Wykaz autorów... Wykaz skrótów... XXI XXIII Część I. Wprowadzenie Rozdział I. Rozporządzenia w zakresie sprawozdawczości budżetowej oraz operacji finansowych jednostek sektora finansów publicznych (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 3 1. Sprawozdawczość budżetowa... 3 2. Sprawozdawczość w zakresie operacji finansowych... 3 3. Nowelizacja rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej z 31.3.2016 r.... 4 Rozdział II. Ogólne zasady sporządzania sprawozdań (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 7 1. Sprawozdawczość budżetowa... 7 1.1. Okresy sprawozdawcze dla sprawozdawczości budżetowej... 8 2. Sprawozdawczość w zakresie operacji finansowych... 2.1. Okresy sprawozdawcze dla sprawozdań w zakresie operacji finansowych.. 9 10 Rozdział III. Przekazywanie sprawozdań w formie elektronicznej (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 11 1. Sprawozdawczość budżetowa... 11 2. Sprawozdawczość w zakresie operacji finansowych... 12 3. Przekazywanie sprawozdań za pomocą platformy epuap... 12 4. Postępowanie jednostek samorządu terytorialnego w przypadku nieprawidłowego funkcjonowania systemu informatycznego... 13 5. Przekazywanie sprawozdań przez jednostki samorządu terytorialnego w formie dokumentu elektronicznego... 13 6. Jednostki obowiązane do sporządzania i przekazywania sprawozdań... 13 6.1. Sprawozdawczość budżetowa... 13 6.2. Sprawozdawczość w zakresie operacji finansowych JST... 14 Rozdział IV. Podział sprawozdań (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 15 V
1. Rodzaje sprawozdań... 15 1.1. Rodzaje sprawozdań budżetowych... 15 1.2. Rodzaje sprawozdań z zakresu operacji finansowych... 16 2. Sprawozdania jednostkowe... 16 2.1. Sprawozdawczość budżetowa... 16 2.2. Korekty sprawozdań... 17 2.3. Sprawozdawczość w zakresie operacji finansowych... 18 3. Sprawozdania zbiorcze... 19 3.1. Sprawozdawczość budżetowa... 19 3.2. Sprawozdawczość w zakresie operacji finansowych... 19 Rozdział V. Odpowiedzialność za naruszenie obowiązków w zakresie sprawozdawczości budżetowej (Ludmiła Lipiec-Warzecha)... 21 1. Znaczenie sprawozdawczości budżetowej w systemie finansów publicznych... 21 2. Niesporządzenie w terminie sprawozdania budżetowego... 23 3. Nieprzekazanie w terminie sprawozdania budżetowego... 23 4. Wykazanie w sprawozdaniu budżetowym danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej... 24 5. Zasada odpowiedzialności kierownika jednostki sektora finansów publicznych za wykonywanie obowiązków w zakresie sprawozdawczości budżetowej... 25 5.1. Wspólna obsługa finansowa szkół i placówek oświatowych... 27 6. Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych a inne rodzaje odpowiedzialności prawnej w dziedzinie sprawozdawczości budżetowej... 28 Rozdział VI. Kalendarium sprawozdawczości jednostek samorządu terytorialnego (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 31 Część II. Sprawozdania budżetowe jednostek samorządowych szczegółowe omówienie sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi Rozdział I. Sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego Rb-27S (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 43 43 1.1. Liczby kontrolne... 51 1.2. Nieprawidłowości w sprawozdaniu... 52 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27S... 52 Rozdział II. Sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych JST Rb-27ZZ (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 57 57 1.1. Przypis należności... 58 1.2. Nieprawidłowości w sprawozdaniu Rb-27ZZ... 60 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27ZZ... 60 VI
Rozdział III. Sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy/miasta na prawach powiatu Rb-PDP (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 63 63 1.1. Nieprawidłowości w sprawozdaniu... 65 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-PDP... 65 Rozdział IV. Sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego Rb-28S (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 69 69 1.1. Sprawozdania jednostkowe... 70 1.2. Liczby kontrolne... 72 1.3. Nieprawidłowości w sprawozdaniu... 73 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28S... 73 Rozdział V. Sprawozdanie z wykonania planu wydatków samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego, które nie wygasły z upływem roku budżetowego Rb-28NWS (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 77 77 2. Przykład sporządzenia sprawozdania Rb-28NWS... 78 Rozdział VI. Sprawozdanie o nadwyżce/deficycie JST Rb-NDS (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 81 81 1.1. Dochody i wydatki... 81 1.2. Przychody... 82 1.3. Rozchody... 84 1.4. Nieprawidłowości w sprawozdaniu... 87 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-NDS... 87 Rozdział VII. Sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych Rb-30S (Małgorzata Wojtczak)... 91 91 1.1. Zasady ogólne... 91 2. Sposób sporządzenia sprawozdania... 92 Rozdział VIII. Sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych Rb-34S (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 113 113 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-34S... 115 Rozdział IX. Sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych JST ustawami Rb-50 (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 117 117 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-50... 119 VII
Rozdział X. Sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu terytorialnego Rb-ST (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak)... 125 125 2. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-ST... 126 Rozdział XI. Odpowiedzi na pytania odnoszące się do sprawozdań budżetowych dotyczących jednostek samorządowych... 129 VIII 1. Wykazanie zwrotu dotacji z zakresu zadań zleconych w sprawozdaniu Rb-27S.. 129 2. Odsetki za zwłokę od należności w Rb-27S... 130 3. Umorzenie zaległości z tytułu podatku oraz odsetek w Rb-27S... 130 4. Skutki udzielenia ulg i zwolnień w podatkach i opłatach stanowiących dochód gminy w Rb-27S... 131 5. Skutki umorzenia z urzędu zobowiązań podatkowych, które nie zostały zaspokojone w zakończonym postępowaniu upadłościowym... 132 6. Skutki finansowe księgowego odpisania przedawnionych należności podatkowych... 132 7. Umorzone odsetki podatkowe... 133 8. Umorzenie zaległości podatkowej w drodze stosownej decyzji... 133 9. Subwencja na przełomie lat budżetowych w Rb-27S... 134 10. Należności i dochody JST z tytułu realizacji zadań zleconych... 135 11. Dochody Skarbu Państwa w jednostce samorządu terytorialnego... 135 12. Odsetki w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-27ZZ... 136 13. Zasady wykazywania należności w sprawozdaniach Rb-27ZZ i Rb-27S... 145 14. Korekta sprawozdania Rb-27S po nieodwracalnym zamknięciu ksiąg rachunkowych... 147 15. Należności wymagalne w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-N... 147 16. Nadpłata VAT w Rb-27S... 148 17. Wykazanie w Rb-27S łącznego zobowiązania pieniężnego... 148 18. Podpisy składamy na każdej stronie sprawozdania... 149 19. Archiwizacja sprawozdań opatrzonych podpisem elektronicznym... 150 20. Podpisywanie sprawozdań w razie nieobecności skarbnika i prezydenta miasta. 151 21. RIO adresatem sprawozdania zbiorczego... 151 22. Sprawozdania jednostkowe Rb-27S w JST... 152 23. Sprawozdania jednostkowe zawierające błędy... 153 24. Obowiązek sporządzania zbiorczych miesięcznych sprawozdań w JST... 154 25. Umorzenie zaległego podatku skutkuje umorzeniem odsetek za zwłokę... 154 26. Wysokość należności podatkowych w Rb-27S i Rb-N... 155 27. Zaległości wykazane w sprawozdaniu Rb-27S... 156 28. Sprawozdanie jednostkowe z organu i z jednostki budżetowej JST... 157 29. Odsetki od środków na podstawowym rachunku bankowym komendy powiatowej straży pożarnej... 158 30. Zaliczka alimentacyjna w sprawozdaniu Rb-27ZZ... 158
31. Klasyfikacja budżetowa administracji zleconej... 158 32. Sprawozdanie z dochodów zadań zleconych... 160 33. Opłata za udostępnienie danych w sprawozdaniach Rb-27ZZ, Rb-N, Rb-ZN... 161 34. Wykazywanie odroczeń i rat w Rb-PDP... 162 35. Umorzone odsetki w sprawozdaniu Rb-27S, Rb-PDP... 163 36. Zobowiązania w sprawozdaniu RB-28S... 164 37. Zrefundowane wydatki w sprawozdaniu Rb-28S... 165 38. Wydatki niewygasające w sprawozdaniu Rb-28S... 167 39. Zaangażowanie wydatków budżetowych w sprawozdaniu Rb-28S... 168 40. Korekta sprawozdania Rb-28S... 169 41. Dodatkowe wynagrodzenie ( trzynastka ) w Rb-28S... 169 42. Kolumna Zobowiązania Rb-28S... 170 43. Mylne wpływy na rachunek bankowy symbol 4990 w Rb-28S i Rb-30S... 170 44. Wydatki niewygasające a zaangażowanie w Rb-28S... 171 45. ZFŚS a sprawozdanie Rb-28 i księgowania... 172 46. Błędy w księgach rachunkowych a konieczność poprawienia Rb-28S... 173 47. Wykazanie w sprawozdaniu Rb-28S zobowiązań wynikających z art. 30a Karty Nauczyciela... 174 48. Wykazywanie zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego w sprawozdaniu Rb-28S za IV kwartał... 174 49. Dostawy niefakturowane w sprawozdaniu Rb-28S... 175 50. Wydatki bieżące współfinansowane ze środków z UE w Rb-NDS... 176 51. Niezgodność danych w bilansie ze sprawozdaniem Rb-NDS... 176 52. Ustalanie wartości wolnych środków wykazywanych w sprawozdaniu Rb-NDS. 177 53. Sprawdzenie poprawności sporządzenia sprawozdania Rb-NDS w zakresie powiązania ze sprawozdaniami Rb-N oraz Rb-Z... 178 54. Pozycje D13 i D16 w sprawozdaniu Rb-NDS... 179 55. Inwestycje w samorządowym zakładzie budżetowym ewidencja niewykorzystanych środków... 180 56. Nadwyżka środków obrotowych... 181 57. Dotacja przedmiotowa w Rb-30S... 182 58. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w Rb-30S... 182 59. Zapłacony podatek dochodowy od osób prawnych w Rb-30S... 183 60. Zaangażowanie w sprawozdaniu Rb-28 i Rb-28S... 183 61. Odsetki w sprawozdaniu Rb-34S... 186 62. Sporządzanie sprawozdania Rb-50 oddzielnie dla dotacji a oddzielnie dla wydatków... 187 63. Prezentacja danych w Rb-50... 188 64. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w Rb-ST... 190 65. Wydatki niewygasające wykazywane w Rb-ST... 190 IX
X 66. Środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku w Rb-ST... 191 67. Lokaty środków pieniężnych na rachunku budżetu JST... 191 68. Sprawozdania negatywne... 192 69. Wydatki niewygasające a zmiany w funduszu... 193 70. Należności długoterminowe w sprawozdaniu Rb-27S... 195 71. Umniejszenie wydatków o VAT w Rb-28S... 196 72. Klasyfikacja wydatków wg konta 131 w Rb-30S... 198 73. Wykazywanie dochodów z odsetek za zwłokę w sprawozdaniu Rb-27S... 198 74. Wykazanie w Rb-27S należności odsetek za zwłokę... 199 75. Dochody JST z zadań zleconych z zakresu administracji rządowej w sprawozdaniu Rb-27ZZ... 200 76. Roczne sprawozdanie Rb-27S a korekta sprawozdania Rb-27S za grudzień... 201 77. Księgowanie faktury spornej... 202 78. Należności nieściągalne a sprawozdanie Rb-27S i Rb-N... 204 79. Ewidencja przypisów dochodów należnych budżetowi państwa w starostwie powiatowym... 206 80. Korekta błędów w grudniowym Rb-27S... 207 81. Zaksięgowanie zwrotu wynagrodzenia i ujęcie operacji w sprawozdawczości jednostki... 208 82. Wykazanie mylnego wpływu do wyjaśnienia w sprawozdaniu Rb-28S... 209 83. Plan finansowy rachunku dochodów własnych placówki oświatowej... 210 84. Ewidencja wykupu obligacji komunalnych w sprawozdaniu Rb-NDS... 211 85. Korygowanie dane wykazywanych w sprawozdaniu za styczeń... 212 86. Forma składania sprawozdań przez jednostki budżetowe do zarządu JST... 212 87. Sprawozdania zbiorcze Rb-27S i Rb-28S w miesiącach niekończących kwartałów... 213 88. Przekazywanie sprawozdania Rb-27 przez Ministerstwo Finansów... 213 89. Terminy sporządzania zbiorczych sprawozdań Rb-27S i Rb-28S... 214 90. Wykazywanie należności w sprawozdaniu Rb-27S... 214 91. Przesyłanie sprawozdań Rb-27ZZ i Rb-50 w przypadku awarii systemu informatycznego... 214 92. Forma przekazywania sprawozdań Rb-27ZZ i Rb-50 do dysponenta budżetu państwa i RIO... 215 93. Przekazywanie sprawozdań Rb-27ZZ i Rb-50 do systemu Trezor... 215 94. Przekazywanie sprawozdań z Urzędu Skarbowego do JST... 216 95. Wydatki niewygasające w sprawozdaniu Rb-28S i poniesione na fundusz sołecki... 216 96. Nadpłaty w udziałach w podatku dochodowym od osób fizycznych w sprawozdaniu rocznym Rb-27S... 217 97. Wydatki zrealizowane w ramach funduszu sołeckiego w rocznym sprawozdaniu Rb-28S... 217
98. Dochody wykonane w sprawozdaniu Rb-27S... 217 99. Złożenie korekty deklaracji a moment ujmowania skutków finansowych związanych z tym zdarzeniem w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-PDP... 218 100. Lokaty overnight w sprawozdaniu Rb-NDS... 218 Część III. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych szczegółowe omówienie sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi Rozdział I. Informacje ogólne (Lucyna Kuśnierz)... 223 1. Wstęp... 223 2. Rodzaje sprawozdań... 223 2.1. Sprawozdania jednostkowe... 224 2.2. Sprawozdania łączne... 224 2.3. Sprawozdania zbiorcze... 225 2.4. Sprawozdania kwartalne i roczne... 225 3. Obieg i terminy przekazywania sprawozdań... 226 3.1. Obieg i terminy przekazywania sprawozdań w zakresie budżetów JST... 226 3.2. Obieg i terminy przekazywania sprawozdań w zakresie jednostek posiadających osobowość prawną... 227 4. Formy sporządzania i przekazywania sprawozdań... 228 4.1. Podpis elektroniczny... 229 4.2. Elektroniczna platforma usług administracji publicznej (epuap)... 229 4.3. Formy sporządzania i przekazywania sprawozdań w zakresie budżetów JST... 229 4.4. Formy sporządzania i przekazywania sprawozdań w zakresie jednostek posiadających osobowość prawną... 231 5. Korekty sprawozdań w zakresie operacji finansowych... 232 6. Podstawowe zasady sporządzania sprawozdań w zakresie operacji finansowych... 234 7. Naruszenie dyscypliny finansów publicznych w zakresie sprawozdawczości... 234 Rozdział II. Sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji Rb-Z (Lucyna Kuśnierz)... 237 1. Konstrukcja i ogólne zasady sporządzania... 237 2. Zobowiązania według tytułów dłużnych (część A)... 238 2.1. Papiery wartościowe... 239 2.2. Kredyty i pożyczki... 239 2.3. Przyjęte depozyty... 240 2.4. Wymagalne zobowiązania... 241 3. Układ podmiotowy... 242 3.1. Wierzyciele krajowi... 242 3.2. Wierzyciele zagraniczni... 244 4. Poręczenia i gwarancje (część B)... 244 5. Uzupełniające dane o niektórych zobowiązaniach JST (część C)... 247 XI
6. Dane o krótkoterminowych zobowiązaniach wynikających z umów nienazwanych związanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych (część D)... 248 7. Zobowiązania z tytułu odsetek jednostek posiadających osobowość prawną, z wyłączeniem JST (część E)... 249 8. Lista jednostek sporządzających sprawozdania (część F)... 250 9. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-Z... 251 Rozdział III. Roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych Rb-UZ (Lucyna Kuśnierz)... 257 1. Konstrukcja i ogólne zasady sporządzania... 257 2. Zobowiązania z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej (część A)... 258 3. Struktura walutowa tytułów dłużnych według wartości nominalnej (część B)... 258 4. Struktura terminowa zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz wyemitowanych papierów wartościowych (część C)... 259 5. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-UZ... 264 Rozdział IV. Kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych Rb-N (Lucyna Kuśnierz)... 271 1. Konstrukcja i ogólne zasady sporządzania... 271 2. Należności oraz wybrane aktywa finansowe (część A)... 271 2.1. Papiery wartościowe... 273 2.2. Pożyczki... 273 2.3. Gotówka... 273 2.4. Depozyty... 273 2.5. Należności wymagalne... 275 2.6. Pozostałe należności... 276 3. Układ przedmiotowy... 277 3.1. Dłużnicy krajowi... 277 3.2. Dłużnicy zagraniczni... 279 4. Należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji (część B)... 279 5. Przykłady sporządzania sprawozdania Rb-N... 280 Rozdział V. Sprawozdanie o stanie zobowiązań oraz należności Skarbu Państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych Rb-ZN (Lucyna Kuśnierz)... 287 1. Konstrukcja i ogólne zasady sporządzania... 287 2. Zobowiązania według tytułów dłużnych (część A)... 288 2.1. Kredyty i pożyczki... 288 2.2. Wymagalne zobowiązania... 289 3. Należności oraz wybrane aktywa finansowe (część B)... 289 3.1. Gotówka i depozyty... 290 3.2. Należności wymagalne... 291 XII
3.3. Pozostałe należności... 291 4. Przykłady sporządzania sprawozdania Rb-ZN... 292 Rozdział VI. Roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie należności z tytułu papierów wartościowych wg wartości księgowej Rb-UN (Lucyna Kuśnierz)... 295 Rozdział VII. Odpowiedzi na pytania dotyczące sprawozdań z zakresu operacji finansowych... 299 1. Sporządzanie sprawozdania Rb-Z i Rb-N w sytuacji zmiany formy prawnej... 299 2. Należności z tytułu kar w sprawozdaniu Rb-N... 300 3. Zrealizowane dochody, które nie zostały przekazane do JST do końca roku, w sprawozdaniu jednostkowym Rb-N... 301 4. Sprawozdanie Rb-N ujęcie pozostałych należności... 302 5. Korekta sprawozdań z operacji finansowych a dyscyplina finansów publicznych 302 6. Należności i zaległości z tytułu podatków w sprawozdaniu Rb-N... 303 7. Depozyty na żądanie w sprawozdaniu Rb-N za IV kwartał... 305 8. Obowiązek publikowania w BIP sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych... 306 9. Wpłynięcie faktury przed terminem jej płatności zobowiązanie wymagalne w Rb-Z... 307 10. Wykazywanie w Rb-Z długoletnich umów spłacanych w ratach... 308 11. Odpis na zasilenie ZFŚS w Rb-Z... 309 12. Zobowiązania z tytułu faktury otrzymanej po terminie płatności... 309 13. Weksel in blanco a sprawozdanie Rb-Z... 310 14. Kiedy należy ujmować umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z... 310 15. Zobowiązania wymagalne w Rb-Z i w Rb-28S (podobieństwa i różnice)... 311 16. Klasyfikacja zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych Rb-Z... 312 17. Zobowiązania wymagalne w sprawozdaniu Rb-Z... 313 18. Zobowiązania z tytułu niepublicznych emisji obligacji w Rb-Z... 314 19. Weksle w sprawozdaniu Rb-Z... 315 20. Weksel in blanco w sprawozdaniu Rb-Z... 316 21. Poręczenie kredytu wraz z odsetkami w sprawozdaniu Rb-Z... 317 22. Zobowiązanie gminy z tytułu udzielonego poręczenia a sprawozdanie Rb-Z... 317 23. Umowa o kredyt długoterminowy w sprawozdaniu Rb-Z... 318 24. Obligacje komunalne w Rb-Z... 318 25. Jednostki zobowiązane do sporządzania Rb-N i Rb-Z... 319 26. Kredyt na rachunku bieżącym a sprawozdanie Rb-Z... 319 27. Lokata w banku na środkach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych jej wykazywanie w Rb-N... 320 28. Środki pieniężne i depozyty w Rb-N... 321 29. Należności z tytułu odsetek w Rb-N... 322 XIII
XIV 30. Należność sporna w Rb-N... 322 31. Stan gotówki i depozyty w Rb-N... 322 32. Należności wymagalne w Rb-N z tytułu nabytych 5-letnich papierów wartościowych, wyemitowanych przez podmiot obecnie postawiony w stan likwidacji... 323 33. Należności z tytułu naliczonego oprocentowania od udzielonej pożyczki, dla której termin płatności dla tego dłużnika minął w Rb-N... 324 34. Należność z tytułu niespłaconej pożyczki Rb-N... 324 35. Forma sporządzania Rb-N, Rb-Z, Rb-UZ, Rb-UN, Rb-ZN... 325 36. Zaokrąglanie danych w sprawozdaniach Rb-N, Rb-Z, Rb-UZ, Rb-UN, Rb-ZN... 325 37. Skarbowe papiery wartościowe zakupione za pośrednictwem banku w Rb-N... 326 38. Depozyty w Rb-N... 326 39. Grupy przedsiębiorstw w Rb-N i Rb-Z... 327 40. Pożyczka otrzymana przez SPZOZ od BGK... 328 41. Środki należne budżetowi państwa w Rb-N... 328 42. Wykazywanie należności w Rb-N... 329 43. Należności z tytułu udziałów we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych przekazywanego JST przez urzędy skarbowe w Rb-N... 330 44. Należności z tytułu odsetek w Rb-N... 330 45. Środki pieniężne w drodze w Rb-N... 330 46. Depozyty na żądanie w Rb-N... 331 47. Gotówka w Rb-N... 331 48. Refundacja wydatków budżetowych... 332 49. Należności z tytułu VAT w Rb-N... 332 50. Należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych dla pracowników w Rb-N... 333 51. Depozyty bankowe w Rb-N... 334 52. Sporne należności podatkowe w Rb-N... 334 53. Dotacje w Rb-N... 335 54. Należności Skarbu Państwa w Rb-N... 335 55. Należności urzędów skarbowych w sprawozdaniu Rb-N... 336 56. Odsetki kapitałowe z tytułu sprzedaży mienia w Rb-N... 336 57. Należności w wierszu N-5 sprawozdania Rb-N... 337 58. Należności wymagalne i pozostałe należności w sprawozdaniu Rb-N... 337 59. Określenie wiersza sprawozdania Rb-N, w którym wykazuje się należności z tytułu podatków lokalnych... 337 60. Należności Skarbu Państwa w sprawozdaniu Rb-N... 338 61. Nierozliczone przez jednostki budżetowe wydatki i nieprzekazane przez nie dochody w Rb-N... 338 62. Należności od pracowników z tytułu nierozliczonych zaliczek w Rb-N... 339 63. VAT naliczony w Rb-N... 339 64. Sprzedaż na raty mieszkań komunalnych w Rb-N... 339
65. Pożyczka udzielona województwu samorządowemu w Rb-N... 340 66. Umorzenie pożyczki dla SPZOZ w Rb-N... 340 67. Należności wymagalne z tytułu sprzedaży na raty... 341 68. Niewymagalne tytuły pobieranych opłat lokalnych w Rb-N... 341 69. Różnica pomiędzy pierwotnym a pozostałym terminem zapadalności... 341 70. Sporządzanie sprawozdania Rb-UZ przykład... 342 71. Pierwotny okres zapadalności w Rb-UZ... 348 72. Wartość księgowa w Rb-UN... 350 73. Klasyfikacja grupowa komorników (kancelarii komorniczych) w Rb-N... 350 74. Klasyfikacja grupowa spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w Rb-N... 351 75. Zobowiązania z tytułu nadpłat dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej w Rb-Z i w Rb-ZN... 352 76. Zobowiązania JST z tytułu nadpłaconych podatków lokalnych... 353 77. Gotówka i depozyty w sprawozdaniu Rb-ZN... 353 78. Odsetki od zobowiązań w sprawozdaniu Rb-Z w danych uzupełniających... 354 79. Niewykorzystane środki finansowe pochodzące z dotacji w sprawozdaniu Rb-ZN... 355 80. Koszty upomnień w kwartalnych sprawozdaniach Rb-N i Rb-ZN... 357 81. Obligacje skarbowe w Rb-N... 357 82. Sprawozdania jednostki postawionej w stan likwidacji... 358 83. Nadpłaty składek przy rozliczeniu z ZUS wykazane w sprawozdaniu Rb-N... 359 84. Papiery wartościowe dopuszczone do obrotu zorganizowanego w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z... 359 85. Zadania z zakresu administracji rządowej w kwartalnym sprawozdaniu Rb-ZN. 360 86. Przejęcie kredytu innej jednostki w drodze porozumienia... 361 87. Umowy nienazwane w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z... 362 88. Wykazanie rozliczenia z VAT w sprawozdaniu Rb-N... 362 89. Sprawozdanie Rb-Z a nadpłaty w JST... 363 90. Wykazanie zobowiązań wobec ZUS w sprawozdaniu Rb-28S... 364 91. Wykazywanie należności z tytułu skarbowych papierów wartościowych... 366 92. Korekty sprawozdań Rb-N i Rb-Z... 366 93. Ujęcie w sprawozdaniu Rb-Z zobowiązań z tytułu niezapłaconego w terminie wynagrodzenia osobie fizycznej na podstawie umowy zlecenia... 367 94. Przekazywanie dysponentom kompletnych sprawozdań Rb-N i Rb-Z... 367 95. Zaliczka pobrana przez pracownika i nierozliczona w terminie... 368 96. Składanie negatywnych sprawozdań Rb-N i Rb-Z przez jednostki budżetowe, samorządowe zakłady budżetowe... 368 97. Wolne środki przyjęte w depozyt przez Ministra Finansów w Rb-N... 369 98. Należności przypisane budżetowi centralnemu w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N... 369 99. Umowa partnerstwa publiczno-prywatnego a kwartalne sprawozdanie Rb-Z... 370 XV
100. Kredyt kupiecki, jako tytuł dłużny, w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z... 373 101. Bony skarbowe w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N... 374 102. Akcje nabyte w drodze spadku oraz udziały wniesione aportem w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N... 375 103. Środki pieniężne w drodze w sprawozdaniu Rb-N... 375 104. Nadpłata w sprawozdaniu Rb-N... 376 105. Płatność zobowiązania przypadająca na koniec kwartału a sprawozdanie Rb-Z. 376 106. Wykazanie poręczeń i gwarancji w sprawozdaniu Rb-Z... 377 107. Ujęcie depozytu w sprawozdaniu Rb-ZN... 378 108. Nieprzekazane przez jednostki budżetowe zrealizowane dochody budżetowe w sprawozdaniu Rb-N... 379 109. Zwroty z VAT w sprawozdaniu Rb-N... 380 110. Formy przekazywania sprawozdań do RIO... 381 111. Forma przekazywania Rb-N i Rb-Z przez jednostki organizacyjne podległe JST. 381 112. Roczne sprawozdanie Rb-UZ sporządzane przez jednostkę budżetową za IV kwartał... 382 Część IV. Sprawozdania z wydatków strukturalnych Rozdział I. Charakterystyka wydatków strukturalnych (Piotr Wieczorek)... 385 1. Zagadnienia ogólne... 385 2. Klasyfikacja wydatków strukturalnych... 387 3. Obliczanie wydatków strukturalnych... 388 Rozdział II. Sprawozdanie roczne o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego Rb-WSa (Piotr Wieczorek)... 391 1. Jednostki sporządzające sprawozdanie Rb-WSa... 391 2. Terminy przekazywania sprawozdania Rb-WSa... 392 3. Przykład sporządzania sprawozdania Rb-WSa... 393 Rozdział III. Odpowiedzi na pytania dotyczące wydatków strukturalnych... 399 1. Wydatki z EkoFunduszu... 399 2. Wydatki na dokapitalizowanie spółek... 399 3. Projekty współfinansowane środkami UE z końcówką paragrafu 9 i 0... 400 4. Wydatki ze środków funduszy celowych... 400 5. Wydatki związane z remontem drogi... 401 6. Wydatki poniesione na ocieplenie budynku... 402 7. Opłaty za Internet i utrzymanie strony internetowej w BIP... 403 8. Wydatki poniesione na rewitalizację obszarów wiejskich i miejskich... 403 9. Wydatek na świetlice środowiskowe dla młodzieży... 404 10. Szkolenia osób bezrobotnych w ramach realizowanego programu POKL... 405 11. Wydatki poniesione na szkolenia zatrudnionych pośredników pracy i doradców zawodowych w ramach realizowanego programu POKL... 405 12. Szkolenie pracowników... 405 XVI
13. Szkolenia społeczności romskiej... 406 14. Szkolenia i dokształcanie pracowników urzędów administracji samorządowej.. 406 15. Instrumenty rynku pracy... 407 16. Wydatek na zakup samochodu strażackiego... 408 17. Budowa windy dla niepełnosprawnych... 408 18. Sporządzanie sprawozdań przez instytucje kultury... 409 19. Wydatki kwalifikowalne i niekwalifikowalne... 409 20. Dofinansowanie do studiów podyplomowych dla nauczyciela... 410 21. Zadania realizowane ze środków Funduszu Pracy... 411 22. Zakres szkoleń wpisanych w rozdział 80146... 411 23. Czasopisma, książki do biblioteki szkolnej... 411 24. Wynagrodzenie konsultantów i dokumentacja architektonicznoinwentaryzacyjna... 413 25. Remonty... 414 26. Podręczniki i wyprawka szkolna... 416 27. Sporządzanie prawidłowego Rb-WSa... 416 28. Prace pielęgnacyjne na terenie cmentarza wpisanego do rejestru zabytków... 418 29. Zakup gruntów pod budowę boiska szkolnego... 418 30. Wydatki poniesione ze środków niewygasających... 419 31. Zwroty jednorazowego wsparcia z powiatowego urzędu pracy np. dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą... 419 32. Poprawa integracji społecznej osób w niekorzystnej sytuacji życiowej... 420 33. Doposażenie lub wyposażenie stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego... 421 34. Refundacja ze środków Funduszu Pracy kosztów prac społecznie użytecznych oraz robót publicznych... 421 35. Fundusz Pracy a koszty studiów podyplomowych, pożyczek na sfinansowanie kosztów szkolenia, refundacje kosztów szkoleń pracodawcom... 422 36. Finansowanie szkoleń z udziałem środków unijnych... 422 37. Finansowanie systemu teleinformatycznego w publicznych służbach zatrudnienia... 423 38. Finansowanie kosztów organizacji targów pracy dla bezrobotnych... 423 39. Zakup materiałów biurowych... 424 40. Wynagrodzenia subsydiowane przy pracach interwencyjnych, składki ZUS... 424 41. Dodatki aktywizacyjne... 425 42. Rębak do gałęzi... 425 43. Wymiana sprzętu sportowego... 428 44. Szkolenie BHP... 428 45. Umowy zlecenia z nauczycielami... 428 46. Wydatki z projektu Comenius... 429 47. Aktualizacja mapy... 430 XVII
48. Wypis z rejestru gruntów... 430 49. Typ sprawozdania z wydatków strukturalnych w SPZOZ... 430 50. Zakup wyposażenia w szkołach podstawowych finansowanych z rezerwy budżetowej... 431 51. Zakup nowych licencji na oprogramowanie... 432 52. Wydatki Wojewódzkiej Stacji Pogotowia Ratunkowego... 432 53. Wydatki strukturalne w muzeum... 433 54. Wydatki na szkolenie w urzędach wojewódzkich... 435 55. Wydatki strukturalne w kuratoriach oświaty... 436 56. Szkolenia związane z hurtownią danych WHTAX a wydatki strukturalne... 438 57. Szkolenia i dopłaty do studiów... 439 58. Wycieczka edukacyjna... 440 59. Pomoce dydaktyczne... 440 60. Klasyfikacja wydatku w placówkach oświatowych... 441 61. Opis dokumentów księgowych... 441 62. Remont i zakup wyposażenia... 442 63. Nabycie certyfikatu do podpisu elektronicznego... 442 64. Projekt inwestycyjny... 442 65. Koszty szkoleń specjalistycznych i ogólnych... 443 66. Zakupy inwestycyjne... 443 67. Projekt z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych... 444 68. Jednostkowe sprawozdanie Rb-WSa... 445 69. Wycieczka finansowana ze środków ośrodka pomocy społecznej... 445 70. Modernizacja definicja... 446 71. Działania sfinansowane z PFRON... 446 72. Szkolenia pracowników powiatowego centrum pomocy rodzinie... 446 73. Zakup komputerów współfinansowany ze środków unijnych... 447 74. Wydatki odnoszące się do programów inwestycji czy zadań realizowanych w ramach PROW... 447 75. Wydatki gminnej komisji rozwiązywania problemów alkoholowych... 448 76. Wydatki związane z segregowaniem odpadów... 449 77. Wydatki związane z budową oświetlenia... 449 78. Zajęcia sportowe... 450 79. Wynagrodzenie logopedy i dodatkowe zajęcia w szkołach... 450 80. Zasiłek chorobowy, macierzyński i dodatkowe wynagrodzenie roczne w powiatowym urzędzie pracy... 451 81. Dotacja przekazana przez powiat dla instytucji kultury... 452 82. Wydatki na programy zdrowotne... 453 83. Wydatki na szkolenia nierealizowane w ramach projektów... 454 84. Wynagrodzenie psychologów jako wydatek strukturalny... 455 85. Zakup komputera i modernizacja łącza internetowego... 456 XVIII
86. Wydatki na konkurs fotograficzny jako promocja powiatu... 457 87. Delegacja zagraniczna jako wydatek strukturalny... 457 88. Wydatki strukturalne ze środków budżetu państwa uzupełniających środki UE.. 459 89. Warsztaty perkusyjne dla nauczycieli a wydatki strukturalne... 459 90. Szkolenie pracowników ŚDS jako wydatek strukturalny... 460 91. Wydatki strukturalne a adaptacja budynku na siedzibę Powiatowego Urzędu Pracy... 461 92. Przeciwdziałanie alkoholizmowi a kwestia wydatków strukturalnych... 462 93. Budowa parkingu przy domu pomocy społecznej jako wydatek strukturalny... 463 94. Wymiana stolarki okiennej a wydatek strukturalny... 464 95. Zakup urządzenia oraz oprogramowania rejestrującego czas pobytu dziecka w przedszkolu... 464 96. Udział nauczycieli w konferencjach, sympozjach i seminariach... 465 97. Wydatki z nowej perspektywy finansowej 2014 2020... 466 XIX