Sprawozdawczość budżetowa 2011

Transkrypt

1

2

3 Sprawozdawczość budżetowa wydanie Stan prawny: marzec 2011 r. Redakcja: Mirosław Typek Wydawnictwo C.H. Beck 2011 Wszelkie prawa zastrzeżone. Opinie zawarte w niniejszej publikacji wyrażają osobisty punkt widzenia Autorów. Wydawnictwo C.H.Beck nie ponosi odpowiedzialności za zawarte w niej informacje. Wydawnictwo C.H. Beck Sp. z o.o. ul. Bonifraterska 17, Warszawa tel. : faks: Skład i łamanie: Wydawnictwo C.H. Beck Druk: Elpil, Siedlce ISBN: ISBN e-book:

4 Spis treści Wykaz autorów... XIII Wykaz skrótów... XVII 1. Wprowadzenie Rozporządzenia w zakresie sprawozdawczości budżetowej oraz operacji inansowych jednostek sektora inansów publicznych Ogólne zasady sporządzania sprawozdań Przekazywanie sprawozdań w formie elektronicznej Sporządzanie sprawozdań w systemie TREZOR Jednostki obowiązane do sporządzania i przekazywania sprawozdań Podział sprawozdań Sprawozdania jednostkowe Sprawozdania zbiorcze Okresy sprawozdawcze Dyscyplina inansów publicznych Kalendarium budżetowe Sprawozdania budżetowe jednostek samorządowych szczegółowe omówienie sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi Rozdział 1. Rb-27S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych JST Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27S Rozdział 2. Rb-27ZZ kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych JST Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27ZZ Rozdział 3. Rb-PDP roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy i miasta na prawach powiatu Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-PDP Rozdział 4. Rb-28S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych JST Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28S Rozdział 5. Rb-NDS kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deicycie JST Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-NDS III

5 Spis treści IV Rozdział 6. Rb-30S półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów inansowych samorządowych zakładów budżetowych Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-30S Rozdział 7. Rb-34S półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o inansach publicznych Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-34S Rozdział 8. Rb-50 kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych JST ustawami Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb Rozdział 9. Rb-ST roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-ST Rozdział 10. Odpowiedzi na pytania odnoszące się do sprawozdań budżetowych dotyczących jednostek samorządowych Dotacje w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-28S Odsetki za zwłokę od należności w Rb-27S Umorzenie zaległości z tytułu podatku oraz odsetek w Rb-27S Skutki udzielenia ulg i zwolnień w podatkach i opłatach stanowiących dochód gminy w Rb-27S Subwencja na przełomie lat budżetowych w Rb-27S Należności i dochody JST z tytułu realizacji zadań zleconych Sprawdzanie kolumny nr 10 Zaległości sprawozdania Rb-27S Dochody Skarbu Państwa w jednostce samorządu terytorialnego VAT z tytułu czynszu w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-28S Korekta sprawozdania Rb-27S po nieodwracalnym zamknięciu ksiąg rachunkowych Należności wymagalne w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-N Należności z tytułu dochodów budżetowych w Rb-27 urzędów skarbowych Saldo 002 Podatek dochodowy od osób prawnych w sprawozdaniu Rb-27S Nadpłata VAT w Rb-27S Wykazanie w Rb-27S łącznego zobowiązania pieniężnego Dotacje celowe w Rb-27S Podpisy składamy na każdej stronie sprawozdania Archiwizacja sprawozdań opatrzonych podpisem elektronicznym Podpisywanie sprawozdań w razie nieobecności skarbnika i prezydenta miasta RIO adresatem sprawozdania zbiorczego Sprawozdania jednostkowe Rb-27S w JST Sprawozdania jednostkowe zawierające błędy Obowiązek sporządzania zbiorczych miesięcznych sprawozdań w JST Sprawozdania łączne i zbiorcze Skutki umorzeń odsetek za zwłokę w sprawozdaniu Rb-27S

6 Spis treści Odsetki mniejsze niż 6,6 zł w sprawozdaniu Rb-27S Umorzenie zaległego podatku skutkuje umorzeniem odsetek za zwłokę Wysokość należności podatkowych w Rb-27S i Rb-N Zaległości wykazane w sprawozdaniu Rb-27S Sprawozdanie jednostkowe z organu i z jednostki budżetowej JST Sprawozdanie Rb-27ZZ w zakresie zaliczki alimentacyjnej Dane uzupełniające w Rb-27ZZ Odsetki od środków na podstawowym rachunku bankowym Komendy Powiatowej Straży Pożarnej Zaliczka alimentacyjna w sprawozdaniu Rb-27ZZ Klasyikacja budżetowa administracji zleconej Podpis elektroniczny w sprawozdaniach wysyłanych do RIO Wykazywanie odroczeń i rat w Rb-PDP Umorzone odsetki w sprawozdaniu Rb-27S, Rb-PDP Zrefundowane wydatki w sprawozdaniu Rb-28S Wydatki niewygasające w sprawozdaniu Rb-28S Zaangażowanie wydatków budżetowych w sprawozdaniu Rb-28S Korekta sprawozdania Rb-28S Dodatkowe wynagrodzenie ( trzynastka ) w Rb-28S Kolumna Zobowiązania Rb-28S Mylne wpływy na rachunek bankowy symbol 4990 w Rb-28S i Rb-30S Wydatki niewygasające a zaangażowanie w Rb-28S ZFŚS a sprawozdanie Rb-28 i księgowania Błędy w księgach rachunkowych a konieczność poprawienia Rb-28S Środki pieniężne funduszy pomocowych w sprawozdaniu Rb-NDS Niezgodność danych w bilansie ze sprawozdaniem Rb-NDS Ustalanie wartości wolnych środków wykazywanych w sprawozdaniu Rb-NDS Sprawdzenie poprawności sporządzenia sprawozdania Rb-NDS w zakresie powiązania ze sprawozdaniami Rb-N oraz Rb-Z Pozycje D13 i D17 w sprawozdaniu Rb-NDS Inwestycje w samorządowym zakładzie budżetowym ewidencja niewykorzystanych środków Wpływy z usług w sprawozdaniu Rb-30S w kwocie brutto czy netto? Nadwyżka środków obrotowych Dotacja przedmiotowa w Rb-30S Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w Rb-30S Zapłacony podatek dochodowy od osób prawnych w Rb-30S Zaangażowanie w sprawozdaniu Rb Ujęcie VAT w sprawozdaniu Rb-30S Dostawy niefakturowane w sprawozdaniu Rb-28S Odsetki w sprawozdaniu Rb-34S Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w Rb-ST Wydatki niewygasające wykazywane w Rb-ST Środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku w Rb-ST Sprawozdania budżetowe jednostek państwowych szczegółowe omówienie sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi V

7 Spis treści Rozdział 1. Rb-23 miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb Rozdział 2. Sprawozdanie Rb-23A miesięczne/roczne o stanie środków na rachunkach bankowych izb celnych do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku akcyzowego oraz podatku od gier Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-23A Rozdział 3. Rb-23B miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych izb celnych, z wyłączeniem rachunku do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku akcyzowego oraz podatku od gier Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-23B Rozdział 4. Rb-23PL kwartalne sprawozdanie z rozliczenia środków pieniężnych placówki Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-23PL Rozdział 5. Rb-24 miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bieżących urzędów skarbowych do gromadzenia dochodów budżetowych Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb Rozdział 6. Rb-27 miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych Komentarz Przykłady sporządzania sprawozdań Rb Rozdział 7. Rb-27PL kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych placówki Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27PL Rozdział 8. Rb-27UE miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetu środków europejskich Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27UE Rozdział 9. Rb-28 miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb Rozdział 10. Rb-28PL kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych placówki Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28PL Rozdział 11. Rb-28 Programy miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28 Programy VI

8 Spis treści Rozdział 12. Rb-28 Programy WPR miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE na realizację Wspólnej Polityki Rolnej Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28 Programy WPR Rozdział 13. Rb-28NW miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28NW Rozdział 14. Rb-28NW Programy miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa, które nie wygasły z upływem roku budżetowego w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28NW PROGRAMY Rozdział 15. Sprawozdanie Rb-28UE miesięczne/roczne z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28UE Rozdział 16. Sprawozdanie Rb-28UE WPR miesięczne/roczne z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich w zakresie wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28 UE WPR Rozdział 17. Rb-34PL kwartalne sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 163 ustawy o inansach publicznych Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-34PL Rozdział 18. Rb-71 kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków/dotacji na inansowanie inwestycji wieloletnich Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb Sprawozdania z wydatków strukturalnych Rozdział 1. Rb-WSa roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego Komentarz Przykład sporządzania sprawozdania Rb-WSa Rozdział 2. Rb-WSb roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych w podziale wojewódzkim (regionalnym) poniesionych przez jednostki sektora inansów publicznych Komentarz Rozdział 3. Odpowiedzi na pytania dotyczące wydatków strukturalnych Wydatki z EkoFunduszu Wydatki na dokapitalizowanie spółek Projekty współinansowane środkami UE z końcówką paragrafu 9 i Wydatki ze środków funduszy celowych Wydatki związane z remontem drogi Wydatki poniesione na ocieplenie budynku VII

9 Spis treści 3.7. Opłaty za Internet i utrzymanie strony internetowej w BIP Wydatki poniesione na rewitalizację obszarów wiejskich i miejskich Wydatek na świetlice środowiskowe dla młodzieży Szkolenia osób bezrobotnych w ramach realizowanego programu PO KL Wydatki poniesione na szkolenia zatrudnionych pośredników pracy i doradców zawodowych w ramach realizowanego programu PO KL Szkolenie pracowników Szkolenia społeczności romskiej Szkolenia i dokształcanie pracowników urzędów administracji samorządowej Instrumenty rynku pracy Wydatek na zakup samochodu strażackiego Budowa windy dla niepełnosprawnych Sporządzanie sprawozdań przez Instytucje Kultury Wydatki kwaliikowalne i niekwaliikowalne Doinansowanie do studiów podyplomowych dla nauczyciela Zadania realizowane ze środków Funduszu Pracy Zakres szkoleń wpisanych w rozdział Czasopisma, książki do biblioteki szkolnej Wynagrodzenie konsultantów i dokumentacja architektonicznoinwentaryzacyjna Szkolenia nauczycieli i pracowników administracji Remonty Podręczniki i wyprawka szkolna Sporządzanie prawidłowego Rb-WS Prace pielęgnacyjne na terenie cmentarza wpisanego do rejestru zabytków Zakup gruntów pod budowę boiska szkolnego Wydatki poniesione ze środków niewygasających Zwroty jednorazowego wsparcia z PUP np. dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą Poprawa integracji społecznej osób w niekorzystnej sytuacji życiowej Doposażenie lub wyposażenie stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego Zwrot kosztów dojazdu/zakwaterowania dla bezrobotnego podejmującego pracę stałą Refundacja ze środków Funduszu Pracy kosztów prac społecznie użytecznych oraz robót publicznych Fundusz Pracy a koszty studiów podyplomowych, pożyczek na sinansowanie kosztów szkolenia, refundacje kosztów szkoleń pracodawcom Finansowanie szkoleń z udziałem środków funduszy unijnych Finansowanie systemu teleinformatycznego w publicznych służbach zatrudnienia Finansowanie kosztów organizacji targów pracy dla bezrobotnych Zakup materiałów biurowych Wynagrodzenia subsydiowane przy pracach interwencyjnych, składki ZUS Dodatki aktywizacyjne VIII

10 Spis treści Rębak do gałęzi Wymiana sprzętu sportowego Szkolenie BHP Umowy zlecenia z nauczycielami Wydatki z projektu Comenius Aktualizacja mapy Projekt organizacji ruchu Wypis z rejestru gruntów Wydatki powiatowej komendy straży pożarnej Typ sprawozdania Rb-WS w samodzielnych publicznych zakładach opieki zdrowotnej Zakup wyposażenia w szkołach podstawowych inansowanych z rezerwy budżetowej Zakup nowych licencji na oprogramowanie Wydatki Wojewódzkiej Stacji Pogotowia Ratunkowego Wydatki strukturalne w muzeum Wydatki strukturalne w sądach rejonowych Wydatki na szkolenie w urzędach wojewódzkich Wydatki strukturalne w Kuratoriach Oświaty Sprawozdania w zakresie operacji inansowych Rozdział 1. Rb-Z Kwartalne sprawozdanie o zobowiązaniach wg tytułów dłużnych Komentarz Omówienie wzoru formularza Wzór wypełnionego formularza Rozdział 2. Rb-N Kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów inansowych Komentarz Omówienie wzoru formularza Wzór wypełnionego formularza Rozdział 3. Rb-UZ Roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych Komentarz Omówienie wzoru formularza Wzór wypełnionego formularza Rozdział 4. Rb-UN Roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie należności z tytułu papierów wartościowych wg wartości księgowej Komentarz Omówienie wzoru formularza Wzór formularza Rozdział 5. Rb-ZN Kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań i należności Skarbu Państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych Komentarz Omówienie wzoru formularza Wzór wypełnionego formularza Rozdział 6. Odpowiedzi na pytania Wpłynięcie faktury przed terminem jej płatności czy powstaje zobowiązanie wymagalne w Rb-Z? Wykazywanie w Rb-Z długoletnich umów spłacanych w ratach IX

11 Spis treści 6.3. Odpis na zasilenie ZFŚS w Rb-Z Zobowiązania z tytułu faktury otrzymanej po terminie płatności Weksel in blanco a sprawozdanie Rb-Z Leasing w sprawozdaniu Rb-Z Zobowiązania wymagalne w Rb-Z i w Rb-28 (podobieństwa i różnice) Klasyikacja zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych Rb-Z Zobowiązania wymagalne w sprawozdaniu Rb-Z Zobowiązania z tytułu niepublicznych emisji obligacji w Rb-Z Zobowiązania wymagalne w Rb-Z Weksle w sprawozdaniu Rb-Z Poręczenie kredytu wraz z odsetkami w sprawozdaniu Rb-Z Zobowiązanie gminy z tytułu udzielonego poręczenia a sprawozdanie Rb-Z Umowa o kredyt długoterminowy w sprawozdaniu Rb-Z Obligacje komunalne w Rb-Z Jednostki zobowiązane do sporządzania Rb-N i Rb-Z Kredyt na rachunku bieżącym a sprawozdanie Rb-Z Termin składania sprawozdań Lokata w banku na środkach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych jej wykazywanie w Rb-N Zakup bonów skarbowych w ramach transakcji buy/sell back wykazywanie w Rb-N Środki pieniężne i depozyty w Rb-N Należności z tytułu odsetek w Rb-N Należność sporna w Rb-N Stan gotówki i depozyty w Rb-N Należności wymagalne w Rb-N z tytułu nabytych 5-letnich papierów wartościowych, wyemitowanych przez podmiot obecnie postawiony w stan likwidacji Należności z tytułu naliczonego oprocentowania od udzielonej pożyczki, dla której termin płatności dla tego dłużnika minął w Rb-N Należność z tytułu niespłaconej pożyczki Rb-N Forma sporządzania Rb-N, Rb-Z, Rb-UZ, Rb-UN, Rb-ZN Zaokrąglanie danych w sprawozdaniach Rb-N, Rb-Z, Rb-UZ, Rb-UN, Rb-ZN Skarbowe papiery wartościowe zakupione za pośrednictwem banku w Rb-N Depozyty w Rb-N Grupy przedsiębiorstw w Rb-N i Rb-Z Pożyczka otrzymana przez SPZOZ od BGK Środki należne budżetowi państwa w Rb-N Wykazywanie należności w Rb-N Należności z tytułu udziałów we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych przekazywanego JST przez urzędy skarbowe w Rb-N Należności z tytułu odsetek w Rb-N Środki pieniężne w drodze w Rb-N Depozyty na żądanie w Rb-N Gotówka w Rb-N Refundacja wydatków budżetowych X

12 Spis treści Należności z tytułu VAT w Rb-N Należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych dla pracowników w Rb-N Depozyty bankowe w RB-N Sporne należności podatkowe w Rb-N Dotacje w Rb-N Należności Skarbu Państwa w Rb-N Należności urzędów skarbowych w sprawozdaniu Rb-N Dotacje przekazane klubom sportowym w sprawozdaniu Rb-N Odsetki kapitałowe z tytułu sprzedaży mienia w Rb-N Należności w wierszu N-5 sprawozdania Rb-N Należności wymagalne i pozostałe należności w sprawozdaniu Rb-N Określenie wiersza sprawozdania Rb-N, w którym wykazuje się należności z tytułu podatków lokalnych Należności Skarbu Państwa w sprawozdaniu Rb-N Depozyty na żądanie w Rb-N Nierozliczone przez jednostki budżetowe wydatki i nieprzekazane przez nie dochody w Rb-N Należności od pracowników z tytułu nierozliczonych zaliczek w Rb-N VAT naliczony w Rb-N Sprzedaż na raty mieszkań komunalnych w Rb-N Pożyczka udzielona województwu samorządowemu na realizację programu e-urząd w Rb-N Umorzenie pożyczki dla SPZOZ w Rb-N Należności wymagalne z tytułu sprzedaży na raty Niewymagalne tytuły pobieranych opłat lokalnych w Rb-N Tytuł: Różnica pomiędzy pierwotnym a pozostałym terminem zapadalności Sporządzanie sprawozdania Rb-UZ przykład Pierwotny okres zapadalności w Rb-UZ Wartość księgowa w Rb-UN Korekty sprawozdań za okresy sprzed 2010 r Klasyikacja grupowa komorników (kancelarii komorniczych) w Rb-N Klasyikacja grupowa spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w Rb-N Likwidacja jednostki podległej Zobowiązania z tytułu nadpłat dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej w Rb-Z i w Rb-ZN Zobowiązania jednostki samorządu terytorialnego z tytułu nadpłaconych podatków lokalnych Gotówka i depozyty w sprawozdaniu Rb-ZN Odsetki od zobowiązań w sprawozdaniu Rb-Z w danych uzupełniających Niewykorzystane środki inansowe pochodzące z dotacji w sprawozdaniu Rb-ZN Koszty upomnień w kwartalnych sprawozdaniach Rb-N i Rb-ZN Obligacje skarbowe w Rb-N Sprawozdania jednostki postawionej w stan likwidacji Akty prawne Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej Załącznik 37. Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetu państwa XI

13 Spis treści Załącznik 38. Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetu środków europejskich Załącznik 39. Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego Załącznik 40. Instrukcja sporządzania rocznych sprawozdań Rb-WSa i Rb- WSb o wydatkach strukturalnych Załącznik 41. Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych o stanie zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego Załącznik 42. Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetu państwa Załącznik 43. Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetu środków europejskich Załącznik 44. Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora inansów publicznych w zakresie operacji inansowych Załącznik 6. Terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetu państwa Załącznik 7. Terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego Załącznik 8. Terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie jednostek posiadających osobowość prawną oraz pozostałych jednostek Załącznik 9. Instrukcja sporządzania sprawozdań XII

14 Wykaz autorów Aleksandra Bieniaszewska ekonomistka, absolwentka Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu. Pracownik państwowej jednostki budżetowej. Współpracuje z wortalem zajmującym się rachunkowością budżetową oraz Wydawnictwem C.H.Beck jako ekspert w zakresie sprawozdawczości budżetowej. Współautorka publikacji pt. Sprawozdawczość budżetowa jednostek samorządu terytorialnego Wydawnictwa C.H.Beck oraz artykułów publikowanych w Finansach Komunalnych. Danuta Chudzik ekonomistka, absolwentka Uniwersytetu Warszawskiego Wydziału Nauk Ekonomicznych. Ukończyła Studia Podyplomowe z zakresu administrowania funduszami unijnymi w Szkole Głównej Handlowej w Warszawie. Obecnie jest naczelnikiem wydziału w Departamencie Instytucji Płatniczej w Ministerstwie Finansów. Zajmuje się planowaniem środków w budżecie państwa na inansowanie i współinansowanie krajowe programów realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz pochodzących z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA). Ponadto zajmuje się bieżącym monitorowaniem wykonania dochodów i wydatków, analizą otrzymywanych sprawozdań od dysponentów części budżetowych oraz opracowywaniem zbiorczych sprawozdań w ww. zakresie. Iwona Cikoto-Wawrzyniak ekonomistka, absolwentka Akademii Ekonomicznej w Poznaniu oraz Krajowej Szkoły Administracji Publicznej. Główny specjalista w Wydziale Systemu Obsługi Budżetu Państwa w Departamencie Budżetu Państwa Ministerstwa Finansów, odpowiedzialna za analizę funkcjonalności systemu TREZOR. Uczestniczyła we wdrożeniu Informatycznego Systemu Budżetu Państwa od początku realizacji projektu. Posiada szeroką wiedzę z zakresu procesów budżetowych. Uczestniczyła w seminarium organizowanym przez Joint Vienna Institute (JVI) dotyczącym zarządzania budżetem państwa oraz w szkoleniach z zakresu zarządzania projektami informatycznymi. Monika Dragańczuk ekonomistka, absolwentka Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie oraz Podyplomowych Studiów Administrowania Funduszami Unijnymi Kolegium Zarządzania i Finansów w Szkole Głównej Handlowej. Główny specjalista w Wydziale Polityki Regionalnej w Departamencie Polityki Regionalnej i Rolnictwa w Ministerstwie Finansów. Specjalistka ds. weryikacji zasady dodatkowości w jednostkach budżetowych oraz analiz i opracowań z zakresu metodologii klasyikacji wydatków XIII

15 Wykaz autorów strukturalnych w jednostkach sektora inansów publicznych. Prowadząca szkolenia z zakresu prawidłowego klasyikowania przez jednostki zaliczane do sektora inansów publicznych wydatków strukturalnych. Koordynatorka projektów realizowanych ze środków Programu Operacyjnego Pomoc Techniczna w ramach Jednostki odpowiedzialnej za weryikację zasady dodatkowości. Osoba odpowiedzialna za prawidłową realizację i rozliczenie ww. projektów. Lucyna Hanus absolwentka Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu, członek Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu, zastępca Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych właściwego w sprawach rozpoznawanych przez Regionalną Komisję Orzekającą we Wrocławiu. Posiada szeroką wiedzę z zakresu gospodarki inansowej jednostek samorządu terytorialnego. Współpracuje ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce Oddział we Wrocławiu jako wykładowca rachunkowości budżetowej. Elżbieta Iglińska absolwentka Uniwersytetu Gdańskiego na Wydziale Zarządzania. Studia podyplomowe w zakresie podatków ukończyła w Wyższej Szkole Bankowej w Gdańsku. Posiada certyikat Kierownika Projektów Europejskich wydany przez Akademię Edukacji Regionalnej. W latach była inspektorem kontroli inansowej w Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Gdańsku. Obecnie jest naczelnikiem Wydziału Finansowego w Urzędzie Miasta Sopotu, a także wykładowcą przedmiotu rachunkowość budżetowa w Pomorskiej Wyższej Szkole Polityki Gospodarczej w Starogardzie Gdańskim. Maurycy Michalski ekonomista, absolwent Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie. Naczelnik wydziału w Departamencie Długu Publicznego w Ministerstwie Finansów, odpowiedzialny m.in. za sprawozdawczość z zakresu długu publicznego. Posiada szeroką wiedzę z zakresu instrumentów dłużnych, ze szczególnym uwzględnieniem obligacji skarbowych. W 2001 roku uczestniczył w organizowanym w Tokio przez Ministerstwo Finansów Japonii Seminar on Economic Policies, którego efektem było opracowanie porównania rynków rządowych instrumentów dłużnych w Polsce i w Japonii (praca została wyróżniona I nagrodą Instytutu Ekonomicznego przy Ministrze Finansów Japonii Policy Research Institute). W 2004 r. był uczestnikiem programu szkoleniowego organizowanego przez Corporation of London w Wielkiej Brytanii dla urzędników z państw przystępujących do Unii Europejskiej. Celem programu było przybliżenie środowiska działań instytucji związanych z rynkiem inansowym (w tym zwłaszcza instytucji regulujących funkcjonowanie rynku inansowego) w ramach Unii Europejskiej. W tym samym roku odbył 10-tygodniowy staż w banku inwestycyjnym J.P. Morgan w Londynie. Stale współpracuje z Wydawnictwem C.H. Beck, jako ekspert w dziedzinie państwowego długu publicznego oraz sprawozdawczości z tego zakresu. Współautor publikacji pt. Dług Publiczny wydanej w ramach Rachunkowości budżetowej w praktyce Wydawnictwa C.H. Beck. Edyta Prawica absolwentka Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego (Filia Wydziału Nauk Społecznych w Stalowej Woli kierunek Ekonomia). Ukończyła studia podyplo- XIV

16 Wykaz autorów mowe Wycena Nieruchomości na Wydziale Inżynierii Lądowej Politechniki Warszawskiej. Jest Starszym Specjalistą w Wydziale Inwestycji Departamentu Budżetu Państwa w Ministerstwie Finansów; odpowiedzialna m.in. za koordynację tematyki inwestycji wieloletnich. Piotr Wieczorek właściciel irmy doradczo-szkoleniowej, specjalista ds. rachunkowości, praktyk kontroli inansowej z 7-letnim doświadczeniem (5% wydatków, kontrole kompleksowe jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, instytucji kultury). Były pracownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Były Kierownik Biura Rejestru Usług Medycznych w Kępnie. Współpracuje z wortalem zajmując się rachunkowością budżetową. Współautor i współtwórca poradnika Rachunkowość i płace w oświacie. Osoba specjalizująca się w organizacji rachunkowości zgodnej ze standardami kontroli inansowej z uwzględnieniem zarówno aspektów prawnych i rzeczowych, prowadzący m.in. szkolenia z zakresu: organizacji rachunkowości jednostek oświatowych, zakładów budżetowych, funkcjonowania tzw. przedsiębiorstw wodno-kanalizacyjnych, weryikacji taryf, kontroli wewnętrznej, w tym inwentaryzacji, sposobów dokumentowania różnych zdarzeń i czynności, związanych rachunkowością i kontrolą. Barbara Wołczak ekonomistka, absolwentka Wyższej Szkoły Pedagogicznej w Opolu. Ukończyła Studia Podyplomowe z zakresu: 1. Nadzoru-Kontroli i Audytu Wewnętrznego w Gospodarce i Administracji; 2. Rachunkowości i kontroli inansowej; 3. Nadzoru i kontroli inansowej samorządu terytorialnego. Pracuje w państwowej jednostce budżetowej. Stale współpracuje z wortalem oraz Wydawnictwem C.H.Beck, jako ekspert w zakresie sprawozdawczości budżetowej. Współautorka publikacji pt. Sprawozdawczość budżetowa jednostek samorządu terytorialnego Wydawnictwa C.H.Beck oraz artykułów publikowanych w Finansach Komunalnych. XV

17

18 Wykaz skrótów DyscFinU... Ustawa z r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny inansów publicznych (Dz.U. z 2005 r. Nr 14, poz. 114 ze zm.) FinansePublU... Ustawa z r. o inansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz ze zm.) GospFinansR... Rozporządzenie Ministra Finansów z r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki inansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz.U Nr 241, poz. 1616) KC... Ustawa z r. Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) KlasBudżR... Rozporządzenie Ministra Finansów z r. w sprawie szczegółowej klasyikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 38, poz. 207 ze zm.) SprOperFinR... Rozporządzenie Ministra Finansów z r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora inansów publicznych w zakresie operacji i- nansowych (Dz.U. Nr 43, poz. 247). WydStruktR... Rozporządzenie Ministra Finansów z r. w sprawie szczegółowej klasyikacji wydatków strukturalnych (Dz.U. Nr 44 poz. 255) RachunkU... Ustawa z r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz.U. Nr 152, poz ze zm.) SprBudżR... Rozporządzenie Ministra Finansów z r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 20, poz. 103 ze zm.) SzczegZasRachR... Rozporządzenie Ministra Finansów z r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz. 861). XVII

19

20 1. Wprowadzenie Rozporządzenia w zakresie sprawozdawczości budżetowej oraz operacji inansowych jednostek sektora inansów publicznych Sprawozdawczość budżetowa Przedmiotem sprawozdawczości budżetowej jest dostarczanie danych liczbowych o wykonaniu planowanych dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów wynikających z prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych. Przy wypełnianiu sprawozdań stosuje się różne zasady, w zależności jakich składników majątkowych dotyczą, które mają następnie wpływ na ich ostateczny kształt. Różne zestawienia liczbowe wspierają zarządzanie inansami publicznymi. Sprawozdawczość budżetowa stanowi istotny element systemu kontroli przebiegu procesów związanych z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków publicznych. Sprawozdania powinny służyć optymalizacji zarządzania środkami publicznymi. Obowiązek sporządzania sprawozdań przez jednostki sektora inansów publicznych, w tym przez jednostki samorządu terytorialnego (dalej: JST) oraz państwowe jednostki budżetowe (dalej: PJB) wynika z art. 41 ust. 2 ustawy z r. o inansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz dalej: FinansePublU). Na tej podstawie Ministerstwo Finansów (dalej: MF) wydało przepisy wykonawcze do ustawy, tj. rozporządzenie Ministra Finansów z r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 20, poz. 103.) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora inansów publicznych w zakresie operacji inansowych (Dz.U. Nr 20, poz. 103). Sprawozdawczość w zakresie operacji inansowych Dane niezbędne m.in. do obliczenia państwowego długu publicznego są gromadzone i przetwarzane przez regionalne izby obrachunkowe na podstawie aktu wykonawczego 1