył złoty medal igrzysk paraolimpijskich i z tego tytułu otrzymał od Polskiego Komitetu Paraolimpijskiego nagrodę w wysokości 100.000 zł. Prócz ww. dochodów Gracjan O. w 2015 r. osiągnął przychód w wysokości 43.210 zł z tytułu jednego stosunku pracy, trwającego od 10 stycznia do 7 sierpnia. Zakład pracy położony jest w miejscowości, w której Gracjan O. ma miejsce zamieszkania. Gracjan O. w dniach 10 24 sierpnia przebywał w zakładzie rehabilitacji leczniczej, tytułem czego poniósł wydatek w kwocie 3.600 zł, z której 1.600 zł zostało zrefundowane przez PFRON. Od września do grudnia zgodnie z zaleceniem lekarza specjalisty Gracjan O. stosował leki, na które w każdym z tych miesięcy wydał 148 zł. Gracjan O. w 2015 r. na korzystanie z Internetu wydawał 95 zł miesięcznie. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego za 2015 rok, jaką obowiązany jest zapłacić Gracjan O. przy zastosowaniu najkorzystniejszego wariantu opodatkowania i przy założeniu, że Gracjan O. nie korzystał w przeszłości z ulgi internetowej. Przychody Gracjana: 5.000 zł (ubiór reprezentacyjny i sportowy) zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 10a 100.000 zł (nagroda za osiągnięcia sportowe) zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 40a 43.210 zł (stosunek pracy, 8 m-cy, zakład pracy w miejscu zamieszkania) Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy: 8 111,25 zł = 890 zł Ulgi Gracjana: rehabilitacyjna: pobyt w zakładzie rehabilitacji: 3.600 zł 1.600 zł = 2.000 zł leki: 4 (148 zł 100 zł) = 4 48 zł = 192 zł internetowa: 12 95 zł = 1.140 zł 1.140 zł 760 zł 760 zł Podstawa opodatkowania: 43.210 zł (890 zł + 2.000 zł + 192 zł + 760 zł) = 39.368 zł Podatek: 18% 39.368 zł 556,02 zł = 6.530,22 zł 6.530 zł
Zadanie 9. Grażyna i Jerzy są małżeństwem (spełniają warunki z art. 6 ust. 2 u.p.d.o.of). Grażyna w 2015 roku osiągnęła następujące przychody: a) ze stosunku pracy w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca w wys. 23.300 zł (zakład pracy poza miejscem zamieszkania, brak dodatku za rozłąkę); b) ze stosunku pracy w okresie od 16 sierpnia do 31 grudnia w wys. 15.780 zł (zakład pracy w miejscu zamieszkania). Jerzy w 2015 roku osiągnął następujące dochody: a) ze stosunku pracy w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia w wys. 127.150 zł (zakład pracy poza miejscem zamieszkania, brak dodatku za rozłąkę); b) wynagrodzenie wypłacone z funduszu operacyjnego policji za udzielenie pomocy w śledztwie w wysokości 5.000 zł. Małżonkowie przez cały rok podatkowy utrzymywali 23-letnią córkę Dominikę, w związku z wykonywaniem ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego. Dominika jest studentką i w 2015 roku osiągnęła przychód z tytułu umowy-zlecenia w wys. 6.700 zł (art. 13 pkt 8 u.p.d.o.of). Proszę obliczyć (w sposób najkorzystniejszy dla podatników) należny za 2015 rok podatek dochodowy od wszystkich wymienionych w zadaniu dochodów. Przychody Grażyny: 23.300 zł (stosunek pracy, 6 m-cy, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) 15.780 zł (stosunek pracy, 5 m-cy, zakład pracy w miejscu zamieszkania) Przychody Jerzego: 127.150 zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) 5.000 zł (wynagrodzenie z funduszu operacyjnego policji) Przychody Dominiki: 6.700 zł (umowa zlecenie) Dominika jako studentka w wieku do 26 lat nie podlega ubezpieczeniu społecznemu i zdrowotnemu. Od dochodów Dominiki podatek liczony jest osobno, gdyż nie jest już małoletnia, a ponadto uzyskany dochód jest dochodem z jej pracy. Koszty uzyskania przychodów: Grażyna: 23.300 zł 6 139,06 zł = 22.465,64 zł 15.780 zł 5 111,25 zł = 15.223,75 zł Jerzy: 127.150 zł 1.668,72 zł = 125.481,28 zł Dominika: 6.700 zł 20% 6.700 zł = 5.360 zł
Wspólne opodatkowanie Grażyny i Jerzego: 19.271,21 zł + 13.060,31 zł + 110.209,71 zł = 163.170,67 zł 163.170,67 zł : 2 = 81.585,34 zł 81.585 zł 18% 81.585 zł 556,02 zł = 14.129,28 zł 2 14.129,28 zł = 28.258,56 zł 28.259 zł Ryczałt (art. 30 ust. 1 pkt 5): 20% 5.000 zł = 1.000 zł Podatek Dominiki: 18% 5.360 zł 556,02 zł 409 zł