Zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązanie z mi syntetycznymi Załącznik Nr 2a do Zarządzenia Nr 5/2011 Burmistrza Miasta i Gminy Bogatynia z dnia 26 stycznia 2011 roku ORGAN Symbola Nazwa Opis ksiąg analitycznych Oznaczenia ewidencji analitycznej 133-nn-nn Poszczególne rachunki bankowe 133 Rachunek budżetu Ewidencja operacji pieniężnych dokonanych na bankowych rachunkach budżetu gminy 134 Kredyty bankowe Ewidencja kredytów bankowych zaciągniętych 134-nn-nn Poszczególne kredyty na finansowanie budżetu 135 Rachunki środków na niewygasające wydatki Ewidencja operacji pieniężnych związanych ze środkami na wydatki niewygasające 135-nn-nn 140 Inne środki pieniężne Ewidencja środków pieniężnych w drodze 140-nn-nn 222 Rozliczenie dochodów budżetowych Ewidencja rozliczeń z jednostkami budżetowymi 222-nnnnnn Poszczególne jednostki z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Ewidencja rozliczeń z jednostkami budżetowymi 223-nnnnnn Poszczególne jednostki z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych 224 Rozrachunki budżetu Ewidencja rozrachunków z innymi budżetami 224-nn-nn Poszczególne tytuły rozrachunków Strona 1
225 Rozliczenie niewygasających wydatków Ewidencja rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu 240 Pozostałe rozrachunki Ewidencja z innymi rozrachunkami związanymi z realizacją budżetu. Ewidencja szczegółowa według poszczególnych tytułów oraz kontrahentów 250 Należności finansowe Ewidencja należności zaliczanych do należności 250-nn-nn z poszczególnymi kontrahentami według tytułów należności. 260 Zobowiązania finansowe Ewidencja zobowiązań zaliczanych do zobowiązań 260-nn-nn finansowych, szczególnie z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. 290 Odpisy aktualizujące należności Ewidencja odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od należności przypisanych, a niewpłaconych według tytułów należności z podziałem na kontrahentów 290-nn-nn odpisy aktualizujące należności 901 Dochody budżetu Ewidencja osiągniętych dochodów budżetu według podziałek. 225-nn-nnnnnnnnnnnn 240-nnnnnnn 901- Strona 2
902 Wydatki budżetu Ewidencja osiągniętych wydatków budżetu według podziałek. 903 Niewykonane wydatki Ewidencja niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych 904 Niewygasające wydatki Ewidencja niewygasających wydatków 902-903- 904-909 Rozliczenia międzyokresowe Ewidencja rozliczeń międzyokresowych 909-nnn według tytułów. 960 Skumulowane wyniki budżetu Ewidencja stanu skumulowanych niedoborów 960-nn-nn lub nadwyżek budżetowych z lat ubiegłych 961 Wynik wykonania budżetu Ewidencja wyniku wykonania budżetu, czyli 961-nn-nn deficytu lub nadwyżki z wyodrębnieniem żródeł zwiększeń i rodzajów zmniejszeń. 962 Wynik na pozostałych operacjach Ewidencja pozostałych operacji niekasowych 962-nnn wpływających na wynik wykonania budżetu 968 Prywatyzacja Ewidencja przychodów i rozchodow dotyczących 968-nn prywatyzacji według podziałek klasyfikacji i tytułów Strona 3
Konta pozabilansowe 291 Należności warunkowe Ewidencja poręczeń wekslowych 291-nnn według tytułu poręczenia. 292 Zobowiązania warunkowe Ewidencja zabezpieczenia kredytu/pożyczki 292-nnn zaciągniętego przez j.s.t. wekslem, złożenie zabezpieczenia prawidłowej realizacji umowy środkami z Unii Europejskiej wedłud tytułu zabezpieczenia 991 Planowane dochody budżetu Ewidencja planu dochodów budżetu oraz jego zmian według 992 Planowane wydatki budżetu Ewidencja planu wydatków budżetu oraz jego zmian według 991-992- 993 Rozliczenia z innymi budżetami Ewidencja rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku 993 JEDNOSTKA 011 Środki trwałe Księga inwentarzowa prowadzona 011-nn Środki trwałe wg grup kśt do poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych w porządku chronologicznym z ustaleniem komórek organizacyjnych lub osób gdzie znajdują się środki trwałe. Strona 4
013 Pozostałe środki trwałe Księga inwentarzowa prowadzona 013-01 Pozostałe środki trwałe w używaniu -Inwestycje wg obiektów i dla każdego rodzaju przedmiotów osobno ( np.;biurka,krzesłaitp...),środki 013-10 Pozostałe środki trwałe w używaniu -Wydatki bieżące o jednakowych cechach mogą być ujęte grupowo wg zakupów. 014 Zbiory biblioteczne Ewidencja księgozbioru 014-01 Zbiory biblioteczne-wydatki bieżące 015 Mienie zlikwidowanych jednostek 020 Wartości niematerialne i prawne Ewidencja ilościowo-wartościowa w księdze 020-01 Wartosci niematerialne i prawne -Inwestycje inwentarzowej wg tytułów i osób odpowiedzialnych za ich stan. 020-10 Wartości niematerialne i parwne -Wydatki bieżące 030 Długoterminowe aktywa finansowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 030-nn Tytuł składnika tytułów poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych 071 Umorzenia środków trwałych oraz Tabela umorzeniowa, amortyzacyjna oraz 071-01 do 071-08 Umorzenie środków trwałych wg grup amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych szczegółowa ewidencja środków trwałych 071-10 Umorzenie wartości niematerialnych prowadzona na kartach środków trwałych i prawnych 071-nn Umorzenie innych środków trwałych 072 Umorzenia pozostałych środków Ewidencję szczegółową prowadzi się 072-01 trwałych oraz wartości niematerialnych wg dysponentów 072-10 i prawnych 072-11 072-13 Umorzenie pozostalych środków trwałych - Inwestycje Umorzenie pozostalych środków trwałych - Wydatki bieżące Umorzenie pozostalych środków trwałych -Zbiory Biblioteczne-Wydatki bieżące Umorzenie pozostalych środków trwałych Wartosci niematerialne i prawne Strona 5
080 Inwestycje - środki trwałe w budowie Ewidencję szczegółową prowadzi się wg poszczególnych planów budżetowych oraz pozabudżetowych a także wg klasyfikacji budżetowej dla kosztów budżetowych z dalszym podziałem na poszczególne obiekty ( zadania ) inwestycyjne 073 Odpisy aktualizujące długotrwałe Ewidencja odpisów aktualizujących długotrwałe 073-01 Spóldzielnia Łuzycki Rynek i Giełda Rolno- Towarowa aktywa finansowe aktywa finansowe 073-02 Bogatyńskie Wodociągi i Oczyszczalnia Wydatki bieżące 073-03 Energomontaż Zachód-wydatki bieżące 073-04 Telewizja Kablowa Bogatynia -wydatki bieżące 080-nn Inwestycje wg zadań 101 Kasa Ewidencję analityczną prowadzi się w raportach 101-10 KASA-DOCHODY UM kasowych wg poszczególnych rachunków 101-11 KASA-DEPOZYTY bankowych 101-13 KASA -ZFŚS 101-15 Kasa-raporty walutowe 101-20 KASA-WYDATKI BIEśACE 101-99 KASA-DOCHODY GMINY 130 Rachunek bieżący jednostek Ewidencja analityczna wg 130-10- Dochody bieżące budżetowych wraz z podziałem na różne tytuły 130-20- Wydatki bieżące 130-21- Wydatki inwestycyjne Strona 6
130-nnjednostkaklasyfikcja Wydatki wg zadań 135 Rachunku środków funduszy Ewidencja analityczna wg klasyfikacji 135-10 specjalnego przeznaczenia budżetowej wraz z podziałem na różne tytuły oraz z podziałem na rachunki bankowe RACHUNKI ŚRODKOW FUNDUSZY SPECJALNEGO PRZEZNACZENIA-ZFŚS 137 Rachunki środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi Ewidencja analityczna wg rachunków bankowych 137-nn oraz sposobu ich wykorzystania 139 Inne rachunki bankowe Ewidencję analityczną prowadzi się z podziałem 139-01-nnnn Depozyty na tytuły, uwzględniając różne rachunki bankowe 139-02-nnnn Zaliczki alimentacyjne 139-05-nnnn Fundusz alimentacyjny 139-90-nnnn Wydatki niewygasające 139-nn-nnnn 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe Ewidencję szczegółową należy prowadzić 140-10 KASA-DOCHODY UM i inne środki pieniężne z podziałem na poszczególne rachunki bankowe 140-11 KASA-DEPOZYTY 140-12 LOKATA AUTOMATYCZNA - DOCHODY UM Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne 140-13 środki pieniężne -ZFŚS 140-14 LOKATA PODSTAWOWA - DOCHODY UM 140-15 Kasa - raporty walutowe 140-20 KASA-WYDATKI BIEśACE 140-51 LOKATY -UCHWAŁA O NIEWYGASANIU 140-99 KASA-DOCHODY GMINY Strona 7
141 Śrtodki pieniężne w drodze Ewidencję szczegółową należy prowadzić 141-10 ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE- DOCHODY UM z podziałem na poszczególne rachunki bankowe 141-11 ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE-DEPOZYTY 141-13 ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE-ZFŚS 141-15 ŚRODKI PIENIĘŹNE W DRODZE- RAPORTY WALUTOWE 141-20 ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE- WYDATKI BIEŻĄCE 201-01- nnnnn Rozrachunki z kontrahentami-wydatki BIEŻĄCE 201 Rozrachunki i rozliczenia Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg grup rozrachunków 201-02- nnnnn 201-04-nn Rozrachunki z kontrahentami-inwestycje ROZRACHUNKI Z DOSTAWCAMI ODBIORCAMI ZADNIAE WROTA BOGAT 201-05- nnnn INWESTYCJE-HELIT-WORNER-OBWODNICA R- K87... 201-nnnnnn 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg podziałek 221-222 Rozliczenie dochodów budżetowych 222-01 Rozliczenie dochodów budżetowych - wydatki Ewidencję sdzczegółową prowadzi się wg tytułów Rozliczenie dochodów budżetowych - dochody należności 222-10 UM Rozliczenie dochodow budżetowych - zaliczka i 222-20 fundusz alimentacyjne ODSETKI OD ZALICZEK I FUNDUSZU 222-21 ALIMENTACYJNEGO Strona 8
NALEśNE DOCHODY Z TYT. FUNDUSZU 222-22 ALIMENTACYJNEGO 222-nn 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Ewidencję analityczną prowadzi się wg tytułów 223-nn Wydatki wg tytułów poszczególnych wydatków 224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem na tytuły dotacji oraz podmioty 224-01-nnnn 224-nn-nnnn 225 Rozrachunki z budżetami Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 225-01-nnnn Rozrachunku z budźetami - wydatki poszczególnych rodzajów podatków oraz 225-02-nnnn Rozrachunki z budżetami - inwestycje z podziałem na odrębne rachunki bankowe 225-03-nnnn Rozrachunki z budżetami - ZFŚS 225-05-nnnn DEPOZYTY Środki należne innemu budżetowi - zaliczek i 225-06-nnnn funduszu alimentacyjnego nalezności wobec budżetu -UCHWAŁA O 225-50-nnnn NIEWYGASANIU 225-nn-nnnn 226 Długoterminowe należności budżetowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg rodzajów należności z podziałem na odrębne rachunki bankowe 226-10- 226-nn Należności z tytułu dochodów budżetowychdochody UM 227 Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich Ewidencję analityczną prowadzi się w sposób 227-nn Strona 9
umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń dla poszczególnych programów pomocowych z tytułu zrealizowanych dochodów 228 Rozliczenie środków pochodzących ze źródeewidencję analityczną prowadzi się w sposób 228-nn umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegająych zwrotowi w podzialer na źródła ich pochodzenia 229 Pozostałe rachunki publicznoprawne Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem 229-01-nnnn Pozostałe rozrachunki publicznoprawne -wydatki na tytuły potrąceń, podmioty, wg rachunków oraz 229-02-nnnn Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - ZFŚS 229-03-nnnn Pozostałe rozrachunki publicznoprawne- depozyty 229-04-nnnn 229-05-nnnn 229-06-nnnn 229-nn-nnnn Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - wydatki bieżące Pozostałe rozrachunki publicznoprawneinwestycje Pozostałe rozrachunki publicznoprawne- dochody UM 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Ewidencję szczegółową prowadzi się dla 231-001 Rozrachunki z pracownikami-rachunek każdego pracownika odrębnie na kartach wydatków wynagrodzeń oraz wg 231-002 Bezosobowy fundusz płac 231-nnn 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Ewidencję szczegółową prowadzi się wg pracowników i wg rachunków 234-01-nnn Pozostałe rozrachunki z pracownikami - wydatki Strona 10
234-02-nnn Pozostałe rozrachunki z pracownikami - ZFŚS 234-nn-nnn 240 Pozostałe rozrachunki Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 240-01-nnnn Pozostałe rozrachunki-depozyty poszczególnych tytułów rozrachunków i roszczeń oraz wg rachunków 240-02-nnnn Pozostałe rozrachunki - zaliczki alimentacyjne 240-03-nnnn Pozostałe rozrachunki - wydatki bieżące 240-04-nnnn Pozostałe rozrachunki - dochody UM 240-05-nnnn FUNDUSZ ALIMENTACYJNY 240-06-nnnn INWESTYCJE 240-08-nnnn Rozliczenia z tytułu darowizn rzeczowych 240-10-nnnn Uchwała o niewygasaniu 240-nn-nnnn Odpisy aktualizujące należności - zaliczki 290 Odpisy aktualizujące należności Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 290-nn-nnn alimentacyjne, zaliczki alimentacyjne kontrahentów oraz wg 290-10- Odpisy aktualizujące należności z tytułu dochodów budżetowych-dochody UM 300 Rozliczenie zakupu Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 300-nnn-nnn poszczególnych rodzajów materiałów do rozliczenia oraz wg rachunków Strona 11
400 Amortyzacja Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 401 Zużycie materiałów i energii Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 402 Usługi obce 403 Podatki i opłaty Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 404 Wynagrodzenia Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 400-401- 402-403- 404-405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 405- Strona 12
409 Pozostałe koszty rodzajowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 490 Rozliczenie kosztów Ewidencję analityczną prowadzi się wg 640 Rozliczenie międzyokresowe kosztów Ewidencję analityczną prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych Ewidencję analityczną prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej 750 Przychody finansowe Ewidencję analityczną prowadzi się wg 751 Koszty finansowe Ewidencję analityczną prowadzi się wg 409-490- 640-720- 750-751- Strona 13
760 Pozostałe przychody operacyjne Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 761 Pozostałe koszty operacyjne Ewidencję analityczną prowadzi się wg 770 Zyski nadzwyczajne Ewidencję analityczną prowadzi się wg 771 Straty nadzwyczajne Ewidencję analityczną prowadzi się wg 760-761- 770-771- 800 Fundusz jednostki Ewidencję szczegółową prowadzi się w podziale 800-01 Fundusz jednostki-wydatki wg rodzaju funduszy 800-10 FUNDUSZ JEDNOSTKI-INWESTYCJE 800-11 FUNDUSZ INWESTYCJE-DOTACJA NA INWESTYCJE PODSTAWOWE 800-13 FUNDUSZ INWESTYCJE NIEODPŁ.OTRZYM.śRODKI TRWAŁE 800-14 FUNDUSZ INWESTYCJE DEPOZYTY-KOSZTY FUNDUSZ INWESTYCJE APORT 800-15 ZMNIEJSZENIA ZWIEKSZENIA FUNDUSZ INWESTYCJE AMORTYZACJA 800-16 ZWIEKSZENIA,ZMNIEJSZENIA FUNDUSZ INWESTYCJE -KOSZTY 800-17 SKSIEGOWANIA Strona 14
FUNDUSZ INWESTYCJE - 800-18 SPRZEDANE,NIEODPL.PRZEKAZANE FUNDUSZ INWESTYCJE POZOSTAŁE 800-19 ZWIEKSZENIA FUNDUSZ INWESTYCJE -POZOSTALE 800-20 ZMNIEJSZENIA ffundusz INWESTYCJE-UMORZENIE 800-21 ŚRODKOW TRWALYCH INWESTYCJE -UJAWNIWNIE ŚRODKA 800-22 TRWAŁEGO 800-30 Fundusz jednostki- dochody UM 800-31 ŚRODKI TRWAŁE - DOCHODY WŁASNE UMIG 800-39 Fundusz jednostki - zaliczki alimentacyjne 800-40 Fundusz jednostki - ORGAN 800-50 FUNDUSZ JEDNOSTKI - ORGAN (901-907-US) 800-nn 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycji Ewidencji szczegółową prowadzi się wg 810-nn udzielonych dotacji dla poszczególnych jednostek 820 Rozliczenie wyniku finansowego 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 840-01 przychodów rachunków bankowych oraz wg tytułów rezerw 840-02 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów - dochody UM Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów - wydatki UM 840-nn 851 Zakładowy Fundusz Świadczeń Ewidencja szczegółowa prowadzona do 851-nn Socjalnych przychodów i kosztów działalności funduszu Strona 15
świadczeń socjalnych 853 Fundusze celowe Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg oraz wg poszczególnych rodzajów kosztów 860 Wynik finansowy Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 860-01 Wynik Finansowy -Wydatki bieŝące rachunków bankowych 860-10 Wynik finansowy- dochody UMIG 860-20 Wynik FINANSOWY INWESTCJE 860-40 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy- FUNDUSZ ALIMEN. 860-50 WYNIK FINANSOWY - ORGAN 860-nn Konta pozabilansowe 291 Należności warunkowe Ewidencja zabezpieczenia wykonawcy robót w postaci gwarancji bezgotówkowych (wystawione przez firmy ubezpieczające lub banki, weksle własne lub zastaw skarbowy). Zabezpieczenia według kontrahentów. 291-nnn 975 Wydatki strukturalne Ewidencja wydatków strukturalnych 975-nn Wydatki strukturalne wg kodów wydatków strukturalnych 980 Plan finansowy wydatków budżetowych Ewidencję prowadzi się w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych 853-nn 980- Strona 16
981 Plan finansowy niewygasających wydatków Ewidencję prowadzi się w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych 981-998 Zaangażowanie wydatków budżetowych Ewidencję szczegółową prowadzi się wg roku bieżącego 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych Ewidencję szczegółową prowadzi się wg przyszłych lat 988-000- 988-000- jjjjjj DDD-RRRRR-PPPPPP-ZZZZZZZ-NN jednostka klasyfikacja budżetowa: DDD - dział RRRRR-rozdział PPPPPP-paragraf ZZZZZZZ-zadanie NN-źródło finansowania Sporządziła: Anna Krukowska Strona 17