SPIS TRE CI OD WYDAWCY... 43

SPIS TRE CI OD WYDAWCY... 43 I. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH... 45 1. Osoba fizyczna... 45 2. Gospodarstwo rolne definicja... 45 3. Dzia alno rolnicza definicja normatywna... 46 4. Dzia specjalny produkcji rolnej a w asne potrzeby... 46 5. Kontraktacja a dzia alno rolnicza... 47 6. Przychód spó ki komandytowo-akcyjnej z dzia alno ci rolniczej... 48 7. Przekazanie rodków do produkcji rolnej cz onkom grupy producentów rolnych... 48 8. rodki pieni ne uzyskane z tytu u wyst pienia ze spó ki osobowej... 49 9. Uprawy w nieogrzewanych tunelach foliowych... 50 10. Sprzeda ro lin ozdobnych... 51 11. Kwota mleczna... 51 12. S siedzkie us ugi rolnicze... 52 13. Dzier awa gruntów rolnych... 52 14. Dzier awa gospodarstwa rolnego... 53 15. Sprzeda maszyn wykorzystywanych w gospodarstwie rolnym... 54 16. Sprzeda z omu pochodz cego z w asnego gospodarstwa... 55 17. Sprzeda kamieni z w asnych pól... 55 18. Hodowla suma afryka skiego... 56 19. Hodawla zaj ców... 56 20. Sprzeda dzikich zwierz t pochodz cych z w asnej hodowli... 57 21. Hodowla limaka jadalnego... 58 22. Sprzeda kwiatów pochodz cych z upraw prowadzonych we w asnym ogrodzie... 59 23. Suszenie produktów z w asnej uprawy... 59 24. Us ugi suszenia p odów rolnych na rzecz innych osób... 60 25. Produkcja w dlin z w asnej hodowli... 60 26. Sprzeda warzyw w stanie rozdrobnionym... 61 27. Sprzeda s omy w postaci brykietu... 61 28. Produkcja s odu... 62 29. Sprzeda wiec z wosku pszczelego z w asnej pasieki... 62 30. Sprzeda ryb w dzonych... 63 31. Sprzeda surowca tytoniowego, sadzonek tytoniu, ro lin oraz nasion do uprawy tytoniu... 64 32. Odchów i sprzeda piskl t... 64 33. Dochody uzyskiwane ze sprzeda y ryb z owionych przez w dkarzy... 65 34. Odp atne jazdy konne... 65 35. Hodowla cudzych zwierz t... 66 36. Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika... 67 37. Odszkodowanie a przychód z dzia alno ci rolniczej... 67 38. Wspó finansowanie projektu badawczego przez Uni Europejsk... 68 39. Gospodarka le na definicja... 68

6 40. Ustanowienie nieodpatnej renty... 69 41. Nabycie nieruchomo ci przez zasiedzenie... 69 42. Wyp acone po zmar ym pracowniku wynagrodzenie... 70 43. Nabycie przez spadkobierców roszczenia o sp at równowarto ci umorzonych udzia ów wed ug MF... 70 44. Nabycie przez spadkobierców roszczenia o sp at równowarto ci umorzonych udzia ów wed ug s du administracyjnego... 71 45. Przekazanie zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa na rzecz córki... 72 46. Nabycie przedsi biorstwa w drodze zapisu windykacyjnego... 72 47. Darowizna praw maj tkowych w postaci wierzytelno ci... 73 48. Przekazanie towarów handlowych... 73 49. Darowizna praw do znaków towarowych... 74 50. Darowizna w postaci zwolnienia z d ugu... 74 51. Solidarna odpowiedzialno za sp at kredytu a przychód podatkowy... 75 52. Kwota zwróconego wk adu wyp acona spadkobiercom... 76 53. Przychód z odp atnego zbycia odziedziczonej nieruchomo ci... 77 54. Zado uczynienie otrzymane przez spadkobierc... 78 55. Nabycie w drodze spadku rodków zgromadzonych w OFE... 78 56. Niewa no umowy cywilnej... 78 57. Nierz d nie podlega opodatkowaniu... 79 58. Podzia maj tku wspólnego a powstanie przychodu... 79 59. Podzia wspólnego maj tku ma onków a odsetki... 80 60. Zbycie sk adników maj tku nabytego w wyniku podzia u maj tku dorobkowego ma onków... 81 61. Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny... 81 62. Zabezpieczenie alimentacyjne... 82 II. CUDZOZIEMCY OPODATKOWANIE I PRZYCHODY Z ZAGRANICY... 83 1. Metody unikania podwójnego opodatkowania... 83 2. Nieograniczony obowi zek podatkowy... 84 3. Ograniczony obowi zek podatkowy... 85 4. Normatywne poj cie terytorium Rzeczypospolitej Polskiej... 85 5. ród em przychodu jest miejsce, gdzie dokonuj si czynno ci... 87 6. Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych... 88 7. Obcokrajowiec mieszkaj cy w Polsce... 89 8. Niedope nienie obowi zku meldunkowego bez znaczenia... 90 9. Centrum interesów yciowych a kraj ojczysty... 90 10. Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego pa stwa w trakcie roku podatkowego... 91 11. Nielegalny pobyt w Polsce a rezydencja podatkowa... 92 12. Znaczenie Modelowej Konwencji... 93 13. Pierwsze stwo umowy przed ustaw... 94 14. Dochody osi gane w Polsce... 95 15. Nie ma znaczenia miejsce, w którym wyp acono wynagrodzenie... 95 16. Us uga nierezydenta wykonana za granic... 96 17. Wynagrodzenie wyp acane przez spó k z siedzib za granic... 96 18. Umowa zlecenie i umowa o dzie o w przypadku nierezydenta... 97 19. Dzia alno artystyczna nie wykonywana w ramach wymiany (wspó pracy) kulturalnej... 98 20. Wspólne rozliczenie ma onków przy osi ganiu dochodów z ró nych krajów... 99 21. Obj cie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie wychowuj cych dzieci...100 22. Praca zagraniczna a diety...101

23. Zleceniobiorca oddelegowany do pracy za granic...102 24. Nierezydent, który wykonuje prac za granic...103 25. Praca dla administracji brytyjskiej...104 26. Moment powrotu do kraju...105 27. Umowa z Cyprem...105 28. Dyrektor cypryjskiej spó ki...106 29. Dochody marynarzy w Norwegii statek zarejestrowany w N.I.S...107 30. Wynagrodzenie marynarza uzyskane podczas szkolenia j zykowego...108 31. Marynarze zatrudnieni w Holandii...108 32. Dochody marynarzy p ywaj cych dla USA...109 33. Przychód z tytu u zbycia ameryka skich akcji...110 34. Dochody z du skich polis ubezpieczeniowych...111 35. Emerytura otrzymywana od Wielkiego Brata...112 36. Polski rencista mieszkaj cy zagranic...113 37. wiadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch pa stw...114 38. Dzia alno w spó ce b dzie stanowi zak ad...114 39. Dywidendy z cypryjskiej spó ki nieb d cej osob prawn...115 40. Dywidenda zagranicznego wspólnika spó ki komandytowej...116 41. Podatek od osób, na których ci y ograniczony obowi zek podatkowy (od nale no ci licencyjnych).. 117 42. Certyfikat rezydencji...118 43. Nie ka de za wiadczenie to certyfikat...119 44. Okres wa no ci certyfikatu...120 45. Termin wa no ci certyfikatu aktualny stan prawny...120 46. Odsetki dla Hiszpana...121 47. Sprzeda odziedziczonych akcji...122 48. Zwolnienie nierezydenta z d ugu...123 49. Opodatkowanie us ug zagranicznego t umacza...124 50. Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej przy pomocy Internetu, na serwerach poza krajem zamieszkania...124 51. wiadczone przez nierezydenta us ugi po rednictwa...125 52. Angielski nauczyciel na umowie zlecenia w polskiej szkole...126 53. Brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawa autorskie...127 54. Sportowiec nierezydent...127 55. Nierezydent a podatek liniowy...128 56. Cudzoziemiec pe ni cy funkcj cz onka zarz du w polskiej spó ce...129 57. Konsultant z zagranicy...130 58. Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej...131 59. Odszkodowanie wyp acone nierezydentowi...131 60. Odp atne zbycie nieruchomo ci zagranicznych metody unikania podwójnego opodatkowania...132 61. Przychody nierezydenta z tytu u wynajmu mieszkania...133 62. Odp atne zbycie przez nierezydenta nieruchomo ci po o onej w Polsce korzystanie ze zwolnienia.134 63. Zbycie nieruchomo ci zagranicznej po 5 latach od nabycia...135 64. Zbycie nieruchomo ci opodatkowanie w dwóch Pa stwach...135 65. Zbycie ruchomo ci...136 66. Kontynuacja ulgi odsetkowej po zmianie rezydencji podatkowej...137 III. DZIA ALNO WYKONYWANA OSOBI CIE... 139 1. Dzia alno wykonywana osobi cie jako odr bne ród o przychodów...139 2. Zaliczanie przychodów do dzia alno ci gospodarczej...139 3. Równoczesne wiadczenie tych samych us ug w ramach dzia alno ci gospodarczej i w ramach umowy cywilnoprawnej...140 7

8 4. Dzia alno c gospodarcza i nieto same zlecenie...141 5. Zlecenia dla weterynarzy...141 6. Przychód z tytu u wygranej w konkursie...142 7. Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z dzia alno ci wykonywanej osobi cie...143 8. Dzia alno wykonywana osobi cie a opodatkowanie kart podatkow...144 9. Ksi gowa realizuj ca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy...145 10. Korepetycje udzielane osobom nieprowadz cym dzia alno ci gospodarczej...146 11. Przychody z uprawiania sportu...147 12. Reklamowa dzia alno sportowca...147 13. Trener b d cy przedsi biorc...148 14. Nagrody dla zawodników i trenerów...148 15. Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadaj statusu ucznia lub studenta...149 16. Wynagrodzenie konsultantów z umowy nienazwanej...150 17. Wynagrodzenie nale ne, ale nieotrzymane...151 18. Zap acone przez pracodawc sk adki na ubezpieczenie spo eczne i zdrowotne w jakiej cz ci powinny obci a ubezpieczonego...152 19. Wynagrodzenie cz onków zarz du z tytu u wykonywania funkcji...152 20. Odsetki od wyp acanego z opó nieniem wynagrodzenia cz onka zarz du...153 21. Odprawa dla prezesa...153 22. Wynagrodzenie za ustanowienie zakazu konkurencji...154 23. Pokrycie cz ci kosztów szkolenia na cz onka rady nadzorczej...155 24. Czynno ci wykonywane przez lekarza w ramach umowy specjalizacyjnej...155 25. Prowizja wyp acana studentowi a opodatkowanie rycza tem...156 26. Umowa zawarta na czas nieokre lony...157 27. 200 z dla s dziego sportowego...157 28. Ekwiwalenty wyp acane agentom i zleceniobiorcom...158 29. Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie w asnych narz dzi...159 30. Szkolenia dla radnych...159 31. Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwa rady gminy...160 32. Opodatkowanie diety cz onka zarz du fundacji...161 33. Wynagrodzenia za udzia w posiedzeniach rady nadzorczej...162 34. Diety awnika...162 35. Przychody cz onka komisji egzaminacyjnej...163 36. Przychody z kontraktów mened erskich...163 37. Spó ki mened erskie...164 38. Mened er czyli pracownik...165 39. Pokrycie kosztów kursu j zykowego dla menad era...165 40. Prokurent...166 41. Kurator dla nieobecnej strony...167 42. Syndyk a dzia alno gospodarcza...168 43. Przychody likwidatora spó ki...168 44. Zwrot wydatków poniesionych przez likwidatora...169 45. Pomoc prawna z urz du...170 46. Przychody bieg ego s dowego...170 47. Przychody t umacza prowadzacego dzia alno gospodarcz...171 48. Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialno ci cywilnej...172 49. Podró s u bowa osoby uzyskuj cej przychody z dzia alno ci osobistej...173 50. Zwrot kosztów podró y wykonawcy dzie a...173 51. Bezp atny nocleg w ramach umowy o dzie o...174 52. Skutki podatkowe otrzymania upominku wi tecznego przez zleceniobiorc...175 53. Przeszkolenie zawodowe zleceniobiorcy...175

54. Zasi ek chorobowy wyp acany zleceniobiorcy...176 55. Koszty uzyskania przychodów z dzia alno ci wykonywanej osobi cie...177 56. Koszty autorów...178 57. Koszty uzyskania przychodów autorów jeden limit...179 58. Przychody z dzia alno ci literackiej koszty...180 59. T umaczenia wyroków s dowych...181 IV. DZIA Y SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ... 183 1. Dzia y specjalne produkcji rolnej jako ród o przychodów...183 2. Sposób ustalenia przychodów przy dzia ach specjalnych produkcji rolnej...184 3. Cudzoziemiec z UE a normy szacunkowe...185 4. Rezygnacja z ksi g rachunkowych w trakcie roku...185 5. Dzia y specjalne produkcji rolnej poj cie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów...186 6. Dzia y specjalne produkcji rolnej wielko stada...187 7. Uruchomienie pakowni jaj...187 8. Dzia y specjalne a podatek rolny...188 9. Przychód ze sprzeda y zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa...188 10. Sprzeda przedmiotów wykorzystywanych przy prowadzeniu dzia ów specjalnych produkcji rolnej 189 11. Uzyskanie przez wspólnika rodków do produkcji drobiu...190 12. Sprzeda ziemi ogrodniczej b d cej produktem ubocznym...191 13. Zeznanie podatnika prowadz cego dzia alno gospodarcz i dzia y specjalne produkcji rolnej...191 14. Zeznanie roczne przy decyzji ustalaj cej wysoko zaliczek...192 V. EMERYCI I RENCISCI OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW... 193 1. Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów...193 2. Renta w rozumieniu art. 12 updof...193 3. Renta cywilnoprawna...193 4. Zwolnienia od podatku dotycz ce rent...194 5. Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym...195 6. wiadczenie wyrównawcze do zas dzonej renty...196 7. Wyrównania za okres obni onego pobierania emerytury...197 8. Wyp acone przez Spó k spadkobiercom wyrównania z tytu u zani onych emerytur...198 9. Renty z tytu u choroby zawodowej lub wypadku przy pracy...198 10. Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy...199 11. Emerytury w umowach UPO...199 12. Pracownicze programy emerytalne poza Polsk...200 13. Pracowniczy, brytyjski program emerytalny...200 14. Emerytury i renty z zagranicy wyra one w walutach obcych kurs...200 15. Opodatkowanie emerytury z USA...201 16. Opodatkowanie emerytury z Holandii...201 17. Renta z obowi zkowego systemu ubezpiecze socjalnych...202 18. Renta wdowia przyznana przez niemieckie organy...203 19. Renta za utrat zdrowia wyp acana onie poszkodowanego...203 20. wiadczenia emerytalne z tytu u niewolniczej pracy w okresie II wojny wiatowej...204 21. Zaleg a renta inwalidzka za lata poprzednie...204 22. Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy...204 23. wiadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wyp acone za po jego ustaniu...205 24. Zaleg a premia na rzecz emeryta...205 25. Upominek w zwi zku z odej ciem na emerytur...206 9

10 26. Dofinansowanie sk adek z PFRON...207 27. Kwota wyrównawcza z tytu u rozliczenia zawieszenia emerytury...207 28. Wyp ata by emu pracownikowi wiadczenia pieni nego w zwi zku z d ugotrwa chorob...208 29. Pomoc pieni na na zakup leków...208 30. Dodatek kombatancki i inne dodatki do rent i emerytur...208 31. Pomoc pieni na dla kombatantów...209 32. Pomoc materialna dla emeryta...209 33. wiadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) by ych pracowników...210 34. wiadczenia pieni ne z ZF S wyp acone emerytom przez inny podmiot ni pracodawca...211 35. wiadczenia dla rodzin zmar ych pracowników...211 36. Udzia emerytów w imprezach o charakterze biznesowo-integracyjnym...212 37. Pomoc rekonwersyjna wyp acana by ym o nierzom...213 38. Nabycie nieruchomo ci przez by ego pracownika na preferencyjnych warunkach...213 39. Pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego...214 40. Dop aty do czynszu za lokal mieszkalny...214 41. Dofinansowania do komunikacji miejskiej...215 42. Dofinansowania do wycieczki dziecka by ego pracownika...216 43. Podatkowe skutki umorzenia po yczki renci cie (emerytowi)...216 44. Zwrot rodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych...217 45. Opodatkowanie oszcz dno ci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych...218 46. Transfer z indywidualnych kont emerytalnych do pracowniczych programów emerytalnych...219 47. Kwoty wyp acane przez fundusz emerytalny w zwi zku ze mierci cz onka...220 48. Odsetki od nieterminowej wyp aty nagrody jubileuszowej...220 VI. INNE RÓD A PRZYCHODÓW... 222 1. Przychody z innych róde...222 2. Wirtualne nieodp atne wiadczenia...223 3. Opodatkowaniu podlega przychód rzeczywi cie uzyskany...225 4. Przychody z IKZE...226 5. Zwroty i wyp aty IKZE...227 6. Zwrot rodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych wysoko podatku...229 7. Nieekwiwalentny dzia spadku...229 8. Nagrody dla osób fizycznych prowadz cych samodzieln dzia alno gospodarcz...230 9. Korzystanie z pomieszcze w zak adzie, na rzecz którego wykonywane s us ugi zarz dzania...230 10. Nagrody za wybitne osi gni cia sportowe...231 11. Symboliczne nagrody okoliczno ciowe...231 12. Przychody uzyskiwane z tytu u pe nienia prokury...232 13. Pakiet medyczny dla cz onków rodziny...232 14. Zapomoga pieni na na leczenia dziecka...233 15. Kwoty wyp acane przez fundusz emerytalny w zwi zku ze mierci cz onka...234 16. Umorzenie odsetek oraz cz ci kredytu...234 17. Umorzenie odsetek karnych...235 18. Wyga ni cie spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu...235 19. Zwrot zwaloryzowanego wk adu mieszkaniowego...236 20. Zwrot zwaloryzowanej op aty partycypacyjnej...237 21. Zwrot poniesionych kosztów obrony...237 22. Zwrot kosztów inwestycji...237 23. Dotacja na zakup i monta kolektorów s onecznych...238 24. Zwracane kwoty przy p atno ci kart kredytow...239 25. Towar za z otówk...240

26. Por czenie kredytu bankowego za wynagrodzeniem...241 27. Por czenie kredytu bankowego zwolnienie z d ugu por czyciela...241 28. Udzielenie spó ce nieoprocentowanej po yczki...242 29. Zasi ek macierzy ski i chorobowy...242 30. Koszty prania odzie y pacjentów jako nieodp atne wiadczenie...243 31. Udost pnianie miejsca na reklam na w asnej stronie internetowej...244 32. Remont a zwolnienie z czynszu...245 33. Zwolnienie z czynszu za wiadczenia...246 34. Zas dzone wiadczenie na utrzymanie rodziny...247 35. Pokrycie kosztów korepetycji...247 36. Ulgi i zni ki dla rodzin wielodzietnych...248 37. Zas dzone odsetki...248 38. Odszkodowawcze za brak dostarczenia lokalu socjalnego...249 39. Odszkodowanie za opuszczenie lokalu...250 40. Odszkodowanie od dewelopera...250 41. Refundacja przez spó dzielni kosztów remontu...251 42. Sp ata osoby uprawnionej do zapisu z testamentu...251 43. Brak sp aty po yczki przez spadkobierc...252 44. Bezumowne korzystanie z nieruchomo ci...252 45. Odszkodowanie z tytu u bezpodstawnego wzbogacenia si Skarbu Pa stwa...253 46. Nieodp atne przej cie d ugów wspólników spó ki jawnej przez spó k...254 47. Umorzenie nienale nie pobranych dodatków mieszkaniowych...254 48. Umorzenie zaleg o ci podatkowych...255 49. Abolicja sk adek ZUS...256 50. Umorzona kara za wyci cie drzew bez zezwolenia...257 51. Umorzona op ata adiacencka...258 52. Umorzenie nale no ci wzgl dem ARiMR...258 53. Odsetki stanowi ce rekompensat za brak wykupu nieruchomo ci w ustawowym terminie...259 VII. KAPITA Y PIENI NE... 260 A. Charakterystyka ogólna... 260 1. Rodzaje przychodów z kapita ów pieni nych...260 2. Definicje zwi zane z przychodami z kapita ów pieni nych...261 3. Przychody z kapita ów pieni nych opodatkowane rycza tem (na zasadach okre lonych w art. 30a updof)...262 4. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapita owych...263 5. Opodatkowanie dochodów z kapita ów pieni nych na zasadach okre lonych w art. 30b updof...264 6. ród o przychodu spó ki osobowej nie kreuje ród a przychodu jej wspólników...265 7. Wynagrodzenie cz onka rady nadzorczej zyski kapita owe...265 B. Obrót papierami warto ciowymi i udzia ami... 266 8. Dzia alno gospodarcza a obrót pochodnymi instrumentami finansowymi...266 9. Opodatkowanie przychodu ze sprzeda y obligacji Skarbu Pa stwa nabytych w drodze spadku...267 10. Opodatkowanie przychodu ze sprzeda y obligacji Skarbu Pa stwa nabytych w drodze spadku sprawy sprzed dnia 1 stycznia 2014 r....269 11. Wspólne opodatkowanie ma onków a strata na gie dzie...272 12. Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika...273 13. Definicja kwoty nale nej...274 14. Odleg y termin zap aty za udzia y...274 11

12 15. Przew aszczenie akcji w celu zabezpieczenia d ugu...275 16. Wynagrodzenie z odp atnego zbycia akcji zaj te przez komornika...275 17. Datio in solutum a odp atno zbycia...276 18. Zamiana udzia ów...277 19. Sposób ustalenia wielko ci posiadanych udzia ów...278 20. Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej...280 21. Koszty uzyskania przychodu przy odp atnym zbyciu udzia ów (akcji) w spó ce albo wk adów w spó dzielni obj tych w zamian za wk ad niepieni ny...280 22. Dochód uzyskany z odp atnego zbycia udzia ów (akcji) na rzecz spó ki w celu umorzenia...281 23. Obj cie udzia ów w spó ce w zamian za aport niestanowi cy przedsi biorstwa...282 24. Obiektywny status przedsi biorstwa...282 25. Zbycie akcji obj tych w zamian za aport...283 26. Dobrowolne umorzenie akcji...284 27. Przymusowe umorzenie akcji...284 28. Zbycie udzia ów w zamian za udzia y innej spó ki agio...285 29. Wniesienie aportem nieruchomo ci ród o przychodu...286 30. Zbycie udzia ów (akcji) uzyskanych przy przekszta ceniu przedsi biorcy w jednoosobow spó k kapita ow...287 31. Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udzia ów) uzyskanych w wyniku podzia u spó ki...288 32. Koszty kredytu na zakup akcji...288 33. Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt...289 34. Zadatek na poczet sprzeda y akcji...289 35. Ustalanie dochodu ze sprzeda y akcji post powanie dowodowe...290 36. Opodatkowanie sprzeda y papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r....290 37. Koszty przy obj ciu udzia ów (akcji) w zamian za aport...291 38. Warto nominalna a warto rynkowa udzia u...294 39. Straty z odp atnego zbycia papierów a przychód z odsetek...295 C. Odsetki i dyskonto... 295 40. Odsetki od po yczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem dzia alno ci nie jest udzielanie po yczek...295 41. Odsetki z lokat prowadzonych na rachunku bie cym przedsi biorcy stan prawny do dnia 31 grudnia 2014 r....296 42. Odsetki nale ne od udzia u kapita owego...297 43. Odsetki uzyskane ze Szkolnej Kasy Oszcz dno ciowej...297 44. Emitent obligacji wyp acaj cy odsetki zawsze pobiera podatek...298 45. Wykup obligacji...299 46. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne...299 47. Sposób ustalenia dyskonta w przypadku uzyskania przychodu w walucie obcej...300 48. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne...301 49. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów warto ciowych...301 50. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych...302 51. Przychód z odsetek uzyskany za po rednictwem spó ki...302 52. Przychód w postaci wyp aconych odsetek z tytu u opó nienia w wyp acie dywidendy...303 53. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych...303 D. Udzia w funduszach kapita owych... 304 54. Fundusze kapita owe...304

55. Dochody z tytu u cz ciowych wyp at z rachunku zwi zanego z ubezpieczeniowym funduszem kapita owym...305 56. Jednostki umarzane na pokrycie kosztów administrowania funduszem...305 57. Przychód z certyfikatów inwestycyjnych...306 58. Stosowanie zasady FIFO wzgl dem jednego rachunku inwestycyjnego...307 59. Strata na udziale w funduszu kapita owym...307 60. Zbycie jednostek uczestnictwa przez ma onka spadkobierc stan prawny do 31 grudnia 2013 r...308 61. Jednostki wyceniane w walucie obcej ustalanie wysoko ci przychodu i kosztów...308 62. Opodatkowanie oszcz dno ci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych...309 63. Straty przy cz ciowych zwrotach z IKE...310 64. Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego...311 E. Udzia w zyskach osób prawnych... 312 65. Katalog dochodów z udzia u w zyskach osób prawnych...312 66. Otwarty charakter wyliczenia...313 67. Zaliczkowa wyp ata dywidendy...313 68. Dywidenda wyp acana w spó ce komandytowo-akcyjnej stan prawny do dnia 31 grudnia 2013 r. 314 69. Wyp ata nadwy ki bilansowej cz onkom spó dzielni...315 70. Zwrot dop at wniesionych uprzednio do spó ki z o.o....316 71. Opodatkowanie obni enia warto ci nominalnej udzia ów...317 72. Obni enie warto ci nominalnej udzia ów...317 73. Dywidendy dla akcjonariuszy w SKA zaliczki na podatek stan prawny do dnia 31 grudnia 2013 r. 318 74. Dywidenda wyp acana w spó ce komandytowo-akcyjnej stan prawny od dnia 1 stycznia 2014 r....319 75. Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA podwójne opodatkowanie...320 76. Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA podatek od zysków z SKA...322 77. Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA przepisy przej ciowe; przychód ze zbycia udzia ów i akcji z SKA...322 78. Przekszta cenia spó ek a niepodzielony zysk...323 79. Zyski niepodzielone podzia zysku mi dzy wspólników...325 80. Przekszta cenia spó ek kapita owych moment opodatkowania...327 81. Obj cie udzia ów (akcji) w spó ce powsta ej wskutek przekszta cenia przedsi biorcy...327 82. Podzia przez wydzielenie...328 83. Podzia spó dzielni...329 84. Spó ka przejmuj ca (nowo zawi zana) p atnikiem podatku od dochodu powstaj cego w wyniku podzia u spó ki...330 85. Likwidacja spó ki...331 86. Zwrot wk adku w spó ce osobowej...331 87. Zbycie udzia ów uzyskanych z likwidacji spó ki osobowej...332 88. Umorzenie akcji bez wynagrodzenia...332 89. Umorzenie udzia ów nabytych w drodze darowizny...333 90. Op acanie sk adek ubezpieczeniowych za wspólnika...334 91. Zagraniczna spó ka kontrolowana nowe ród o dochodów...334 VIII. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW... 335 A. Amortyzacja... 335 1. Definicja rodka trwa ego...335 2. Normatywny charakter definicji...335 3. Klasyfikacja rodków trwa ych...336 4. Kupno na raty z zastrze eniem prawa w asno ci...336 13

14 5. Obowi zek dokonywania odpisów amortyzacyjnych...337 6. Wydatki na nabycie rodków trwa ych i warto ci niematerialnych i prawnych a koszty uzyskania przychodów...337 7. Amortyzacja gruntów...339 8. Oddanie do u ywania...339 9. Nieuko czony budynek...340 10. Decyzja o pozwoleniu na u ytkowanie...340 11. Pozwolenie na u ytkowanie jedynie cz ci budynku...341 12. Brak homologacji...342 13. rodek trwa y u kontrahenta...342 14. Amortyzacja kradzionego samochodu...343 15. Wiedza o rynku to know-how...344 16. Cechy know-how...344 17. Twarde dyski jako rodek trwa y...345 18. Rejestracja znaku towarowego dopiero po jego nabyciu...346 19. rodki trwa e, których zakup zosta cz ciowo sfinansowany otrzymanymi rodkami pomocowymi 347 20. Dotacja otrzymana w trakcie prowadzenia odpisów amortyzacyjnych stanowisko s dów...348 21. Wprowadzenie do ewidencji rodka trwa ego stanowi cego maj tek prywatny...349 22. Ewidencja rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych...349 23. Wadliwe wprowadzenie do ewidencji a odpisy...351 24. Ponad roczne u ywanie maj tku sankcyjne odsetki jako koszt...351 25. Amortyzacja rodka trwa ego wymienionego w ramach gwarancji...352 26. Amortyzacja wygranego samochodu...352 27. Sposób amortyzacji samochodu osobowego...353 28. Amortyzacja samochodu osobowego u ywanego równie na potrzeby prywatne...353 29. Wycena dokonana przez podatnika...354 30. Brak rachunków a warto pocz tkowa nieruchomo ci...355 31. Warto pocz tkowa rodków trwa ych u przedsi biorców czonych, dzielonych i przekszta canych 356 32. Nieuregulowana p atno nie wp ywa na warto pocz tkow...357 33. Brak zap aty uniemo liwia podatkow amortyzacj...357 34. Odpisy amortyzacyjne dotycz ce lat wcze niejszych a korekta...358 35. Wydatki z tytu u op at przy czeniowych a warto pocz tkowa...359 36. Warto pocz tkowa dla rodków trwa ych otrzymanych w zwi zku z likwidacj osoby prawnej...360 37. Warto pocz tkowa sk adników maj tkowych nabytych w drodze spadku...360 38. Warto pocz tkowa samochodu wykorzystywanego wcze niej do celów prywatnych...361 39. Op ata rejestracyjna pojazdu zwi ksza jego warto pocz tkow...361 40. Odsetki od kredytów i po yczek...362 41. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja...362 42. Rabat a warto pocz tkowa rodka trwa ego...363 43. Modernizacja rodka trwa ego a warto pocz tkowa...364 44. Brak podstaw prawnych do zmiany zastosowanej metody amortyzacji...364 45. Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci...365 46. Wniesienie przez wspólników spó ki prawa nieodp atnego u ytkowania nieruchomo ci...366 47. Ograniczenia przy dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych przez podatników CIT a odpisy po przekszta ceniu spó ki...366 48. Lokal u ywany wcze niej przez zlikwidowan spó k cywiln...366 49. Ponowna amortyzacja...367 50. Podwy szone stawki amortyzacyjne...367 51. Obni one stawki amortyzacyjne wysoko obni enia i moment zastosowania...368 52. Podwy szenie uprzednio obni onych stawek...368

53. Jednorazowy odpis amortyzacyjny...369 54. Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja...370 55. Indywidualne stawki amortyzacyjne towar musi by u ywany przed nabyciem a nie przed wpisaniem do ewidencji...370 56. Indywidualna stawka amortzyacji dla lokalu mieszkalnego...371 57. Stawka indywidualna dla samochodu ci arowego...372 58. Nie mo na zmieni indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej...372 59. Lokal przekszta cony w odr bn w asno a stawka indywidualna...373 60. Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych...373 61. Ulepszenie budynku...374 62. rodki trwa e u ywane sezonowo brak indywidualnej stawki...374 63. Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych rodkach...375 64. Budynek na obcym gruncie brak stawki indywidualnej...375 65. rodki trwa e ju nieu ywane w dzia alno ci...376 66. Odpisy amortyzacyjne niestanowi ce kosztów...376 67. Przekazanie cz ci nieruchomo ci firmowej na potrzeby osobiste...377 68. Przekazanie na cele osobiste korekta kosztów...378 69. Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne...378 70. Od czone od rodków trwa ych cz ci sk adowe skutki podatkowe...378 71. Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych...379 72. Przebudowa a remont...380 73. Ogród zimowy przy klinice...381 74. W tpliwo ci co do prawid owej kwalifikacji poniesionych wydatków opinia bieg ego...381 75. Kontynuacja amortyzacji zakupionej w asnej inwestycji w obcym rodku trwa ym...382 76. Nak ady na obcy rodek trwa y...382 77. Niezamortyzowana warto inwestycji w obcym rodku trwa ym...383 78. Amortyzacja sprz tu oddanego w dzier aw...384 79. Programy komputerowe wytworzone w firmie...384 80. Gdy zakupiona licencja nie przekracza 1 roku u ywania...385 81. Przed u enie licencji...385 82. Darowizna a korekta odpisów...386 B. Charakterystyka ogólna... 386 83. Poj cie kosztów uzyskania przychodów...386 84. Definicja kosztów uzyskania przychodów...387 85. Nie mo e by innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów uzyskania przychodów w spó ce...388 86. Wydatki poniesione przed dat rozpocz cia dzia alno ci...389 87. Wydatki na aplikacj...390 88. Nieop acone faktury korekta kosztów...391 89. Nie zawsze korygujemy mimo up yni cia terminu...392 90. Uregulowanie zobowi zania...393 91. Moment zmniejszenia i zwi kszenia kosztów...393 92. Korekta kosztów w przypadku wykazywania straty...395 93. Brak uregulowania faktury inne momenty rozpoznania kosztów...395 94. Podatnik likwiduj cy dzia alno...396 95. Zatrzymana kaucja to nie brak zap aty...396 96. Faktoring a korekta kosztów...397 97. Korekta kosztów brak zap aty na rzecz zagranicznego kontrahenta...398 98. Faktura koryguj ca a korekta kosztów...399 99. Przekazanie towarów handlowych ma onkowi korekta kosztów...400 15

16 100. Zobowi zania wobec kontrahentów darczy cy...401 101. Wadliwo dokumentowania wydatku...401 102. Braki w dokumentacji a koszty...402 103. Faktury wystawione przez niezarejestrowanego podatnika...402 104. Stwierdzenie przez s d karny wystawienia nierzetelnych faktur...403 105. Sie mocno wirtualna...403 106. Nierzetelne faktury rygory post powania dowodowego...404 107. Kwestionowanie faktur rodzinnych...404 108. Zeznania wielu osób maj swoj wag...405 109. Forma rozliczenia wp ywa na rygory dowodowe...406 110. Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania...407 111. Ocena celowo ci wydatków...407 112. Wydatki na dekoracje wi teczne...408 113. Wysoko wydatku...408 114. Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku...409 115. Zakup wyposa enia sfinansowany dotacj...410 116. Koszty uzyskania przychodów ze ród a opodatkowanego cz ciowo...410 117. Zakupy finansowane dotacj z PUP niestanowi c przychodu...411 118. Polisa OC z tytu u wykonywanego zawodu...412 119. Op ata produktowa a koszty uzyskania przychodów...412 120. Dodatkowa op ata produktowa...412 121. Studia podyplomowe...413 122. Studia doktoranckie...414 123. Habilitacja to co innego...414 124. Wydatki na nauk j zyka...415 125. Zakup szkie korekcyjnych przez przedsi biorc...415 126. Odpisy i wp aty na fundusze...416 127. Dodatkowe wp aty na ZF S...417 128. Wydatki z ZF S...417 129. wiadczenia urlopowe...418 130. Odpis na fundusz szkoleniowy...419 131. Wp aty na Pa stwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepe nosprawnych...419 132. Wp aty na fundusz remontowy kosztem...420 133. Sk adki i inne wp aty z tytu u przynale no ci do organizacji...421 134. Obowi zkowe sk adki w trakcie zawieszenia wykonywania zawodu...423 135. Wydatki poniesione z tytu u udzielonych por cze...423 136. Zaliczenie do kosztów wierzytelno ci odpisanych jako nie ci galne...424 137. Uprawdopodobnienie nie ci galno ci wierzytelno ci protoko em...425 138. Wniosek o upad o kierowany przez innego wierzyciela...425 139. Przewidywane koszty procesowe...426 140. Wierzytelno ci nie ci galne czy VAT jest kosztem?...427 141. Kaucja gwarancyjna nie jest wierzytelno ci zaliczon uprzednio do przychodów...427 142. Odpisy aktualizuj ce u podatników prowadz cych ksi g przychodów i rozchodów...428 143. Postanowienie zagranicznego s du o wszcz ciu post powania upad o ciowego...429 144. Postanowienie s du o zako czeniu post powania upad o ciowego...429 145. Stracona zaliczka, której zwrot zosta zas dzony przez s d...430 146. Reklama on-line wydatki ponoszone na u ytkowników portali...430 147. Koszty reprezentacji i reklamy...431 148. Wydatki reprezentacyjne interpretacja ogólna Ministra...431 149. Decyduje dominuj cy element imprezy...433 150. Us ugi cateringowe...434 151. Sponsoring...434 152. Wydatki zwi zane z funkcjonowaniem dru yny pi karskiej...435 153. Koszty degustacji...435

154. Wydatki na zakup produktów spo ywczych dla swoich pracowników...436 155. Zakup odzie y do wykonywania dzia alno ci gospodarczej...436 156. Zakup garniturów to wydatek na cele osobiste...436 157. Odzie osobista z logo firmy...437 158. Op ata za transakcje kartami p atniczymi...437 159. Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu...438 160. Podatek nale ny VAT kosztem uzyskania przychodu...438 161. VAT od us ug gastronomicznych...439 162. Utrata prawa do obni enia podatku nale nego o podatek naliczony a koszt...440 163. Nieskorzystanie z prawa do odliczenia...440 164. Zrycza towany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów...441 165. VAT zap acony w innym pa stwie cz onkowskim...442 166. Zakup voucherów od firm zagranicznych...442 167. Wydatki w a ciciela firmy na podró s u bow zasady zaliczania do kosztów...443 168. Wydatki przekraczaj ce wysoko diet a koszty uzyskania przychodów...444 169. Wycena ró nic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowo ci...445 170. Podatkowe metody wyceny ró nic kursowych...445 171. Skutki wyboru metody rozliczania ró nic kursowych...447 172. Walutowe klauzule waloryzacyjne a ró nice kursowe...447 173. Przewalutowana po yczka...448 174. Faktura w z otych nie ma ró nic kursowych...449 175. Kontrahenci reguluj p atno ci w walucie obcej...449 176. Zwrot zaliczki a ró nice kursowe...450 177. Ró nice kursowe zwi zane z podatkiem VAT...450 178. Wydatki na niesprzedany system informatyczny...451 179. Koszty s dowe zwi zek ze ród em przychodów...451 180. Straty w rodkach obrotowych...452 181. Wy udzenie a koszty...453 182. Strata b d ca nast pstwem likwidacji towaru...453 183. Protokó likwidacyjny wymogi...454 184. Racjonalno gospodarowania uzasadnia zap at kary...454 185. Wcze niejsze rozwi zanie umowy...455 186. Kara umowna za nieodebranie cz ci towaru...456 187. Odszkodowanie za utracony towar wyp acone przez firm transportow...456 188. Szkody powsta e w trakcie przewozu...457 189. Kara za opó nion dostaw...458 190. Zap ata w ramach solidarnej odpowiedzialno ci z generalnym wykonawc...458 191. Kara ustalona ugod...459 192. Kara umowna za nieterminowo wykonan us ug...459 193. Kara za opó nienie wykonania us ugi z przyczyn niezale nych...460 194. Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia...460 195. Wyp ata odsetek, gdy kredyt nie by w ogóle wykorzystany...461 196. Kredyt konsumpcyjny...461 197. Odsetki za zw ok od niepodatkowych nale no ci bud etowych...462 198. Odsetki od niepodatkowych nale no ci bud etowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja podatkowa...462 199. Koszty kredytu zaci gni tego na zap at podatku...463 200. Odsetki od po yczki zaci gni tej na zap at kary administracyjnej...463 201. Wydatki z tytu u wyp aty udzia u wspólnikowi cichemu...464 202. Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA komplementariusz nie b dzie rozlicza kosztów...465 17

18 C. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów... 465 203. Metoda memoria owa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu...465 204. Przes anki stosowania metody memoria owej...466 205. Ksi ka podatkowa a moment poniesienia kosztu...467 206. Wybór metody rozliczania kosztów...467 207. Zasady potr cania kosztów w czasie...469 208. Okre lenie momentu poniesienia kosztu...470 209. Przej cie z ksi g rachunkowych na podatkow ksi g przychodów i rozchodów...471 210. Wydatki zwi zane z dokumentacj na pozyskanie dotacji...472 211. Us ugi podwykonawców moment zaliczenia do kosztów...472 212. Zwrot kosztów podró y s u bowych...473 213. Wydatek poniesiony na poczet przysz ych przychodów...474 214. Wydatki na remont biura...475 215. Zaleg e sk adki ZUS...475 216. Prognozowana nale no za energi...476 217. Op ata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu...477 218. Wydatki z tytu u ubezpiecze komunikacyjnych...477 219. Zakup towaru za granic moment poniesienia kosztu...478 220. Korekta kosztów wynikaj ca z faktury koryguj cej...478 221. Niezawiniona korekta przychodów...479 222. Korekta b dne uj tego jako koszt podatku VAT...479 223. Refaktury mediów...480 D. Leasing... 480 224. Leasing definicje ustawowe...480 225. Leasing konsumencki...481 226. Leasing finansowy i leasing operacyjny...482 227. Umowa najmu a umowa leasingu...483 228. Cena nabycia przedmiotu leasingu okre lona w umowie skutki podatkowe...484 229. Umowa zawarta na czas nieoznaczony...485 230. Cesja umowy leasingu...485 231. Cesja umowy leasingu a wydatki poniesione do tego momentu...486 232. Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystaj cego po zako czeniu umowy...487 233. Leasing samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów...487 234. Leasing operacyjny samochodu o warto ci przekraczaj cej 20.000 euro...488 235. Kaucja leasingowa nie jest kosztem...489 236. Moment potr calno ci op at leasingowych...489 237. Czynsz inicjalny...490 238. Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie...491 239. Op aty zwi zane z opó nieniami w p atno ciach z tytu u umowy leasingu...491 240. Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu...492 241. Rozwi zanie umowy leasingu brak korekty kosztów...493 242. Koszty podatkowe finansuj cego leasing konsumencki...493 243. Dalsze u ywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystaj cego po zako czeniu umowy...494 244. Przekazanie samochodu na cele osobiste...494 245. Leasing kapita owy (finansowy) podstawowe zasady opodatkowania...495 246. Przeniesienie w asno ci przedmiotu leasingu kapita owego...495 247. Amortyzacja przedmiotów i praw u ywanych na podstawie umowy leasingu...496 248. Korekta kosztów w przypadku nieuregulowania rat leasingu...497 249. Wykupiony przedmiot leasingu stawka amortyzacji dla u ywanych rodków trwa ych...497 250. Przeniesienie przedmiotu leasingu kapita owego na osob trzeci po zako czeniu umowy...498 251. Podatek od towarów i us ug a warto pocz tkowa rodka trwa ego...498 252. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego...499

253. Leasing zwrotny...500 254. Leasing gruntów...500 255. Raty leasingu w trakcie zawieszenia dzia alno ci...501 E. Pracownicze koszty uzyskania przychodu... 502 256. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów...502 257. Sam fakt wyp aty nie jest wystarczaj cy...502 258. Zaleg e sk adki do ZUS zap acone za pracownika w cz ci finansowanej przez ubezpieczonego...502 259. Ponoszenie kosztów pracownika deleguj cej firmy...503 260. Wyp ata premii za poprzedni rok...504 261. Postawienie wynagrodzenia do dyspozycji przelew na rachunek...504 262. Wyp acane wiadczenia urlopowe...505 263. Odszkodowanie za brak realizacji postanowie przy rozwi zaniu umowy...505 264. Spór o wynagrodzenie a koszty...506 265. Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty...506 266. Koszty szkolenia pracowników...507 267. Wyp acona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu...507 268. Zatrudnianie cz onków rodziny przedsi biorcy...508 269. Wydatki zwi zane z bezpiecze stwem pracowników i higien pracy...508 270. Wynagrodzenie zwi zane z wytworzeniem rodka trwa ego...510 271. Roszczenia pracownika a wydatki na koszty s dowe...510 272. Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów sk adek na ubezpieczenia spo eczne...510 273. Koszty wy ywienia podczas podró y s u bowych...511 274. Wyp aty rodków na dojazd do miejsca pracy na rzecz pracowników tymczasowych...511 275. Niewyp acone, nale ne delegacje...512 276. W tpliwe delegacje...513 277. Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podró y s u bowej...513 278. Telefony prywatne i s u bowe...514 279. Obiady dla pracowników...515 280. Wydatki na rzecz zleceniobiorców...515 F. Samochody w firmie... 516 281. Samochód wykorzystywany do osi gania przychodów z ró nych róde...516 282. Koszty eksploatacji pojazdu wykorzystywanego wy cznie do dzia alno ci...517 283. Wydatki na eksploatacj samochodów stanowi cych towar handlowy...517 284. Samochód wykorzystywany do celów dzia alno ci i do celów prywatnych odpisy amortyzacyjne...518 285. Samochód wykorzystywany do dzia alno ci i do celów prywatnych koszty eksploatacji...518 286. Odp atne udost pnienie pracownikom samochodów s u bowych...519 287. Samochody dla przedstawicieli handlowych...519 288. Prywatny samochód przedsi biorcy a koszty uzyskania przychodów...520 289. Ewidencja przebiegu pojazdu...521 290. Dokumentowanie wydatków na eksploatacj samochodu...521 291. Czynsz najmu samochodu...522 292. Samochody demonstracyjne i zast pcze...522 293. Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu...523 294. Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego...523 295. Naprawy powypadkowe samochodów obj tych ubezpieczeniem AC...524 296. Ubezpieczenie samochodów u ywanych do jazd próbnych...525 297. Wydatki dotycz ce nieodp atnie u yczonego samochodu...525 298. U ywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych...526 299. Rycza t a samochód oddany w u ywanie pracodawcy...526 300. Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów...526 301. Zwrot kosztów u ywania samochodu dokument delegacji...527 19

20 302. Samochód nieb d cy w asno ci pracownika u ywany na cele pracodawcy...527 303. Wydatki na instalacj gazow w samochodzie...528 304. Op ata za miejsce gara owe...529 305. Cz nieodliczonego VAT a koszty...530 306. Pojazd prywatny indywidualna stawka amortyzacji...530 307. Wydatki zwi zane z samochodami ci arowymi...531 308. Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do rodków trwa ych...532 309. Samochód s u cy dzia alno ci gospodarczej przez okres krótszy ni rok, a wydatki zwi zane z jego u ywaniem...532 310. Samochód przekazany na cele osobiste przed up ywem roku od nabycia...533 311. Warto pocz tkowa samochodu dwojaka forma nabycia...533 G. Stosunek pracy... 534 312. Koszty pracownicze w 2014 i 2015 r....534 313. Komornik a koszty pracownicze...535 314. Koszty uzyskania przychodów z tytu u dojazdu do pracy w innej miejscowo ci...535 315. Wynagrodzenie p atne cznie za kilka miesi cy...536 316. Korekta b dnie naliczonych kosztów...536 317. Miejsce zamieszkania a adres zameldowania...537 318. Podwy szone koszty wystarczy 1 dzien pracy...537 319. Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsi biorstwa...538 320. Zmiana miejsca zamieszkania pracownika...538 321. Praca w jednym zak adzie na pe en etat, a w drugim na pó etatu koszty uzyskania przychodu...539 322. Podwy szenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy autobusem zak adowym...539 323. Imienny bilet okresowy...539 324. Faktura zamiast biletu...540 325. Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu...541 326. Koszty pracuj cego cz onka zarz du...541 327. Kontrakt mened erski a podwy szone koszty...542 328. Zasi ek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów...542 329. Zasi ek macierzy ski a koszty uzyskania...543 330. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty...543 331. Odprawy a pracownicze koszty uzyskania przychodu...544 332. Odprawa emerytalna...544 333. Nagroda jubileuszowa...545 334. Pracownik wiadcz cy prac wy cznie w domu...545 IX. KSI GI PODATKOWE... 547 1. PKPiR a ksi gi rachunkowe...547 2. Spó ki komandytowe i komandytowo akcyjne a PKPiR...548 3. Podatnicy obowi zani do prowadzenia podatkowej ksi gi przychodów i rozchodów...548 4. Wspólne przedsi wzi cie ksi gowo...549 5. Ksi gi podatkowe po utracie prawa do rycza tu...550 6. Sprzeda rodka trwa ego a limit obrotu dla PKPiR...551 7. Obowi zki podatnika przy przej ciu z ksi gi rachunkowej na podatkow ksi g przychodów i rozchodów...551 8. Komis a ksi gi handlowe...552 9. Obliczanie limitu przychodów a przychody ze spó ki...552 10. Dzia y specjalne produkcji rolnej a ksi gi rachunkowe...553 11. Osoby zagraniczne prowadzenie ksi gi...553 12. Przedsi biorstwa wielozak adowe...554

13. Ewidencja przesuni towarów handlowych pomi dzy zak adami...555 14. Zwolnienie z obowi zku prowadzenia podatkowej ksi gi przychodów i rozchodów...555 15. PKPiR dla rolników...556 16. Spis z natury przy likwidacji dzia alno ci...556 17. Towary u ywane do wiadczenia us ugi spis z natury...557 18. Remanent produkcji w toku...558 19. Kiedy obowi zuje wycena towarów wed ug warto ci zaktualizowanej?...558 20. Ksi gowanie dotacji oraz wydatków, które nie stanowi kosztów uzyskania przychodów...559 21. Okres przechowywania ksi g...559 22. Miejsce przechowywania ksi gi...560 23. Warunki jakie powinna spe nia ksi ga...560 24. Wp yw dokumentów do biura rachunkowego przed 20. ka dego miesi ca...561 25. Podatnik kwartalny zapisy miesi cznie...562 26. Kiedy ksi gi s rzetelne, a kiedy nie?...563 27. Rozbie no ci w mar y a nierzetelno...563 28. B dne okre lenie warto ci pocz tkowego spisu z natury a nierzetelno...564 29. Brak ksi g lub ich nierzetelno skutki...565 30. Ewidencje równolegle prowadzone z ksi g...565 31. Lombard zasady ewidencji...566 32. Zakup towarów od rolników nierycza towych...567 33. Zakup towarów od podmiotów nieprowadz cych dzia alno ci gospodarczej...568 34. Zakup towarów przez Internet dowód ksi gowy...569 35. Zakup towarów nabywanych za granic...570 36. Paliwo z zagranicy dokumentowane paragonem...570 37. Przejazd taksówk...571 38. Strata w towarach handlowych...572 39. Ewidencja zapisów w ksi dze przy pomocy programów komputerowych...573 40. U ywanie kas rejestruj cych zapisy w ksi dze raz w miesi cu...574 41. Zmniejszenie kosztów przy dokonywaniu korekty z art. 24d...574 42. Zwi kszenie kosztów przy zap acie korekta z art. 24d...576 X. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM... 577 1. Podstawa obliczenia podatku za 2014 r. i 2015 r....577 2. Wybrane odliczenia od dochodu...577 3. Odliczenia od podatku...578 4. Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku s u bowego, spó dzielczego stosunku pracy oraz pracy nak adczej w 2014 r. i 2015 r....579 5. Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku 2014 r. i 2015 r....580 6. Przychody zagraniczne wolne od podatku...581 7. Inne podatkowe limity...582 8. Ksi gi rachunkowe w 2015 r....582 XI. NAJEM, DZIER AWA, ETC.... 583 1. Najem (dzier awa) jako ród o przychodów...583 2. Bezumowne korzystanie z nieruchomo ci to nie najem...583 3. Najem wi kszej ilo ci lokali...584 4. Najem jako cz dzia alno ci gospodarczej...584 5. Dzia alno gospodarcza i najem prywatny...585 6. Sezonowy najem a dzia alno gospodarcza...585 7. Sezonowy najem jednego lokalu...586 21

22 8. Podatnik VAT a najem prywatny...586 9. Opodatkowanie w formie karty podatkowej...587 10. Zawieszenie dzia alno ci a przychód z najmu...587 11. Zmiana najmu na prywatny...588 12. Dochody ma oletniego z tytu u najmu a rycza t...589 13. Zap ata za udost pnienie gruntu...589 14. Umowa u yczenia kto podatnikiem?...590 15. Podzia przychodów z najmu przedmiotów obj tych wspólno ci ma e sk...591 16. O wiadczenie o opodatkowaniu najmu u jednego z ma onków...591 17. Nieruchomo nabyta przez jednego ma onków a dochody z najmu...592 18. Kiedy wspó ma onek pieni dzy z najmu nie widzia na oczy...593 19. Najem maj tku odr bnego o wiadczenie o wyborze formy opodatkowania...594 20. Ró ne formy opodatkowania ma onków...594 21. Kwartalny sposób obliczania i wp acania rycza tu...595 22. Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem s du o nabyciu spadku...595 23. Wynajem kilku nieruchomo ci ró ne ród a przychodów...596 24. Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem p atno ci...597 25. Czynsz zaj ty przez komornika...597 26. Najemca b dzie p aci za eksploatacj...598 27. Zap ata podatku od nieruchomo ci wed ug MF...598 28. Zap ata podatku od nieruchomo ci orzecznictwo...599 29. Najem w zamian za remonty...599 30. Odszkodowanie wynik e z nieprzyznania przez gmin lokalu socjalnego...600 31. Wynajem strony internetowej w celach reklamowych...600 32. Dzier awa znaku towarowego...601 33. Zwrot kaucji za najem...602 34. Odszkodowanie za wcze niejsze rozwi zanie umowy najmu...602 35. Odst pne...603 36. Rekompensata za wyburzone zabudowania...604 37. Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu...604 38. Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali u ytkowych...605 39. Wydatki poniesione na wyposa enie wynajmowanego lokalu...606 40. Piel gnacja otoczenia wokó wynajmowanego budynku...607 41. Odsetki od kredytu hipotetycznego...607 42. Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem...608 43. Wp aty na fundusz remontowy...608 44. Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku...609 45. Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany...609 46. Uproszczona metoda ustalania warto ci pocz tkowej mieszkania...610 47. Uproszczona metoda ustalenia warto ci budynku mieszkalnego a jego wyko czenie...610 48. Nak ady poniesione przez wynajmuj cego a warto pocz tkowa...611 49. Dokumentowanie kosztów dotycz cych wynajmowanego lokalu...612 50. Faktura wystawiona na jednego ze wspó w a cicieli...612 51. Wystawienie faktury a moment przychodu z najmu...613 52. Zarz d nieruchomo ci a powstanie obowi zku podatkowego...613 53. Najem zaliczki na podatek...614 XII. NIERUCHOMO CI I NIEKTÓRE PRAWA... 615 A. Charakterystyka ogólna... 615 1. Przychody z odp atnego zbycia nieruchomo ci jako ród o przychodów...615

2. Sprzeda nieruchomo ci wchodz cej w sk ad maj tku wspólnego ma onków...616 3. Przedawnienie zobowi zania...616 4. Dochody ze zbycia nieruchomo ci mieszkalnych b d cych w posiadaniu przedsi biorcy...617 5. Sprzeda nieruchomo ci zwi zanej z dzia alno cia gospodarcz...618 6. Sprzeda nieruchomo ci w a ciwo miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zrycza towanego podatku...618 7. Obowi zek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy sprzeda y...618 8. Sprzeda nieruchomo ci po o onej za granic zwolnienie w Polsce...619 9. Sprzeda po 5 latach nieruchomo ci po o onej za granic...620 10. Odwo anie darowizny nieruchomo ci...620 11. Zbycie prawa wieczystego u ytkowania gruntu z pó niej wybudowanym na nim budynkiem...621 12. Data wybudowania budynku...622 13. Adaptacja lokalu...622 14. Przekszta cenie prawa u ytkowania wieczystego we w asno...623 15. Sprzeda nieruchomo ci, która wróci a do podatnika po wcze niejszym uniewa nieniu sprzeda y...623 16. Sytuacja gdy ustanowiono odr bn w asno lokalu...624 17. Umowa o do ywocie...624 18. Data nabycia nieruchomo ci przez zasiedzenie...625 19. Sp ata cz ci spadku nie jest wynagrodzeniem za zbycie nieruchomo ci...625 20. Dat nabycia nieruchomo ci jest data mierci spadkodawcy...626 21. Dzia spadku a data nabycia...626 22. Zwrot gruntów warszawskich data nabycia...627 23. Nabycie prawa do gruntów warszawskich...627 24. Nieruchomo w czona do maj tku ma onków...628 25. Podzia maj tku wspólnego ma onków...628 26. Zniesienie wspó w asno ci...628 27. Data nabycia przy zamianie nieruchomo ci...629 28. Ustalenie wysoko ci przychodu z odp atnego zbycia nieruchomo ci...629 29. To podatnik okre la dochód...630 30. Wysoko przychodu w przypadku zamiany nieruchomo ci...630 31. Sprzeda nak adów poniesionych na budow...630 32. Zwrot wk adu od spó dzielni...631 33. Sprzeda gruntu z niedoko czon budow...632 34. Sprzeda gruntów le nych...632 35. Ocena celu nabycia gruntów rolnych...633 36. System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomo ci...634 37. Koszty uzyskania przychodu ze sprzeda y nieruchomo ci...635 38. Koszty nabycia, a nie koszty ustalone przez rzeczoznawc...635 39. Sp ata hipoteki nie stanowi kosztu zbycia...636 40. Sp ata kredytu spadkodawcy...636 41. Odsetki od kredytu zaci gni tego w celu zap aty podatku od spadku...637 42. Wydatki zwi zane ze sp at kredytu jako koszt...637 43. Sp ata na rzecz m a kosztem...638 44. D ug wobec po yczkobiorcy...638 45. Nabycie w drodze darowizny koszty...638 46. Zamiana nieruchomo ci...639 47. Rewaloryzacja kosztów...639 48. Op ata planistyczna nie stanowi kosztu...640 49. Wzrost kursu franka szwajcarskiego przy kredycie nie stanowi kosztu...640 50. Koszty przy umowie do ywocia...641 23

24 51. Wyp acony zachowek nie stanowi kosztu...642 52. Faktury dokumentuj ce koszty...642 B. Zwolnienia przy zbyciu/nabyciu nieruchomo ci... 642 53. Ulga odsetkowa zasady kontynuacji...642 54. Obecne zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odp atnego zbycia nieruchomo ci...643 55. Wyliczenie dochodu obj tego zwolnieniem...647 56. Cele uzasadniaj ce zwolnienie analogiczne jak przed 1 stycznia 2007 r....647 57. Zbycie udzia u w nieruchomo ci a zwolnienie...647 58. Nabycie nieruchomo ci poza Polsk...648 59. Sytuacja kiedy dopiero po up ywie dwóch lat od daty sprzeda y zostanie zawarta definitywna umowa nabycia...648 60. Przej cie zwolnienia przez spadkobierców...649 61. Nie wystarczy sama dekaracja podatnika...649 62. Potrzeby mieszkaniowe w asne, nie konkubiny...650 63. Nabycie w celu wynajmu...650 64. Zakup budynku niemaj cego charakteru mieszkalnego...650 65. Wydatki dokonane przed nabyciem w asno ci lokalu...651 66. Kredyt mo e by udzielony na dowolne cele...651 67. rodki ze sprzeda y nieruchomo ci na sp at kredytu uprzednio zaci gni tego na jej nabycie...652 68. Kredyt ma onka...652 69. Jak kredyt to nie od osoby fizycznej...653 70. Sp ata zobowi za spó dzielni zwi zanych z budow...654 71. Zakup udzia u w lokalu mieszkalnym...654 72. Ulga mieszkaniowa przy zamianie nieruchomo ci...655 73. Zakup niesfinansowany ze rodków uzyskanych ze zbycia nieruchomo ci...655 74. Dokumentowanie wydatków...656 75. Op ata partycypacyjna przy mieszkaniach w TBS...656 76. Zakup ekspektatywy...657 77. Samowola budowlana...657 78. Zakup pensjonatu...657 79. Wydatki poniesione na wyposa enie nabytego lokalu...658 80. Narz dzia nabyte na potrzeby remontu...658 81. Realizacja inwestycji za po rednictwem w asnej firmy...659 82. Nak ady pracy w asnej...659 XIII. NIEUJAWNIONE RÓD A PRZYCHODÓW... 661 1. Charakterystyka opodatkowania nieujawnionych dochodów...661 2. Szczególny sposób prowadzenia post powania dowodowego...662 3. Konstytucyjno regulacji w zakresie nieujawnionych dochodów...663 4. Orzeczenie Trybuna u Konstytucyjnego nieujawnione dochody za lata 1998-2006 uzasadnienie..664 5. Skutki orzeczenia TK prosta niekonstytucyjno...666 6. Skutki orzeczenia niekonstytucyjno ci dzia anie wstecz...667 7. Mo liwo wznawiania post powa za lata 1998-2006 jako skutek wyroku TK...668 8. Ponowne wznowienie post powania podatkowego/s dowo-administracyjnego...668 9. Brak podstawy do ustalania zobowi za w latach 1998-2006...670 10. Niezako czone post powania o nieujawnione dochody za lata 1998-2006...671 11. Pytania prawne do Trybuna u nieujawnione dochody po 2006 r....671 12. Orzeczenie Trybuna u Konstytucyjnego nieujawnione dochody za lata 2007 i nast pne uzasadnienie...671