Wykaz autorów... XVII Wykaz skrótów... XXI 1. Wprowadzenie... 1 1.1. Rozporządzenia w zakresie sprawozdawczości budżetowej oraz operacji finansowych jednostek sektora finansów publicznych... 1 1.2. Ogólne zasady sporządzania sprawozdań... 2 1.3. Przekazywanie sprawozdań w formie elektronicznej... 7 1.4. Sporządzanie sprawozdań w systemie TREZOR... 9 1.5. Jednostki obowiązane do sporządzania i przekazywania sprawozdań... 12 1.6. Podział sprawozdań... 17 1.7. Sprawozdania jednostkowe... 19 1.8. Sprawozdania zbiorcze... 21 1.10. Dyscyplina finansów publicznych... 23 1.11. Kalendarium sprawozdawczości jednostek samorządu terytorialnego... 23 1.12. Kalendarium sprawozdawczości budżetu państwa... 32 2. Sprawozdania budżetowe jednostek samorządowych szczegółowe omówienie sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi... 51 Rozdział 1. Rb-27S sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych JST... 51 1.1. Komentarz... 51 1.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27S... 59 Rozdział 2. Rb-27ZZ sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych JST... 63 2.1. Komentarz... 63 2.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27ZZ... 65 Rozdział 3. Rb-PDP sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy i miasta na prawach powiatu... 68 3.1. Komentarz... 68 3.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-PDP... 70 Rozdział 4. Rb-28S sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego... 73 4.1. Komentarz... 73 4.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28S... 77 Rozdział 5. Sprawozdanie Rb-28NWS z wykonania planu wydatków samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego, które nie wygasły z upływem roku budżetowego... 81 5.1. Komentarz... 81 5.2. Przykład sporządzenia sprawozdania Rb-28NWS... 82 III
IV Rozdział 6. Rb-NDS sprawozdanie o nadwyżce/deficycie JST... 84 6.1. Komentarz... 84 5.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-NDS... 90 Rozdział 7. Rb-30S sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych... 93 7.1. Komentarz... 93 7.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-30S... 107 Rozdział 8. Rb-34S sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych... 116 8.1. Komentarz... 116 8.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-34S... 118 Rozdział 9. Rb-50 sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych JST ustawami... 121 9.1. Komentarz... 121 9.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-50... 122 Rozdział 10. Rb-ST sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu terytorialnego... 127 10.1. Komentarz... 127 10.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-ST... 128 Rozdział 11. Odpowiedzi na pytania odnoszące się do sprawozdań budżetowych dotyczących jednostek samorządowych... 129 11.1. Odsetki za zwłokę od należności w Rb-27S... 129 11.2. Umorzenie zaległości z tytułu podatku oraz odsetek w Rb-27S... 130 11.3. Skutki udzielenia ulg i zwolnień w podatkach i opłatach stanowiących dochód gminy w Rb-27S... 130 11.4. Subwencja na przełomie lat budżetowych w Rb-27S... 133 11.5. Należności i dochody JST z tytułu realizacji zadań zleconych... 133 11.6. Sprawdzanie kolumny nr 10 Zaległości sprawozdania Rb-27S... 134 11.7. Dochody Skarbu Państwa w jednostce samorządu terytorialnego... 134 11.8. Korekta sprawozdania Rb-27S po nieodwracalnym zamknięciu ksiąg rachunkowych... 135 11.9. Należności wymagalne w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-N... 136 11.10. Saldo 002 Podatek dochodowy od osób prawnych w sprawozdaniu Rb-27S... 136 11.11. Nadpłata VAT w Rb-27S... 137 11.12. Wykazanie w Rb-27S łącznego zobowiązania pieniężnego... 137 11.13. Dotacje celowe w Rb-27S... 138 11.14. Podpisy składamy na każdej stronie sprawozdania... 140 11.15. Archiwizacja sprawozdań opatrzonych podpisem elektronicznym... 141 11.16. Podpisywanie sprawozdań w razie nieobecności skarbnika i prezydenta miasta... 142 11.17. RIO adresatem sprawozdania zbiorczego... 143 11.18. Sprawozdania jednostkowe Rb-27S w JST... 143 11.19. Sprawozdania jednostkowe zawierające błędy... 144 11.20. Obowiązek sporządzania zbiorczych miesięcznych sprawozdań w JST... 145 11.21. Sprawozdania łączne i zbiorcze... 146 11.22. Skutki umorzeń odsetek za zwłokę w sprawozdaniu Rb-27S... 146 11.23. Umorzenie zaległego podatku skutkuje umorzeniem odsetek za zwłokę... 147 11.24. Wysokość należności podatkowych w Rb-27S i Rb-N... 148
11.25. Zaległości wykazane w sprawozdaniu Rb-27S... 149 11.26. Sprawozdanie jednostkowe z organu i z jednostki budżetowej JST... 150 11.27. Sprawozdanie Rb-27ZZ w zakresie zaliczki alimentacyjnej... 151 11.28. Dane uzupełniające w Rb-27ZZ... 152 11.29. Odsetki od środków na podstawowym rachunku bankowym komendy powiatowej straży pożarnej... 152 11.30. Zaliczka alimentacyjna w sprawozdaniu Rb-27ZZ... 152 11.31. Klasyfikacja budżetowa administracji zleconej... 153 11.32. Wykazywanie odroczeń i rat w Rb-PDP... 155 11.33. Umorzone odsetki w sprawozdaniu Rb-27S, Rb-PDP... 155 11.34. Zrefundowane wydatki w sprawozdaniu Rb-28S... 156 11.35. Wydatki niewygasające w sprawozdaniu Rb-28S... 158 11.36. Zaangażowanie wydatków budżetowych w sprawozdaniu Rb-28S... 159 11.37. Korekta sprawozdania Rb-28S... 160 11.38. Dodatkowe wynagrodzenie ( trzynastka ) w Rb-28S... 161 11.39. Kolumna Zobowiązania Rb-28S... 161 11.40. Mylne wpływy na rachunek bankowy symbol 4990 w Rb-28S i Rb-30S... 161 11.41. Wydatki niewygasające a zaangażowanie w Rb-28S... 163 11.42. ZFŚS a sprawozdanie Rb-28 i księgowania... 163 11.43. Błędy w księgach rachunkowych a konieczność poprawienia Rb-28S... 164 11.44. Wykazanie w sprawozdaniu Rb-28S zobowiązań wynikających z art. 30a Karty Nauczyciela... 165 11.45. Wykazywanie zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego w sprawozdaniu Rb-28S za IV kwartał... 165 11.46. Środki pieniężne funduszy pomocowych w sprawozdaniu Rb-NDS... 166 11.47. Niezgodność danych w bilansie ze sprawozdaniem Rb-NDS... 167 11.48. Ustalanie wartości wolnych środków wykazywanych w sprawozdaniu Rb-NDS... 167 11.49. Sprawdzenie poprawności sporządzenia sprawozdania Rb-NDS w zakresie powiązania ze sprawozdaniami Rb-N oraz Rb-Z... 168 11.50. Pozycje D13 i D16 w sprawozdaniu Rb-NDS... 169 11.51. Inwestycje w samorządowym zakładzie budżetowym ewidencja niewykorzystanych środków... 170 11.52. Nadwyżka środków obrotowych... 171 11.53. Dotacja przedmiotowa w Rb-30S... 172 11.54. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w Rb-30S... 173 11.55. Zapłacony podatek dochodowy od osób prawnych w Rb-30S... 173 11.56. Zaangażowanie w sprawozdaniu Rb-28 i Rb-28S... 174 11.57. Dostawy niefakturowane w sprawozdaniu Rb-28S... 177 11.58. Odsetki w sprawozdaniu Rb-34S... 178 11.59. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w Rb-ST... 179 11.60. Wydatki niewygasające wykazywane w Rb-ST... 179 11.61. Środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku w Rb-ST... 180 11.62. Lokaty środków pieniężnych na rachunku budżetu JST... 180 11.63. Sprawozdania negatywne... 181 11.64. Wydatki niewygasające a zmiany w funduszu... 181 11.65. Należności długoterminowe w sprawozdaniu Rb-27S... 184 11.66. Umniejszenie wydatków o VAT w Rb-28S... 185 V
11.67. Klasyfikacja wydatków wg konta 131 w Rb-30S... 187 11.68. Rb-FM półroczne/roczne sprawozdanie o przepływach środków na rachunku funduszu motywacyjnego... 187 11.69. Przejęcie przez miasto działek pod inwestycję drogową a wykazanie zwiększenia funduszu jednostki... 188 11.70. Dane z ewidencji księgowej odnośnie należności wykazywanych w sprawozdaniu RB27S... 189 11.71. Wykazywanie dochodów z odsetek za zwłokę w sprawozdaniu Rb 27S... 191 11.72. Wykazanie w Rb -27S należności odsetek za zwłokę... 192 11.73. Dochody JST z zadań zleconych z zakresu administracji rządowej w sprawozdaniu RB27ZZ... 192 11.74. Roczne sprawozdanie Rb 27S a korekta sprawozdania Rb 27S za grudzień... 193 11.75. Księgowanie faktury spornej... 195 11.76. Ujęcie nadpłat w sprawozdaniu Rb 27ZZ... 196 11.77. Należności nieściągalne a sprawozdanie Rb 27S i Rb N... 198 11.78. Ewidencja przypisów dochodów należnych budżetowi państwa w starostwie powiatowym... 200 11.79. Korekta błędów w grudniowym RB 27S... 201 11.80. Zaksięgowanie zwrotu wynagrodzenia i ujęcie operacji w sprawozdawczości jednostki... 202 11.81. Wykazanie mylnego wpływu do wyjaśnienia w sprawozdaniu Rb 28S... 203 11.82. Plan finansowy rachunku dochodów własnych placówki oświatowej... 204 11.83. Ewidencja wykupu obligacji komunalnych w sprawozdaniu Rb NDS... 205 11.84. Wpłaty od dłużnika alimentacyjnego w sprawozdaniu Rb 27S... 206 11.85. Decyzji dla rolników z tytułu zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego w Rb-28S... 207 11.86. Umorzenie opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi w Rb-27S.. 208 11.87. Korygowanie dane wykazywanych w sprawozdaniu za styczeń 2014... 208 11.88. Forma składania sprawozdań przez jednostki budżetowe do zarządu JST... 208 11.89. Sprawozdania zbiorcze Rb-27S i Rb-28S w miesiącach niekończących kwartały... 209 11.90. Forma przekazywania sprawozdań Rb-27 z urzędów skarbowych do JST... 209 11.91. Przekazywanie sprawozdania Rb-27 przez Ministesrtwo Finansów... 209 11.92. Dochody wykonane w sprawozdaniu Rb-27S... 210 11.93. Złożenie korekty deklaracji Rb-27S i Rb-PDP a moment ujmowania skutków finansowych związanych z tym zdarzeniem... 210 11.94. Lokaty overnight w sprawozdaniu Rb-NDS... 211 3. Sprawozdania budżetowe jednostek państwowych szczegółowe omówienie sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi... 213 Rozdział 1. Rb-23 sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych... 213 1.1. Komentarz... 213 1.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-23... 218 Rozdział 2. Rb-23A sprawozdanie o stanie środków na rachunku bankowym izb celnych do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku akcyzowego, podatku od gier oraz podatku od wydobycia niektórych kopalin... 221 2.1. Komentarz... 221 2.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-23A... 223 Rozdział 3. Rb-23B sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych izb VI
celnych, z wyłączeniem rachunku do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku akcyzowego, podatku od gier oraz podatku od wydobycia niektórych kopalin... 226 3.1. Komentarz... 226 3.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-23B... 232 Rozdział 4. Rb-23PL kwartalne sprawozdanie z rozliczenia środków pieniężnych placówki... 235 4.1. Komentarz... 235 4.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-23PL... 238 Rozdział 5. Rb-24 sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bieżących urzędów skarbowych do gromadzenia dochodów budżetowych... 240 5.1. Komentarz... 240 5.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-24... 242 Rozdział 6. Rb-27 sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych... 245 6.1. Komentarz... 245 6.2. Przykłady sporządzania sprawozdań Rb-27... 253 Rozdział 7. Rb-27PL sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych placówki... 261 7.1. Komentarz... 261 7.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27PL... 264 Rozdział 8. Sprawozdanie Rb-27UE z wykonania planu dochodów budżetu środków europejskich... 267 8.1. Komentarz... 267 8.2. Przykład sporządzenia sprawozdania Rb-27UE... 270 Rozdział 9. Rb-28 sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa... 275 9.1. Komentarz... 275 9.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28... 279 Rozdział 10. Rb-28PL sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych placówki... 282 10.1. Komentarz... 282 10.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28PL... 285 Rozdział 11. Rb-28 Programy sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej... 288 11.1. Komentarz... 288 11.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28 Programy... 296 Rozdział 12. Rb-28 Programy WPR sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE na realizację Wspólnej Polityki Rolnej... 303 12.1. Komentarz... 303 12.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28 Programy WPR... 310 Rozdział 13. Rb-28NW sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego... 314 13.1. Komentarz... 314 13.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28NW... 317 Rozdział 14. Rb-28NW Programy sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa, które nie wygasły z upływem roku budżetowego w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA... 319 14.1. Komentarz... 319 VII
14.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28NW Programy... 325 Rozdział 15. Rb-28UE sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej... 327 15.1. Komentarz... 327 15.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28UE... 336 Rozdział 16. Rb-28UE WPR sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich w zakresie wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej... 346 16.1. Komentarz... 346 16.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28UE WPR... 353 Rozdział 17. Rb-33 sprawozdanie z wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego... 358 17.1. Komentarz... 358 17.2. Przykład kwartalnego sprawozdania budżetowego Rb-33 sporządzonego za okres od początku roku do 31.3.2014 r.... 361 Rozdział 18. Rb-34PL sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych... 369 18.1. Komentarz... 369 18.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-34PL... 372 Rozdział 19. Rb-35 sprawozdanie z wykonania planu dochodów i wydatków agencji wykonawczej... 374 19.1. Komentarz... 374 19.2. Przykład kwartalnego sprawozdania budżetowego Rb-35 sporządzonego za okres od początku roku do 31.3.2012 r.... 376 Rozdział 20. Rb-40 sprawozdanie z wykonania, określonego w ustawie budżetowej na dany rok budżetowy, planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej/instytucji gospodarki budżetowej/zakładu Ubezpieczeń Społecznych... 380 20.1. Komentarz... 380 20.2. Przykład sprawozdania budżetowego Rb-40 z wykonania, określonego w ustawie budżetowej na dany rok budżetowy, planu finansowego państwowego funduszu celowego sporządzonego za okres od początku roku do 31.3.2014 r.... 382 Rozdział 21. Rb-70 sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach... 385 21.1. Komentarz... 385 Rozdział 22. Odpowiedzi na pytania... 392 22.1. Nowe formy i sposoby przekazywania sprawozdań Rb-28 Programy, Rb- 28 Programy WPR, Rb-28NW Programy, Rb-28UE, Rb-28UE WPR... 392 22.2. Przykład sporządzenia sprawozdania Rb-28UE za czerwiec 2014 r.... 393 22.3. Zasady zwrotu środków europejskich wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub z naruszeniem procedur lub też pobranych nienależnie albo w nadmiernej wysokości i ich wykazanie w Rb-28UE... 395 22.4. Wykazywanie w Rb-28UE zwrotu środków europejskich wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub z naruszeniem procedur lub też pobranych nienależnie bądź w nadmiernej wysokości w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki przez państwową jednostkę budżetową... 397 22.5. Zwrot i płatność w ramach budżetu środków europejskich w różnych latach budżetowych a sprawozdanie Rb-28UE... 398 VIII
22.6. Projekty finansowane środkami z budżetu środków europejskich z czwartą cyfrą paragrafu 7... 399 22.7. Przedstawienie w Rb-28UE w kolumnie wykonanie wydatków danych z wynikiem ujemnym... 400 22.8. Zwroty należności głównej dotyczące płatności zrealizowanych w poprzednim roku budżetowym przez Bank Gospodarstwa Krajowego a sprawozdanie Rb-28UE... 401 22.9. Zasady ewidencji środków europejskich w jednostkach budżetowych... 402 22.10. Okres przechowywania sprawozdań budżetowych... 404 22.11. Obowiązek sporządzania sprawozdań tzw. zerowych w zakresie wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich... 406 22.12. Wykazywanie kwot w sprawozdaniach budżetowych w zakresie budżetu środków europejskich... 406 22.13. Termin przekazania i odbiorcy sprawozdań Rb-28UE i Rb-28UE WPR... 406 22.14. Środki przekazywane na realizację projektów państwowych jednostek budżetowych z udziałem środków europejskich, z wyjątkiem środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej a sprawozdanie Rb-28UE... 409 22.15. Programy tzw. oświatowe: Sokrates, Przyjazna szkoła, Uczenie się przez całe życie w Rb-28 Programy... 409 22.16. Zaangażowanie wydatków środków europejskich w sprawozdaniu Rb- 28UE i Rb-28UE WPR... 410 22.17. Wydatki uznane za kwalifikowane i niekwalifikowane a sprawozdanie Rb-28UE i Rb-28 Programy... 411 22.18. Programy Kultura, Leonardo da Vinci, Erasmus, Grundtving w Rb-28 Programy... 412 22.19. Okres przejściowy a sprawozdanie Rb-28UE i Rb-28UE WPR... 413 22.20. Przekazywanie środków na realizację projektów państwowych jednostek budżetowych z udziałem środków europejskich, na rachunki pomocnicze, z wyjątkiem środków na WPR... 413 22.21. Projekt planu finansowego a sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich... 414 22.22. Ewidencja wydatków środków europejskich... 415 22.23. Zasady przekazywania środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rolniczego Gwarancji (EFRG) i Europejskiego Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów Wiejskich (EFRROW)... 415 22.24. Zadania realizowane z zakresu pomocy technicznej z udziałem środków EFRROW na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowalnych... 416 22.25. Obowiązek sporządzania i przekazywania sprawozdań Rb-28 UE w przypadku zakończenia realizacji projektu... 417 22.26. Status Innych środków i ich ujmowanie w Rb-28 Programy... 417 22.27. Ewidencjonowanie środków europejskich w państwowej jednostce budżetowej... 418 22.28. Fundusz Granic Zewnętrznych Programu ogólnego Solidarność i zarządzanie przepływami migracyjnymi w Rb-28 Programy... 419 22.29. Program Komisji Europejskiej Hercule II i sposób jego ujęcia w Rb-28 Programy... 420 22.30. Zakup podpisów kwalifikowanych na potrzeby sprawozdawczości budżetowej... 421 22.31. Zmiany zasad sporządzania sprawozdań Rb-28 Programy i Rb-28NW Programy w związku z wejściem w życie nowego rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U z 2014 r., poz. 119)... 421 IX
22.32. Zmiany zasad sporządzania sprawozdań Rb-28 Programy WPR... 422 22.33. Zmiany w zakresie przekazywania sprawozdań Rb-28 Programy... 422 22.34. Zwroty płatności do BGK dokonane w latach 2010 2012 a sprawozdanie Rb-28UE... 422 22.35. Najbardziej istotne zmiany wprowadzone nowym rozporządzeniem w sprawie sprawozdawczości budżetowej w zakresie sprawozdań Rb- 28UE obowiązujące od 2014 r.... 423 22.36. Obowiązek sporządzania i przekazywania sprawozdań w zakresie budżetu środków europejskich Rb-27UE, Rb-28UE i Rb-28UE WPR... 423 22.37. Szczegółowe zasady sporządzania sprawozdań w zakresie budżetu środków europejskich... 424 22.38. Czwarta cyfra w wydatkach realizowanych w ramach PROW 2007 2013 odnośnie finansowania podatku od towarów i usług (VAT)... 424 22.39. Nowe terminy przekazywania rocznych sprawozdań Rb-28NW, Rb-28 Programy, Rb-28NW Programy, Rb-28 Programy WPR w przypadku dysponentów trzeciego i drugiego stopnia... 425 22.40. Ujęcie wydatków dotyczących zamknięcia programów w ramach Narodowego Planu Rozwoju 2004 2006 w sprawozdaniach Rb-28 Programy składanych od stycznia 2014 r.... 425 22.41. Korekta rocznego sprawozdania Rb-28UE za 2013 r.... 426 22.42. Podatek od towarów i usług (VAT) w sprawozdaniach Rb-28 Programy WPR... 426 22.43. Nadpłacony zwrot środków europejskich ujęcie w sprawozdaniu Rb- 28 UE... 427 22.44. Archiwizacja sprawozdań opatrzonych podpisem elektronicznym... 427 22.45. Sprawozdania jednostkowe zawierające błędy... 428 4. Sprawozdania z wydatków strukturalnych... 429 Rozdział 1. Rb-WSa roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego... 429 1.1. Komentarz... 429 1.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-WSa... 434 Rozdział 2. Rb-WSb roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych w podziale wojewódzkim (regionalnym) poniesionych przez pozostałe jednostki sektora finansów publicznych, z wyłączeniem placówek... 440 2.1. Komentarz... 440 Rozdział 3. Odpowiedzi na pytania dotyczące wydatków strukturalnych... 445 3.1. Wydatki z EkoFunduszu... 445 3.2. Wydatki na dokapitalizowanie spółek... 445 3.3. Projekty współfinansowane środkami UE z końcówką paragrafu 9 i 0... 445 3.4. Wydatki ze środków funduszy celowych... 446 3.5. Wydatki związane z remontem drogi... 446 3.6. Wydatki poniesione na ocieplenie budynku... 448 3.8. Wydatki poniesione na rewitalizację obszarów wiejskich i miejskich... 449 3.9. Wydatek na świetlice środowiskowe dla młodzieży... 449 3.10. Szkolenia osób bezrobotnych w ramach realizowanego programu POKL... 450 3.11. Wydatki poniesione na szkolenia zatrudnionych pośredników pracy i doradców zawodowych w ramach realizowanego programu POKL... 450 3.12. Szkolenie pracowników... 450 3.13. Szkolenia społeczności romskiej... 450 X
3.14. Szkolenia i dokształcanie pracowników urzędów administracji samorządowej... 451 3.15. Instrumenty rynku pracy... 451 3.16. Wydatek na zakup samochodu strażackiego... 452 3.17. Budowa windy dla niepełnosprawnych... 452 3.18. Sporządzanie sprawozdań przez Instytucje Kultury... 453 3.19. Wydatki kwalifikowalne i niekwalifikowalne... 454 3.20. Dofinansowanie do studiów podyplomowych dla nauczyciela... 454 3.21. Zadania realizowane ze środków Funduszu Pracy... 455 3.22. Zakres szkoleń wpisanych w rozdział 80146... 455 3.23. Czasopisma, książki do biblioteki szkolnej... 455 3.24. Wynagrodzenie konsultantów i dokumentacja architektonicznoinwentaryzacyjna... 457 3.25. Szkolenia nauczycieli i pracowników administracji... 458 3.26. Remonty... 460 3.27. Podręczniki i wyprawka szkolna... 461 3.28. Sporządzanie prawidłowego Rb-WSa... 461 3.29. Prace pielęgnacyjne na terenie cmentarza wpisanego do rejestru zabytków... 463 3.30. Zakup gruntów pod budowę boiska szkolnego... 463 3.31. Wydatki poniesione ze środków niewygasających... 464 3.32. Zwroty jednorazowego wsparcia z PUP np. dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą... 464 3.34. Doposażenie lub wyposażenie stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego... 466 3.35. Zwrot kosztów dojazdu/zakwaterowania dla bezrobotnego podejmującego pracę stałą... 466 3.36. Refundacja ze środków Funduszu Pracy kosztów prac społecznie użytecznych oraz robót publicznych... 466 3.37. Fundusz Pracy a koszty studiów podyplomowych, pożyczek na sfinansowanie kosztów szkolenia, refundacje kosztów szkoleń pracodawcom... 467 3.38. Finansowanie szkoleń z udziałem środków funduszy unijnych... 467 3.39. Finansowanie systemu teleinformatycznego w publicznych służbach zatrudnienia... 468 3.40. Finansowanie kosztów organizacji targów pracy dla bezrobotnych... 468 3.41. Zakup materiałów biurowych... 469 3.42. Wynagrodzenia subsydiowane przy pracach interwencyjnych, składki ZUS.. 469 3.43. Dodatki aktywizacyjne... 470 3.44. Rębak do gałęzi... 470 3.45. Wymiana sprzętu sportowego... 472 3.46. Szkolenie BHP... 473 3.47. Umowy zlecenia z nauczycielami... 473 3.48. Wydatki z projektu Comenius... 474 3.49. Aktualizacja mapy... 474 3.50. Projekt organizacji ruchu... 474 3.51. Wypis z rejestru gruntów... 475 3.52. Wydatki powiatowej komendy straży pożarnej... 475 3.53. Typ sprawozdania Rb-WS w samodzielnych publicznych zakładach opieki zdrowotnej... 477 XI
3.54. Zakup wyposażenia w szkołach podstawowych finansowanych z rezerwy budżetowej... 478 3.55. Zakup nowych licencji na oprogramowanie... 478 3.56. Wydatki wojewódzkiej stacji pogotowia ratunkowego... 478 3.57. Wydatki strukturalne w muzeum... 479 3.58. Wydatki strukturalne w sądach rejonowych... 481 3.59. Wydatki na szkolenie w urzędach wojewódzkich... 483 3.60. Wydatki strukturalne w kuratoriach oświaty... 483 3.61. Szkolenia związane z hurtownią danych Whtax a wydatki strukturalne... 485 3.62. Szkolenia i dopłaty do studiów... 487 3.63. Wycieczka edukacyjna... 487 3.64. Pomoce dydaktyczne... 487 3.65. Klasyfikacja wydatku w placówkach oświatowych... 488 3.66. Opis dokumentów księgowych... 489 3.68. Nabycie certyfikatu do podpisu elektronicznego... 489 3.69. Projekt inwestycyjny... 489 3.70. Koszty szkoleń specjalistycznych i ogólnych... 490 3.71. Zakupy inwestycyjne... 490 3.72. Projekt z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych... 491 3.73. Jednostkowe sprawozdanie Rb-WSa... 491 3.74. Wycieczka finansowana ze środków ośrodka pomocy społecznej... 492 3.75. Modernizacja definicja... 492 3.76. Działania sfinansowane z PFRON... 492 3.77. Szkolenia pracowników powiatowego centrum pomocy rodzinie... 493 3.78. Zakup komputerów współfinansowany ze środków unijnych... 493 3.79. Wydatki odnoszące się do programów inwestycji czy zadań realizowanych w ramach PROW... 493 3.80. Wydatki gminnej komisji rozwiązywania problemów alkoholowych... 494 3.81. Wydatki związane z segregowaniem odpadów... 495 3.82. Wydatki związane z budową oświetlenia... 495 3.83. Zajęcia sportowe... 496 3.84. Wydatki strukturalne w starostwie powiatowym... 496 3.85. Wynagrodzenie logopedy i dodatkowe zajęcia w szkołach... 497 3.86. Zasiłek chorobowy, macierzyński i dodatkowe wynagrodzenie rocznie w powiatowym urzędzie pracy... 498 3.87. Dotacja przekazana przez powiat dla instytucji kultury... 498 5. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych... 501 Rozdział 1. Rb-Z kwartalne sprawozdanie o zobowiązaniach wg tytułów dłużnych... 501 1.1. Komentarz... 501 1.2. Omówienie wzoru formularza... 506 Rozdział 2. Rb-N kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych... 521 2.1. Komentarz... 521 2.2. Omówienie wzoru formularza... 521 2.3. Wzór wypełnionego formularza... 530 Rozdział 3. Rb-UZ roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych... 532 3.1. Komentarz... 532 XII
3.2. Omówienie wzoru formularza... 532 3.3. Wzór wypełnionego formularza... 539 Rozdział 4. Rb-UN roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie należności z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej... 542 4.1. Komentarz... 542 4.2. Omówienie wzoru formularza... 542 4.3. Wzór formularza... 545 Rozdział 5. Rb-ZN kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań i należności Skarbu Państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych... 547 5.1. Komentarz... 547 5.2. Omówienie wzoru formularza... 548 5.3. Wzór wypełnionego formularza... 553 Rozdział 6. Odpowiedzi na pytania... 555 6.1. Wpłynięcie faktury przed terminem jej płatności zobowiązanie wymagalne w Rb-Z... 555 6.2. Wykazywanie w Rb-Z długoletnich umów spłacanych w ratach... 555 6.3. Odpis na zasilenie ZFŚS w Rb-Z... 556 6.4. Zobowiązania z tytułu faktury otrzymanej po terminie płatności... 557 6.5. Weksel in blanco a sprawozdanie Rb-Z... 558 6.6. Kiedy należy ujmować umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z... 558 6.7. Zobowiązania wymagalne w Rb-Z i w Rb-28 (podobieństwa i różnice)... 559 6.8. Klasyfikacja zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych Rb-Z... 560 6.9. Zobowiązania wymagalne w sprawozdaniu Rb-Z... 561 6.10. Zobowiązania z tytułu niepublicznych emisji obligacji w Rb-Z... 562 6.11. Zobowiązania wymagalne w Rb-Z... 563 6.12. Weksle w sprawozdaniu Rb-Z... 564 6.13. Poręczenie kredytu wraz z odsetkami w sprawozdaniu Rb-Z... 565 6.14. Zobowiązanie gminy z tytułu udzielonego poręczenia a sprawozdanie Rb-Z... 566 6.15. Umowa o kredyt długoterminowy w sprawozdaniu Rb-Z... 566 6.16. Obligacje komunalne w Rb-Z... 567 6.17. Jednostki zobowiązane do sporządzania Rb-N i Rb-Z... 567 6.18. Kredyt na rachunku bieżącym a sprawozdanie Rb-Z... 567 6.19. Lokata w banku na środkach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych jej wykazywanie w Rb-N... 569 6.20. Zakup bonów skarbowych w ramach transakcji buy/sell back wykazywanie w Rb-N... 569 6.21. Środki pieniężne i depozyty w Rb-N... 570 6.22. Należności z tytułu odsetek w Rb-N... 570 6.23. Należność sporna w Rb-N... 571 6.24. Stan gotówki i depozyty w Rb-N... 571 6.25. Należności wymagalne w Rb-N z tytułu nabytych 5-letnich papierów wartościowych, wyemitowanych przez podmiot obecnie postawiony w stan likwidacji... 572 6.26. Należności z tytułu naliczonego oprocentowania od udzielonej pożyczki, dla której termin płatności dla tego dłużnika minął w Rb-N... 573 6.27. Należność z tytułu niespłaconej pożyczki Rb-N... 573 XIII
6.28. Forma sporządzania Rb-N, Rb-Z, Rb-UZ, Rb-UN, Rb-ZN... 573 6.29. Zaokrąglanie danych w sprawozdaniach Rb-N, Rb-Z, Rb-UZ, Rb-UN, Rb-ZN.. 574 6.30. Skarbowe papiery wartościowe zakupione za pośrednictwem banku w Rb-N... 574 6.31. Depozyty w Rb-N... 575 6.32. Grupy przedsiębiorstw w Rb-N i Rb-Z... 576 6.33. Pożyczka otrzymana przez SPZOZ od BGK... 577 6.34. Środki należne budżetowi państwa w Rb-N... 577 6.35. Wykazywanie należności w Rb-N... 578 6.36. Należności z tytułu udziałów we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych przekazywanego JST przez urzędy skarbowe w Rb-N... 578 6.37. Należności z tytułu odsetek w Rb-N... 578 6.38. Środki pieniężne w drodze w Rb-N... 579 6.39. Depozyty na żądanie w Rb-N... 579 6.40. Gotówka w Rb-N... 580 6.41. Refundacja wydatków budżetowych... 580 6.42. Należności z tytułu VAT w Rb-N... 580 6.43. Należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych dla pracowników w Rb-N... 581 6.44. Depozyty bankowe w Rb-N... 582 6.45. Sporne należności podatkowe w Rb-N... 582 6.46. Dotacje w Rb-N... 583 6.47. Należności Skarbu Państwa w Rb-N... 583 6.48. Należności urzędów skarbowych w sprawozdaniu Rb-N... 584 6.49. Odsetki kapitałowe z tytułu sprzedaży mienia w Rb-N... 584 6.50. Należności w wierszu N-5 sprawozdania Rb-N... 584 6.51. Należności wymagalne i pozostałe należności w sprawozdaniu Rb-N... 585 6.52. Określenie wiersza sprawozdania Rb-N, w którym wykazuje się należności z tytułu podatków lokalnych... 585 6.53. Należności Skarbu Państwa w sprawozdaniu Rb-N... 585 6.54. Nierozliczone przez jednostki budżetowe wydatki i nieprzekazane przez nie dochody w Rb-N... 586 6.55. Należności od pracowników z tytułu nierozliczonych zaliczek w Rb-N... 586 6.56. VAT naliczony w Rb-N... 586 6.57. Sprzedaż na raty mieszkań komunalnych w Rb-N... 587 6.58. Pożyczka udzielona województwu samorządowemu na realizację programu e-urząd w Rb-N... 587 6.59. Umorzenie pożyczki dla SPZOZ w Rb-N... 587 6.60. Należności wymagalne z tytułu sprzedaży na raty... 588 6.61. Niewymagalne tytuły pobieranych opłat lokalnych w Rb-N... 588 6.62. Tytuł: Różnica pomiędzy pierwotnym a pozostałym terminem zapadalności... 589 6.63. Sporządzanie sprawozdania Rb-UZ przykład... 589 6.64. Pierwotny okres zapadalności w Rb-UZ... 596 6.65. Wartość księgowa w Rb-UN... 597 6.66. Korekty sprawozdań za okresy sprzed 2010 r.... 597 6.67. Klasyfikacja grupowa komorników (kancelarii komorniczych) w Rb-N... 598 6.68. Klasyfikacja grupowa spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w Rb-N... 599 6.69. Zobowiązania z tytułu nadpłat dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej w Rb-Z i w Rb-ZN... 600 XIV
6.70. Zobowiązania jednostki samorządu terytorialnego z tytułu nadpłaconych podatków lokalnych... 601 6.71. Gotówka i depozyty w sprawozdaniu Rb-ZN... 601 6.72. Odsetki od zobowiązań w sprawozdaniu Rb-Z w danych uzupełniających... 602 6.73. Niewykorzystane środki finansowe pochodzące z dotacji w sprawozdaniu Rb-ZN... 603 6.74. Koszty upomnień w kwartalnych sprawozdaniach Rb-N i Rb-ZN... 605 6.75. Obligacje skarbowe w Rb-N... 605 6.76. Sprawozdania jednostki postawionej w stan likwidacji... 606 6.77. Zaliczki udzielone na poczet wydatków wykazane w sprawozdaniu Rb-N... 607 6.78. Nadpłaty składek przy rozliczeniu z ZUS wykazane w sprawozdaniu Rb-N... 608 6.79. Papiery wartościowe dopuszczone do obrotu zorganizowanego w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z... 609 6.80. Środki na rachunku pomocniczym w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N... 610 6.81. Zadania z zakresu administracji rządowej w kwartalnym sprawozdaniu Rb-ZN... 610 6.82. Przejęcie kredytu innej jednostki w drodze porozumienia... 611 6.83. Umowy nienazwane w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z... 612 6.84. Wykazanie rozliczenia z podatku VAT w sprawozdaniu Rb-N... 612 6.85. Dochody z tytułu nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych i zasiłków okresowych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-ZN... 613 6.86. Sprawozdanie Rb-Z a nadpłaty w JST... 614 6.87. Wykazanie zobowiązań wobec ZUS w sprawozdaniu Rb-28S... 616 6.88. Wykazywanie należności z tytułu skarbowych papierów wartościowych... 617 6.89. Korekty sprawozdań Rb-N i Rb-Z... 617 6.90. Ujęcie w sprawozdaniu Rb-Z zobowiązań z tytułu niezapłaconego w terminie wynagrodzenia osobie fizycznej na podstawie umowy zlecenia.. 618 6.91. Przekazywanie dysponentom kompletnych sprawozdań Rb-N i Rb-Z... 619 9.92. Zaliczka pobrana przez pracownika i nierozliczona w terminie... 619 6.93. Składanie negatywnych sprawozdań Rb-N i Rb-Z przez jednostki budżetowe, samorządowe zakłady budżetowe... 620 6.94. Wolne środki przyjęte w depozyt przez Ministra Finansów w Rb-N... 620 6.95. Należności przypisane budżetowi centralnemu w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N... 621 6.96. Umowa partnerstwa publiczno-prywatnego a kwartalne sprawozdanie Rb-Z... 622 6.97. Kredyt kupiecki jako tytuł dłużny w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z... 624 6.98. Bony skarbowe w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N... 626 6.99. Tytuły dłużne w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z... 626 6.100. Akcje nabyte w drodze spadku oraz udziały wniesione aportem w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N... 627 6.101. Środki pieniężne w drodze w sprawozdaniu Rb N... 627 6.102. Nadpłata w sprawozdaniu Rb N... 628 6.103. Płatność zobowiązania przypadająca na koniec kwartału a sprawozdanie Rb-Z... 628 6.104. Wykazanie poręczeń i gwarancji w sprawozdaniu Rb -Z... 628 6.105. Należności wymagalne funduszu alimentacyjnego w sprawozdaniu Rb ZN. 630 6.106. Ujęcie depozytu w sprawozdaniu Rb ZN... 631 6.107. Wykazywanie depozytu na żądanie w sprawozdaniu Rb N... 632 XV
6.108. Nieprzekazane przez jednostki budżetowe zrealizowane dochody budżetowe w sprawozdaniu Rb N... 633 6.109. Zwroty z podatku VAT w sprawozdaniu Rb N... 634 6.110. Wykazywanie zobowiązania zapłaty poręczonego kredytu i odsetek w sprawozdaniu Rb-Z... 635 6.111. Formy przekazywania sprawozdań do RIO... 636 6.112. Forma przekazywania Rb-N i Rb-Z przez jednostki organizacyjne podległe JST... 636 6.113. Roczne sprawozdanie Rb-UZ sporządzane przez jednostkę budżetową za IV kwartał 2013 r.... 637 6. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych jednostek samorządowych szczegółowe omówienie sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi... 639 Rozdział 1. Informacje ogólne... 639 1.1. Rodzaje sprawozdań... 640 1.2. Obieg i terminy przekazywania sprawozdań... 642 1.3. Formy sporządzania i przekazywania sprawozdań... 642 1.4. Korekty sprawozdań w zakresie operacji finansowych... 644 1.5. Podstawowe zasady sporządzania sprawozdań w zakresie operacji finansowych... 645 1.6. Naruszenie dyscypliny finansów publicznych w zakresie sprawozdawczości... 646 Rozdział 2. Sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji... 646 2.1. Komentarz... 646 Rozdział 3. Roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych Rb-UZ... 665 3.1. Komentarz... 665 3.2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-UZ... 672 Rozdział 4. Kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych Rb-N... 678 4.1. Komentarz... 678 4.2. Przykłady sporządzania sprawozdania Rb-N... 687 Rozdział 5. Sprawozdanie o stanie zobowiązań oraz należności Skarbu Państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych Rb-ZN... 691 5.1. Komentarz... 691 5.2. Przykłady sporządzania sprawozdania Rb-ZN... 696 Rozdział 6. Roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie należności z tytułu papierów wartościowych wg wartości księgowej Rb-UN... 699 Rozdział 7. Podsumowanie... 701 7. Sprawozdawczość w układzie zadaniowym... 703 Rozdział 1. Rb-BZ1 półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym oraz Rb-BZ2 półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej/instytucji gospodarki budżetowej/państwowej osoby prawnej w układzie zadaniowym... 703 1.1. Komentarz... 703 Rozdział 2. Odpowiedzi na pytania... 709 2.1. Przekazywanie sprawozdań do MF, gdy jednostka nie ma certyfikatu o bezpiecznym podpisie elektronicznym... 709 2.2. Zmiana miernika w trakcie roku... 710 2.3. Zmiany w planie finansowym... 710 XVI
2.4. Przewidywane wykonanie wartości miernika... 711 2.5. Dodatkowe wyjaśnienia do sprawozdania... 711 2.6. Trzynasta pensja w sprawozdaniu... 712 2.7. Plan według ustawy budżetowej... 712 2.8. Brak wartości miernika w sprawozdaniach... 712 XVII