Wykaz kont księgi głównej i zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązanie z kontami syntetycznymi w jednostce budżetowej

Transkrypt

1 Załącznik nr 2 do zarządzenia nr 104/08 BurmistrzaBolkowa z dnia r w sprawie zasad rachunkowości w Urzędzie Miejskim w Bolkowie. Wykaz kont księgi głównej i zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązanie z kontami syntetycznymi w jednostce budżetowej Symbol konta syntetycz nego Nazwa konta Zasady prowadzenia ewidencji szczegółowej (ksiąg pomocniczych) Oznaczenia ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna) Środki trwałe Ewidencja prowadzona z uwzględnieniem poszczególnych grup rodzajowych trwałych, ustaleniem komórek organizacyjnych i osób materialnie odpowiedzialnych. Ewidencja księgowa obejmuje wszystkie środki trwałe stanowiące własność samorządu terytorialnego, w stosunku do których jednostka wykonuje uprawnienia właścicielskie. Nie podlegają ujęciu na koncie 011 środki trwałe podlegające ewidencji na koncie Przychody z zakończonej i rozliczonej inwestycji wycenia się według kosztu wytworzenia, dowód księgowy OT. 2. Zakup gotowych trwałych wycenia według cen nabycia, dowód księgowy OT. 3. Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego wycenia się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego środka trwałego, dowód księgowy PT. 4. Ujawniona nadwyżka środka trwałego- według ceny wynikającej z posiadanych dokumentów lub ekspertyzy uwzględniającej dotychczasowe zużycie dowód księgowy PT. 5. Zwiększenie wartości początkowej środka trwałego o koszty inwestycji ulepszającej środek trwały, dowód księgowy PT. 6. Urzędowe zwiększenie lub zmniejszenie wartości początkowej (aktualizacja) dowód księgowy PK łącznie z wykazem trwałych podlegających urzędowemu zwiększeniu wartości początkowej. 7. Likwidacja środka trwałego dowód księgowy LN. Sprzedaż środka trwałego dowód, faktura VAT, PK oraz akt notarialny w przypadku nieruchomości grupa grupa grupa grupa grupa grupa grupa grupa grunty własne (podział zgodny z obowiązującą klasyfikacją określoną w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. Nr 112, poz. 1317, ze zm.) 1

2 013 Pozostałe środki trwałe Ewidencja prowadzona jest według obiektów i dla każdego rodzaju przedmiotów osobno oraz z wskazaniem osób materialnie odpowiedzialnych. Ewidencja obejmuje stan pozostałych trwałych, które umarza się jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania. 1. Przychód pozostałych trwałych w używaniu: - bezpośrednio z zakupu według ceny nabycia, - z inwestycji według kosztu wytworzenia, 2. Dowód księgowy PK Urząd Gminy OSP Sołtysi Rady Sołeckie 013-następne wg nazwy jednostki/obiektu 015 Mienie zlikwidowanych Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przyjętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanym przedsiębiorstwie komunalnym lub innej podległej jednostce organizacyjnej. Ewidencję szczegółową stanowią bilanse wraz z załącznikami zlikwidowanych organizacyjnych rodzaj mienia/jednostka 020 Wartości niematerialne i prawne Ewidencja ilościowo-wartościowa prowadzona według tytułów i osób odpowiedzialnych za ich stan. 1. Wartości niematerialne i prawne - jednostkowa wartość początkowa przekracza wielkość ustaloną w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (umarzane stopniowo). 2. Wartości niematerialne i prawne umarzane w 100% w chwili przyjęcia do używania. Dowód księgowy PK według ceny nabycia wartości niematerialne i prawne podlegające stopniowemu umorzeniu wartości niematerialne i prawne podlegające umorzeniu w 100 % 030 Długoterminowe aktywa finansowe Ewidencja szczegółowa z podziałem na rodzaje długoterminowych aktywów finansowych i na tytułów. - akcje i udziały w obcych podmiotach gospodarczych, - akcje i inne długoterminowe papiery wartościowe, traktowane jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok, - inne długotrwałe aktywa finansowe. Sposób wyceny - według ceny nabycia, albo ceny zakupu. Dowód księgowy PK oraz akt notarialny nazwa instytucji finansowej 071 Umorzenie trwałych oraz wartości Ewidencję szczegółową prowadzi się według zasad podanych do konta 011 i konta oznaczenie analityki wg grup jak konto 011 umorzenie trwałych umorzenie 2

3 niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Ewidencji analitycznej z wyodrębnieniem umorzenia pozostałych trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencję szczegółową prowadzi się według tytułów odpisów długoterminowych aktywów finansowych. wartości niematerialnych i prawnych oznaczenie analityki wg grup jak konto Inwestycje (środki trwałe w budowie) Ewidencję prowadzi się dla poszczególnych obiektów (zadań) inwestycyjnych z dalszym podziałem kosztów pozwalających wycenić wartość poszczególnych efektów inwestycyjnych jako wartości środka trwałego oraz ze wskazaniem: - źródeł finansowania zadania, - kosztów nabycia lub wytworzenia z podziałem na poszczególne rodzaje efektów finansowych. Wycena obejmuje wszystkie koszty ponoszone na zadanie od rozpoczęcia do zakończenia inwestycji nazwa obiektu przedsięwzięcia inwestycyjnego oraz według źródeł finansowania i poszczególnych rodzajów efektów finansowych 101 Kasa Ewidencję analityczną prowadzi się w raportach kasowych. Raporty kasowe sporządza się na każdy dzień obrotów kasowych. Raporty kasowe oznaczone według zasad określonych w instrukcji w sprawie gospodarki kasowej. 130 Rachunek bieżący 1. Ewidencję analityczną realizowanych wydatków prowadzi się według komórek organizacyjnych Urzędu i klasyfikacji budżetowej. 2. W zakresie planu wydatków niewygasających w sposób umożliwiający stwierdzenie stanu niezrealizowanych wydatków. 3. W zakresie zrealizowanych przez jednostkę dochodów z podziałem na źródła dochodów. Niewłaściwe obciążenia i niewłaściwe uznania ujmuje się w sprawozdaniu pod symbolem konto pomocnicze lokaty wydatki dochody budżetowe nie objęte ustawą ordynacji podatkowej 3

4 134 Kredyty bankowe 135 Rachunki funduszy specjalnego przeznaczenia Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Na koncie 130 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów i dołączonych do nich dowodów). Ewidencja analityczna prowadzona jest dla każdego kredytu. Na koncie 134 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych. Ewidencja analityczna prowadzona jest dla każdego funduszu specjalnego odrębnie. 1. Fundusz Świadczeń Socjalnych. 2. Gminny Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. 3. R-k dochodów własnych Na koncie 135 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów i dołączonych do nich dowodów) Następne wg potrzeb rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych rachunek Gminnego Funduszu Gospodarki Wodnej i Ochrony Środowiska konto pomocnicze GFOŚiGW następne wg funduszy specjalnych 137 Rachunki funduszy pomocowych Konto służy do ewidencji pieniężnych otrzymanych w walucie polskiej lub obcej. Ewidencja analityczna prowadzona jest dla każdego wyodrębnionego zadania, projektu lub programu według: - rachunków bankowych, - sposobów wykorzystania. - Na koncie 137 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów i dołączonych do nich dowodów) następne wg potrzeb 138 Rachunki na prefinansowanie Ewidencja szczegółowa jest prowadzona według: - stanu dla każdego wyodrębnionego rachunku bankowego dla danej umowy pożyczki, - sposobu wykorzystania. - Na koncie 138 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów i dołączonych do nich dowodów) następne wg potrzeb 139 Inne rachunki bankowe Konto służy przede wszystkim do ewidencji pieniężnych: 4

5 - czeków potwierdzonych, - sum depozytowych, - sum na zlecenie, - prawne zabezpieczenie umów. Ewidencję należy prowadzić według banków z podziałem na tytuły wyodrębnienia sumy na zlecenie i depozytów według kontrahentów. Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych (wyciągów i dołączonych do nich dowodów) odsetki lokaty terminowe kontrahenci depozyt kontrahenci sumy na zlecenie akredytywa czeki potwierdzone następne z podziałem na tytuły 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne Ewidencja szczegółowa według poszczególnych składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych pieniężnych czeki gotówkowe środki pieniężne w drodze 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić ustalenie sum należności i sum zobowiązań w odniesieniu do każdego kontrahenta, a w przypadku kontrahentów zagranicznych oprócz waluty polskiej w walutach obcych. Należności i zobowiązania muszą być ponadto prowadzone wg klasyfikacji budżetowej działalność podstawowa-wydatki bieżące/kontrahent działalność inwestycyjna/kontrahent następne wg tytułów i kontrahentów 221 Należności z tytułu dochodów Ewidencję szczegółową prowadzi się według: - dłużników, -, - podziałek klasyfikacji dochodów. Konto służy do ewidencji należności z tytułu dochodów, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy z wyjątkiem należności zahipotekowanych ujmowanych na koncie dwuliterowe oznaczenie jednostki, następny poziom analityki wg źródeł dochodów 222 Rozliczenie dochodów Ewidencji szczegółowej nie prowadzi się. 223 Rozliczenie wydatków Ewidencji szczegółowej nie prowadzi się. 5

6 224 Rozliczenie udzielonych dotacji 225 Rozrachunki z budżetami Ewidencję szczegółową prowadzi się wg otrzymujących dotacje Ewidencję szczegółową prowadzi się odrębnie dla: - podatku dochodowego od osób fizycznych (wynagrodzenia z osobowego funduszu płac), - podatku dochodowego od osób fizycznych wynagradzanych z umów o dzieło i zlecenia, - podatek VAT należny, - podatek VAT naliczony, - rozliczenie z Urzędem Skarbowym wg poszczególnych VAT należny podatek dochodowy-umowy zaliczki na podatek dochodowy VAT naliczony następne konta wg poszczególnych tytułów rozliczeń 226 Długoterminowe należności budżetowe Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem, a w szczególności należności z tytułu prywatyzacji oraz należności zahipotekowanych. Ewidencja szczegółowa prowadzona według: -, - osób fizycznych, od których należności przysługują wg poszczególnych tytułów 227 Rozliczenie dochodów ze funduszy pomocowych 228 Rozliczenie wydatków ze funduszy pomocowych 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych programów pomocowych. Zasady prowadzenia ewidencji analitycznej jak w przypadku konta 227. Ewidencję szczegółową prowadzi się w sposób zapewniający rozliczenie z ZUS (według tytułów składek, przekazywanych zgodnie z deklaracją) wg poszczególnych programów wg poszczególnych programów ZUS składka na ubezpieczenie społeczne ZUS składka zdrowotna składka na Fundusz Pracy 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Ewidencję szczegółową prowadzi się w sposób umożliwiający rozliczenie wynagrodzeń i ich wypłatę dla poszczególnych pracowników i innych osób fizycznych karty wynagrodzeń pracowników dodatkowe wynagrodzenie roczne następne wg potrzeb 234 Pozostałe rozrachunki z Ewidencję szczegółową prowadzi się odrębnie Subkonta według poszczególnych 6

7 pracownikami według osób z podziałem na tytuły powstania należności i zobowiązania. pracowników 240 Pozostałe rozrachunki Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych tytułów rozrachunków i roszczeń. Na koncie ewidencjonuje się w szczególności: - rozrachunki z tytułu sum depozytowych, - rozrachunków z tytułu sum na zlecenie, - rozliczenia niedoborów szkód i nadwyżek, - rozrachunków z tytułu potrąceń dokonanych na listach wynagrodzeń z innych tytułów niż podatki i składki ZUS, - rozrachunki wewnątrzzakładowe, - rozrachunki z tytułu zaliczek przekazanych na inwestycje wspólne, - roszczenia sporne, - mylne obciążenia i uznania rachunków bankowych. Wykaz kont wg należności i zobowiązań dla kontrahenta, stanu niedoborów i szkód oraz roszczeń, poszczególnych spraw 257 Należności z tytułu prefinansowania 268 Zobowiązania z tytułu prefinansowania 290 Odpisy aktualizujące należności Ewidencję szczegółową prowadzi się według: - poszczególnych tytułów należności, - poszczególnych kontrahentów. Ewidencję szczegółową prowadzi się według: - poszczególnych tytułów zobowiązań, - poszczególnych kontrahentów. Konto służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od należności przypisanych, a niewpłaconych do dnia bilansowego. Na stronie Ma ujmuje się wartość odpisów aktualizujących należności, a na stronie Wn zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności. Saldo Ma konta oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość należnych, a jeszcze niezapłaconych przez kontrahentów jednostki. Odpisy aktualizujące należności korygują (zmniejszają) wykazaną w aktywach bilansu należność. Odpisy aktualizujące wartość należności są dokonywane raz w roku (analizę należności należy przeprowadzić w miesiącu styczniu) na dzień bilansowy wg tytułów lub kontrahentów wg tytułów lub kontrahentów Ewidencja szczegółowa według: - poszczególnych tytułów, - poszczególnych kontrahentów 310 Materiały Ewidencja szczegółowa według zasad ujętych w materiały w 7

8 instrukcji w sprawie gospodarki materiałami. Na koncie tym również ujmuje się wartość materiałów ujętych w koszty w momencie zakupu, ale niezużytych do końca roku obrotowego ujęcie na koncie 310 następuje na podstawie inwentaryzacji. magazynie własnym materiały działalności inwestycyjnej materiały w magazynie obcym 400 Koszty według rodzajów Ewidencję szczegółową prowadzi się dla potrzeb analiz według klasyfikacji budżetowej. Na koniec roku konto nie wykazuje salda - saldo przenosi się na wynik konto pomocnicze kosztów 400-klasyfikacja budżetowa 401 Amortyzacja Konto służy do ewidencji kosztów amortyzacji od trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. Saldo konta na koniec roku przenosi się na wynik. 490 Rozliczenie kosztów Ewidencja służy do ujęcia: - kosztów rozliczanych w czasie, które w okresie ich poniesienia ujęte były na koncie 400, w korespondencji z kontem 640 rozliczenia międzyokresowe kosztów, - zmniejszeń rozliczeń międzokresowych kosztów. 640 Rozliczenia międzokresowe kosztów Ewidencja już poniesionych kosztów dotyczących przyszłych okresów. Ewidencję szczegółową prowadzi się według tytułów rozliczeń międzyokresowych 750 Przychody i koszty finansowe Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według pozycji planu finansowego oraz stosownie do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczania podatków Dochody w zakresie podatków i opłat podlegają ewidencji według zasad opisanych przy koncie 221. Saldo konta na koniec roku przenosi się na wynik konto pomocnicze przychody finansowe koszty finansowe następne wg potrzeb 760 Pozostałe przychody i koszty Ewidencja szczegółowa i zasady jak przy opisie konta konto pomocnicze przychodów sprzedaż materiałów, trwałych, inwestycji koszt własny sprzedaży 8

9 760-3 odpisy aktualizujące należności wątpliwe niedobory/nadwyżki aktywów obrotowych kary, grzywny, odszkodowania następne wg potrzeb 761 Pokrycie amortyzacji Ewidencji szczegółowej nie prowadzi się. W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na konto 860 wynik finansowy. 800 Fundusz zasadniczy Konto służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: przeksięgowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860, przeksięgowanie pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów z konta 222, przeksięgowanie w końcu roku obrotowego dotacji z budżetu i wykorzystanych na inwestycje, pokrycie amortyzacji podstawowych trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych trwałych i inwestycji, różnice z aktualizacji trwałych, pasywa przyjęte od zlikwidowanych (połączonych) Na stronie Ma ujmuje się w szczególności: przeksięgowanie pod datą sprawozdania finansowego zrealizowanych wydatków z konta 223, wpływów dotacji i przeznaczonych na finansowanie inwestycji, różnic z aktualizacji trwałych, nieodpłatnie otrzymanie trwałych i inwestycji, aktywa przyjęte po zlikwidowanych (połączonych) pozostałe tytuły wartości niematerialne i prawne fundusz trwałych dot. na inwestycje środki specjalne fundusz GFOŚiGW zrealizowane wydatki budżetowe jednostki zrealizowane podatki i opłaty wynik za rok ubiegły zrealizowane dochody budżetowe jednostki pokrycie amortyzacji nieodpłatne otrzymanie śr.trwałych przekazane i sprzedane środki trwałe aktualizacja trwałych 800-następne tytuły wg potrzeb 9

10 Ewidencję szczegółową prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. Konto wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. 810 Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje Ewidencja szczegółowa prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków,, którym dotacje przekazano, przeznaczenia dotacji. Na koniec roku konto nie wykazuje salda -saldo konta 810 przenosi się na fundusz konto pomocnicze 810-następne według klasyfikacji budżetowej wydatków 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Ewidencja szczegółowa według: - rezerw oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń, - rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona dla przychodów i kosztów działalności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Wykaz kont według tytułów konto pomocnicze ZFŚS przychody ZFŚS koszty ZFŚS następne wg rodzajów kosztów 853 Fundusze pozabudżetowe Ewidencja szczegółowa prowadzona dla przychodów i kosztów funduszu celowego konto pomocnicze GFOŚiGW, 853-P przychody GFOŚiGW, 853-K koszty GFOŚiGW, następne wg funduszy 855 Fundusz mienia zlikwidowanych Ewidencja szczegółowa prowadzona oddzielnie dla każdego zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej Wykaz kont według zlikwidowanych 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy Ewidencja szczegółowa prowadzona odrębnie dla strat i zysków oraz dla wyniku finansowego według prowadzonych działalności. Wykaz kont według poszczególnych tytułów strat i zysków nadzwyczajnych Konta pozabilansowe 10

11 Nr konta Treść Ewidencja 980 Plan finansowy wydatków 981 Plan finansowy niewygasających wydatków 998 Zaangażowanie wydatków roku bieżącego Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w szczegółowości planu finansowego wydatków Ewidencję szczegółową prowadzi się w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem na wydatki ujęte w: - planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego, - planie finansowym niewygasających wydatków ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Ewidencję prowadzi się z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji wydatków. Na koniec roku konto nie wykazuje salda. 999 Zaangażowanie wydatków przyszłych lat Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem na: - zaangażowanie związane z planem finansowym niewygasających wydatków ujętych do realizacji w latach następnych, - zaangażowanie dotyczące pozostałych wydatków przyszłych lat. Ewidencję szczegółową prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej wydatków. Na koniec roku konto może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków lat przyszłych. 11